Što se može pripisati računovodstvu financijskih ulaganja. ja

Dugotrajna i kratkoročna financijska ulaganja su ulaganja novca ili druge imovine u vrijednosne papire različitih subjekata koji se bave poslovnom djelatnošću.

Glavni ciljevi svih financijskih ulaganja su ostvarivanje dobiti, transformacija vaše štednje u visoko likvidnu, uspostavljanje službenih odnosa s poduzećem izdavateljem ili preuzimanje kontrole nad njim, stjecanje pristupa određenim segmentima tržišta i stvaranje korporativnih integriranih struktura.

Dugotrajna i kratkoročna financijska ulaganja, njihove vrste i predmeti

Ovisno o željenim ciljevima, likvidnosti i vremenu financijska ulaganja obično se dijele na dugoročna i kratkoročna, iako za tu podjelu nema jasno definiranih kriterija zakonom. Ali pod bilo kojim okolnostima, takva je razlika danas vrlo značajna, jer računovodstvo i izvješćivanje za dugoročna i kratkoročna ulaganja različito se prikazuju.

Danas predmeti financijskog ulaganja mogu biti: obveznice općinskih i državnih zajmova, udjeli trećih poduzeća i organizacija, dužnički vrijednosni papiri, potraživanja koja su primljena u obliku koncesija po pravu potraživanja raznih depozita, u temeljnom kapitalu, itd., kako podružnica tako i potpuno ovisnih organizacija i mnoge druge. itd.

I tako dugoročna financijska ulaganja, što je to? Dugoročna ulaganja uključuju sve financijske instrumente za razdoblje duže od 1 godine, kao i druge vrste ulaganja koja se ne mogu prodati u bilo kojem trenutku.

Iz toga proizlazi da one investicije koje su prvotno planirane prije 1 godine mogu također postati dugoročne u slučajevima kada, na temelju tržišne situacije, organizacija prepoznaje nemogućnost njihove provedbe u kratkom roku. Ovdje govorimo o slabo likvidna ili općenito nelikvidna imovina.

Treba napomenuti da se putem alata dugoročnih financijskih ulaganja posredno mogu realizirati i kratkoročna ulaganja. Na primjer, umjesto ulaganja kapitala u kupnju dugotrajne imovine koja će razviti novu proizvodnju, možete steći korporativna prava poduzeća (kontrolnog udjela) koje već posjeduje relevantnu imovinu ili osnovati tvrtku kćer, dajući joj temeljni kapital , kroz koje će se realizirati aktivnosti.

Objekti dugoročnih financijskih ulaganja danas uključuju:

— dionice (drugim riječima, vrijednosni papiri koji u potpunosti potvrđuju prava na imovinu);

— obveznice, mjenice investicijske, kao i štedne certifikate (dionice koje potvrđuju sve kreditne odnose);

— ulaganja u temeljni kapital već treća, domaća i strana poduzeća;

- obveznice lokalnih i konačno državnih zajmova;

— ulaganja u povezana društva i poduzeća u kojima više od 25% udjela pripada ulagaču i koja nisu zajednička ulaganja ili društva kćeri samog ulagača.

Kratkoročna financijska ulaganja, što je to?

Kratkoročna financijska ulaganja uključuju investicijske depozite u različite financijske instrumente na kratko vrijeme – do 1 godine. Ova vrsta financijske injekcije je oblik privremenog korištenja slobodnih sredstava organizacije u svrhu daljnjeg ostvarivanja dobiti i zaštite istih od inflatornih procesa.

Zbog prilično visoke likvidnosti ove vrste ulaganja, ono se izjednačava s gotovim sredstvom plaćanja, stoga poduzećima služi kao osiguranje za hitne obveze. Drugim riječima, u upravljanju financijama kratkoročna ulaganja tretiraju se kao ekvivalenti imovini denominiranoj u novcu.

Danas su kratkoročna financijska ulaganja vrlo popularna kako među velikim korporacijama tako i među poduzećima, koja su najčešće pravne osobe.

To se događa jer, unatoč ohrabrujućim prognozama, stanje u gospodarstvu nije najstabilnije i mnogi investitori imaju zabrinutost oko ulaganja vlastitog kapitala u bilo kakve dugoročne projekte.

Investitori u pravilu planiraju kupnju i brzu prodaju vrijednosnih papira. To čine kako bi u kratkom roku (nekoliko mjeseci) ostvarili očekivani profit. Treba napomenuti da se kod kratkoročnih ulaganja ponekad koristiti insajderske informacije, koji nije uvijek dobiven iz pravnih izvora i ne odgovara uvijek stvarnosti.

Također morate znati da je ova vrsta ulaganja, napravljena u svim vrstama depozitnih potvrda ili depozita, kratkoročnih obveznica, mjenica, štednih potvrda i mnogih drugih. itd. ne mora uvijek donijeti značajan prihod investitoru. Iz tog razloga treba uzeti u obzir prisutnost rizika. Ako se ne tako davno prilikom kratkoročnog ulaganja nije mogla izbjeći politička situacija, danas ti rizici imaju ogromnu težinu prilikom procjene objekata ulaganja.

Pri financijskim ulaganjima pravni i privatni investitori često traže pomoć (analizu) analitičara koji su u stanju povezati dobit od uloženog kapitala i rizike za nekoliko mjeseci unaprijed.

Analiza financijskih ulaganja. Osnovni zadaci i ciljevi

Analiza financijskih ulaganja je skup metoda upravljanja koje se provode kako bi se donijela obostrano korisna odluka o korištenju slobodnih sredstava organizacije. Usporedbom se izračunava razina učinkovitosti financijskih ulaganja, izražena kao novčani tok od resursa i konačni rezultat njihove upotrebe. Općenito, ova usporedba u općem gospodarstvu je analiza investicija.

Koji su izazovi s kojima se suočava analiza ulaganja?

• Prvo, to je izbor najučinkovitijeg ulaganja među ostalim ulaganjima općenito.
• Zatim, između ostalog pronalaženje najučinkovitijeg investicijskog portfelja.
• Važno pitanje koje se rješava analizom financijskih ulaganja je izračun viška rezultata izraženog u novcu, odnosno isplativosti tih ulaganja. Analiza financijskog ulaganja omogućuje investitoru da izračuna isplativost svojih ulaganja u ovom trenutku iu bliskoj budućnosti.

