अप्रत्यक्ष लागत - वे क्या हैं? उद्यम लेखांकन

किसी संगठन के खर्च परिसंपत्तियों के निपटान के कारण आर्थिक लाभ में कमी का प्रतिनिधित्व करते हैं। उत्तरार्द्ध नकद या अन्य संपत्ति हो सकता है। किसी संगठन के व्यय भी दायित्वों की घटना हैं, जिससे उद्यम की पूंजी में कमी आती है (संस्थापकों के निर्णय से जमा में कमी को छोड़कर)।

वर्गीकरण

बिक्री (उत्पादन) की मात्रा के आधार पर, परिवर्तनीय और निश्चित लागतों को प्रतिष्ठित किया जाता है। पहले वाले निर्मित उत्पादों की संख्या, प्रदान की गई सेवाओं और किए गए कार्य के अनुपात में बदलते हैं। उत्पादन की मात्रा की परवाह किए बिना निश्चित लागत मौजूद होती है। इस श्रेणी में कुछ कर, सुरक्षा भुगतान, मूल्यह्रास, किराये का भुगतान, प्रबंधन वेतन आदि शामिल हैं। लागत ओवरहेड या अप्रत्यक्ष हो सकती है। यह वर्गीकरण लागत और तकनीकी प्रक्रिया के बीच संबंध के अनुसार किया जाता है। एकत्रीकरण के स्तर के आधार पर, लागत एकल-तत्व या जटिल हो सकती है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष उत्पादन लागतें भी होती हैं।

रूसी संघ का टैक्स कोड

कला में। 271-273 अध्याय. 25 आयकर का भुगतान करने वाली संस्थाओं के लिए, आय और लागत निर्धारित करने के लिए दो विकल्प प्रदान किए जाते हैं:

1. उपार्जन विधि. इसे सार्वभौमिक माना जाता है और इसका उपयोग सभी मामलों में किया जा सकता है।
2. यह विकल्प कुछ मामलों में सुविधाजनक है, लेकिन इसकी सीमाएँ हैं।

टैक्स कोड के खंड 1 के अनुसार, संचय पद्धति का उपयोग करने वाले भुगतानकर्ताओं को लागत को अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष में विभाजित करना आवश्यक है। यह कर रिपोर्टिंग में उनकी मान्यता के लिए अलग-अलग शर्तों के कारण है। आइए इस पर करीब से नज़र डालें कि अप्रत्यक्ष लागत क्या हैं और उन पर क्या लागू होता है।

सामान्य विशेषताएँ

कर (रिपोर्टिंग) अवधि को संदर्भित करता है क्योंकि सामान/कार्य/सेवाएं बेची जाती हैं। वे कला के तहत उत्पादों की लागत में शामिल हैं। 319 एन.के. अप्रत्यक्ष लागत अलग तरीके से निर्धारित की जाती है। इसका अर्थ क्या है? वे तकनीकी प्रक्रिया से संबंधित लागतों के एक समूह का प्रतिनिधित्व करते हैं जो आर्थिक रूप से व्यवहार्य नहीं हैं या सीधे कुछ प्रकार के उत्पादों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराए जा सकते हैं। अप्रत्यक्ष खर्चों का वितरण उसी कर अवधि में पूर्ण रूप से किया जाता है जिसमें वे उत्पन्न हुए थे। इसका मतलब यह है कि भले ही कोई बिक्री न हो, ये लागत एक निश्चित समय अवधि के लिए कर योग्य लाभ को कम कर देती है।

अप्रत्यक्ष लागत: वे क्या हैं?

इन लागतों को दो मुख्य श्रेणियों में विभाजित किया गया है:

1. सामान्य आर्थिक. वे सीधे उद्यम के तकनीकी चक्र से संबंधित नहीं हैं। इस मामले में अप्रत्यक्ष खर्चों का लेखा-जोखा खाते के अनुसार किया जाता है। 26. ऐसी लागतें तकनीकी प्रक्रिया के प्रबंधन से संबंधित हैं।
2. सामान्य उत्पादन. इनमें तकनीकी प्रक्रिया के रखरखाव, संगठन और प्रबंधन के लिए सामान्य कार्यशाला लागत शामिल है। खाते में लेखांकन प्रविष्टियाँ की जाती हैं। 25.

