वैट की गणना की पुष्टि करने वाले पत्र का एक उदाहरण। किन मामलों में एक अद्यतन कर रिटर्न दाखिल किया जाता है

वैट के लिए, आपको भुगतान करना होगा यदि आपको पहले से घोषित घोषणापत्र में गलतियां या त्रुटियां मिलीं, जिसके कारण कर आधार का बोध हुआ और बजट अधूरा रहा। यह प्रक्रिया एक ही समय और दोनों पर लागू होती है। उत्तरार्द्ध को केवल उन करदाताओं के लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करना आवश्यक है जिनके संबंध में त्रुटियां खोजी गई हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 81)।

यदि कर रिटर्न में त्रुटि के कारण अत्यधिक कर भुगतान होता है, यानी ओवरपेमेंट होता है, तो संगठन को उस अवधि के लिए कर को कम करने के लिए एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने का अधिकार है, जिसमें त्रुटि की गई थी, या त्रुटि को सुधारने के लिए कोई उपाय नहीं करने के लिए (पैरा 3 पी। टैक्स कोड के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 54 और पैरा 2। कटौती के लिए अद्यतन वैट घोषणा प्रस्तुत नहीं करना, लेकिन वर्तमान अवधि में समायोजन सहित, विफल हो जाएगा। मूल्य वर्धित कर पर रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा ऐसा अवसर प्रदान नहीं किया गया है। और इस मामले में भर्ती पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 54 के प्रासंगिक मानदंडों को लागू करना गलत है। ध्यान दें: यह नियम उस स्थिति पर लागू नहीं होता है जब संगठन ने उस अवधि में वैट में कटौती नहीं की थी जब इसके लिए सभी शर्तें पूरी हुई थीं। तथ्य यह है कि बाद की अवधि में कर कटौती लागू करना संभव है और यह कोई गलती नहीं है। अर्थात्, कटौती को उस समय से तीन साल के भीतर उपयोग करने की अनुमति दी जाती है जब अधिग्रहीत सामान (कार्य, सेवाएँ) को ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के उप-अनुच्छेद)। यही है, "देर से" कटौती बस वर्तमान घोषणा में परिलक्षित होती है। इस मामले में, आपको एक अद्यतन रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि घोषणा में कोई त्रुटि किसी भी तरह से बजट में देय कर की राशि को प्रभावित नहीं करती है (उदाहरण के लिए, इनवॉइस संख्या को गलत तरीके से अनुभाग 8 या 9 में इंगित किया गया है), तो आपको स्पष्टीकरण सौंपने की आवश्यकता नहीं है। बस स्पष्टीकरण देने के लिए तैयार रहें (क्लाज 3, टैक्स कोड के अनुच्छेद 88)।

ध्यान दें कि प्रत्येक मामले में यह ध्यान से समझना महत्वपूर्ण है कि क्या आपको वास्तव में सुधारात्मक प्रस्तुत करने की आवश्यकता है। शायद आपको लगता है कि आपने गलती की है और आपको सुधार करने की आवश्यकता है, लेकिन वास्तव में - ऐसा नहीं है। उदाहरण के लिए, बहुत से लोग पूछते हैं कि क्या "स्पष्टीकरण" को सौंपना आवश्यक है यदि धारा 7 में वैट की घोषणा संगठन के खाते में शेष राशि पर अर्जित ब्याज को प्रतिबिंबित नहीं करती है। इसलिए, ब्याज की प्राप्ति को या तो वैट के अधीन लेनदेन के रूप में नहीं माना जा सकता है, या ऐसे लेनदेन के रूप में जो कराधान के अधीन नहीं है। बस, टैक्स कोड का अध्याय 21 ऐसे संबंधों को विनियमित नहीं करता है। इसलिए, ऐसी राशि को वैट रिटर्न की धारा 7 में परिलक्षित नहीं किया जाना चाहिए। लेकिन नकद ऋण प्रदान करने के लिए संचालन, उन पर ब्याज सहित, वैट के अधीन नहीं, बस धारा 7 (उप-अनुच्छेद 15, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) में इंगित किया गया है।

अपडेटेड टैक्स रिटर्न कैसे फाइल करें

स्व-रिपोर्टिंग त्रुटियों की पहचान होने पर अद्यतित कर रिटर्न प्रस्तुत किया जाना चाहिए। उनके प्रस्तुत करने के लिए कोई विशेष कैलेंडर नहीं है

यदि किसी कर लेखा परीक्षा के परिणामस्वरूप कोई त्रुटि सामने आती है (कर निरीक्षणालय द्वारा कर को अतिरिक्त रूप से वसूला जाता है (घटाया जाता है), तो अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 1)। टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप प्राप्त बकाया (ओवरपेमेंट) की गणना ऑडिट सामग्री (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 100, 101) में दर्ज हैं। इन परिणामों के आधार पर, इन सामग्रियों के आधार पर, कर निरीक्षणालय आपके संगठन के व्यक्तिगत खाते के कार्ड में आवश्यक मात्रा को स्वतंत्र रूप से दर्शाएगा। इसलिए, यदि संगठन एक अद्यतन घोषणा को प्रस्तुत करता है, तो इससे कर कार्यालय की साख में संकेतकों के दोहराव को बढ़ावा मिलेगा।

संशोधित घोषणा आईएफटीएस को उसी तरह प्रस्तुत की जाती है जैसे प्राथमिक एक। इस प्रभाव के लिए टैक्स कोड में कोई अपवाद नहीं हैं। अर्थात्, एक सामान्य नियम के रूप में, इलेक्ट्रॉनिक रूप में "स्पष्टीकरण" सबमिट करें (टैक्स कोड के अनुच्छेद 174 के अनुच्छेद 5)।

घोषणा पत्र दाखिल करने के लिए किस रूप में, हमने एक अलग लेख में वर्णित किया है। यह एक स्वतंत्र घोषणा होगी, न कि पहले से ही प्रस्तुत दस्तावेज़ में परिशिष्ट। अपडेट किए गए फ़ॉर्म में, आपको तुरंत सही डेटा दर्ज करना होगा, जैसे कि आप उन्हें पहली बार दर्ज कर रहे हैं। पुराने और सही संकेतकों के बीच का अंतर घोषणा में परिलक्षित नहीं होना चाहिए।

"स्पष्ट" के शीर्षक पृष्ठ पर समायोजन की क्रम संख्या दर्शाती है, क्योंकि कर संहिता एक कर अवधि के लिए दायर संशोधित घोषणाओं की संख्या को सीमित नहीं करती है। और चरणों में पहले से घोषित घोषणा में त्रुटियों को ठीक करना आवश्यक हो सकता है। यही है, समान रूप से एक ही कर अवधि के लिए कई "स्पष्टीकरण" तैयार करना आवश्यक होगा। इसलिए, "स्पष्ट" और संख्या। वर्ष की प्रत्येक तिमाही के संदर्भ में समायोजन की संख्या 1, 2 आदि है। इसलिए, यदि आप "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करते हैं, उदाहरण के लिए, 2015 की दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए, तो 2 वीं तिमाही की अपनी संख्या होगी, और 3 की अपनी खुद की होगी।

एक महत्वपूर्ण बिंदु: एक संशोधित घोषणा एक कवर पत्र के साथ होनी चाहिए, जिसमें यह बताया गया है कि सुधारात्मक रिपोर्टिंग क्यों प्रस्तुत की गई है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 88)। इस तरह के दस्तावेज़ का रूप आधिकारिक रूप से अनुमोदित नहीं है। इसलिए, यह किसी भी रूप में रचा जा सकता है। कवर पत्र में त्रुटि के आकार को इंगित करना उचित है।