U svakom slučaju, analiza financijskih ulaganja ima za cilj potaknuti investitora na odluku o ulaganju vlastitog novca u određenu organizaciju, tvrtku, tvrtku, proizvodnju itd.

Odmah napomenimo da se tijekom investicijske analize često koriste posebni programi koji omogućuju višefaktorsku analizu.

Računovodstvo kratkoročnih i dugoročnih financijskih ulaganja

Sva društva koja se bave investicijskim aktivnostima moraju voditi evidenciju financijskih ulaganja. U osnovi, vrijednosna ulaganja mogu imati trenutnu tržišnu vrijednost ili nominalnu vrijednost. Nominalna vrijednost je iznos koji je naveden izravno na obrascu bilo kojeg vrijednosnog papira. Iznos temeljnog kapitala je ukupnost svih dionica po nominalnoj vrijednosti.

Trenutna vrijednost ulaganja je cijena razmjene ili prodaje dionica (vrijednosnica) između kupaca i prodavača te imovine. Rezultirajuća cijena za različite dionice njihova je tržišna vrijednost.

U organizacijama se financijska ulaganja bilježe kao imovina ili po cijeni stjecanja ili po trošku. Trošak uključuje troškove naknade trgovcima i agentima, plaćanja dobavljačima, naknade regulatornih tijela i burzi, naknade za bankarske usluge, naknade i poreze na prijenose sredstava, naknade konzultantima itd.

U početku (u trenutku stjecanja) dugoročna i kratkoročna ulaganja se obračunavaju po trošku nabave, a zatim se mogu prikazati u trošku na sljedeći način:

Za dugoročna ulaganja:

• nabavna cijena;
• vrijednost s revalorizacijom;

Za kratkoročne depozite:

• tržišna cijena;
• najniži trošak (bilo tržišni ili akvizicijski).

Profitabilnost ili gubitak zbog promjena tržišne cijene kratkoročnih ulaganja priznaju se u izvještajnim razdobljima u kojima su nastali.
Ako uzmemo analitičko računovodstvo, kako kod dugoročnih tako i kod kratkoročnih depozita, onda se ono provodi prema vrstama tih ulaganja, npr. dionice, udjeli, obveznice, a također i prema objektima ulaganja, tj. po nazivima izdavatelja.

Analitičko računovodstvo financijskih depozita, pruža mogućnost dobivanja potpunih, pravovremenih i pouzdanih informacija. Da biste to učinili, sve dionice u vlasništvu tvrtke opisane su u računovodstvenom dnevniku.

Ovaj dnevnik sadrži sljedeće podatke:

— naziv izdavatelja,

— kupnja, zatim nominalna vrijednost za sve vrijednosne papire,

- serijske brojeve,

- datum prodaje i datum stjecanja,

- njihov ukupni broj i druge točke.

U slučajevima kada su ti vrijednosni papiri pohranjeni u depozitoriju, njihovi podaci moraju biti evidentirani u ovom dnevniku.

Računovodstvo financijskih ulaganja također uključuje provođenje njihove inventure.. Tijekom inventurnih aktivnosti provjeravaju se dani krediti i stvarni troškovi izravno za kupnju dionica. Provodi se analiza ispravnosti izvršenja ovih vrijednosnih papira, kvantitativne usklađenosti s knjigovodstvenim podacima, realnosti njihove vrijednosti, te pravilnog odraza isplativosti ili gubitaka iz transakcija obavljenih s njima.

Osim toga, tijekom popisa tekućih ulaganja važno je uskladiti vjerodajnice poduzeća i izjave organizacija koje obavljaju poslove vođenja registra i pohrane vrijednosnih papira.

U svom općem smislu, računovodstvo financijskih ulaganja uključuje korištenje općih računovodstvenih alata i metoda(registri, analitički i sintetički podaci, porezno knjigovodstvo, računovodstvo i dr.).

Učinkovitost financijskih ulaganja

Glavnu ulogu u procesu opravdavanja ulaganja financijskih ulaganja igra utvrđivanje njihove učinkovitosti. Investicijski projekt smatra se prilično učinkovitim ako je, osim sigurnosti uloženih sredstava investitora, osiguran njihov stabilan porast.

Razina učinkovitosti ulaganja utvrđuje se usporedbom s drugim vrstama ulaganja. A ekonomska procjena izravne učinkovitosti ulaganja utvrđuje se pomoću statističkih i dinamičkih metoda: diskontiranje, određivanje trenutne neto vrijednosti, profitabilnost, izračun povrata, određivanje procijenjenih stopa profitabilnosti, uklj. i unutarnje itd.

MORA VIDJETI:
Vrste ulaganja (financijska ulaganja)

Financijska ulaganja predstavljaju ulaganja u vrijednosne papire i temeljni kapital drugih organizacija, kao i zajmove dane drugim organizacijama.

Treba napomenuti da je potrebno razlikovati pojmove "financijskih" i "kapitalnih" ulaganja; postojeća ruska i strana praksa pokazala je da su "kapitalna ulaganja" skup troškova materijalnih, radnih i novčanih sredstava usmjerenih na proširenu reprodukciju dugotrajne imovine u svim sektorima nacionalnog gospodarstva, a "financijska ulaganja" su ulaganja organizacije njezinih sredstava i drugih raspoloživih sredstava u imovinu koja nije povezana s proizvodnjom proizvoda (radova, usluga) i stvaranjem trajnih predmeta. .

Dio financijskih ulaganja preusmjerenih iz optjecaja na dulje (više od godinu dana) razdoblje radi utjecaja ili stjecanja kontrole nad aktivnostima drugih organizacija predstavljaju financijska ulaganja .

Prema strukturi financijska ulaganja dijele se na:

doprinosi temeljnom kapitalu drugih organizacija, uključujući podružnice i ovisna društva;

stjecanje vrijednosnih papira drugih izdavatelja;

davanje kredita drugim pravnim i fizičkim osobama;

prijenos sredstava u bankovne depozite.

Prema hitnosti, financijska ulaganja dijele se na dugoročna ulaganja - ulaganja s rokom dolaskom do jedne godine i kratkoročna ulaganja - preusmjeravanje sredstava na rok kraći od jedne godine.

Razdoblje za preusmjeravanje sredstava u financijska ulaganja određuje sama organizacija, osim ako to ne proizlazi iz relevantnih dokumenata (osnivački ugovori; dokumenti koji definiraju uvjete poslovanja vrijednosnih papira i sl.).