उपकरणों के संचालन और रखरखाव की लागत

वे अप्रत्यक्ष लागतों का प्रतिनिधित्व करते हैं। इसका अर्थ क्या है? इस श्रेणी में निम्नलिखित लागतें शामिल हैं:

सामान्य दुकान की लागत

ये अप्रत्यक्ष लागत प्रक्रिया नियंत्रण से संबंधित हैं। इनमें इससे जुड़ी लागतें शामिल हैं:

1. उत्पादन कार्यों की तैयारी और संगठन।
2. तकनीकी विभागों के प्रबंधन कर्मचारियों की सामग्री।
3. संरचनाओं, भवनों, उत्पादन उपकरणों का मूल्यह्रास।
4. सामान्य कामकाजी परिस्थितियाँ सुनिश्चित करना।
5. संरचनाओं, उपकरणों, भवनों का रखरखाव और मरम्मत।
6. कार्मिकों का प्रशिक्षण एवं कैरियर मार्गदर्शन।

सामान्य व्यय

1. श्रम लागत। हम विशेष रूप से भर्ती, चयन, प्रबंधकों के प्रशिक्षण, प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण के लिए पुनः प्रशिक्षण के बारे में बात कर रहे हैं।
2. तकनीकी प्रबंधन लागत.
3. बाहरी संगठनों से प्राप्त सेवाओं के लिए भुगतान।
4. उत्पादन प्रबंधन व्यय.
5. भवनों, उपकरणों, संरचनाओं का रखरखाव।
6. आपूर्ति, खरीद, वित्तीय और बिक्री गतिविधियों के प्रबंधन की लागत।
7. कानून द्वारा निर्धारित प्रक्रिया के अनुसार अनिवार्य कर, शुल्क, कटौती और भुगतान।

सामान्य व्यावसायिक लागतों की एक विशिष्ट विशेषता यह है कि वे पैमाने के आधार पर अपरिवर्तित रहती हैं। उन्हें शासकीय निर्णयों द्वारा ठीक किया जा सकता है। उनके कवरेज की डिग्री को बिक्री की मात्रा से बदला जा सकता है।

स्केल आधार

प्रबंधन विश्लेषण में, इसे बिक्री/उत्पादन मात्रा के एक विशिष्ट अंतराल के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसके भीतर लागतों का स्पष्ट रूप से परिभाषित व्यवहार होता है। उदाहरण के लिए, एक उद्यम के पास 10 इकाइयों का एक मशीन पार्क है। प्रतिवर्ष 1 मिलियन उत्पाद उत्पादित होते हैं। अचल संपत्तियों पर मूल्यह्रास 500 हजार रूबल है। प्रबंधन ने उत्पादन की मात्रा दोगुनी करने का निर्णय लिया। इस प्रयोजन के लिए, अतिरिक्त 10 मशीनें परिचालन में लगाई गईं। इस बिंदु तक स्केल का आधार 0-1 मिलियन उत्पाद था। मशीन पार्क बढ़ने के बाद यह 1-2 मिलियन हो गया।

ओवरहेड और बुनियादी लागत

यह वर्गीकरण लागत के उद्देश्य के अनुसार किया जाता है। ओवरहेड्स किसी उद्यम के प्रबंधन से संबंधित व्यय हैं। मुख्य लागत सभी प्रकार के संसाधन हैं। ये हैं, विशेष रूप से:

1. बुनियादी सामग्री, कच्चे माल, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों के रूप में श्रम की वस्तुएं।
2. अचल संपत्ति का मूल्यह्रास।
3. तकनीकी (मुख्य) प्रक्रिया में शामिल श्रमिकों का वेतन।

ये लागत उत्पादों के उत्पादन से उत्पन्न होती हैं। ये खर्च किसी भी उद्यम की लागत का एक महत्वपूर्ण हिस्सा होते हैं। प्रबंधन कार्यों के कार्यान्वयन के दौरान ओवरहेड लागत उत्पन्न होती है। अपने उद्देश्य, भूमिका और प्रकृति में, वे उत्पादन कार्यों से काफी भिन्न होते हैं। ऐसी लागतें आमतौर पर उद्यम की गतिविधियों के संगठन से संबंधित होती हैं। उन्हें लागत हस्तांतरण पद्धति का उपयोग करके लेखांकन प्रविष्टियों में शामिल किया जाता है।

लागत साझा करने की प्रक्रिया

यह निर्धारित करना कि कौन सी लागतें अप्रत्यक्ष हैं और कौन सी प्रत्यक्ष हैं, उद्यम की गतिविधियों की बारीकियों पर निर्भर करती हैं। विशेष रूप से, कंपनी यह कर सकती है:

व्यापारिक उद्यमों के लिए, अप्रत्यक्ष लागत और प्रत्यक्ष लागत का वितरण आयकर निर्धारित करने की विधि की परवाह किए बिना किया जाता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, यह एक संचय विधि या नकद गणना विकल्प हो सकता है। प्रत्यक्ष लागत में शामिल हैं:

1. उपभोक्ता के गोदाम तक उत्पादों को पहुंचाने की लागत, यदि वे उत्पाद की कीमत में शामिल नहीं हैं।
2. कर अवधि के दौरान बेचे गए उत्पादों की खरीद की लागत।