यदि, संशोधित गणना के परिणामों के अनुसार, संगठन को कर का भुगतान करना चाहिए, तो कर बकाया के हस्तांतरण के लिए और देर से भुगतान के लिए भुगतान आदेश की प्रतियां भी संलग्न करें। कर और जुर्माने के बकाए की राशि अलग-अलग भुगतान दस्तावेजों में स्थानांतरित की जाती है, क्योंकि कर, दंड और ब्याज के लिए अलग-अलग बीसीसी स्थापित किए जाते हैं।

यदि आप सूचीबद्ध हैं या यदि "स्पष्टीकरण" के परिणामों के आधार पर एक ओवरपेमेंट उत्पन्न होती है, तो अत्यधिक भुगतान की गई कर राशि के रिफंड (ऑफसेट) के लिए एक आवेदन जमा करें। किसी भी मामले में, आपको सुधार सबमिट करने से पहले ऋण का भुगतान करना होगा।

अद्यतन घोषणा के लिए दंड की गणना कैसे करें

कर की बकाया राशि के मामले में ही दंड की गणना की जानी चाहिए। जुर्माने की राशि भुगतान में देरी के प्रत्येक दिन के लिए अवैतनिक कर राशि के पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है। उसी समय, विलंब की अवधि में वास्तविक कर भुगतान (ऑफसेटिंग, आदि) का दिन शामिल न करें। तथ्य यह है कि बैंक को प्रस्तुति के दिन (सेट-ऑफ के दिन, आदि) कर ऋण को चुकाया जाता है (अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 3 और रूसी संघ के कर कोड के अनुच्छेद 75 के 4)।

कृपया ध्यान दें: जुर्माना की गणना करने के लिए, आपको पुनर्वित्त दर लेने की आवश्यकता है, जो देरी अवधि (अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 4) के दौरान मान्य था।

टैक्स अधिकारी अद्यतन घोषणाओं को कैसे सत्यापित करते हैं

संशोधित घोषणा के संबंध में, साथ ही प्राथमिक, एक डेस्क ऑडिट किया जाता है। एक डेस्क ऑडिट के लिए शब्द की गणना उस दिन से की जाती है जिस दिन कर रिटर्न निरीक्षण पर आता है (अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 2, कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के पैरा 2)।

यदि एक घोषणा के डेस्क ऑडिट के दौरान, एक संगठन एक ही घोषणा पर स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है, तो निरीक्षण प्रारंभिक डेस्क ऑडिट के संबंध में सभी कार्यों को बंद कर देता है और शोधन के डेस्क ऑडिट शुरू करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1)। इस प्रकार, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के दिन, प्रारंभिक घोषणा पर डेस्क ऑडिट की अवधि समाप्त हो जाती है। और अगले दिन से, प्रस्तुत परिशोधन के अनुसार "कैमरल" धारण करने के लिए एक नई तीन महीने की अवधि की उलटी गिनती शुरू होती है।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को आपसे लिखित स्पष्टीकरण की आवश्यकता हो सकती है। नमूना दस्तावेज द्वारा विकसित फॉर्म पर उन्हें जमा करने की सिफारिश की गई है जो दिनांक 16.07.2013 नंबर एसी -4-2 / \u200b\u200b12705 पत्र में दिया गया है। स्पष्टीकरण के लिए, संगठन कर और लेखा रजिस्टर से अर्क संलग्न करने का हकदार है, साथ ही साथ अपने विवेक पर अन्य सहायक दस्तावेज (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 4)। विशेष रूप से, जब एक संशोधित घोषणा के आधार पर एक डेस्क ऑडिट का आयोजन किया जाता है, जिसमें पहले जमा किए गए घोषणा की तुलना में कर राशि कम हो जाती है, तो निरीक्षकों को मांग करने का अधिकार है, पांच दिनों के भीतर, घोषणा के प्रासंगिक संकेतकों में बदलाव को उचित ठहराते हुए आवश्यक स्पष्टीकरण (कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 2 के परिवर्तन 2) आरएफ)।

संगठन एक सामान्य नियम के रूप में निरीक्षण द्वारा आवश्यक अतिरिक्त दस्तावेजों को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य नहीं है। निरीक्षण द्वारा ऐसा अनुरोध गैरकानूनी है। एक सामान्य नियम के रूप में, डेस्क ऑडिट करते समय, एक कर कार्यालय को अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों (टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 7) की आवश्यकता नहीं हो सकती है। इस नियम के अपवाद स्पष्ट रूप से टैक्स कोड में परिभाषित किए गए हैं।

हम सूचीबद्ध करते हैं कि कब और किन दस्तावेजों को संशोधित वैट घोषणा के "शिविर" के लिए प्रस्तुत किया जाना चाहिए। इसलिए, यदि किसी संगठन ने प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि के साथ वैट रिटर्न दाखिल किया है, तो निरीक्षण में कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 8 के अनुच्छेद 8) को लागू करने की शुद्धता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है। यह चालान, खरीद किताबें, बिक्री पुस्तकें और प्राथमिक दस्तावेज हो सकते हैं: खेप नोट, काम की स्वीकृति (सेवा), ठेकेदारों के साथ अनुबंध, वैट के भुगतान के लिए भुगतान दस्तावेज। हालाँकि, यदि संगठन कटौती का दावा करता है, जिसकी राशि कर से अधिक नहीं होती है, जैसा कि आमतौर पर होता है, तो निरीक्षक प्राथमिक दस्तावेजों की मांग करने के हकदार नहीं होते हैं (30 जुलाई, 2013 संख्या 57), रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प के संकल्प 25 (पैरा 25)।

अपडेटेड वैट रिटर्न जमा करने पर क्या होता है?

संशोधित वैट टैक्स रिटर्न दाखिल करने से पहले, इस तरह की रिपोर्टिंग की उपयुक्तता का मूल्यांकन करें। आखिरकार, "स्पष्टीकरण" नकारात्मक परिणाम ला सकता है। अर्थात्, उस अवधि का एक ऑन-साइट कर ऑडिट जिसके लिए अद्यतन वक्तव्य प्रस्तुत किए जाते हैं। यह संभव है, भले ही त्रुटि की खोज के तीन साल से अधिक समय बीत गया हो (पैरा 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के अनुच्छेद 4)। उसी समय, निरीक्षण को किसी भी अवधि के लिए किसी भी कर की जांच करने का अधिकार है, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि केवल वैट के लिए सुधार प्रस्तुत किए जाते हैं। इस तरह के एक निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षकों, उल्लंघन की पहचान करने के बाद, करों और दंड का शुल्क लेंगे। निरीक्षक एक करदाता को ठीक करने में सक्षम नहीं होंगे, क्योंकि गलती तीन साल पहले की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113)।

जब "स्पष्टीकरण" जुर्माना से बचाएगा

यदि आप प्रारंभिक रिपोर्टिंग के डेस्क ऑडिट की शुरुआत के बाद एक कर अधिभार के साथ एक संशोधित कर रिटर्न जमा करते हैं, लेकिन इसके अंत से पहले, अर्थात डेस्क ऑडिट के दौरान, तो आप दंड से बचेंगे। यदि कर भुगतान की समय सीमा से पहले एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो संगठन को भी छूट दी गई है। या, यदि कर भुगतान की समय सीमा के बाद एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है, लेकिन संगठन ने कर और दंड की अनुपलब्ध राशि को बजट में स्थानांतरित कर दिया है (पैराग्राफ 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के 4)।