Vlastiti izvori financijskih ulaganja uključuju sredstva rezervnog kapitala; dodatni kapital; sredstva zadržane (neto) dobiti, kao i neiskorištena amortizacija za potpunu obnovu dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Posebna vrsta financijskih ulaganja su vrijednosni papiri.

Vrijednosni papiri, novčani ili robni dokumenti, ujedinjeni zajedničkom značajkom - potrebom da se prezentira imovina izražena u njima, pravom na primanje određenog iznosa novca, udjela u dobiti, robe itd.

Dionica je emisijski vrijednosni papir kojim se osiguravaju prava njezina vlasnika (dioničara) na primanje dijela dobiti dioničkog društva u obliku dividende, na sudjelovanje u upravljanju dioničkim društvom i na dio imovine preostale nakon njegove likvidacije.

Dužnički vrijednosni papiri su obveze koje izdavatelji stavljaju na burzu da posude novac. Porezni vrijednosni papiri uključuju prvenstveno obveznice.

Obveznica je vrijednosni papir emisije koji osigurava pravo njezina imatelja da primi od izdavatelja obveznice, u roku koji je njime određen, njezinu nominalnu vrijednost i postotak te vrijednosti utvrđen u njoj ili drugi imovinski ekvivalent.

Obveznice se razlikuju: kuponske i bezkuponske, s isplatom kamate (prihoda) po otkupu obveznice ili u određeno vrijeme tijekom razdoblja njihova optjecaja, dokumentarne i bezovjerovljene, na ime i na donositelja. Kuponi, pak, mogu biti s fiksnim i varijabilnim kuponskim prihodom.

U dužničke vrijednosne papire također spadaju potvrde o depozitu i štednji, mjenice i trezorski zapisi.

Potvrde o depozitu i potvrde o štednji su pisana potvrda banke izdavatelja o pologu sredstava, kojom se potvrđuje pravo deponenta da primi iznos depozita i kamate na njega po isteku utvrđenog roka.

Trezorska obveza je vrijednosni papir koji se prihvaća kao plaćanje za prodanu robu i pružene usluge, kao i kao kolateral.

Izvedeni vrijednosni papiri su vrijednosni papiri koji potvrđuju pravo svog vlasnika na kupnju ili prodaju vrijednosnih papira (dionice, obveznice, državne obveznice). To uključuje opcije i futures.

Opcija je vrijednosni papir koji potvrđuje određeno imovinsko pravo – pravo njezina imatelja da kupi ili proda vrijednosne papire pod unaprijed određenim uvjetima. Postoje dvije vrste opcija: put opcija - pravo na prodaju vrijednosnog papira i buy opcija - pravo na kupnju vrijednosnog papira. Ovisno o razdoblju vježbanja, opcije se dijele na tzv. “američke” i “europske” opcije. Opcija je zasebna vrsta vrijednosnog papira i može se preprodati.

Futures – vrijednosni papir kojim se potvrđuje pravo na kupnju ili prodaju vrijednosnih papira na određeni dan po cijeni utvrđenoj prilikom sklapanja terminskog ugovora.

Vrijednosni papiri mogu se vrednovati na:

1. Nominalna vrijednost;

2. Knjigovodstvena vrijednost (ili vrijednost vrijednosnih papira na temelju iznosa neto imovine;

3. Emisija;

4. Razmjenska (tržišna) vrijednost;

5. Likvidacijska vrijednost;

6. Otkupna vrijednost;

7. Knjigovodstvena vrijednost.

Nominalna vrijednost može se koristiti kao računovodstvena vrijednost za određene vrste vrijednosnih papira. Ova vrsta vrednovanja koristi se za dužničke vrijednosne papire.

Ako su kupljeni po cijeni koja se razlikuje od njihove nominalne vrijednosti, organizacija ulagača može odlučiti dovesti stvarni trošak tih vrijednosnih papira na njihovu nominalnu vrijednost. Kupoprodajna cijena se ravnomjerno (mjesečno) dovodi na nominalnu vrijednost tijekom optjecaja vrijednosnih papira, s tim da se razlika tih vrijednosti raspoređuje na financijski rezultat.

Organizacije mogu koristiti i procjenu tržišne vrijednosti dijela svojih ulaganja u dionice drugih organizacija koje kotiraju na burzi ili posebnim dražbama, čije se kotacije redovito objavljuju, ako je na dan 31. prosinca izvještajne godine njihova stvarna vrijednost veća od tržišne (kotirane) vrijednosti. Ova promjena u vrednovanju uvrštenih dionica ne vrši se izravno, već neizravno, stvaranjem rezerve za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire.

Prilikom otuđenja (prodaje, zamjene) vrijednosnih papira mogu se koristiti sljedeći načini njihova vrednovanja:

Po jediničnom trošku svakog vrijednosnog papira (ili jedne vrste);

Po prosječnoj cijeni;

Po cijeni prve kupnje (FIFO).

Pravna regulativa

U Ruskoj Federaciji računovodstvo se provodi u skladu s regulatornim dokumentima koji imaju različite statuse. Neki od njih su obvezni za korištenje, drugi su savjetodavne prirode.

U Ruskoj Federaciji postoji regulatorni sustav na četiri razine:

1. razina: zakonodavni akti, dekreti predsjednika Ruske Federacije i vladine rezolucije kojima se izravno ili neizravno regulira organizacija i vođenje računovodstva u organizaciji;

Razina 2: standardi (odredbe o računovodstvu i izvješćivanju);

Razina 4: radni dokumenti o računovodstvu samog poduzeća.

Savezni zakon "O računovodstvu" od 21. studenog 1996. br. 129 FZ. Ovim zakonom utvrđuju se pravni temelji računovodstva, njegov sadržaj, načela, organizacija, glavni pravci računovodstvenih poslova i izvještavanja, sastav poslovnih subjekata koji su dužni voditi računovodstvene evidencije i davati financijska izvješća. Zakon o računovodstvu sastoji se od tri dijela i 19 članaka.

Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije i Upute za njegovu uporabu. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n.

Rezolucija Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira od 27. studenog 1997. N 40 "O odobrenju Pravila za odraz profesionalnih sudionika tržišta vrijednosnih papira i investicijskih fondova u računovodstvu određenih transakcija s vrijednosnim papirima", ova Pravila su stupila na snagu 1. siječnja 1998. godine.

Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. siječnja 1997. br. 2 „O postupku odražavanja transakcija s vrijednosnim papirima u računovodstvu.”

Definira računovodstvene račune koji se koriste pri kupnji vrijednosnih papira, stvaranju rezervi, račune koji odražavaju dobit (gubitak) od transakcija vrijednosnim papirima i potrebu vođenja knjige vrijednosnih papira, koja mora opisati sve vrijednosne papire pohranjene u organizaciji. Knjiga knjigovodstva vrijednosnih papira mora sadržavati sljedeće obvezne podatke: naziv izdavatelja; nominalna cijena vrijednosnog papira; nabavna cijena; broj, serija itd.; ukupni iznos; datum kupnje, datum prodaje. Knjiga knjigovodstva vrijednosnih papira mora biti uvezana, zapečaćena pečatom organizacije i potpisana od strane rukovoditelja i glavnog računovođe, a stranice moraju biti numerirane.

Ispravci u Knjizi knjigovodstva vrijednosnih papira mogu se vršiti samo uz dopuštenje poslovođe i glavnog računovođe, uz naznaku datuma ispravka.

Pravilnik “O postupku vođenja računovodstvenih evidencija poslova kupoprodaje deviza, plemenitih metala i vrijednosnih papira u kreditnim institucijama” (s izmjenama i dopunama).

Ova Uredba definira načela računovodstva transakcija kupnje i prodaje različite financijske imovine (strana valuta, plemeniti metali, vrijednosni papiri itd.) od datuma zaključenja transakcije do datuma valute (datum isporuke sredstava drugoj ugovornoj strani). račune dogovorene između stranaka), ako se datum sklapanja transakcija i datum valute ne podudaraju.

Savezni zakon od 22. travnja 1996. N 39-FZ "O tržištu vrijednosnih papira" (s izmjenama i dopunama).

Ovim saveznim zakonom uređuju se odnosi koji nastaju pri izdavanju i prometu emisijskih vrijednosnih papira, bez obzira na vrstu izdavatelja, kao i specifičnosti stvaranja i djelovanja profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira.

Utvrđuje obrasce (i njihove uzorke) za međugodišnje i godišnje izvješćivanje koje uključuje bilancu, te odobrava upute o obimu obrazaca financijskih izvješća i upute o postupku sastavljanja financijskih izvješća.

Porezni zakon Ruske Federacije - prvi dio od 31. srpnja 1998. N 146-FZ (s izmjenama i dopunama i dodatno od 30. ožujka, 9. srpnja 1999., 2. siječnja, 5. kolovoza 2000., 24. ožujka 2001. itd.) i dio dva od 5. kolovoza 2000. N 117-FZ (s izmjenama i dopunama i dodatno od 29. prosinca 2000., 30. svibnja, 6., 7., 8. kolovoza 2001. itd.).

Riječ je o glavnom zakonodavnom aktu koji uređuje pitanja vezana uz oporezivanje, unapređuje mehanizam zakonske regulacije oporezivanja u tržišnom gospodarstvu, uspostavlja sve jasnije uvjete za naplatu poreza i drugih obveznih plaćanja.

Također, kada radite s financijskim ulaganjima, računovođa treba obratiti pozornost na sljedeće regulatorne dokumente:

Računovodstveni propisi "Prihodi organizacije" PBU 9/99. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.99 br. 32n;

Računovodstveni propisi "Organizacijski troškovi" PBU 10/99. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.99 br. 33n

Usvajanje PBU 9/99 i PBU 10/99 u računovodstvu dalo je pravo aktivnim ulagateljima, bez obzira na to imaju li licencu za profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira, priznati transakcije s vrijednosnim papirima kao uobičajene aktivnosti i, sukladno tome, primijeniti postupak obračuna općih poslovnih troškova koji se odnose na ovu djelatnost.

RAČUNOVODSTVO FINANCIJSKIH ULAGANJA SOLARIS doo

Dokumentacija transakcija za računovodstvo financijskih ulaganja

Dokumenti koji potvrđuju financijska ulaganja su: primljene dionice, izvadci iz knjige dioničara, izvodi s računa vrijednosnih papira, obveznice; potvrde o iznosima položenih uloga, ugovori o kreditu.

Isprave koje potvrđuju prodaju vrijednosnih papira su akti o kupoprodaji, izvaci iz knjige dioničara, izvaci s depozitnih računa, nalozi za prijenos.

Nalozi za plaćanje i bankovni izvodi potvrđuju otplatu obveznica i otplatu danih kredita.

Solaris LLC uključuje vrijednosne papire kao što su dionice, obveznice, mjenice i potvrde o štednji. Svi vrijednosni papiri koji se čuvaju u organizaciji, sukladno zakonu, opisuju se u Knjizi knjigovodstva vrijednosnih papira, uz obavezno popunjavanje podataka: naziv vrijednosnog papira, nominalna cijena, nabavna cijena, broj, serija, datum kupnje, datum prodaje, ukupna količina.

Obrasci (certifikati) vrijednosnih papira pohranjenih u depozitoriju i dalje se navode u računovodstvenom odjelu Solaris doo, uz navođenje podataka o depozitaru u analitičkom računovodstvu. Osnova za prijem obrazaca zalihe su dokumenti o primitku: računi, tovarni listovi, fakture.

Prilikom primanja ili raspolaganja vrijednosnim papirima, računovođa pažljivo provjerava točnost i ispravnost popunjavanja dokumenata. Moraju imati potpise upravitelja i glavnog računovođe.

Solaris LLC je izradio raspored tijeka dokumenata za poslove vezane uz kretanje vrijednosnih papira. Ovaj raspored uzima u obzir rokove utvrđene zakonom pri obavljanju poslova s ​​vrijednosnim papirima u vezi s: isplatom dividende, obračunima s proračunom za poreze na transakcije s vrijednosnim papirima, obračunima s proračunom za prihode od vrijednosnih papira, davanjem financijskih izvješća.

Primarni dokumenti odražavaju informacije o kretanju vrijednosnih papira i povezanim nagodbama, koje se zatim evidentiraju u računovodstvenim registrima.

Za evidentiranje transakcija prikazanih na računu 58 "Financijska ulaganja" u Solaris LLC koristi se dnevnik - red br. 5 i analitičko računovodstvo br. 28. U dnevniku – nalog obrascu broj 5 vodi se sintetička evidencija prometa financijskih ulaganja, koristi se tijekom cijele godine. Knjiženje potraživanja računa 58 vrši se na odgovarajućim računima na temelju zbirnih podataka izvoda obrasca broj 28 o prometu potraživanja, a promet po zaduženju računa 58 knjiži se u općim iznosima.