जैसे ही उत्पाद बेचे जाते हैं, प्रत्यक्ष लागत को गणना में शामिल किया जाता है। गैर-परिचालन व्ययों को छोड़कर अन्य सभी खर्चों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया गया है। ये लागतें चालू माह की बिक्री आय को कम कर देती हैं। खरीदी गई वस्तुओं के बेचे जाने पर प्रत्यक्ष लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिस लागत में वे शामिल होते हैं। आयकर की गणना करते समय अप्रत्यक्ष खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

माल के उत्पादन में लगे उद्यम

विनिर्माण कंपनियों के लिए, प्रत्यक्ष लागत की सूची कला में स्थापित की गई है। 318, टैक्स कोड का पैराग्राफ 1। इस श्रेणी में निम्नलिखित लागतें शामिल हैं:

1. उत्पादों के उत्पादन या काम के प्रदर्शन में उपयोग की जाने वाली सामग्रियों और कच्चे माल की खरीद, स्थापना के दौरान उपयोग किए जाने वाले घटक, अर्ध-तैयार उत्पाद अतिरिक्त प्रसंस्करण के अधीन हैं।
2. तकनीकी प्रक्रिया में शामिल कर्मचारियों का वेतन, अनिवार्य (चिकित्सा और सामाजिक) बीमा और व्यावसायिक बीमारियों और दुर्घटनाओं के खिलाफ योगदान की गणना।
3. माल के उत्पादन में शामिल अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास।

गैर-परिचालन व्ययों को छोड़कर अन्य सभी खर्चों को अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

सेवाएँ प्रदान करने वाले उद्यम

ऐसी कंपनियों के लिए, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष लागत में विभाजन उसी तरह किया जा सकता है जैसे उत्पादन के लिए। हालाँकि, लागतों को पहचानने के नियमों में एक या दूसरे द्वारा महत्वपूर्ण अंतर है। सेवा को एक ऐसी गतिविधि के रूप में समझा जाना चाहिए जिसके परिणाम में भौतिक अभिव्यक्ति नहीं होती है। कार्यान्वयन के दौरान इसका एहसास और उपभोग होता है। इस संबंध में, सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों को वर्तमान अवधि के खर्चों और उन सेवाओं की कीमत के बीच प्रत्यक्ष लागत वितरित करने की आवश्यकता नहीं है जो अवधि के अंत में ग्राहकों द्वारा स्वीकार नहीं की गई थीं। यह बात वित्त मंत्रालय के 15 जून 2011 के पत्र में कही गई है. ऐसे उद्यम वर्तमान अवधि में सभी खर्चों (अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष दोनों) को पहचान सकते हैं। यह प्रक्रिया कंपनी की वित्तीय नीति में निहित होनी चाहिए।

कोई लाभ नहीं

यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कोई आय प्राप्त नहीं हुई, तो कंपनी केवल अप्रत्यक्ष खर्चों को ही पहचान सकती है। बिना बिके उत्पादों के शेष में शामिल प्रत्यक्ष लागत का उपयोग लाभ की गणना में नहीं किया जा सकता है। यदि कंपनी ने कुछ भी नहीं बेचा है, तो, तदनुसार, उसकी कोई प्रत्यक्ष लागत नहीं है। जहां तक ​​अप्रत्यक्ष खर्चों का सवाल है, वे प्राप्त राजस्व से बंधे नहीं हैं और वर्तमान अवधि में उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। साथ ही, यदि कोई विशिष्ट लागत प्रत्यक्ष आय उत्पन्न नहीं करती है, तो इसका मतलब यह नहीं है कि यह अनुचित है। यह पर्याप्त है कि गतिविधि को अंजाम देना आवश्यक है, जिसके परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ होगा। इसलिए, कर आधार को कम करने में अप्रत्यक्ष लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही राजस्व अभी तक प्राप्त न हुआ हो। इसका तात्पर्य वर्तमान अवधि में आय से है।

1सी: अप्रत्यक्ष लागत

कर दस्तावेज़ीकरण में लागत निर्धारित करने की विधियाँ उपयुक्त रजिस्टर में वर्णित हैं। उपयोगकर्ता को स्वतंत्र रूप से प्रत्यक्ष लागतों की सूची बतानी होगी। इस रजिस्टर में जो कुछ भी इंगित नहीं किया गया है उसे कार्यक्रम द्वारा अप्रत्यक्ष लागत के रूप में समझा जाता है। कंपनी अपनी वित्तीय नीति में प्रत्यक्ष लागत को मंजूरी देती है। इस प्रकार, उचित टैब के माध्यम से सूची को पंजीकृत करना उचित है। ऐसा करने के लिए, "आयकर" पर जाएँ। फिर आपको "प्रत्यक्ष लागतों की सूची निर्दिष्ट करें" पर क्लिक करना होगा। यदि सूचना रजिस्टर में प्रविष्टियाँ नहीं हैं, तो प्रोग्राम उन्हें स्वचालित रूप से बनाने की पेशकश करेगा। इसमें प्रत्येक वस्तु को प्रत्यक्ष लागत को पहचानने के लिए एक शर्त के रूप में प्रस्तुत किया गया है। कर रिपोर्टिंग में लागत का वास्तविक विभाजन महीने के अंत में एक नियामक दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है जो लेखांकन खातों (26, 25, 23, 20) को बंद कर देता है।