अद्यतित वैट की घोषणा उन त्रुटियों का पता लगाने पर अनिवार्य है, जो कर की समझ या प्रतिपूर्ति के लिए अर्जित की गई राशि का एक ओवरस्टेटमेंट के कारण हुई। अन्य मामलों में निर्दिष्ट वैट रिटर्न दाखिल करना करदाता का अधिकार है, न कि उसका कर्तव्य। हम आपको बताएंगे कि कैसे करें और एक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करें।

संशोधित या सुधारात्मक वैट रिटर्न की संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय में प्रवेश करदाता को इस दस्तावेज के पहले प्रस्तुत संस्करण में की गई त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति देता है। अर्जित कर राशि को कम करके आंका जाने पर, अद्यतन वैट की घोषणा अनिवार्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 1)। विधान वैट घोषणा को उपकृत नहीं करता है जिसमें कर राशि को समायोजित करने के लिए ओवरस्टार्ट किया गया है, लेकिन करदाता इसमें रुचि रखता है।

कर अद्यतन राशि को कम करने वाले अद्यतन वैट रिटर्न को जमा करके शुरू किए गए डेस्क ऑडिट का आयोजन करते समय, कर निरीक्षक को करदाता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। स्पष्टीकरण (या गणना) में अद्यतन वैट घोषणा में किए गए परिवर्तनों के लिए तर्क होना चाहिए, जबकि करदाता को ऐसा अनुरोध प्राप्त करने के बाद 5 दिनों के भीतर प्रदान करना होगा।

यदि सुधार करने के उद्देश्य से रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 2 साल बाद एक समायोजन वैट घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो पैरा 8.3 आर्ट के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, एक कर प्राधिकरण करदाता से अनुरोध कर सकता है कि न केवल अद्यतन वैट घोषणा के स्पष्टीकरण, बल्कि प्राथमिक दस्तावेज और विश्लेषणात्मक रजिस्टर भी।

संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करना आमतौर पर स्पष्टीकरण के लिए एक अनुरोध पर जोर देता है (या, इसके विपरीत, संशोधन स्वयं कर अधिकारियों की मांग के जवाब के रूप में कार्य करता है)। 2017 से, IFTS केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में इस तरह के स्पष्टीकरण को स्वीकार करता है (क्लाज 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88)। इसलिए, इस तरह के सबमिशन के स्थापित इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप को स्वैच्छिक आधार पर संशोधित वैट घोषणा की व्याख्या के लिए एक मॉडल के रूप में भी काम किया जा सकता है और संशोधित घोषणा के साथ एक साथ करदाता की पहल पर दायर किया जा सकता है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणामों के बारे में पढ़ें। "वैट स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किए जाते हैं" .

वैट रिटर्न कैसे सही करें? वैट के लिए समायोजन घोषणा कैसे करें? यदि सवाल उठता है, तो पहले से दर्ज मूल्यों को निर्दिष्ट करके वैट रिटर्न कैसे बनाया जाए, तो उत्तर सरल है: आपको सही मात्रा के साथ एक नई घोषणा तैयार करने की आवश्यकता है। अपडेटेड वैट रिटर्न कैसे भरें? इसमें सभी मूल्यों को पूरी तरह से दर्ज करना आवश्यक है, और केवल गलत तरीके से प्रस्तुत किए गए और सही के बीच के अंतर को प्रदर्शित नहीं करना है। इस प्रकार, संशोधित VAT घोषणा का एक नमूना एक साधारण घोषणा है, जिसमें केवल सही (पहले प्रस्तुत दस्तावेज़ के आंकड़ों की तुलना में परिष्कृत) शामिल है।

कर एजेंटों के लिए, संशोधित सूची में वे केवल उन करदाताओं के लिए जानकारी प्रदर्शित करते हैं जिनके लिए त्रुटियों की खोज की गई थी।

अपडेट किए गए दस्तावेज़ का एक चिह्न एक विशेष कोड (समायोजन संख्या) है, जिसे वैट घोषणा में एक अलग क्षेत्र में कवर पृष्ठ पर इंगित किया जाना चाहिए। समायोजन संख्या उस कर अवधि के लिए प्रस्तुत स्पष्टीकरण की क्रम संख्या से मेल खाती है जिसमें त्रुटियों की खोज की गई थी।

एक अन्य बिंदु जो संशोधित वैट घोषणा को अलग करता है, इसमें खंड 8 और 9 में प्रासंगिकता संकेत का संकेत है। संशोधित वैट घोषणा में प्रासंगिकता कोड में 2 मान (पैराग्राफ 46.2, फिलिंग प्रक्रिया के 48.2 48%) हैं, जो रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित 10.29.14 नहीं। MMV-7-3 / [ईमेल संरक्षित]):

• 0 - यदि घोषणा खंड 8 के प्रारंभिक संस्करण में, 9 पूर्ण नहीं हुए थे या उनमें परिवर्तन किए गए थे;
• 1 - यदि इन वर्गों को डेटा समायोजन की आवश्यकता नहीं है।

परिवर्तन करने के लिए एनेक्स को सेक्शन 8, 9. में भरने की आवश्यकता होती है। इन सेक्शन और उनके एनेक्स की डिज़ाइन सुविधाओं का वर्णन रूस की संघीय कर सेवा के 21 मार्च 2016 के पत्र संख्या एसडी-4-3 / में किया गया है। [ईमेल संरक्षित]

घोषणा को भरने में सामान्य त्रुटियों के लिए, लेख देखें "कर त्रुटियों को सारांशित करते हैं: अपने वैट रिटर्न की जांच करें" .

जरूरी! अद्यतन घोषणा उस प्रपत्र के रूप में भरी जाती है जो उस अवधि में मान्य थी जिसके लिए परिवर्तन किए गए हैं (क्लॉज 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81)। एक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय इसे भी ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसके द्वारा कर के अधिक भुगतान का न्याय करना संभव होगा कि कर का भुगतान कर की अत्यधिक भुगतान की गई राशि (या एक ऑफसेट करता है) केवल अगर तीन साल "अतिरिक्त" कर के भुगतान की तारीख से पारित नहीं हुए हैं (पैराग्राफ 7) टैक्स कोड के अनुच्छेद 78)।

आप माल (कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों) को रूस के क्षेत्र में पंजीकृत या आयात किए जाने के बाद 3 साल के भीतर वैट कटौती प्राप्त करने के लिए एक संशोधित सूची प्रस्तुत कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1)।

उस अवधि के लिए स्पष्टीकरण दाखिल करने के मामले में, जिसमें घोषणा का एकरूप (सरलीकृत) फॉर्म दाखिल किया गया था, घोषणा का सामान्य (पूर्ण) फॉर्म जमा किया जाना चाहिए, लेकिन इस पर संकेत दें कि यह एक स्पष्टीकरण है। यह तब किया जाता है यदि कर योग्य लेनदेन को इंगित किया जाता है जिसके लिए पहले (रिपोर्टिंग अवधि में) उनकी अनुपस्थिति पर जानकारी प्रदान की गई थी। यह मानदंड रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अपने पत्र दिनांक 08.10.2012 नंबर 03-02-07-1-243 में स्पष्ट किया गया था।

