Postupak davanja nestambenog prostora u najam pravnoj osobi. lica ili fizičke lice ima neke nijanse i ponekad postavlja mnoga pitanja. Za obavljanje djelatnosti bilo koje organizacije potrebni su odgovarajući prostori, koje nije uvijek moguće steći kao vlasništvo. Zato je preporučljivije unajmiti potreban prostor.

Postupak zakupa nestambenog prostora od strane pojedinca

Je li potreban fizički pregled? pojedinci registracija samostalnih poduzetnika

U Građanskom zakoniku Ruske Federacije, članci 130. i 213. stavak 1. propisuju pravo svake fizičke i pravne osobe na posjedovanje nestambene nekretnine.

Građanin koji je vlasnik određenog prostora, prema zakonu, može posjedovati tu nekretninu, njome raspolagati i koristiti se njome po vlastitom nahođenju. Ovo pravo navedeno je u članku 209. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Iznajmljivanje nestambenog prostora je privilegija svakog građanina, sadržana u članku 608. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Iz navedenih podataka proizlazi da pojedinac može ostvariti svoje pravo raspolaganja nekretninom u svom vlasništvu. Istodobno, on nije dužan postati pojedinačni poduzetnik (tj. otvoriti samostalnog poduzetnika), jer rusko zakonodavstvo ne sadrži takav uvjet.

Izuzetak je obavljanje poslovnih aktivnosti od strane pojedinaca. osoba iznajmljivanjem prostora. U ovom slučaju potrebno je otvoriti samostalnog poduzetnika.

U kojim slučajevima je potrebno dobiti status samostalnog poduzetnika?

Pojedinci se mogu baviti poduzetničkom djelatnošću tek nakon provedenog odgovarajućeg postupka registracije i stjecanja statusa samostalnog poduzetnika. Međutim, građanin nije dužan postati pravna osoba (članak 23. stavak 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Poduzetničku aktivnost odlikuje nekoliko karakterističnih obilježja:

• redovito primanje gotovine kao rezultat korištenja imovine (članak 2. dio 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
• vođenje evidencije o poslovanju i transakcijama;
• prisutnost stabilnih veza sa stanarima;
• stjecanje nekretnine radi ostvarivanja dobiti prilikom njezine prodaje ili u postupku korištenja;
• redovito izvršavanje transakcija u određenom razdoblju;
• kupnja nekoliko nestambenih prostora za sličnu namjenu.

Ključni faktor za prepoznavanje poduzetništva je najam fizičkih jedinica. osoba nekretnine dužna je dokazati da se transakcije koje obavljaju odnose na djelatnost u svrhu stjecanja stalnih prihoda.

Na primjer, takva potvrda može biti potpisivanje ugovora o najmu na godinu dana ili više, ponovljene transakcije s istim pravnim osobama itd. U tom slučaju građanin je dužan registrirati samostalnog poduzetnika.

Posljedice za počinjenje nezakonitih poslovnih aktivnosti

Kod obavljanja djelatnosti zakupom fizičkog prostora. od strane osobe koja nije prošla odgovarajuću registraciju samostalnog poduzetnika, protiv njega se pokreće sudski postupak.

Počinitelj podliježe jednoj od dvije vrste odgovornosti:

• kazneno djelo (prikupljanje do 300 tisuća rubalja, dodjela obveznog rada u iznosu do 480 sati, novčana kazna u iznosu prihoda za 2 godine ili uhićenje do šest mjeseci prema članku 171 Kaznenog zakona Ruske Federacije Federacija);
• administrativni (naplata od 500 do 2 tisuće rubalja prema članku 14.1 prvog Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Pravila za sklapanje ugovora o zakupu

Rusko zakonodavstvo nema posebna pravila za reguliranje prijenosa nestambenih prostora za najam, stoga se pri sastavljanju ugovora potrebno usredotočiti na Poglavlje 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koje uključuje opće informacije o najmu .

Na temelju članka 606. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stanodavac, koji u ovom slučaju nije pravna osoba, obvezuje se prenijeti iznajmljeni prostor najmoprimcu na privremeno korištenje ili posjed nakon izvršenja određene uplate.

Sam ugovor sastavljen je u skladu s člancima 434., dio 2. i 609., dio 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije u pisanom obliku i uz potpisivanje dokumenata od strane oba sudionika.

Ugovor mora navesti sljedeće uvjete, bez kojih će se dokument smatrati nevažećim:

• pojedinosti o obje strane koje ulaze u sporazum;
• karakteristike zakupljene imovine (prema članku 607., dijelu 3. Građanskog zakonika Ruske Federacije, nemoguće je donijeti zaključak bez navođenja ovih podataka);
• uvjeti korištenja objekta;
• iznos plaćanja najma.

Razdoblje valjanosti ne može biti navedeno u dokumentu, tada se ugovor sklapa na neodređeno vrijeme (članak 610., drugi dio Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Također, tekst mora sadržavati šifru prema OKVED-u (opći klasifikator za različite vrste gospodarskih aktivnosti u cijeloj Rusiji). Za iznajmljivanje nestambenih prostora koristi se OKVED broj 70.20.2.

Karakteristike objekta uključuju:

• inventarni broj;
• točna adresa (uključujući kat i mjesto na katu);
• funkcionalna namjena (na primjer, ured, skladište itd.);
• Ime;
• kvadrat.

Ugovor se naziva službeno sklopljen tek nakon činjenice da je registriran u državi. tijela Rosreestra (članak 609. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prilikom sastavljanja s fizičkim ili pravnim osobama za razdoblje do jedne kalendarske godine, ugovori ne zahtijevaju odgovarajuću registraciju i može se sklopiti u bilo kojem obliku (isto vrijedi i za produljenje ugovora na isto vrijeme).

Za vladu Za registraciju će biti potrebni sljedeći dokumenti:

• prijava (osigurana od javnog bilježnika ili stručnjaka koji prihvaća potrebne papire);
• suglasnost sa svim dostupnim aneksima;
• osobna iskaznica (putovnica);
• potvrda o uplati državne pristojbe (1.000 rubalja);
• dodatna dokumentacija, ako je potrebna (suglasnost supružnika, dopuštenje organa starateljstva, itd.).