कार्यक्रम में लागत पहचान के चरण

आइए विचार करें कि खर्चों को अप्रत्यक्ष या प्रत्यक्ष में विभाजित करने के लिए लेखांकन खातों को बंद करने वाला दस्तावेज़ "तर्कसंगत" कैसे होगा। सरलीकृत, निम्नलिखित चरणों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1. "पोस्टिंग जर्नल" रजिस्टर में किसी उद्यम के लिए वर्तमान अवधि (उदाहरण के लिए, मार्च 2012) के लिए, दस्तावेज़ एक निश्चित प्रकार के सभी रिकॉर्ड खोजता है।
2. पाई गई वस्तुओं में से, जिनकी तारीख रजिस्टर टेम्पलेट "कर लेखांकन में अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष लागत निर्धारित करने के तरीके" से पहले की नहीं है, उन्हें बाद के विश्लेषण के लिए चुना जाता है।
3. यदि टेम्पलेट में "डिवीजन" विशेषता निर्दिष्ट नहीं है, तो किसी भी डिवीजन में निर्दिष्ट रिकॉर्ड पर विचार किया जाता है।
4. "लागत मद" को पूरा करने में विफलता का मतलब यह नहीं है कि ऐसी किसी भी मद पर विचार किया जाएगा। केवल उन्हीं को ध्यान में रखा जाता है जिनका मूल्य "व्यय का प्रकार" पंक्ति में "अन्य लागत" है।

यदि वित्तीय विवरणों में प्रविष्टि उपरोक्त शर्तों को पूरा करती है, तो राशि को प्रत्यक्ष लागत के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा। यदि लेखांकन में कोई ऐसा व्यय पाया जाता है जिसके लिए रजिस्टर में कोई उपयुक्त टेम्पलेट नहीं है, तो लेखांकन प्रणाली में इसे अप्रत्यक्ष के रूप में मान्यता दी जाएगी। उनका प्रोग्राम संबंधित उप-खाते को डेबिट करेगा। एसएच. 90.08.

महत्वपूर्ण बिंदु

यह समझा जाना चाहिए कि महीने की समाप्ति तिथि से पहले, उद्यम की उत्पादन लागत विभाजित नहीं होती है। खातों के चार्ट की सेटिंग्स के अनुसार, वे लेखांकन और कर लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करते समय लागत के रूप में परिलक्षित होते हैं। इसके अलावा एक और महत्वपूर्ण बात है. आपको यह समझना चाहिए कि नियंत्रण इकाई और नियंत्रण इकाई में कुछ पोस्टिंग किन विशिष्ट सेटिंग्स के अंतर्गत दिखाई देती हैं। "प्रत्यक्ष लागत निर्धारण विधि" चेकबॉक्स की स्थिति महीने के समापन पर विशेष रूप से लेखांकन में प्रविष्टियों की तैयारी को प्रभावित करेगी। यह स्थिति किसी भी तरह से एनयू से संबंधित नहीं है। कर लेखांकन में, लागत उनकी प्रकृति के आधार पर या तो लागत होती है या बट्टे खाते में डाल दी जाती है। प्रत्यक्ष लागत महीने के अंत में खाते के डेबिट में स्थानांतरित कर दी जाती है। 90.02.1, जो मुख्य कराधान प्रणाली के साथ गतिविधियों से राजस्व रिकॉर्ड करता है। अप्रत्यक्ष खर्चों का शुल्क सीधे खाते के डेबिट से लिया जाता है। 90.08.1.

निष्कर्ष

बिक्री और उत्पादन से संबंधित प्रत्यक्ष लागतों की सटीक सूची उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। इस सूची को कंपनी की वित्तीय नीति में शामिल किया जाना चाहिए। लागत का वितरण उद्योग की विशिष्टताओं और तकनीकी प्रक्रिया को ध्यान में रखकर किया जाता है। लागतों की सूची के गठन का आर्थिक औचित्य होना चाहिए। अप्रत्यक्ष लागतों को केवल उन लागतों के रूप में पहचाना जा सकता है जिन्हें वस्तुनिष्ठ कारणों से प्रत्यक्ष लागतों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, सामग्री और कच्चे माल की लागत उत्पादों की लागत में शामिल होती है। ऐसी लागतें हमेशा प्रत्यक्ष होती हैं और अप्रत्यक्ष नहीं हो सकतीं।