यदि करदाता ने पंजीकरण पता बदल दिया है और किसी अन्य IFTS पर स्विच कर दिया है, तो स्पष्टीकरण नए कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन इस प्रपत्र में पूर्व प्रादेशिक कर सेवा का OKTMO (OKATO) कोड और 30 अक्टूबर, 2008 को मास्को में रूसी संघ संख्या 20-12 की संघीय कर सेवा निरीक्षक का पत्र शामिल है। / 101962) है।

  2019 में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

अपडेटेड वैट रिटर्न कैसे दाखिल करें? क्या अपडेटेड वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा है? वर्तमान में, करदाताओं का इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिटर्न दाखिल करने का दायित्व है। कला के पैरा 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174, अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के बजाय कागज पर दर्ज किए गए घोषणाओं को प्रस्तुत नहीं किया जाना माना जाता है।

ये मानक संशोधित घोषणाओं पर लागू होते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का दिनांक ०३.२०.२०१५ का पत्र। नंबर २०१६-१०३) [ईमेल संरक्षित]) इसलिए, 2019 में उन्हें इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में भी परोसा जाता है।

लेकिन स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए कोई विशेष समय सीमा नहीं है। इस मामले में, त्रुटि की स्व-पहचान के तुरंत बाद इसे पारित करना बेहतर है, क्योंकि कर प्राधिकरण द्वारा इस त्रुटि की खोज के लिए जुर्माना हो सकता है।

  स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणाम

यदि स्पष्टीकरण उस समय दायर किया जाता है जब रिपोर्टिंग घोषणा प्रस्तुत करने की समय सीमा अभी तक समाप्त नहीं हुई है, तो इसे निर्दिष्ट नहीं माना जाता है लेकिन समय पर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 2)। यदि रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए आवंटित अवधि की समाप्ति के बाद एक स्पष्ट घोषणा प्रस्तुत की जाती है, लेकिन कर भुगतान के समय के अंत से पहले, तो करदाता देयता से बच सकता है यदि यह त्रुटि कर प्राधिकरण द्वारा पहले नहीं खोजी गई थी।

यदि आप कर भुगतान की समय सीमा के बाद स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते हैं, तो आप देयता से बच सकते हैं:

• इस तरह की स्पष्ट घोषणा दाखिल करने से पहले, एक टैक्स बकाया और संशोधित वैट घोषणा पर ब्याज का भुगतान किया गया था;
• कर प्राधिकरण को यह त्रुटि नहीं मिली अगर स्पष्टीकरण दाखिल करने से पहले एक निरीक्षण किया गया था।

एक अद्यतन घोषणा के अनुसार वैट अधिभार के लिए एक भुगतान आदेश सामान्य रूप में तैयार किया गया है, यह दर्शाता है कि यह अवधि जिसके लिए अधिभार बना है, और ऋण के पुनर्भुगतान के अनुरूप भुगतान का प्रकार (टीपी के बजाय एपी)।

यदि पिछली घोषणा के डेस्क ऑडिट के समय एक संशोधित घोषणा दायर की जाती है, तो कर को ऑडिट रोकना चाहिए (टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के पैरा 9.1)। अब, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने पर एक डेस्क ऑडिट पहले ही शुरू किया जा सकता है।

डेस्क ऑडिट की निरीक्षण अवधि के उल्लंघन के परिणाम हो सकते हैं, इसके बारे में प्रकाशनों में पढ़ें:

• "निरीक्षण समय सीमा के उल्लंघन के लिए एक कर निरीक्षक को कैसे दंडित किया जाए";
• “निरीक्षण ने कैमरे को कस दिया। क्या फैसला रद्द करने का मौका है? ” .

दाखिल करने और बकाया का भुगतान करने के मामले में, लेकिन ब्याज का भुगतान न करने पर करदाता पर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का फैसला, 26 अप्रैल, 2011 संख्या 1818/10)।

टैक्स इंस्पेक्टरेट करदाता को एक अद्यतन घोषणा के तहत दाखिल करने पर दूसरा निकास ऑडिट निर्धारित कर सकता है जो पिछले निकास ऑडिट को पूरा करने के बाद वैट की मात्रा को कम कर देता है और इसके परिणामों के आधार पर एक अधिनियम तैयार करता है (सबपर पैरा 2, पैरा 10, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 89, रूसी सं। वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03 दिनांक 21.12.200900 -02-07 / 2-209 और सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम का संकल्प 16 मार्च, 2010 संख्या 8163/09)।

कर मॉनीटरिंग के रूप में नियंत्रित करदाताओं के संबंध में, ऑन-साइट ऑडिट को भी सौंपा जा सकता है जब वे कर देय की राशि में कमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 89 के अनुच्छेद 5.1 के अनुच्छेद 5.1) में कमी के साथ एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते हैं।

फ़ील्ड चेक कैसे किया जाता है, इसके बारे में पढ़ें। "ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (बारीकियों) के लिए प्रक्रिया" .

  सारांश

कर अवधि की समाप्ति के बाद त्रुटियों का पता लगाने के मामले में करदाता एक अद्यतन घोषणा को प्रस्तुत करता है, जिसके कारण कर की मात्रा में कमी / वृद्धि होती है। अद्यतन को उस प्रपत्र के रूप में संकलित किया गया है जो समायोजित अवधि में प्रभावी था, और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया है। यदि, त्रुटि के सुधार के परिणामस्वरूप, एक कर बकाया का गठन किया जाता है, तो इसे अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने तक जुर्माना के भुगतान के साथ भुगतान किया जाना चाहिए। और यदि स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय एक कर अति भुगतान हो जाता है, तो उस पर ऑन-साइट ऑडिट आयोजित करने की संभावना से इनकार नहीं किया जाता है। 2017 के बाद से, संशोधित वैट घोषणा (स्पष्टीकरण) के लिए एक पत्र केवल स्थापित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है।

वैट रिपोर्टिंग प्रस्तुत की गई है, ऐसा लगता है कि आप आराम कर सकते हैं ... हालांकि, सभी लेखाकार राहत की सांस नहीं ले सकते हैं - उनमें से कुछ को रिपोर्टिंग में बदलाव करना होगा। आमतौर पर यह इस तथ्य के कारण है कि दायर घोषणा में त्रुटियों का पता चला है, या पिछले समय से संबंधित प्रतिपक्ष से दस्तावेज देरी से प्राप्त हुए थे।

इस लेख में, हम उन मामलों पर विचार करेंगे जहां एक अद्यतन वैट घोषणा प्रस्तुत करने के लिए सबसे अधिक बार आवश्यक है, साथ ही साथ यह कैसे करना है और संभावित प्रतिबंधों से बचना चाहिए।

रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 81 के आधार पर, एक संगठन को केवल एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य किया जाता है जब रिपोर्ट प्रस्तुत किए जाने के बाद त्रुटियों और अपरिवर्तित डेटा की पहचान की जाती है। कर राशि को समझने के लिए.