Oporezivanje stanodavca

Svi prostori koji donose prihod podliježu porezu. Vrijeme plaćanja i postupak njegovog izračuna izravno ovise o statusu poreznog obveznika:

• 6% iznosa zakupnine prema pojednostavljenom poreznom sustavu s dodatnim doprinosima za osiguranje (za pojedinačne poduzetnike);
• Porez na dohodak od 13% s jednokratnom uplatom (za pojedince, čl. 208, st. 1, st. 4 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Utaja poreza rezultirat će kaznenom odgovornošću ili administrativnom kaznom.

Postupak davanja nestambenog prostora u najam pravnoj osobi. lice

Kao najmodavac može nastupiti i pravna osoba (primjerice agencija za nekretnine). Na temelju članka 213. stavka 1., 209. stavka 1. – 2., 608. Građanskog zakonika, pravne osobe imaju ista prava posjedovanja, raspolaganja i korištenja nekretnina kao i fizičke osobe.

Ne postoji ograničenje broja raspoloživih ili iznajmljenih nestambenih prostora, što je sadržano u 2. dijelu članka 213. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Značajke zakupa pravnih prostora. osobe

Sklapanje ugovora o najmu i reguliranje odnosa koji nastaju nakon toga provode se u skladu s člancima Građanskog zakonika Ruske Federacije od 606 do 670.

Šifra za aktivnosti pravnih osoba prema OKVED-u označena je 70.20.2. Dokument mora biti sastavljen isključivo u pisanom obliku, bez obzira na vremensko razdoblje na koje se prostor iznajmljuje, ako jedan od sudionika ima status pravne osobe (članak 609. dio 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije) .

Svi ugovori moraju sadržavati i sljedeće podatke, bez kojih se dokument neće smatrati valjanim:

• karakteristike prostora koji se iznajmljuju;
• pojedinosti o sudionicima koji su sklopili ugovor (članci 432. i 606. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
• iznos plaćanja najma;
• nijanse korištenja prostora i njegovog popravka;
• potpisi obiju strana;
• ako u tekstu dokumenta nema roka za sklapanje ugovora, smatra se da je sklopljen na neodređeno vrijeme (članak 610., drugi dio Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor i svi njegovi dodaci podliježu registraciji u državi. registrirati prilikom potpisivanja na razdoblje dulje od jedne kalendarske godine. Tek nakon toga smatra se službeno zaključenim (članak 609. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Registrirati se kod države. vlasti, pravna osoba će zahtijevati sljedeću dokumentaciju:

• prijava za registraciju;
• potpisan ugovor sa svim prilozima;
• katastarska putovnica prostora;
• potvrda pravnog statusa pravne osobe (potvrda o državnoj registraciji, osnivački dokumenti itd.);
• dokumenti koji potvrđuju plaćanje državne pristojbe (15.000 rubalja);
• dodatni dokumenti, ako su potrebni (na primjer, dokumenti koji potvrđuju ovlasti predstavnika stanara ili pravne osobe itd.).

Iznajmljivanje nestambenog prostora od pojedinca

Prilikom sklapanja ugovora o najmu s najmodavcem koji nije pravna osoba, morate obratiti pozornost na sljedeće nijanse:

• dokument mora sadržavati adresu i karakteristike objekta;
• Na plaćanje najma ne plaća se PDV iz razloga što se ugovor sklapa s fizičkom osobom. lice;
• Iznos plaćanja najamnine također može uključivati ​​račune za komunalne usluge;
• Plaćanje se vrši na više načina - bezgotovinski na žiro račun pojedinca. osobe ili gotovina;
• promjene iznosa naknade mogu se dogoditi najviše jednom godišnje (članak 614. dio 3. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
• Prilikom određivanja roka najma duljeg od jedne godine, potrebno je registrirati ugovor kod teritorijalnog tijela Rosreestra.

Još uvijek imate pitanja? Napišite svoje pitanje u obrazac ispod i dobit ćete detaljan pravni savjet:

Organizacija može sklopiti ugovor o zakupu prostora, zgrada i vozila s pravnim i fizičkim osobama. Ako je s pravnom osobom sve jednostavno, tada kada se odražavaju transakcije s pojedincem postoje značajke sadržane u članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovođa odražava ugovor o najmu s pravnim licem:

1. Sklapanje ugovora o najmu prostora, zgrade ili vozila.

U tom slučaju, stanar treba prikazati zakupljenu nekretninu u svom računovodstvu na temelju potvrde o prijenosu i preuzimanju.

Knjiženje kreiramo pomoću računovodstvenog certifikata:

Dt 001 Kt----- za trošak zakupljene nekretnine.

Ova vrijednost može biti ugovorena u ugovoru, evidentirana u potvrdi o knjigovodstvenoj vrijednosti od najmodavca ili izračunata. Obračun se vrši na temelju mjesečnog troška najma * za vrijeme trajanja ugovora.

1. Računovođa će svaki mjesec evidentirati akt o najmu nekretnine primljen od najmodavca sa sljedećim unosima:

Dt X - Kt 60.01- za iznos zakupnine bez PDV-a (X je troškovnik, koji ovisi o vrsti zakupljene nekretnine i namjeni korištenja, može biti: 26, 20, 44 itd.)

Dt 19.04 - Kt 60.01- o iznosu PDV-a primljenog od pružatelja usluga

Ako postoji ispravno izvršen račun (vidi Vladinu uredbu br. 1137), računovođa ima priliku odbiti pretporez i smanjiti svoj iznos poreza:

Dt 68.02 - Kt 19.04- za iznos PDV-a prema zakonu.

Ako je izvršeno plaćanje akontacije najmodavcu, tada će se generirati još jedno knjiženje prema aktu:

Dt 60.01 Kt 60.02- prijeboj avansa.

Računovođa odražava ugovor o najmu s pojedincem:

1. Sklapamo ugovor o najmu prostora, zgrade ili vozila. Pravna osoba ili samostalni poduzetnik zatražit će od stanodavca dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad nekretninom, a ako to ne učini, u budućnosti mogu nastati problemi.

U tom slučaju, stanar treba prikazati zakupljenu nekretninu u svom računovodstvu na temelju potvrde o prijenosu i preuzimanju. Knjiženje kreiramo pomoću računovodstvenog certifikata:

Dt 001 Kt----- o trošku zakupljene nekretnine.