Knjiženje u izvješćima vrši se kronološkim slijedom ulaganja pojedinih vrsta sredstava. Na potražnoj strani ovih računa, u kontekstu korespondentnih računa, iskazuju se iznosi otpisani radi smanjenja financijskih ulaganja. Nakon usklađenja s podacima drugih registara, potražni promet računa 58 u cjelini i raščlanjen po pripadajućim kontima njihovog dnevnika - red br. 5 prenose se u glavnu knjigu.

Financijska ulaganja— državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja potraživanja i dr.

Komentar

U računovodstvu se koristi termin "Financijska ulaganja". Financijska ulaganja su vrijednosni papiri, ulozi u temeljni (temeljni) kapital drugih organizacija, zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja i dr.

Računovodstveni postupak za financijska ulaganja određen je Računovodstvenim propisima „Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02, odobren. Nalogom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. N 126n.

Financijska ulaganja se računovodstveno vode u računu. Pojedine vrste financijskih ulaganja mogu se evidentirati na kontima podračuna 3 „Računi depozita” i podračuna 1 „Obračuni po danim kreditima”. Na kontu se evidentira amortizacija financijskih ulaganja.

Što se odnosi na financijska ulaganja?

Financijska ulaganja organizacije uključuju: državne i općinske vrijednosne papire, vrijednosne papire drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice); ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva); zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja prava potraživanja itd. (klauzula 3 PBU 19)

Financijska ulaganja organizacije ne uključuju:

Vlastite dionice koje je dioničko društvo kupilo od dioničara za naknadnu prodaju ili poništenje;

Mjenice koje izdaje organizacija-trasant mjenice organizaciji-prodavaču u obračunima za prodanu robu, proizvode, obavljene radove, obavljene usluge;

Ulaganja organizacije u nekretnine i drugu imovinu koja ima materijalni oblik, koju organizacija daje uz naknadu na privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) u svrhu ostvarivanja prihoda;

Plemeniti metali, nakit, umjetnička djela i druge slične dragocjenosti stečene u svrhe koje nisu uobičajene aktivnosti.

Registracija

Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo po izvornom trošku (klauzula 8 PBU 19).

Početni trošak financijskih ulaganja stečenih uz naknadu priznaje se kao iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim slučajeva predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknade) (klauzula 9 PBU 19).

Vrste financijskih ulaganja

Financijska ulaganja dijele se u dvije skupine: financijska ulaganja za koja se može utvrditi sadašnja tržišna vrijednost i financijska ulaganja za koja se ne može utvrditi njihova trenutna tržišna vrijednost.

Mali poduzetnici, osim izdavatelja javno plasiranih vrijednosnih papira, kao i društveno usmjerene neprofitne organizacije imaju pravo izvršiti naknadnu procjenu svih financijskih ulaganja na način utvrđen za financijska ulaganja za koja njihova sadašnja tržišna vrijednost nije utvrđeno (klauzula 19 PBU 19).

Financijska ulaganja koja se mogu koristiti za određivanje trenutne tržišne vrijednosti

Financijska ulaganja za koja se na propisani način može utvrditi tekuća tržišna vrijednost iskazuju se u financijskim izvještajima na kraju izvještajne godine po tekućoj tržišnoj vrijednosti usklađivanjem njihove vrijednosti na prethodni izvještajni datum. Organizacija može napraviti ovu prilagodbu mjesečno ili tromjesečno.

Razlika između procjene financijskih ulaganja po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na datum izvještavanja i prethodne procjene financijskih ulaganja pripisuje se financijskom rezultatu trgovačke organizacije (u sklopu ostalih prihoda ili rashoda) ili povećanju prihoda ili troškovi neprofitne organizacije u korespondenciji s računom financijskih ulaganja (članak 20. PBU 19).

Financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost

Financijska ulaganja za koja nije određena trenutna tržišna vrijednost podliježu odrazu u računovodstvenim i financijskim izvještajima na datum izvještavanja po izvornom trošku (klauzula 21 PBU 19).

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

Održano značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja za koje nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost, ispod iznosa ekonomskih koristi koje organizacija očekuje od tih financijskih ulaganja u normalnim uvjetima poslovanja, priznaje se kao umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja . U ovom slučaju, na temelju izračuna organizacije, određuje se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja, jednaka razlici između njihove vrijednosti po kojoj se odražavaju u računovodstvu (računovodstvena vrijednost) i iznosa takvog smanjenja (klauzula 37 PBU 19 ).

Financijska ulaganja poduzeća- je ulaganje slobodnih novčanih i drugih sredstava u imovinu koja nije povezana s glavnim aktivnostima poduzeća.

Provedena je analiza financijskih ulaganja poduzeća u programu FinEkAnaliza u bloku Analiza financijskog stanja u dinamici.

Prema razdoblju ulaganja postoje:

• kratkoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na rok do jedne godine)
• dugoročna financijska ulaganja (ulaganje sredstava na razdoblje duže od godinu dana).

Kako bi se smanjila razina rizika, financijska ulaganja obično se vrše u različite financijske instrumente, čija ukupnost čini investicijski portfelj.

Računovodstvo financijskih ulaganja

Za prihvaćanje imovine za računovodstvo kao financijska ulaganja moraju biti istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;
• prijelaz na organiziranje financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik insolventnosti dužnika, rizik likvidnosti i dr.);
• sposobnost da u budućnosti organizaciji donese ekonomske koristi (dohodak) u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne vrijednosti , kao rezultat njegove razmjene, korištenja u otplaćivanju obveza organizacije, povećanja tekućeg tržišnog troška itd.).

Financijska ulaganja organizacije uključuju:

• državni i općinski vrijednosni papiri, vrijednosni papiri drugih organizacija, uključujući dužničke vrijednosne papire u kojima je određen datum i trošak otplate (obveznice, mjenice);
• ulozi u temeljni (dionički) kapital drugih organizacija (uključujući podružnice i ovisna poslovna društva);
• zajmovi dani drugim organizacijama, depoziti u kreditnim institucijama, potraživanja stečena na temelju ustupanja potraživanja i dr.