यदि प्रारंभिक घोषणा में गलत या अधूरी जानकारी होती है, जो कर की राशि को कम नहीं करती है, तो करदाता को "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है, हालांकि उसे ऐसा करने का अधिकार है।

अद्यतन घोषणा को दायर करने वाली कंपनी या उद्यमी को क्या खतरा है?  इसके प्रतिबंधों को प्रस्तुत करने का एकमात्र तथ्य प्रवेश नहीं करता है - यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि अप्राप्य प्राथमिक डेटा ने कर का मूल्यांकन किया या नहीं। यदि ऐसा है, तो "स्पष्टीकरण" दाखिल करने से पहले बकाया राशि और दंड का भुगतान किया जाना चाहिए। इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, करदाता को कर के अधूरे भुगतान के लिए देयता से छूट दी जाएगी।

यदि कर सेवा के बारे में पता चलने से पहले बकाया का भुगतान नहीं किया जाता है, तो संगठन पर कर संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुसार जुर्माना लगाया जा सकता है।

यद्यपि कानून को संशोधित घोषणा में संलग्न होने के लिए किसी भी व्याख्यात्मक दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं है, फिर भी होगा एक आवरण पत्र लिखना उपयोगी है। इसके अलावा, डेस्क ऑडिट करते समय, निरीक्षकों को अभी भी स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। पत्र में यह दर्शाया जाना चाहिए कि कर की घोषणा और किस अवधि में परिवर्तन किए गए हैं, गलत (अपूर्ण या अप्रकाशित) जानकारी क्या हैं, घोषणा के किन वर्गों और रेखाओं में वे हैं, और प्राथमिक और अद्यतन संकेतक भी देते हैं। यदि त्रुटियां कर आधार को प्रभावित करती हैं, तो एक नई गणना और कर राशि दी जानी चाहिए। बकाये और जुर्माने के भुगतान के मामले में, यह भुगतान के विवरण को इंगित करने के लायक है, और साथ में घोषणा और कवर पत्र इसे कर कार्यालय को स्कैन की हुई प्रति के साथ भेजते हैं।

विशिष्ट स्थिति

और अब हम उन सामान्य स्थितियों पर विचार करेंगे जिनमें कर सेवा के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने से बचना असंभव है, और यह भी कि जब आप इसके बिना कर सकते हैं।

गलत रिपोर्टिंग अवधि

यदि घोषणा जिस अवधि के लिए की गई है, उस कोड में त्रुटि होने पर मुझे क्या करना चाहिए?  उत्तर असमान है - आपको इस त्रुटि के कर कार्यालय को सूचित करना चाहिए, और जितनी जल्दी हो सके। अन्यथा, आप जुर्माना प्राप्त कर सकते हैं, और उन्हें संगठन (टैक्स कोड के अनुच्छेद 119) और आधिकारिक (रूसी संघ के 15.5 प्रशासनिक कोड) पर लगाया जा सकता है।

क्या इस मामले में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना आवश्यक है? यह विकल्प संभव है, हालांकि एक ही समय में आप संघीय कर सेवा की ओर से गलतफहमी का सामना कर सकते हैं। वे केवल दस्तावेज़ को स्वीकार नहीं कर सकते हैं, क्योंकि संकेतित अवधि के लिए कोई प्रारंभिक घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है। या समय-सीमा के उल्लंघन के साथ पहली बार प्रस्तुत किए गए संशोधन की घोषणा करें, और फिर कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत संगठन पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

इस प्रकार करना बेहतर है:

कर कार्यालय को लिखित रूप में घोषित करने के लिए कि एक गलत अवधि कोड के साथ दायर घोषणा को ऐसी और ऐसी अवधि के लिए प्रस्तुत किया जाना चाहिए (इसके सही कोड का संकेत)।

सबसे अधिक बार, संघीय कर सेवा इस तरह के स्पष्टीकरण को स्वीकार करती है और मानती है कि संगठन ने उल्लंघन के बिना रिपोर्ट किया। लेकिन अगर, फिर भी, दंड का पालन किया जाता है, तो संगठन के पास इसे चुनौती देने का एक मौका है - अदालत के व्यवहार में उदाहरण हैं जब मध्यस्थों ने करदाता के पक्ष में ऐसे मामलों का फैसला किया (उत्तर कोकेशिया जिले के संघीय एंटिमोनोपॉली सेवा का प्रस्ताव) दिनांक 30 जुलाई 2009 को मामले में संख्या A32-22251 / 2008-। 12/190)।

स्वर्गीय आगमन

अक्सर, व्यवहार में, ऐसी परिस्थितियां होती हैं जब पिछली अवधि से संबंधित दस्तावेज प्रतिपक्ष से प्राप्त होते हैं। उदाहरण के लिए, दिसंबर लेनदेन के लिए एक चालान अगले साल जनवरी में ही प्राप्त किया जा सकता है। ऐसे मामलों में, "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि आप वर्तमान अवधि में खरीद पुस्तक में "देर से" चालान भी शामिल कर सकते हैं। ऐसा नियम 2015 की शुरुआत से टैक्स कोड के अनुच्छेद 172 के पैरा 1.1 द्वारा शुरू किया गया था। इसके आधार पर, आप माल, काम या सेवाओं के पूंजीकरण के क्षण से तीन साल के भीतर किसी भी अवधि के लिए वैट कटौती की घोषणा कर सकते हैं।

हालांकि, यह प्रक्रिया केवल टैक्स कोड के अनुच्छेद 171 के पैरा 2 के लिए प्रदान की गई कटौती पर लागू होती है। वैट की अन्य कटौती (उदाहरण के लिए, पूर्व भुगतान और अन्य के साथ कर एजेंट के रूप में भुगतान) को उस अवधि में घोषित किया जाना चाहिए जिसमें खरीदे गए सामान को ध्यान में रखा गया था, बशर्ते उनका उपयोग वैट करने योग्य गतिविधियों को करने के लिए किया गया हो।

वैट कटौती का अधिभार

ऐसी स्थिति जिसमें संशोधित वैट घोषणा स्पष्ट रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए - जब, गलती से रेंगने के कारण, कर कटौती को कम कर दिया गया था। सब के बाद, परिणाम कर की राशि का एक कम करके आंका जाता है, और यह, जैसा कि लेख की शुरुआत में कहा गया था, संगठन पर "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की बाध्यता को लागू करता है। कभी-कभी लेखाकार की गलती के कारण ऐसा होता है - उदाहरण के लिए, उसने दो बार एक ही चालान पंजीकृत किया या लेखा प्रणाली में जानकारी दर्ज करते समय एक तकनीकी त्रुटि की। लेकिन यह आपूर्तिकर्ता द्वारा गलत लेखा गतिविधियों का परिणाम भी हो सकता है। मान लीजिए कि रिपोर्टिंग क्वॉर्टर में प्राप्त प्राथमिक इनवॉइस को बाद में सुधारा गया और अगली अवधि की शुरुआत में दिनांकित किया गया।

जो भी कटौती की कटौती का कारण था, एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। लेकिन इससे पहले, आपको खरीदारी की किताब में गलतियों को ठीक करना होगा - एक अतिरिक्त शीट बनाओ  और इसमें सही डेटा दर्ज करें। हटाई जाने वाली जानकारी को " ऋण».