Taj se trošak može dogovoriti u ugovoru ili izračunati. Obračun se vrši na temelju mjesečnog troška najma * za vrijeme trajanja ugovora.

1. Svaki mjesec, temeljem ugovora o zakupu, organizacija će pojedincu prenositi najamninu za korištenje objekta. U ovom trenutku stupa na snagu članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacija isplatitelj će djelovati kao porezni agent za plaćanje poreza na dohodak (porez na dohodak). Objave:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- za iznos najamnine bez poreza na dohodak po stopi od 13%

Dt 68,01 Kt 51- plaćanje poreza na dohodak od strane organizacije kao poreznog agenta

Dt X Kt 60.01- otpis troškova najma s porezom na dohodak kao trošak poduzeća

Dt 60,01 Kt 68,01- pomoću računovodstvene potvrde odražavamo dug poduzeća prema proračunu za plaćanje poreza na dohodak kao poreznog agenta.

Porez na dohodak mora se doznačiti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana kada je pojedinac primio dohodak.

Osim toga, organizacija je dužna podnijeti tromjesečno izvješće za tu osobu

6-NDFL i potvrdu na kraju godine 2-NDFL u poreznu upravu.

/ "Računovodstvena enciklopedija "Profirosta"
28.06.2017

Informacije na stranici pretražuju se sljedećim upitima: Tečajevi računovođa u Krasnojarsku, Tečajevi računovodstva u Krasnojarsku, Tečajevi računovođa za početnike, 1C: Računovodstveni tečajevi, Učenje na daljinu, Obuka računovođa, Tečajevi obuke Plaće i osoblje, Napredna obuka za računovođe, Računovodstvo za početnike
Računovodstvene usluge, Prijava PDV-a, Prijava dobiti, Računovodstvo, Porezno izvješćivanje, Računovodstvene usluge Krasnoyarsk, Interna revizija, OSN izvješćivanje, Statističko izvješćivanje, Izvješćivanje mirovinskog fonda, Računovodstvene usluge, Outsourcing, UTII izvješćivanje, Knjigovodstvo, Računovodstvena podrška, Pružanje računovodstvenih usluga, Pomoć računovođa, Izvještavanje putem interneta, Sastavljanje deklaracija, Potreban računovođa, Računovodstvena politika, Registracija samostalnih poduzetnika i doo, Porezi samostalnih poduzetnika, 3-NDFL, Organizacija računovodstva

Sve je rašireniji leasing pokretnina i nekretnina od strane fizičkih osoba. Organizacije stanara, u ovom slučaju, ne bi trebale zaboraviti na svoje odgovornosti kao porezni agenti u odnosu na porez na dohodak i jedinstveni socijalni porez na iznos najma.