Kao dio financijskih ulaganja uzimaju se u obzir i ulozi ortačke organizacije prema ugovoru o jednostavnom društvu. Financijska ulaganja ne uključuju:

• vlastite dionice koje je organizacija kupila od dioničara;
• računi koje je organizacija izdala prodavatelju prilikom plaćanja robe, radova i usluga;
• ulaganja u dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, kao iu imovinu, koja se zatim daje na privremeno korištenje trećim osobama.

Financijska ulaganja klasificiraju se prema različitim kriterijima:

• u vezi s temeljnim kapitalom,
• prema vrsti vlasništva,
• uvjeti za koje su proizvedeni itd.

Ovisno o veze s ovlaštenim kapitalom Razlikuju se financijska ulaganja u svrhu formiranja temeljnog kapitala i dužnička ulaganja. Ulaganja u svrhu formiranja temeljnog kapitala uključuju:

• zaliha,
• doprinosi temeljnom kapitalu drugih organizacija,
• investicijski certifikati koji potvrđuju udio u investicijskom fondu i daju pravo na prihod od lančanih vrijednosnih papira koji čine investicijski fond.

Dužnički vrijednosni papiri uključuju:

• obveznice,
• hipoteke,
• depozitne i štedne potvrde,
• trezorski zapisi,
• računi.

Po oblika vlasništva razlikovati državne i nedržavne vrijednosne papire.

Ovisno o razdoblje za koje su izvršena financijska ulaganja dijele se na:

• dugoročno (kada je utvrđeni rok dospijeća duži od jedne godine ili su ulaganja izvršena s namjerom ostvarivanja prihoda dulje od jedne godine),
• kratkoročni (kada utvrđeni rok otplate nije duži od jedne godine ili su ulaganja izvršena bez namjere da se od njih ostvari prihod dulje od jedne godine).

Obračunska jedinica za financijska ulaganja može biti serija, skupina ili drugi homogeni skup financijskih ulaganja. Odabire ga organizacija samostalno i mora osigurati formiranje potpunih i pouzdanih informacija o raspoloživosti i kretanju financijskih ulaganja.

Financijska ulaganja u bilanci

Financijska ulaganja su redak 1240 "Financijska ulaganja (osim novčanih ekvivalenata)"

Umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja

Amortizacija financijskih ulaganja podrazumijeva trajno značajno smanjenje njihove vrijednosti. Razlika između knjigovodstvene vrijednosti financijskih ulaganja i iznosa umanjenja njihove vrijednosti naziva se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja. Ovaj pokazatelj izračunava se za ona financijska ulaganja za koja nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost.

Održivo smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja karakterizira prisutnost sljedećih uvjeta:

• na datum izvještavanja i na prethodni datum izvještavanja knjigovodstvena vrijednost financijskih ulaganja značajno premašuje njihovu procijenjenu vrijednost;
• tijekom izvještajne godine značajno je smanjena procijenjena vrijednost financijskih ulaganja;
• na datum izvještavanja nema znakova značajnog povećanja procijenjene vrijednosti.

Do amortizacije financijskih ulaganja dolazi kada organizacije koje izdaju vrijednosne papire pokazuju znakove bankrota, transakcije s vrijednosnim papirima na tržištu vrijednosnih papira po cijeni koja je znatno niža od njihove vrijednosti, nema ili je značajan pad prihoda od financijskih ulaganja itd. Ako nastanu ove ili slične situacije. Organizacija je dužna provjeriti postojanje uvjeta za održivi pad vrijednosti financijskih ulaganja.

Ako revizija potvrdi trajno značajno smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja, tada organizacija stvara rezervu za amortizaciju financijskih ulaganja za razliku između njihove knjigovodstvene i procijenjene vrijednosti.

Formiranje rezerve odražava se na dugovnom računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ iu korist računa 59 „Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja“. Iz iznosa rezerve formira se knjigovodstvena vrijednost financijskih ulaganja koja predstavlja razliku između knjigovodstvene vrijednosti i stvorene rezerve. Istodobno, stvorena rezerva osigurava pokriće mogućih gubitaka po transakcijama s financijskim ulaganjima.

Provjera umanjenja vrijednosti financijskih ulaganja provodi se najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja; može se napraviti na izvještajne datume financijskih izvještaja za razdoblje.

Ukoliko rezultati revizije utvrde daljnje smanjenje procijenjene vrijednosti financijskih ulaganja, tada se iznos stvorene rezerve sukladno tome povećava. Kada se procijenjena vrijednost financijskih ulaganja poveća za iznos povećanja, stvorena rezerva se smanjuje.

U tom slučaju zadužuje se konto 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja”, a odobrava konto 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Slično se knjiži i kod otpisa financijskih ulaganja za koja su prethodno iz bilance stvorene odgovarajuće rezerve. Analitičko računovodstvo za račun 59 “Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja” provodi se za svaku rezervu.

Ako se do kraja godine koja slijedi nakon godine stvaranja rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja ta rezerva u bilo kojem dijelu ne iskoristi, tada se neutrošeni iznosi dodaju prilikom sastavljanja bilance na kraju godine u financijski rezultati organizacije za odgovarajuću godinu (zadužuje se račun 59, a odobrava račun 59 91).

Je li stranica bila korisna?

Više informacija o financijskim ulaganjima poduzeća

1. Proučavanje dugotrajne imovine poduzeća za potrebe financijske analize. Za stručnjaka za procjenu vrijednosti poduzeća potrebno je uzeti u obzir ovu činjenicu ne samo pri provođenju financijske analize, već i uzeti u obzir pri izračunu vrijednosti neto imovine poduzeća. Članak Financijska ulaganja u rubriku Dugotrajna imovina popunjava se ako na računima ima 55 depozita.
2. Računovodstvo i procjena financijskih ulaganja Organizacije mogu uložiti svoju raspoloživu gotovinu ili vrijednosne papire u različita sredstva drugih poduzeća, čime su financijska ulaganja aktivna i uključuju računovodstveno evidentiranje vlastitih kupljenih sredstava
3. Kreditna politika poduzeća: prijelaz na sustavno upravljanje Štoviše, takvi elementi kratkoročnih financijskih ulaganja kao što su ulaganja u ovisna društva, ulaganja u vrijednosne papire drugih organizacija, državne vrijednosne papire, dane zajmove, kao i financijska ulaganja poduzeća u zajedničke aktivnosti prikladnije je klasificirati kao sporo ostvarene
4. Metodološke odredbe za ocjenu financijskog stanja poduzeća i utvrđivanje nezadovoljavajuće strukture bilance Proučavanje strukture kratkoročnih obveza poduzeća Analizira strukturu kratkoročnih obveza kratkoročni krediti banaka i razni krediti linije 600, 620 ... Uočeni trend povećanja udjela posuđenih sredstava u izvorima formiranja imovine poduzeća s jedne s druge strane ukazuje na povećanje financijske nestabilnosti poduzeća i povećanje stupnja njegove financijske rizike, a s druge strane, ukazuje na aktivan... Prisutnost dugoročnih financijskih ulaganja ukazuje na investicijsku usmjerenost ulaganja poduzeća, međutim, budući da poduzeće, u skladu s odjeljcima 1-3.
5. Metode regresijske analize pri planiranju i prognoziranju potreba za obrtnim sredstvima U ovom slučaju, kao pokazatelji gospodarske aktivnosti mogu se koristiti a za obrtna sredstva u zalihama, ukupni trošak prodane robe b za obrtna sredstva u potraživanjima, gotovini i financ. investicije, prihodi od prodaje Tada će ukupna potreba poduzeća za radnim kapitalom biti Σy y
6. Upravljanje financijskim odnosima u realnom sektoru gospodarstva Osim ulaganja u nefinancijsku imovinu, poduzeća i organizacije ulagali su u financijske instrumente, udjele u drugim organizacijama i davali kredite.
7. Ocjena strukture kapitala velikog petrokemijskog poduzeća Tijekom cijelog analiziranog razdoblja poduzeće nije imalo rentabilnih ulaganja u materijalnu imovinu, što ukazuje na nepostojanje dugoročnih ulaganja u materijalnu imovinu u razdoblju od 31. prosinca 2012. do 31. prosinca 2014. povećani u apsolutnom iznosu
8. Financijska analiza poduzeća - 2. dio Koeficijent apsolutne likvidnosti pokazuje udio tekućih obveza koji se mogu odmah pokriti apsolutno likvidnom imovinom i prema tome procjenjuje solventnost poduzeća u trenutnom razdoblju, izračunat kao omjer iznosa gotovine i kratkoročna financijska ulaganja u
9. Goodwill u konsolidiranom računovodstvu i izvješćivanju Stoga će se goodwill u izvješćima matične tvrtke i konsolidiranim financijskim izvještajima odraziti u iznosu od 205.000 rubalja 45.000 160.000, a dugoročna financijska ulaganja u iznosu od 2.900.000 rubalja koja će ostati nepromijenjena tijekom cijelog razdoblje
10. Metodologija za analizu financijskih rezultata proizvodnog poduzeća prema financijskim izvješćima Tvornica agregata Cheboksary odbija izdati zajmove i financijska ulaganja jer su poduzeću potrebna posuđena sredstva Zbog ponovnog rasta kamatnih stopa
11. Financijska stabilnost poduzeća i njezina procjena za sprječavanje bankrota KFV kratkoročna financijska ulaganja U drugoj metodi, pristup klasifikaciji imovine poduzeća razmatra koncept ekonomske imovine EA
12. Metodologija analize imovinskog stanja trgovačke organizacije na temelju podataka o bilanci. Njegova visoka vrijednost obično ukazuje na inovativnu prirodu strategije poduzeća. Udio dugoročnih financijskih ulaganja u dugotrajnoj imovini odražava udio dugoročnih financijskih ulaganja u
13. U drugom dijelu nalaze se podaci o kratkotrajnoj imovini, koja uključuje zalihe sirovina i materijala u tijeku, gotove proizvode, sve vrste potraživanja, gotovinu, kratkoročna financijska ulaganja i ostalu kratkotrajnu pasivu bilance poduzeća obveze su predstavljene s tri dijela kapitala
14. Financijska ulaganja Jedna od glavnih vrsta financijskih ulaganja su ulaganja u vrijednosne papire Glavni vrijednosni papiri su dionice, obveznice, mjenice, investicijski i štedni certifikati... Upravljanje financijskim ulaganjima Upravljanje financijskim ulaganjima poduzeća provodi se prema. sljedeće glavne faze 1. Analiza stanja financijske
15. Upravljanje obrtnim kapitalom gospodarskog subjekta kao važan smjer njegove kratkoročne financijske politike Ovdje je potrebno razumjeti da se u kontekstu obrta potraživanja i obveza ne obrće pripadajuća imovina i obveze, nego ulaganja u njih. Prema podacima u tablici 2. u promatranom poduzeću proizvodni i financijski ciklusi su u
16. Uravnoteženje solventnosti poduzeća i likvidnosti njegovih financijskih sredstava uključuje sama sredstva poduzeća i kratkoročna financijska ulaganja u vrijednosne papire.
17. Struktura kapitala Financijska imovina Dugoročna financijska ulaganja su ulaganja poduzeća u građevinarstvo, npr. udjeli drugih poduzeća i države
18. Analiza arbitražnog upravitelja PRIMJER kako na početku tako i na kraju razdoblja postoje kratkoročna financijska ulaganja Tijekom analiziranog razdoblja njihova se razina smanjila za 125 746 tisuća rubalja
19. Načini optimizacije financiranja obrtnog kapitala u poduzeću Dakle, financijsko stanje poduzeća izravno ovisi o obrtu sredstava uloženih u obrtna sredstva.
20. Praćenje i analiza stanja i novčanog toka poduzeća na temelju financijskih izvještaja. Višak novčanog odljeva iz investicijskih aktivnosti u odnosu na priljev dovodi do smanjenja gotovine, a može dovesti i do smanjenja razine likvidnosti i solventnosti. kao pogoršanje financijskog stanja poduzeća U tom slučaju uprava poduzeća treba donijeti odluku o isplativosti ulaganja sredstava

Kada pravna osoba ima raspoloživa financijska sredstva, ima više načina kako ih iskoristiti. Možete stvoriti rezervni fond, možete ga potrošiti na kupnju nove, modernije opreme ili ga uložiti u drugo poduzeće. Posljednja opcija se zove "financijsko ulaganje u razvoj" ili, drugim riječima, "ulaganje". O tome će se dalje raspravljati.