खरीद पुस्तक में त्रुटियां जो कटौती राशि को प्रभावित नहीं करती हैं

कभी-कभी पिछली अवधि के मूल दस्तावेजों में आप तकनीकी त्रुटियां पा सकते हैं जो वैट की मात्रा को प्रभावित नहीं करते हैं। उदाहरण के लिए, टिन, पते, प्रतिपक्ष का नाम का एक गलत संकेत।

रूसी संघ के कर संहिता के पूर्वोक्त लेख 81 के आधार पर, उनकी उपस्थिति करदाता को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य नहीं करती है।

एक सही चालान प्राप्त करना

ऐसा होता है कि लेखाकार प्राप्त चालान में त्रुटियों का पता लगाता है और आपूर्तिकर्ता को उनके सुधार के लिए बदल देता है। उत्तरार्द्ध एक समायोजन चालान तैयार करता है और इसे खरीदार को भेजता है। हालांकि, इन घटनाओं के बीच एक समय अंतराल हो सकता है, और संगठन को अगली तिमाही में संशोधित दस्तावेज़ प्राप्त होगा।

फेडरल टैक्स सर्विस के अनुसार, इस तरह के चालान को पंजीकृत करना उस अवधि में होना चाहिए जिसमें इसका सही संस्करण प्राप्त हुआ था। इस पर पूर्व में घोषित कटौती को रद्द करना होगा, वैट पुनर्गणना, इसकी राशि और ब्याज का भुगतान करना होगा, और फिर एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

यह ध्यान देने लायक है कर सेवा की इस स्थिति को मध्यस्थों से असमान समर्थन नहीं मिलता है  - वे अपने फैसले फेडरल टैक्स सर्विस के पक्ष में और करदाताओं के पक्ष में करते हैं।

यह भी याद रखना चाहिए कि चालान में सभी गलत डेटा कटौती का खंडन नहीं कर सकते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169 के खंड 2 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि यदि त्रुटियों में लेनदेन की पार्टियों की पहचान, माल का नाम और मूल्य, वैट की दर और राशि के साथ हस्तक्षेप नहीं होता है, तो ऐसे चालान पर कटौती से इनकार करने का कोई कारण नहीं है। इसलिए, समायोजन दस्तावेज़ के लिए आपूर्तिकर्ता से संपर्क करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि यह आवश्यक है।

अनुभाग 8 और 9 में परिवर्तन

पिछली अवधि के लिए खरीद या बिक्री की पुस्तक के डेटा पर कर का संशोधन संशोधित घोषणा के वर्गों में किया जाता है। 8   तथा 9 .

कई एकाउंटेंट के लिए, ऐसा क्षण अस्पष्ट रहता है: क्या अनुभाग को "स्पष्टीकरण" में पूरी तरह से शामिल करना आवश्यक है या क्या यह केवल इसके सही भाग को प्रतिबिंबित करने के लिए पर्याप्त है।

इस विषय पर अभी तक कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है, हालांकि, सेमिनार में, संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि दोनों तरीकों की शुद्धता के बारे में बोलते हैं। मुख्य बात सही को चुनना है। ” प्रासंगिकता का संकेत»दस्तावेज़, जो लाइन पर इंगित किया गया है 001 स्वयं अनुभाग के रूप में, साथ ही इसके लिए अनुप्रयोग भी।

प्रासंगिकता का संकेत  - एक पैरामीटर जो प्राथमिक घोषणा में निहित अनुभाग डेटा की शुद्धता को दर्शाता है:

• यदि वे सही थे और उन्हें बदलाव की आवश्यकता नहीं थी, तो कोड “ 1 ».
• यदि अनुभाग में गलत या अपूर्ण डेटा है, तो इसकी प्रासंगिकता कोड के साथ चिह्नित है " 0 ", और सही जानकारी इसके क्षेत्रों में इंगित की गई है।

इस प्रकार, कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण के अनुसार, अनुभागों में परिवर्तन को दर्शाते हैं 8   तथा 9   एक परिष्कृत घोषणा दो तरीकों से की जा सकती है:

1. पहला तरीका - अनुभाग की सामग्री को पूर्ण रूप से घोषणा में शामिल किया गया है - न केवल सही, बल्कि सही डेटा भी। इसके अलावा, कॉलम में " प्रासंगिकता का संकेत"अनुभाग सेट है" 0 ”, और परिशिष्ट 1 (संबंधित पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट) पूरी नहीं हुई है। इसका मतलब यह है कि प्राथमिक घोषणा के पूरे निर्दिष्ट खंड को गलत माना जाना चाहिए, और इसके बजाय अद्यतन घोषणा के उसी अनुभाग से डेटा का उपयोग करें।
2. दूसरा तरीका केवल सही विभाजन डेटा जारी करना है 8   और / या 9   भर में परिशिष्ट 1। उसी समय, इंगित करें " 0 ", और कोड के साथ अनुभाग की प्रासंगिकता को इंगित करता है" 1 "। इस तरह के रिकॉर्ड का मतलब होगा कि स्पष्टीकरण के हिस्से के रूप में प्रस्तुत किए गए लोगों के अपवाद के साथ प्राथमिक घोषणा के संबंधित अनुभाग की अन्य सभी जानकारी सही है। हम इस विशेष पद्धति का उपयोग करने की सलाह देते हैं, क्योंकि यह रूसी संघ की सरकार के निर्णय संख्या 1137 से मेल खाती है, जिसके अनुसार अतिरिक्त शीट के माध्यम से परिवर्तन करना होगा।

हमने कुछ सामान्य त्रुटियों को देखा जो वैट घोषणाओं में दिखाई देती हैं। जैसा कि लेख से देखा जा सकता है, अद्यतन कर जमा करने के लिए करदाता से हमेशा दूर है, हालांकि कुछ मामलों में यह अभी भी करना होगा।

परिष्कृत वैट रिटर्न: सही या दायित्व?

2015 के दौरान, लेखाकारों को संशोधित नियमों के अनुसार वैट की रिपोर्टिंग करने की आदत हो गई। नई घोषणा से बहुत सारे सवाल हुए, और लेखांकन विभाग में जोड़े गए स्पष्टीकरण के लिए कर निरीक्षकों की कई आवश्यकताएं। अब भी एक छोटी सी गलती निरीक्षकों का ध्यान आकर्षित कर सकती है, क्योंकि आपूर्तिकर्ता और खरीदार का डेटा एक दर्पण में परिलक्षित होता है। आप उस लेख से सीखेंगे कि अपडेट की गई घोषणा की मदद से किन त्रुटियों को ठीक किया जाना चाहिए, और जिन्हें किसी भी रूप में समझाया जा सकता है।

त्रुटि के प्रकार और इसके महत्व के बावजूद, करदाता पांच व्यावसायिक दिनों के भीतर कर निरीक्षण की आवश्यकता का जवाब देने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 3)। अगर संगठन को EDI ऑपरेटर के माध्यम से इंटरनेट के माध्यम से अनुरोध प्राप्त हुआ है, तो फेडरल टैक्स सर्विस द्वारा दावा भेजने की तारीख से छह दिनों के भीतर आवश्यकता प्राप्त होने पर रसीद भेजना आवश्यक है।

अनुरोध की प्राप्ति को भेजने में देरी करने की कोई आवश्यकता नहीं है, संघीय कर सेवा पुष्टि भेजने की समय सीमा के 10 दिन बाद खाते को अवरुद्ध कर सकती है (अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 5.1, कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 3 के पैरा 2, 06.11.2015 की संघीय कर सेवा का पत्र) ईडी-4-15 / 19395)।

  जब "स्पष्टीकरण" की आवश्यकता नहीं है

वैट रिटर्न में कई त्रुटियां हैं जिन्हें अद्यतन कर रिटर्न की आवश्यकता नहीं है। यदि ऐसे दोष पाए जाते हैं, तो कर स्पष्टीकरण मांगेगा।

यदि करदाता संघीय कर सेवा की तुलना में पहले त्रुटियों को पाता है, तो आपको स्वतंत्र रूप से लिखित रूप में उनके सार को स्पष्ट करना चाहिए।