Organizacije najčešće dobivaju stanove na privremeno posjedovanje i korištenje za svoje zaposlenike, vozila i uredsku opremu. Karakteristična značajka takvih najamnih pravnih odnosa (u slučaju da najmodavac, pojedinac, nije samostalni poduzetnik) je da organizacije imaju obvezu obračunavanja i plaćanja poreza, čiji su predmet plaćanja pojedincima - porez na dohodak ( NDFL) i jedinstveni socijalni porez (UST). Prema takvim ugovorima o najmu, pojedinci primaju uplate ne samo u obliku najamnine, već iu obliku naknade troškova za održavanje, popravak i rad zakupljene imovine. Raspodjela takvih troškova između strana regulirana je i pravilima Građanskog zakonika i uvjetima navedenim u ugovoru o najmu. Značajke obračuna i plaćanja poreza na dohodak Prema stavku 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja iznajmljuje imovinu od pojedinca ima obveze poreznog agenta za porez na osobni dohodak. Ako je zakupodavac samostalni poduzetnik i u okviru svoje djelatnosti daje imovinu u zakup, tada je dužan samostalno obračunati i platiti porez na dohodak na dohodak od iznajmljivanja te imovine. Osim toga, mora podnijeti izjavu poreznoj upravi u mjestu svog prebivališta (članak 226. stavak 2., članak 227. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojedinačni poduzetnik koji je najmodavac dužan je u ovom slučaju organizaciji stanara predočiti dokumente koji potvrđuju njegovu državnu registraciju kao samostalnog poduzetnika i potvrdu o poreznoj registraciji. Dohodak od iznajmljivanja imovine koju fizička osoba primi u obliku najamnine oporezuje se po stopi od 13%. Porezni odbici predviđeni čl. 218 – 221 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako iznajmljivač nema status poreznog rezidenta Ruske Federacije, njegov prihod od iznajmljivanja imovine koja se nalazi u Rusiji podliježe porezu na osobni dohodak po stopi od 30% bez korištenja poreznih olakšica (klauzula 4. članka 210. i stavak 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agent može primijeniti standardne i (ili) odbitke poreza na imovinu u odnosu na pojedinca - najmodavca. Standardne odbitke, po izboru poreznog obveznika, osigurava jedan od poreznih agenata koji je izvor isplate dohotka. Osnova za svaki standardni odbitak je pisani zahtjev poreznog obveznika i dokumenti koji potvrđuju njegovo pravo na ovaj odbitak (čl. 3 žlice. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako organizacija iznajmljuje imovinu od svog zaposlenika, tada mu poslodavac može dati odbitak poreza na imovinu (3. stavak članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj odbitak odnosi se na sav dohodak poreznog obveznika koji se oporezuje po stopi od 13%, podložno svim potrebnim uvjetima za njegovo osiguranje. Porezni obveznik može primiti druge vrste poreznih olakšica (društvene ili imovinske, utvrđene u podstavku 1. točke 1. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije) samo kada podnese poreznu prijavu u obliku 3-NDFL poreznom tijelu na kraj poreznog razdoblja (članak 219. stavak 2. i članak 220. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Profesionalni porezni odbici U stavku 2. čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da porezni obveznici koji primaju dohodak od obavljanja poslova (pružanja usluga) prema građanskim ugovorima imaju pravo na profesionalne porezne olakšice. Odnosno, navedeni dohodak može se umanjiti za iznos stvarno nastalih izdataka poreznog obveznika koji su izravno povezani s obavljanjem tog posla (pružanja usluga). Za dobivanje profesionalnih poreznih olakšica porezni obveznik poreznom agentu podnosi zahtjev i dokumente koji potvrđuju troškove. Mnogi pojedinci koji su vlasnici stambenih prostora očekuju da će dobiti porezni odbitak za račune za komunalne usluge za stan koji daju. Iznajmljivači smatraju da ako se prema ugovoru o najmu troškovi popravaka i održavanja zakupljene nekretnine obavljaju na njihov trošak, onda je logično da traže da se pripadajući troškovi uzmu u obzir kao profesionalni odbitak. Međutim, porezni agent ne može udovoljiti takvom zahtjevu, budući da se prihod od pružanja imovine za iznajmljivanje, na temelju normi poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne odnosi na prihod od obavljanja posla ili pružanja usluga. Na popisu dohotka koji podliježe porezu na dohodak, dohodak od iznajmljivanja imovine i naknade za pružanje usluga navedeni su u različitim podstavcima (podstavci 4. i 6. članka 208. točke 1. Poreznog zakona Ruske Federacije), tj. , kao različite vrste prihoda. I u čl. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa mogućnost primjene profesionalnih odbitaka u odnosu na dohodak od pružanja imovine za iznajmljivanje. Sličan pristup pronađen je u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. prosinca 2006. br. 03-05-01-05/290. Vjerojatno jedini slučaj u kojem se profesionalni porezni odbitak može primijeniti na dohodak ostvaren temeljem ugovora o najmu je najam vozila s posadom. Ova vrsta najma vozila vrlo je česta i pogodna i za najmoprimca i za najmodavca (na primjer, mnogi rutni autobusi se iznajmljuju pod ovim uvjetima). Prema takvom "složenom" ugovoru, najmodavac ne samo da daje imovinu na korištenje, već također pruža vlastite usluge za vožnju vozila i njegov tehnički rad (čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Očito, profesionalni odbitak ne može se primijeniti na cjelokupni iznos naknade prema ugovoru, već samo na dio koji se posebno odnosi na nagradu vozača. Da bi se primijenio profesionalni porezni odbitak na prihod stanodavca, troškovi koji se traže za odbitak moraju: biti stvarno nastali i potkrijepljeni dokumentima koje je dostavio pojedinac - stanodavac; imaju izravnu vezu s pružanjem usluga upravljanja vozilom i njegovim tehničkim radom; stanar ne može nadoknaditi troškove u skladu s pravilima Građanskog zakonika ili ugovora o najmu ako je dopušteno da ugovor utvrđuje druga pravila osim Građanskog zakonika Ruske Federacije. Obveze najmoprimca i najmodavca Prema stavku 2. čl. 616, odgovornost za održavanje zakupljene stvari snosi najmoprimac, ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno. Međutim, u slučaju iznajmljivanja vozila s posadom, odgovornost za održavanje ispravnog stanja iznajmljenog vozila, uključujući pružanje potrebnih dodataka, leži na najmodavcu (članak 634. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Kod najma vozila s posadom sve vrste popravaka obavljaju se samo na trošak najmodavca, a kod najma bez posade, naprotiv, na trošak najmoprimca (čl. 634. i 644. Građanskog zakonika Ruska Federacija). Ako se otkriju nedostaci zakupljene nekretnine zbog činjenice da je najmoprimac prekršio pravila rada i održavanja nekretnine, tada najmoprimac mora nadoknaditi stanodavcu troškove popravaka (stavak 2. članka 629. Građanskog zakonika Ruska Federacija). Troškove održavanja, popravka i rada predmeta leasinga, koji su prema pravilima Građanskog zakonika ili odredbama ugovora o najmu dodijeljeni najmoprimcu, on snosi sam ili ih nadoknađuje najmodavcu. Postavlja se pitanje treba li pripadajuće troškove najmoprimca smatrati dohotkom pojedinca – najmodavca i na njih obračunati porez na dohodak? Razmotrimo situaciju u kojoj stanar nadoknađuje stanodavcu troškove koje je već napravio. Najčešće se na ovaj način nadoknađuju komunalni troškovi za iznajmljene prostore (stambene ili nestambene). Članak 41. Poreznog zakona Ruske Federacije definira dohodak kao ekonomsku korist u novcu ili naravi. Ako pojedinac napravi troškove za drugu osobu (uključujući i pravnu osobu), a zatim ih najmoprimac nadoknadi, tada takva naknada nije ekonomska korist te osobe. To znači da se takva isplata ne smatra dohotkom koji podliježe porezu na dohodak. S druge strane, ovakav pristup je opravdan samo u situaciji kada pojedinac (najmodavac) stvarno napravi pune troškove za drugu osobu (najmoprimca), a zatim dobije naknadu za te troškove. Ali također se događa da je stvaranje troškova na račun najmoprimca korisno za najmodavca, odnosno napravljeno u interesu potonjeg. U tom slučaju iznos naknade troškova primljen od najmoprimca priznaje se kao ekonomska korist – prihod najmodavca. Visina izdataka za režije