Uloga financijskih ulaganja

Ulaganje svog novca u tuđi posao uvijek je riskantno. Prije nego što se odlučite na takav korak, morate pažljivo proučiti tržište, položaj tvrtke na njemu, kakve su njegove perspektive i problemi. Ako je riječ o novoj ideji, onda se, naravno, detaljno pregleda poslovni plan, analiziraju se prognoze i rokovi povrata novca. Ponekad u ovoj teškoj stvari ne možete bez pomoći stručnjaka koji će procijeniti stupanj rizika i ponuditi najprofitabilnije opcije.

U svakom slučaju, financijska ulaganja su motor napretka. Što je veća investicija (bez obzira u kojem području), veća je šansa da se poboljšate, a time i povećate svoju konkurentnost, tržišnu poziciju, kvalitetu robe, plaće zaposlenicima i tako dalje niz lanac. Najrazvijenije zemlje s visokim životnim standardom su one kojima druge države povjeravaju svoje financije.

Što se može smatrati financijskim ulaganjem?

1. Vrijednosni papiri izdani od strane državnih ili nadležnih općinskih tijela.
2. Vrijednosni papiri trećih organizacija, koji moraju biti označeni datumom dospijeća i trošak s kamatama.
3. To mogu biti jednostavni depoziti drugih tvrtki, čak i podružnica.
4. Financijska ulaganja su zajmovi jedne organizacije drugoj.
5. Bankovni depoziti.
6. Ulozi u temeljni kapital ortačkih društava.

Uvjeti za postojanje financijskih ulaganja

Knjigovodstveno evidentiranje financijskih ulaganja u računovodstvu će se provoditi ako su ispunjeni određeni uvjeti. Prvo, potrebno je dostaviti službeno izvršene i potpisane dokumente koji ukazuju na primitak sredstava i obvezuju ih da ih vrate s kamatama.

Drugo, svaka organizacija koja pruža ulaganja mora shvatiti da zajedno s zajmovima prima financijske rizike:

• poskupljenje i deprecijacija novca;
• nelikvidnost dužnika;
• proglašavanje stečaja tvrtke zajmoprimca itd.

I treći uvjet koji financijska ulaganja moraju ispunjavati: moraju organizaciji donositi ekonomsku korist. Obično se izražava kao budući prihod i ima oblik postotka uloženog iznosa.

Što se ne može klasificirati kao financijska ulaganja

Financijska ulaganja uključuju različite zajmove, ali morate jasno razumjeti koji vrijednosni papiri mogu zavesti računovođu i smatrati se ulaganjima, iako to nisu. Zakon jasno navodi što se ne može smatrati financijskim ulaganjima:

1. Dionice koje je tvrtka izdala za preprodaju ili poništenje.
2. Plaćanje robe ili usluga s partnerom mjenicom.
3. Svako ulaganje u razvoj vlastitog poduzeća. Na primjer, izdvajanje novca za nadogradnju opreme ili nematerijalne imovine koja je predmet kredita.
4. Sve dragocjenosti, antikviteti koji nisu predmet osnovne djelatnosti.

Vrste financijskih ulaganja

Ulaganja se mogu klasificirati na različite načine. Najpopularnija podjela na grupe je:

• U odnosu na utvrđeni kapital, financijska ulaganja mogu ga formirati ili na njega uopće ne utjecati. Na primjer, dionice i investicijski certifikati izdaju se za formiranje ili obnavljanje osnovnog kapitala, ali obveznice i štedni certifikati s tim nemaju nikakve veze.
• Oblik vlasništva može biti javni i privatni.
• Važan je i rok otplate: dugoročni mogu vrijediti više od godinu dana, kratkoročni samo do 12 mjeseci. Primjeri ove vrste financijskih ulaganja prikazani su na slici.

Vrste vrijednosnih papira

Još jedna važna točka je razumjeti koje se vrste vrijednosnih papira mogu smatrati financijskim ulaganjima.

Prije svega, ovo je promocija. To je vrijednosni papir koji izdaje poduzeće u svrhu formiranja temeljnog kapitala. Vlasnik dionice ima pravo na dividendu, odnosno kamatu na dobit, te može sudjelovati na glavnim skupštinama radi donošenja odluka o upravljanju.

Glavna dužnička obveza je mjenica. Ovo je financijski instrument kojim možete upravljati dužnikom, naznačujući koliko i do kada mora platiti vjerovniku.

Veza. Najčešće ga izdaju vladine agencije. Ima izvornu cijenu koju dužnik mora nadoknaditi otkupom obveznice. Osim toga, dužan je platiti fiksnu kamatu za pravo posjedovanja ili korištenja obveznice.

Potvrda o štednji - izdaje je kreditna institucija i označava otvaranje depozitnog računa.

Računi za evidentiranje financijskih ulaganja

Računovodstvo financijskih ulaganja mora se odraziti na računovodstvenim računima. Prema regulatornoj dokumentaciji aktivni konto za iskazivanje novčanih tokova je 58 “Financijska ulaganja”. Za prikaz konkretnijih transakcija otvaraju se podračuni:

• 58.1 - "Udjeli i dionice."
• 58.2 - "Dužnički vrijednosni papiri".
• 58.3 - “Dužnički krediti” (pasivni podračun).
• 58.4 - "Depoziti prema ugovoru o ortakluku."

Formiranje primarnog troška

Kada poduzeće primi novčana ulaganja, postavlja se pitanje kako ih ispravno procijeniti i na koju bilancu ih uključiti. To uvelike ovisi o izvorima prihoda. Oni mogu biti različiti: stjecanje vrijednosnih papira, primitak kao ulog u temeljni kapital, besplatna donacija, nalog za plaćanje isporučene robe ili obavljenih usluga itd. Financijska ulaganja organizacije i metode početne procjene primarne vrijednosti, ovisno o izvoru primitka, prikazani su na slici.

Svako financijsko ulaganje u obliku vrijednosnih papira organizacija mora prihvatiti u skladu s pravilima i zahtjevima. Dokument mora imati sljedeće komponente:

• naziv tvrtke koja je izdala papir, naziv, seriju, broj dokumenta i druge podatke koji ga identificiraju;
• nominalna vrijednost, iznos plaćen pri kupnji i drugi troškovi koji mogu biti povezani sa stjecanjem;
• broj dokumenata;
• datum, mjesec i godina kupnje, mjesto skladištenja.

Financijska ulaganja iznimno su važan izvor ulaganja, koji je pravi motor napretka.