यदि त्रुटियों ने कर राशि को प्रभावित नहीं किया या इसके अतिरंजना के लिए नेतृत्व किया, तो स्पष्टीकरण प्रदान किया जाना चाहिए। इस मामले में स्पष्टता एक अधिकार है, न कि एक दायित्व (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 81)। कर अधिकारी तब भी स्पष्टीकरण पारित करने की सलाह देते हैं यदि कर बहुत अधिक है (उदाहरण के लिए, जब एक अतिरिक्त बिक्री दस्तावेज को दर्शाता है), क्योंकि इस मामले में कर आधार बदल रहा है।

  देर से चालान

ज्यादातर मामलों में, केवल एक चालान के आधार पर वैट घटाया जा सकता है। कभी-कभी रिपोर्टिंग के बाद चालान आते हैं। 2015 तक, एकाउंटेंट को एक देर से दस्तावेज सहित स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना आवश्यक था।

नई वैट लेखांकन प्रक्रिया संगठनों को लेखांकन के लिए वस्तुओं (सेवाओं) की स्वीकृति के बाद तीन साल के लिए कर कटौती का अधिकार देती है (अनुच्छेद 1.1। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 172)। उदाहरण के लिए, आप 13 जनवरी, 2016 को पहली तिमाही और दूसरी तिमाही दोनों में कटौती की घोषणा कर सकते हैं। इसका मतलब यह है कि इस स्थिति में एक लेटकोमर इनवॉइस अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की धमकी नहीं देता है।

  अमान्य विक्रेता डेटा

चूंकि बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तक के संकेतक अब वैट रिटर्न में दोहराए गए हैं, इसलिए कर प्राधिकरण आपूर्तिकर्ता के डेटा में त्रुटियों का पता लगाकर दावा कर सकता है।

गलत टीआईएन या पता, आपूर्तिकर्ता की संख्या से अलग चालान संख्या, आदि - ये सभी त्रुटियां हैं जो वैट की मात्रा को प्रभावित नहीं करती हैं। इसलिए, करदाता केवल एक अद्यतन घोषणा के बिना स्पष्टीकरण प्रदान कर सकता है।

इसी तरह की त्रुटियों को अतिरिक्त चादरों की मदद से ठीक किया जा सकता है, गलत चालान को रद्द कर सकते हैं: आपको नीचे दिए गए सही चालान संकेतकों का संकेत देते हुए, गलत चिह्न के गलत दस्तावेज की लागत को रिकॉर्ड करने की आवश्यकता है।

  जब एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना है

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वैट को समझते समय एक अद्यतन घोषणा बिना असफल प्रस्तुत की जाएगी।

यदि वैट की राशि अधिक हो जाती है, तो स्पष्टीकरण दाखिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन अतिरिक्त शीट (ड्राइंग की रूसी संघ की सरकार की 12.26.2011 संख्या 1137 की डिक्री) को आरेखित करके खरीद बुक या बिक्री पुस्तक में सभी परिवर्तन परिलक्षित होना चाहिए।

एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करते समय, इसमें प्रारंभिक रिपोर्ट के सभी वर्गों, यहां तक \u200b\u200bकि उन वर्गों को भी शामिल करना आवश्यक है जिनमें कुछ भी नहीं बदला है (वैट टैक्स रिटर्न भरने के लिए प्रक्रिया का पैराग्राफ 2)।

घोषणा के खंड 8-12 के लिए, जिसमें मुख्य डेटा सरणी होती है, सूचना की प्रासंगिकता को दर्शाने के लिए एक विशेष लाइन 001 प्रदान की जाती है। धारा 8 और 9 के परिशिष्ट में प्रासंगिकता के संकेत के साथ एक पंक्ति भी है।

यदि करदाता किसी विशेष खंड में कुछ भी नहीं बदलता है, तो आपको मूल्य "1" को लाइन 001 पर रखना होगा। इसका मतलब यह होगा कि डेटा वर्तमान और विश्वसनीय है। इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग के मामले में, वर्तमान डेटा वाले अनुभाग को फ़ेडरल टैक्स सर्विस को दोबारा नहीं भेजा जाएगा।

यदि, पहले प्रस्तुत घोषणा में, घोषणा के संबंधित खंड पर जानकारी प्रस्तुत नहीं की गई थी या गलत जानकारी शामिल है, तो लाइन 001 में आपको "0" मान डालने की आवश्यकता है। फिर फेडरल टैक्स सर्विस बदले हुए सेक्शन पर डेटा को अपडेट करेगा।

यदि संगठन गलती से "0" को उस खंड में डालता है जिसमें डेटा नहीं बदला है, तो फेडरल टैक्स सर्विस इस तरह की घोषणा को स्वीकार करेगा और बस संबंधित अनुभाग को पूरी तरह से बदल देगा। लेकिन जब डेटा को पुनः लोड किया जाता है, तो कर प्राधिकरण उन त्रुटियों का पता लगा सकता है जिन पर प्रारंभिक रिपोर्ट में ध्यान नहीं दिया गया था। इसलिए, यह सलाह दी जाती है कि सही वर्गों को न दोहराएं और प्रासंगिकता "1" का संकेत दें।

सामान्य गलतियों के उदाहरणों पर विचार करें।

गलती नंबर 1।  कंपनी ने 2016 की पहली तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक में बिक्री चालान को प्रतिबिंबित नहीं किया।

क्या करें।  इस मामले में, देय कर को कम करके आंका गया, जिसका अर्थ है कि एक अद्यतन घोषणा आवश्यक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए। ऐसा करने के लिए, पहली तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में "भूल गया" चालान पंजीकृत होना चाहिए।

अगला, आपको एक स्पष्टीकरण बनाने की आवश्यकता है, जिसमें परिशिष्ट 1 से अनुभाग 9 का गठन किया गया है। आवेदन की लाइन 001 में आपको "0" निर्दिष्ट करना होगा और अतिरिक्त शीट का डेटा दिखाना होगा। चूंकि परिवर्तन करने से पहले अतिरिक्त शीट में बिक्री पुस्तक की मात्रा होती है (प्रारंभिक घोषणा में परिलक्षित होती है) और परिवर्तनों के बाद, धारा 9 को प्रतिस्थापित नहीं किया जा सकता है और "1" चिह्न सेट किया जा सकता है।

अद्यतन घोषणा भेजने से पहले, आपको कर और दंड का भुगतान करना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 4)। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो संघीय कर सेवा जुर्माना के अलावा एक जुर्माना लगाएगी।

गलती नंबर 2।  वैट की समझ शिपिंग इनवॉइस में तकनीकी त्रुटि के कारण थी।

क्या करें। विक्रेता को एक संशोधित चालान जारी करना होगा। फिर, प्रीलिस्ट में प्रविष्टि का उपयोग करते हुए, आपको गलत चालान को रद्द करने और सही दस्तावेज को पंजीकृत करने की आवश्यकता है। पहला इनवॉइस माइनस साइन के साथ होगा, दूसरा प्लस साइन के साथ।

गलती नंबर 3।  बिक्री पुस्तक में शिपिंग इनवॉइस का दोहराव।

क्या करें।  माइनस साइन के साथ बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में अनावश्यक चालान को दर्शाते हैं।

प्रासंगिकता के संकेत इस प्रकार होंगे: अनुभाग 8 और 9 - "1"; घोषणा की धारा 9 से परिशिष्ट 1 - "0"।

गलती नंबर 4।  खरीद पुस्तक में, कंपनी ने गलती से एक गैर-मौजूद चालान को प्रतिबिंबित किया।

क्या करें। आपको खरीदारी पुस्तक में एक अतिरिक्त शीट में ऋण चिह्न के साथ दर्ज करके दस्तावेज़ को रद्द करने की आवश्यकता है।

प्रासंगिकता के संकेत इस प्रकार होंगे: अनुभाग 8 और 9 - "1"; घोषणा की धारा 8 से परिशिष्ट 1 - "0"।

चूंकि करदाताओं के पास एक अद्यतन घोषणा में प्रासंगिकता के संकेत की पसंद के बारे में कई प्रश्न हैं, फेडरल टैक्स सर्विस ने 21 मार्च 2016 को एक व्याख्यात्मक पत्र जारी किया। एसडी नंबर 4-3 / [ईमेल संरक्षित].