i operativne usluge može, ali i ne mora ovisiti o njihovoj stvarnoj potrošnji. Na primjer, njihov trošak ovisi o stvarnoj potrošnji usluga, utvrđenoj na temelju popratnih dokumenata. A najmoprimac nadoknađuje stanodavcu troškove upravo onih usluga koje je zapravo potrošio u vlastitom interesu. Iznos takve naknade ne smatra se dohotkom najmodavca i ne ulazi u njegovu poreznu osnovicu za porez na dohodak. Ako najmoprimac najmodavcu nadoknađuje troškove plaćanja režija i pogonskih usluga, čiji trošak ne ovisi o njihovom stvarnom korištenju, tada je iznos te naknade dohodak poreznog obveznika i oporezuje se porezom na dohodak po stopi od 13 posto. Slično stajalište izraženo je iu pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 07/09/07 br. 03-04-06-01/220, gdje se napominje da organizacija stanara mora izračunati i zadržati osobne porez na dohodak na iznos nadoknadivih troškova. Često stanar izravno plaća o svom trošku popravak, održavanje i rad zakupljene imovine. U tom slučaju, troškovi najmoprimca, ako su napravljeni u njegovom interesu, uključuju se u oporezivi dohodak najmodavca. Odnosno, dohodak je primljen u naravi, koji se uključuje u poreznu osnovicu predviđenu stavkom 2. čl. 211 Porezni zakon Ruske Federacije. Popravak na teret najmoprimca smatra se prihodom najmodavca ako je: ugovorom o najmu određeno da najmoprimac popravlja zakupljenu stvar za najam; u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, popravci se obavljaju na trošak najmodavca, ali u ugovoru su strane dodijelile odgovarajuće troškove najmoprimcu. Istodobno, prema ugovoru, stanodavac ne nadoknađuje najmoprimcu troškove izvršenih popravaka. Rekonstrukcija i modernizacija iznajmljene nekretnine Neki poduzetni najmoprimci ispunjeni su željom da poboljšaju nekretninu koju iznajmljuju njenom rekonstrukcijom ili modernizacijom. No, u ovom slučaju treba polaziti od toga o kakvim poboljšanjima je riječ - odvojivim ili neodvojivim bez oštećenja imovine (čl. 623 Građanski zakonik Ruske Federacije). U prvom slučaju, na kraju razdoblja zakupa, najmoprimac može vratiti zakupljenu nekretninu najmodavcu bez odvojivih poboljšanja. Kao rezultat toga, stanodavac neće imati prihoda. U drugom slučaju važno je hoće li najmodavac najmoprimcu nadoknaditi troškove neodvojivih poboljšanja. Ako nije, onda se trošak tih poboljšanja uključuje u osnovicu poreza na dohodak. Sukladno stavku 2. čl. 623 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zakupodavac nadoknađuje troškove neodvojivih poboljšanja samo ako su promjene u predmetu zakupa izvršene uz njegov pristanak i pod uvjetom da ugovorom nije drugačije određeno. Ako su ti uvjeti ispunjeni, porez na dohodak se ne obračunava na trošak neodvojivih poboljšanja nekretnine dane u najam. Ali prihod u obliku troškova popravaka ili neodvojivih poboljšanja koje je izvršio stanar ili uz sudjelovanje izvođača na njegov trošak najmodavac priznaje kao prihod primljen u naravi. Ako je, primjerice, organizacija zakupac platila radove koje su izvršili izvođači i kupila potrebne materijale, tada je porezna osnovica za porez na dohodak iznajmljivača jednaka ukupnom trošku tih radova i materijala prema odgovarajućim kupoprodajnim ugovorima. Ako najmoprimac samostalno izvodi radove na popravku (poboljšanju) predmeta najma, tada se za potrebe obračuna poreza na dohodak utvrđuje tržišna vrijednost izvedenih radova, za što se treba rukovoditi točkama 4.-11. Umjetnost. 40 Porezni zakon Ruske Federacije. Porez na osobni dohodak obračunat na dohodak primljen u naravi zadržava se od svih sredstava koja porezni agent plaća poreznom obvezniku (uključujući najamninu ili plaće, ako je najmodavac u radnom odnosu s organizacijom stanara). Prema zahtjevu stavka 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, zadržani iznos poreza na osobni dohodak ne može premašiti 50% iznosa uplate. Kada treba podijeliti iznos naknade Kao što je gore navedeno u ugovoru o najmu vozila s posadom, preporučljivo je podijeliti iznos naknade najmodavca na dva dijela: najam za privremeno posjedovanje i korištenje vozila i naknadu za usluge za vožnju i tehnički rad. Inače će organizacija imati poteškoća u određivanju porezne osnovice prema Jedinstvenom socijalnom porezu. Ovo je također vrlo značajno za obračun poreza na dohodak na dohodak stanodavca. Uostalom, olakšicu poreza na dohodak možete primijeniti samo na onaj dio naknade iz ugovora koji predstavlja plaćanje usluga najmodavca za upravljanje vozilom i njegovo tehničko funkcioniranje. Primjer 1 o najmu vozila bez posade. Stoga se troškovi guma i rad na njihovoj zamjeni ne mogu smatrati prihodom Ivanova. Organizacija stanara obračunava porez na osobni dohodak u odnosu na dohodak Ivanova samo od iznosa najma. U ugovoru o najmu kamiona, prenošenje troškova popravaka i održavanja ovog vozila na najmoprimca protivno je čl. 634 Građanski zakonik Ruske Federacije. Stoga se trošak guma i radova na njihovoj zamjeni uračunava u poreznu osnovicu za porez na dohodak najmodavca. Organizacija na ovaj iznos obračunava porez na dohodak po stopi od 13% i odbija ga od iznosa najamnine. Najam prema drugom ugovoru iznosi 30.000 RUB. na mjesec. Iznos poreza zadržanog od plaćanja za studeni 2007. iznosi 6.240 rubalja. ((30 000 RUB x 13%: 100%) + (18 000 RUB x 13%)). 50% iznosa uplate za studeni iznosi 15.000 rubalja. Iznos obračunatog poreza ne prelazi 50% iznosa najma za studeni i može se od njega odbiti u cijelosti. > Izračun UST-a Plaćanja prema građanskim ugovorima koji se odnose na prijenos imovine na korištenje ne podliježu UST-u. Ali isplate prema građanskim ugovorima, čiji je predmet izvođenje radova i pružanje usluga, podliježu oporezivanju UST-om. Iznimka je naknada koja se isplaćuje pojedinačnim poduzetnicima (podklauzula 2, klauzula 1, članak 235, stavak 1, članak 236 Poreznog zakona Ruske Federacije). Posljedično, za organizacije stanara, samo plaćanja prema ugovorima o najmu za vozilo s posadom podliježu UST-u. I to ne u punom iznosu, nego samo u onom dijelu koji otpada na plaćanje usluga upravljanja i tehničkog rada vozila. Navedeno vrijedi za osobe koje nisu registrirane kao samostalni poduzetnici. U suprotnom, plaćanje usluga za upravljanje i tehnički rad vozila uključeno je u poreznu osnovicu prema Jedinstvenom socijalnom porezu najmodavca, a ne najmoprimca (236. članak 236. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slična objašnjenja navedena su iu pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. veljače 2004. br. 04-04-06/21. Plaćanja organizacije stanara za nadoknadu troškova najmodavca za održavanje i popravak zakupljene imovine nisu uključena u poreznu osnovicu prema Jedinstvenom socijalnom porezu, kako je navedeno u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. srpnja 2007. broj 03-04-06-02/138 i od 02. listopada 2006. godine broj 03-05-01-04/277. Primjer 2 BOXES: Kod najma vozila s posadom sve vrste popravaka se obavljaju samo na teret najmodavca, a kod najma bez posade, naprotiv, na trošak najmoprimca. Ako se otkriju nedostaci zakupljene stvari zbog činjenice da je najmoprimac prekršio pravila rada i održavanja nekretnine, tada je najmoprimac dužan nadoknaditi najmodavcu troškove popravka.U ugovoru o najmu vozila s posadom, preporučljivo je iznos naknade najmodavca podijeliti na dva dijela: najamninu za privremeno posjedovanje i korištenje vozila i naknadu za usluge vožnje i tehničkog održavanja. U članku se koriste sljedeći dokumenti: Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.00 br. 117-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 19.07.00). Građanski zakonik Ruske Federacije (drugi dio) od 26. siječnja 1996. br. 14-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 22. prosinca 1995.). U izd. od 06.12.07. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 07/09/07 br. 03-04-06-01/220. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. veljače 2004. br. 04-04-06/21. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. srpnja 2007. br. 03-04-06-02/138. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. listopada 2006. br. 03-05-01-04/277. Valery Solovyov, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije II klase

U ugovoru nije potrebno naznačiti da građanin sam plaća porez na dohodak.
U ugovoru o najmu automobila s posadom, bolje je podijeliti naknadu.
U kojim slučajevima je za građanina sigurnije dobiti status samostalnog poduzetnika?

Organizacija može sklopiti ugovor o najmu i s pojedincem registriranim kao samostalni poduzetnik i s osobom koja nema taj status. Glavno je da je građanin koji iznajmljuje nekretninu njezin vlasnik ili ima pravo njome raspolagati (čl. 608. i st. 2. čl. 615. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Poduzetnici samostalno obračunavaju i plaćaju poreze (klauzula 1, klauzula 1 i klauzula 2, članak 227 Poreznog zakona Ruske Federacije). Razmotrimo koje porezne obveze ima organizacija ako je iznajmila nekretninu od osobe koja nema status samostalnog poduzetnika. Pogledajmo i kako ovu transakciju prikazati u računovodstvu.

Prilikom plaćanja najamnine pojedincu, sigurnije je za organizaciju zadržati porez na dohodak i prenijeti ga u proračun

Ministarstvo financija Rusije smatra da je ruska tvrtka koja plaća najam građaninu - a ne poduzetniku - porezni agent za porez na dohodak (Pisma od 02.10.2014. N 03-04-05/49525, od 18.09.2013. N 03 -04-06/38698, od 16.08.2013 N 03-04-06/33598 i od 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Odnosno, dužna je obračunati porez na dohodak od najamnine, zadržati porez prilikom plaćanja i prenijeti ga u proračun (1., 4. i 6. stavke članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezne vlasti imaju slično mišljenje (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, od 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ i od 01/ 11/2010 N ŠS-37-3/14584@, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 18. lipnja 2012. N 20-14/053155@ i od 16. prosinca 2011. N 20-14/3/122006).
Ako organizacija plaća najamninu u gotovini, ima mogućnost odbitka poreza na dohodak. To znači da se tvrtka nema pravo pozivati ​​na činjenicu da nije mogla zadržati porez od pojedinca (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na to ukazuje i Ministarstvo financija Rusije (Pisma od 27. veljače 2013. N 03-04-06/5601 i od 6. prosinca 2010. N 03-04-06/3-290).
No, postoji mišljenje da organizacija stanara ne smije obustaviti porez na dohodak od najamnine ako je ugovorom o najmu određeno da građanin sam plaća porez. To je zabluda. Porezni agent nema pravo prenijeti svoje odgovornosti na primatelja dohotka (klauzula 5, članak 3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uključivanje takvog uvjeta u ugovor o najmu u suprotnosti je s odredbama Poreznog zakona. Ovaj uvjet smatrat će se nevažećim (članak 168. stavak 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Isto stajalište dijeli i Ministarstvo financija Rusije (Pisma od 29.04.2011. N 03-04-05/3-314 i od 15.7.2010. N 03-04-06/3-148) , i sudovi (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 07.03.2012. N A40-40718/11140-184).
Dakle, rizično je ne obustaviti porez na dohodak od najamnine isplaćene fizičkoj osobi - nepoduzetniku (više na str. 45). Ako inspektori otkriju ovaj prekršaj, kaznit će organizaciju zbog neispunjavanja dužnosti poreznog agenta. Kazna iznosi 20% iznosa poreza koji podliježe zadržavanju i prijenosu u proračun (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Porez na dohodak slijeva se u proračun i kada se najmodavcu plaća predujam
Za svaku uplatu najamnine ili njenog dijela, organizacija je dužna odbiti porez na dohodak. Nije važno kako tvrtka plaća stanodavcu - unaprijed, u obrocima ili na kraju mjeseca ili drugog razdoblja.
Organizacija prenosi porez na osobni dohodak zadržan od najamnine u proračun u sljedećim rokovima (klauzula 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- ako podiže novac s bankovnog računa radi plaćanja stanodavcu - na dan primitka gotovine u banci;
- ako stanodavca plaćate bankovnom doznakom - na dan prijenosa najamnine s računa organizacije na žiro-račun građanina ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba.

Postoji rizik da će porezne vlasti prepoznati građansku djelatnost kao poduzetničku i zahtijevati da se registrira kao samostalni poduzetnik

Ako pojedinac iznajmljuje više prostora (bez obzira na stambeni ili nestambeni) ili različite vrste nekretnina, inspektori mu mogu priznati djelatnost kao poduzetničku. To je opasno jer će porezna uprava najvjerojatnije tražiti da se građanin registrira kao poduzetnik i plaća porez kao samostalni poduzetnik (više na str. 46).