हमारे विशेषज्ञ द्वारा एक लेख में त्रुटियों के बिना एक वैट रिटर्न कैसे भरें।

विशेषज्ञ सेवा मानक
रोजचेवा ई.ए.

"स्पष्टीकरण" के लिए पत्र को कवर करें। कोई भी "स्पष्टीकरण" निरीक्षकों के लिए बहुत रुचि है। यहां तर्क सरल है - चूंकि रिपोर्टिंग में कोई त्रुटि है, इसलिए अन्य उल्लंघन हो सकते हैं। आप उन्हें अद्यतन घोषणा के डेस्क सत्यापन के दौरान पा सकते हैं। या एक अनिर्धारित फील्ड ऑडिट के दौरान, औपचारिक आधार जिसके लिए रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किया जाता है।

निरीक्षक अक्सर बिना लिखे बार-बार की गई घोषणाओं को मानने से इनकार कर देते हैं। बेशक, यह अवैध है, लेकिन हम इस मामले में अधिकारियों से बहस नहीं करने की सलाह देते हैं।

इरीना सिदोरोवा, वित्तीय सलाहकार, टैक्स लॉ कंपनी:

- संशोधित घोषणा और कर निरीक्षक को प्रस्तुत करने के नियम रूसी संघ के कर संहिता के लिए समर्पित हैं।

सौभाग्य से, कानूनी मानदंडों को अतिरिक्त लिखित स्पष्टीकरण के साथ संशोधित घोषणा के संकेतक के साथ कंपनियों की आवश्यकता नहीं है।

लेकिन, मेरी राय में, "स्पष्ट वस्तु" के लिए एक कवर पत्र संलग्न करने के लिए कर निरीक्षकों की आवश्यकताओं में सामान्य ज्ञान है।

पहले से दायर घोषणा के लिए किए गए सभी सुधारों का एक लिखित स्पष्टीकरण संगठन को बेईमानी के कर संदेह से बचाएगा। और, तदनुसार, यह डेस्क ऑडिट के दौरान कंपनी को अतिरिक्त प्रश्नों से बचाएगा।

जिसमें महानगरीय कर अधिकारियों को एक कवर पत्र की आवश्यकता होती है

"स्पष्टीकरण" के लिए पत्र को कवर करें। हमने पूंजी निरीक्षणों को फोन किया और पाया कि क्या बार-बार घोषणा के स्पष्टीकरण के साथ एक कवर पत्र संलग्न करना अनिवार्य है।

मॉस्को में IFTS नंबर 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 का मानना \u200b\u200bहै कि "स्पष्टीकरण" के लिए एक कवर पत्र संलग्न होना चाहिए। उन्होंने निरीक्षण के प्रमुख के नाम से इसे लिखने की सिफारिश की, उनके विवरणों का संकेत दिया - कंपनी का नाम, टिन / केपीपी, संपर्क फोन नंबर। यदि कूरियर दस्तावेजों को सौंप देगा, तो पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करना आवश्यक है।

आईएफटीएस नंबर 7, 9, 15, 16 ने इस बात पर जोर दिया कि केवल जनरल डायरेक्टर को एक पत्र पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है। मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर पर्याप्त नहीं होंगे।

यदि कर की अतिरिक्त राशि हस्तांतरित की गई संघीय कर सेवा निरीक्षक संख्या 8, 35, को आवेदनों की एक सूची तैयार करने के लिए कहा गया था: कर और दंड के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेशों की प्रतियां। साथ ही एरियर और ब्याज की राशि की गणना।

केवल निरीक्षण संख्या 10, 23, 24 और 30 में हमें बताया गया कि एक कवर पत्र वांछनीय है, लेकिन इसके बारे में एक अद्यतन घोषणा को स्वीकार किया जाएगा।

"स्पष्टीकरण" के लिए स्पष्टीकरण कैसे करें

"स्पष्टीकरण" के लिए पत्र को कवर करें। कवर पत्र के लिए कोई अनुमोदित फ़ॉर्म नहीं है, इसलिए आप इसे किसी भी रूप में लिख सकते हैं (नीचे नमूना देखें)। मुख्य बात यह है कि इसमें कर अधिकारियों को घोषणाओं के साथ काम करने के लिए आवश्यक जानकारी शामिल है।

इसलिए, हम सूचीबद्ध करते हैं कि कवर पत्र में क्या संकेत दिया जाना चाहिए।

जिस कर पर संगठन एक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है

साथ ही रिपोर्टिंग या कर अवधि जिसके लिए संगठन समायोजन करता है।

जिन कारणों से कंपनी एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करती है

सिद्धांत रूप में, व्यक्ति स्वयं को सामान्य योगों तक सीमित कर सकता है - अंकगणित या तकनीकी त्रुटियां की गईं। लेकिन फिर भी हम कारण निर्दिष्ट करने की सलाह देते हैं। उदाहरण के लिए, इस तरह: "वैट की राशि को समाप्त कर दिया गया था, क्योंकि कंपनी ने शिपमेंट के समय अग्रिम भुगतान पर लगाए गए कर में कटौती नहीं की थी।"

या: "इंजीनियरिंग उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंध से राजस्व राजस्व में शामिल नहीं है।" स्थिति से निर्देशित रहें: त्रुटि जितनी गंभीर होगी, उतने अधिक विवरण की आवश्यकता होगी। यहां यह उल्लेखनीय है कि गलती की खोज संगठन ने की थी, न कि निरीक्षकों ने।

घोषित लाइनों को सही किया

यही है, आपको यह इंगित करने की आवश्यकता है कि कौन से संकेतक बदले गए हैं - अपने पिछले और नए मान दें। यह निरीक्षकों के लिए डेटा प्रसंस्करण को सरल करेगा। प्रत्येक पंक्ति को अलग से चित्रित करने की सलाह दी जाती है, और केवल कर और ऋण की कुल राशि तक ही सीमित नहीं है जो भुगतान किया जाता है। या वह राशि जिसके द्वारा कर कम किया जाता है। वैसे, यदि कोई ओवरपेमेंट है, तो उसी समय संशोधित घोषणा के रूप में, आप सेट-ऑफ या टैक्स रिफंड के लिए आवेदन कर सकते हैं और उसी कवर पत्र में इसे संदर्भित कर सकते हैं।

भुगतान विवरण

जो लापता राशि और ब्याज को हस्तांतरित करता है। यदि बकाया हो तो यह आवश्यक है। बेहतर अभी तक, इन पेचेक की एक प्रति को पत्र में संलग्न करें। फिर एक संभावित जुर्माना का प्रश्न तुरंत गायब हो जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 81)।

कंपनी प्रबंधक और मुहर का हस्ताक्षर

सामान्य निदेशक के अलावा, मुख्य लेखाकार हस्ताक्षर कर सकता है।