Bilješka. Što se tiče PDV-a, tvrtkama se ne isplati iznajmljivati ​​nekretnine od fizičkih osoba
Pojedinci koji nemaju status samostalnog poduzetnika nisu obveznici PDV-a (1. stavak članka 143. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da kada pružaju usluge iznajmljivanja nekretnina, nema "ulaznog" PDV-a koji najmoprimac može odbiti.
Ali pri izračunu poreza na dohodak, organizacija će moći uključiti cijeli iznos najamnine u troškove (klauzula 10, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne treba ga umanjivati ​​za iznos PDV-a, kao što se to radi kod iznajmljivanja nekretnine od obveznika PDV-a.

Za organizaciju stanara to može značiti dodatni porez na dohodak. Uostalom, ako je poduzetnik obveznik PDV-a, tvrtka će moći uključiti ne cijeli iznos najamnine u porezne troškove (klauzula 10, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ona ima pravo uzeti u obzir samo iznos umanjen za PDV.
Međutim, Porezni zakon ne sadrži jasne kriterije po kojima bi se moglo utvrditi treba li građanin koji daje nekretninu u najam dobiti status poduzetnika. Federalna porezna služba Rusije vjeruje da sljedeće činjenice mogu ukazivati ​​na prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građana (Pismo od 08.02.2013. N ED-3-3/412@):
- pojedinac je stekao ili proizveo imovinu s ciljem ostvarivanja dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
- građanin vodi evidenciju o svom prometu i prometu;
- sve transakcije koje pojedinac zaključi u određenom vremenskom razdoblju međusobno su povezane;
- građanin ima stabilne veze s prodavačima, kupcima ili drugim stranama.
Iste kriterije daju i porezne vlasti glavnog grada (Pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 15. lipnja 2009. N 20-14/060015@, od 29. prosinca 2008. N 18-14/121487@ i od 25. siječnja , 2008 N 18-12/3/005988). Prema njihovom mišljenju, ako su prisutni navedeni znakovi, pojedinac koji daje nekretninu u najam dužan je registrirati se kao poduzetnik.
Istodobno, porezne vlasti priznaju da je u nekim slučajevima teško ispravno kvalificirati aktivnosti građanina (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 08.02.2013. N ED-3-3/412@).
Ako je građanin siguran da njegove aktivnosti ne sadrže znakove poduzetničke djelatnosti, ne može se registrirati kao samostalni poduzetnik. To znači da na dohodak ostvaren od iznajmljivanja imovine ima pravo platiti samo porez na dohodak. No moguće je da će svoj slučaj morati dokazivati ​​na sudu.

Na iznos zakupnine ne obračunavaju se doprinosi za osiguranje u izvanproračunske fondove.

Doprinosi za osiguranje mirovinskom fondu Ruske Federacije, Saveznom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja

Isplate pojedincima prema građanskim ugovorima koji se odnose na prijenos imovine na korištenje ne podliježu doprinosima za osiguranje u fondove (3. dio, članak 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno medicinsko osiguranje ", u daljnjem tekstu Zakon br. 212-FZ). Ugovor o najmu je vrsta takvog ugovora.
To znači da prilikom plaćanja najamnine građaninu organizacija ne naplaćuje doprinose za osiguranje izvanproračunskim fondovima. Ista objašnjenja daje i Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Rusije (Pismo od 12. ožujka 2010. N 550-19).
Jedina iznimka je naknada po ugovoru o najmu vozila s posadom. Prema ovom ugovoru, najmodavac ne samo da najmoprimcu daje automobil ili drugi prijevoz na korištenje, već mu također pruža usluge upravljanja i tehničkog održavanja (članak 632. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Plaćanja prema građanskim ugovorima, čiji je predmet izvođenje radova ili pružanje usluga, podliježu doprinosima za osiguranje fondovima (1. dio, članak 7. Zakona br. 212-FZ). Slijedom navedenog, za onaj dio naknade, koji predstavlja naknadu za usluge vožnje, potrebno je obračunati doprinose fondovima.
Ali govorimo samo o doprinosima u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Doprinosi za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, koji su predviđeni Zakonom N 212-FZ, još uvijek ne moraju biti izračunati. Uostalom, svaka naknada isplaćena pojedincima prema građanskim ugovorima izuzeta je od doprinosa za osiguranje u ovaj fond (klauzula 2, dio 3, članak 9 Zakona br. 212-FZ).
Kako organizacija ne bi imala poteškoća s obračunom doprinosa, preporučljivo je naknadu u ugovoru o najmu vozila s posadom podijeliti na naknadu za najam i naknadu za pružanje usluga upravljanja. Odnosno, navedite ga u dva odvojena iznosa. Ako takva podjela u ugovoru ne postoji, premije osiguranja će se morati obračunati na cjelokupni iznos naknade.

Bilješka. Dio naknade prema ugovoru o najmu automobila s posadom podliježe doprinosima u Mirovinski fond Ruske Federacije i Savezni fond obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja.

Premije osiguranja za ozljede

Plaćanja prema ugovoru o najmu imovine izuzeta su od premija osiguranja od ozljeda. Uostalom, ti se doprinosi obračunavaju samo ako građanski ugovor predviđa obvezu njihovog plaćanja (klauzula 1, članak 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. N 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“ ). Ugovori o najmu obično ne uključuju takvu klauzulu.

Od 1. lipnja 2014. tvrtke nemaju pravo trošiti gotovinu primljenu na blagajni za plaćanja po ugovorima o najmu nekretnina (članak 4. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013. „O gotovini plaćanja”). Ovo se pravilo odnosi na nagodbe s bilo kojim iznajmljivačem - fizičkim i pravnim osobama.
To znači da stanarinu za ured, stan ili drugu nekretninu građaninu možete platiti na dva načina:
- prenijeti na žiro račun fizičke osobe ili, po njenom nalogu, na račune trećih osoba;
- podići gotovinu s tekućeg računa organizacije za plaćanje stanarine, unijeti je u blagajnu i predati građaninu.
Ako porezne vlasti otkriju da se gotovinski prihodi troše za plaćanje najma nekretnine, imaju pravo kazniti i samu organizaciju i njezinog glavnog direktora. Kazna za službenu osobu iznosi od 4.000 do 5.000 rubalja, za tvrtku - od 40.000 do 50.000 rubalja. (1. dio članka 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ali inspektori mogu novčano kazniti za ovaj prekršaj samo ako je prošlo manje od dva mjeseca od kada je prihod potrošen u neovlaštene svrhe (1. dio članka 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Još uvijek možete platiti najam druge imovine (automobila, računala, proizvodne opreme itd.) iz gotovinskih prihoda.
Iznos gotovinskih obračuna između organizacije i pojedinca koji nije registriran kao poduzetnik nije ograničen (članak 5. Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. listopada 2013.). Odnosno, tvrtka koja iznajmljuje pokretnu ili nekretninu od građanina može mu platiti prema ugovoru o najmu iznos veći od 100.000 rubalja.

U računovodstvu se iznajmljena dugotrajna imovina prikazuje na izvanbilančnom računu

Računovodstvo za transakcije koje uključuju iznajmljivanje imovine od pojedinaca razlikuje se od odraza sličnih transakcija s organizacijama ili poduzetnicima u samo tri nijanse:
- nepostojanje PDV knjiženja;
- dostupnost evidencije o obustavi poreza na dohodak od najamnine i o prijenosu poreza u proračun;
- dostupnost unosa za obračun i uplatu premija osiguranja fondovima (samo prema ugovorima o najmu vozila s posadom).
Ako je imovina primljena prema ugovoru o najmu dugotrajna imovina, organizacija je prikazuje izvan bilance - na računu 001 „Iznajmljena dugotrajna imovina“. Knjigovodstvo izvanbilančnih računa provodi se po jednostavnom sustavu, odnosno bez primjene metode dvojnog knjiženja.
Iznajmljena imovina se iskazuje izvanbilančno po trošku navedenom u ugovoru o najmu. Na datum primitka imovine od pojedinca, organizacija vrši računovodstveni unos:
Zaduženje 001 - iznajmljena dugotrajna imovina primljena je u izvanbilančno knjigovodstvo.
Svaki mjesec tijekom trajanja ugovora o najmu, tvrtka generira sljedeće transakcije:
Debit 20 (26 ili 44) Kredit 76 - mjesečne najamnine uključene u troškove;
Debit 76 Credit 68 - porez na osobni dohodak se zadržava od iznosa najma.
Ako organizacija plaća iznajmljivaču bankovnim prijenosom, na dan plaćanja upisuje:
Dug 76 Kredit 51 - prenesena najamnina (minus zadržani porez na osobni dohodak).
Kod gotovinskog plaćanja potrebno je izvršiti dva knjiženja u knjigovodstvu:
Dug 50 Kredit 51 - gotovina primljena od banke i prihvaćena na blagajni za obračune po ugovoru o najmu;
Debit 76 Kredit 50 - plaćena najamnina (minus zadržani porez na dohodak).
Ovisno o obliku nagodbe sa stanodavcem, organizacija je dužna prenijeti porez na dohodak u proračun najkasnije na dan kada je najamnina doznačena na bankovni račun građanina ili na dan primitka gotovine od banke za njegovu uplatu. Na dan uplate poreza na dohodak u proračun upisuje:
Dug 68 Kredit 51 - prenosi se u proračun poreza na dohodak, zadržava se od najamnine.
Ako je tvrtka iznajmila vozilo s posadom od pojedinca, mora platiti premije osiguranja Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Saveznom fondu za obvezno medicinsko osiguranje za iznos naknade za pružanje usluga upravljanja. To se odražava u objavama:
Dug 20 (26 ili 44) Kredit 69-2 - doprinosi u mirovinski fond su akumulirani;
Dug 20 (26 ili 44) Kredit 69-3 - akumulirani su doprinosi Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje.
Na dan uplate doprinosa u fondove organizacija upisuje:
Dug 69-2 Kredit 51 - doprinosi u mirovinski fond su preneseni;
Debit 69-3 Kredit 51 - prenose se doprinosi FFOMS-u.
Po isteku zakupljenog odnosa, zakupljena dugotrajna imovina mora se otpisati izvanbilančno. Na datum kada je imovina vraćena najmodavcu, tvrtka bilježi:
Knjiga 001 - dugotrajna imovina otpisana izvanbilančno.

Ako organizacija iznajmljuje prostore od pojedinca (koji nije samostalni poduzetnik), onda je to u odnosu na ovog pojedinca iznajmljivača. Odnosno, ona mora obračunati porez na dohodak od dohotka u obliku najamnine, zadržati porez prilikom isplate dohotka pojedincu i prenijeti ga u proračun (članak 226. stavak 2., članak 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćanje poreza na dohodak nemoguće je prebaciti na samog iznajmljivača - fizičku osobu. I nije važno što će biti napisano u ugovoru o najmu s pojedincem. U svakom slučaju, porez na dohodak mora platiti stanar - organizacija (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza 2015. br. 03-04-05/49369).

Porez na dohodak kod leasinga

Porez na dohodak od najamnine obračunava se pri svakoj isplati dohotka pojedincu prema sljedećoj formuli:

Stopa poreza na dohodak iznosi:

• ako je najmodavac rezident Ruske Federacije - 13%;
• ako je najmodavac nerezident Ruske Federacije - 30%.

A pojedincu se najamnina prenosi umanjena za iznos poreza po odbitku.

Uplata poreza na dohodak u proračun

Porez koji zadržava organizacija prenosi se u proračun najkasnije dan nakon dana plaćanja najamnine pojedincu (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

BCC za porez na dohodak za najam - 182 1 01 02010 01 1000 110. To jest, isto kao i kod prijenosa poreza na dohodak za zaposlenike organizacije.

Prijava kod najma od fizičke osobe

Za stanodavca pojedinca morate stvoriti poseban porezni registar za porez na dohodak i na kraju godine, na opći način, predati potvrdu 2-NDFL Federalnoj poreznoj službi. Mora odražavati dohodak u obliku najamnine, iznos obračunatog, zadržanog i prenesenog u proračun poreza na dohodak.

Šifra prihoda u 2-NDFL pri najmu od pojedinca je 1400.

Osim toga, podaci o pojedinačnom najmodavcu uključeni su u tromjesečno izvješće 6-NDFL.

Premije osiguranja pri najmu prostora od fizičke osobe

Iznos najamnine plaćen pojedincu ne podliježe doprinosima za osiguranje u mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja (