यात्रा की अधिकता बीमा प्रीमियम के अधीन है। क्या दैनिक बीमा प्रीमियम हैं

क्या व्यक्तिगत आयकर यात्रा वेतन से और कब कर का भुगतान करना है?

जब कर्मचारी एक व्यावसायिक यात्रा पर होता है, तो नियोक्ता उसे औसत वेतन के आधार पर उसका वेतन वसूल करता रहता है।

आप लेख में औसत कमाई की गणना करने की प्रक्रिया के बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं "औसत मासिक वेतन की गणना कैसे की जाती है?" ...

क्या व्यक्तिगत आयकर यात्रा मजदूरी के अधीन है? निस्संदेह, चूंकि यह पारिश्रमिक का एक विशेष मामला है (रूस सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमन के खंड 9, दिनांक 13.10.2008 नंबर 749)। यात्रा वेतन का भुगतान उसी समय किया जाता है जब नियमित वेतन का भुगतान किया जाता है।

यदि यात्री और नियोक्ता के पास कार्ड के लिए मजदूरी के भुगतान पर एक समझौता है और पूर्व में उसे नकद करने या यहां तक \u200b\u200bकि इसे खर्च करने में कठिनाई है - उदाहरण के लिए, इस तथ्य के कारण कि क्षेत्र में उसकी क्रेडिट संस्था (या सामान्य रूप से इंटरनेट) के एटीएम नहीं हैं, तो नियोक्ता डाक के आदेश से पैसे भेज सकता है। (विनियमों के खंड 11)।

लेकिन यात्रा पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कब करें? चूंकि कर लेखांकन के दृष्टिकोण से, एक व्यापार यात्रा वेतन सामान्य एक का पूर्ण एनालॉग है, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उसी समय सीमा में किया जाता है - रोक के अगले दिन। और आय की मान्यता के दिन के बाद अगले पहले भुगतान से रोक लगाई जाती है, जो कि आय के महीने के अंतिम दिन होती है।

उदाहरण

इवानोव I. I. जून 2018 में 10 दिनों के लिए व्यापार यात्रा पर गया था। उन्होंने 1 जुलाई को अपना वेतन प्राप्त किया (जिसमें यात्रा का हिस्सा भी शामिल है)। कर योग्य आय 30 जून के रूप में मान्यता प्राप्त है। वेतन के सभी हिस्सों के लिए व्यक्तिगत आयकर 1 जुलाई को रोक के अधीन है, भुगतान - 2 जुलाई को।

क्या प्रति कर करों को रोक दिया गया है और उन्हें कब भुगतान किया गया है?

अब चलिए भुगतान के लिए प्रक्रिया और प्रति दीमक के रूप में यात्रा भत्ते से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के समय के बारे में बात करते हैं। उन्हें व्यक्तिगत खर्चों के लिए कर्मचारी को जारी किया जाता है (भोजन, शहर के भीतर परिवहन के लिए भुगतान, जिसे उसने छोड़ा था, और अन्य उद्देश्य जिन्हें उसके पास निर्दिष्ट करने का अधिकार नहीं है)।

क्या व्यक्तिगत आयकर प्रति दीम से रोक है? नहीं, यदि वे अधिक नहीं हैं:

• प्रति कर्मचारी प्रति दिन 700 रूबल - रूस भर में व्यापारिक यात्राओं के लिए;
• प्रति कर्मचारी प्रति दिन 2,500 रूबल - विदेश में व्यापार यात्रा के लिए।

निर्दिष्ट सीमा से अधिक दैनिक भत्ते पहले से ही व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

दैनिक भत्ते को महीने के अंतिम दिन के रूप में कर योग्य आय के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें रोजगार संगठन के लेखा विभाग ने कर्मचारी द्वारा तैयार की गई अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दे दी है जो व्यापार यात्रा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 6) से लौटती है। यह जरूरी नहीं है कि वह महीना जिसके लिए यात्रा वेतन की गणना की जाती है, चूंकि नियोक्ता स्वतंत्र रूप से रिपोर्ट के अनुमोदन का समय निर्धारित करता है और उन्हें उस दिन के सापेक्ष काफी हद तक शिफ्ट कर सकता है, जब रिपोर्ट कर्मचारी से प्राप्त होती है (11 मार्च, 2014 को बैंक ऑफ रूस ऑर्डिनेंस नंबर 3210-यू का खंड)।

अपने अधिकारों को नहीं जानते?

जिस महीने में कर्मचारी को दैनिक निर्वाह भत्ता प्राप्त होता है वह कर लेखांकन के दृष्टिकोण से कोई मायने नहीं रखता है।

प्रति दिन के रूप में यात्रा भत्ते से व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा अगले निकटतम भुगतान है, जिस दिन से प्रति दिन आय आय के रूप में मान्यता प्राप्त है।

उदाहरण

इवानोव आई।, हमसे परिचित हैं, उन्होंने 20 जून को अपनी व्यापार यात्रा पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की। इस बयान के लिए दैनिक भत्ता को 30 जून 2018 तक आय के रूप में मान्यता दी जानी है। प्रति डायम्स के लिए व्यक्तिगत आयकर इवानोव के वेतन से रोक दिया जाएगा, जो भुगतान किया जाता है, जैसा कि हम पहले से ही जानते हैं, 1 जुलाई को, और 2 जुलाई को बजट का भुगतान किया गया।

व्यापार यात्रा का कराधान: बारीकियों

एक नियोक्ता, जो वेतन और प्रति दीमक के संदर्भ में यात्रा भत्ते का कर लेखांकन करता है, उसे ध्यान में रखना चाहिए:

1. किसी कर्मचारी को बर्खास्त करने की स्थिति में, प्रति दिन प्रति दिन प्रतिनिधित्व यात्रा व्यय के लिए व्यक्तिगत आयकर को बर्खास्तगी के दिन रोक दिया जाता है (इस तथ्य के बावजूद कि यह आय उस दिन के रूप में मान्यता प्राप्त है, और महीने के अंत में नहीं)।

यह 11 मई, 2016 के पत्र संख्या बीएस-3-11 / पत्र में परिलक्षित संघीय कर सेवा की सिफारिशों से आता है। [ईमेल संरक्षित] यह कहता है कि प्राप्त श्रम आय की मान्यता की तिथि निर्धारित करते समय, आपको कला के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों पर ध्यान देने की आवश्यकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 223। इसका एक नियम है जिसके अनुसार, बर्खास्तगी की स्थिति में, आय को काम के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है।

ओवर-लिमिट दैनिक भत्ता, वास्तव में, वैध रूप से श्रम आय माना जाता है, जबकि मानक दैनिक भत्ता श्रम आय नहीं है। यह, विशेष रूप से, कला के पैरा 2 के प्रावधानों से निम्नानुसार है। रूसी संघ के कर संहिता के 422 कि बीमा प्रीमियम केवल मानक दैनिक भत्ता के लिए नहीं लिया जाता है - कला के खंड 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217। बड़ी रकम को वेतन की तरह लिया जाता है।

2. एक दिन की व्यावसायिक यात्रा पर एक कर्मचारी को भेजने के मामले में, सीमा के भीतर प्रति दीमक के लिए व्यक्तिगत आयकर भी चार्ज नहीं किया जाता है।

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने 11.09.2012 नंबर 4357/12 के संकल्प में की थी। नियमन के खंड 11 में निहित प्रावधान है कि नियोक्ता एक दिन की व्यावसायिक यात्रा की स्थिति में प्रति डायम्स का भुगतान नहीं करता है, अवहेलना हो सकती है।

अदालत ने माना कि एक दिन की व्यावसायिक यात्रा के साथ भी, प्रति दीप प्रतिपूरक हैं और कर्मचारी की आय का निर्माण नहीं करते हैं। नतीजतन, उन पर व्यक्तिगत आयकर जमा करने का कोई कारण नहीं है।

यात्रा भत्ते के दो प्रकार हैं - यात्रा अवधि और दैनिक भत्ता के लिए वेतन। इसी समय, दैनिक भत्तों को मानक (व्यक्तिगत आयकर उन पर नहीं लगाया जाता है) और अधिक-मानक (उन पर कर लगाया जाता है) में विभाजित किया जाता है। एक नियमित वेतन की तरह एक यात्रा वेतन, उस महीने के अंत में व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय के रूप में पहचाना जाता है, जिसके लिए अभिवृद्धि की गई थी। दैनिक भत्ता - उस महीने के अंत के रूप में जिसमें कर्मचारी द्वारा प्रस्तुत अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी गई थी।

संगठनों की आर्थिक गतिविधियां हमेशा एक क्षेत्र तक सीमित होती हैं और, तदनुसार, एक या किसी अन्य आधिकारिक आवश्यकता के लिए, कंपनी के कर्मचारियों को आधिकारिक कार्यों को करने के लिए व्यावसायिक यात्राओं पर भेजा जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 166 के प्रावधानों के अनुसार, एक व्यापार यात्रा नियोक्ता के आदेश द्वारा एक कर्मचारी की एक निश्चित अवधि के लिए स्थायी कार्य की जगह के बाहर एक आधिकारिक असाइनमेंट करने के लिए है।

* स्थायी काम के स्थान को संगठन का स्थान (संगठन की एक अलग संरचनात्मक इकाई) माना जाना चाहिए, जिसमें काम रोजगार अनुबंध द्वारा निर्धारित किया गया है। कार्य का स्थान रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 57 के प्रावधानों के अनुसार एक रोजगार अनुबंध में शामिल करने के लिए एक शर्त है।

13.10.2008 को रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की बारीकियों को "व्यापारिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की बारीकियों द्वारा" स्थापित किया जाता है। सं 749।

ध्यान दें:उन कर्मचारियों की आधिकारिक यात्राएं जिनका स्थायी काम सड़क पर किया जाता है या यात्रा की प्रकृति है, व्यावसायिक यात्राएं मान्यता प्राप्त नहीं हैं.

रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 167 के आधार पर, जब एक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे गारंटी दी जाती है:

• काम की जगह (स्थिति) और औसत कमाई का संरक्षण,
• और यह भी - व्यापार यात्रा से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति।

व्यापार यात्रा खर्च हैं:

• यात्रा व्यय;
• आवास किराये का खर्च;
• स्थायी निवास (दैनिक भत्ता) के स्थान के बाहर रहने से जुड़ी अतिरिक्त लागत;
• नियोक्ता की अनुमति या ज्ञान के साथ कर्मचारी द्वारा किए गए अन्य खर्च।

नियोक्ता रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के प्रावधानों के आधार पर कर्मचारी को उपरोक्त सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया और राशि निर्धारित की जाती है:

• या एक सामूहिक समझौता,
• या संगठन के एक स्थानीय विनियमन द्वारा।

हमारे लेख में हम व्यापारिक यात्रियों को दैनिक भत्ते के भुगतान के बारे में बात करेंगे, साथ ही इन भुगतानों के व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाने की प्रक्रिया के बारे में भी बताएंगे।

देश के भीतर व्यापार यात्रा के लिए प्रति दीया भुगतान की प्रक्रिया

संकल्प संख्या 749 के खंड 11 के अनुसार, दैनिक भत्ता कर्मचारी को प्रतिपूर्ति की जाती है हर दिन के लिए एक व्यापार यात्रा पर जा रहा है, सहित:

• सप्ताहांत और गैर-कामकाजी छुट्टियां,
• साथ ही रास्ते में दिनों के लिए, एक मजबूर रोकने के दौरान सहित।

ऐसे क्षेत्र की यात्रा करते समय, जहां से कर्मचारी, परिवहन की शर्तों और व्यवसाय की यात्रा पर किए गए कार्य की प्रकृति के आधार पर, हर दिन स्थायी निवास के अपने स्थान पर लौटने का अवसर होता है:

• प्रतिदिन नहीं चुकाया.

इस मामले में, संगठन के प्रमुख द्वारा प्रत्येक विशिष्ट मामले में व्यावसायिक यात्रा के स्थान से कर्मचारी की दैनिक वापसी की स्थायीता के स्थान पर स्थायी निवास के स्थान की समीचीनता का निर्णय लिया जाता है:

• दूरी की सीमा,
• परिवहन संचार की शर्तें,
• कार्य की प्रकृति का प्रदर्शन किया जा रहा है,

साथ ही आराम करने के लिए कर्मचारी के लिए परिस्थितियाँ बनाने की आवश्यकता है।

संकल्प संख्या 749 के पैरा 25 के अनुसार, कार्य के लिए उसकी अस्थायी अक्षमता की स्थिति में, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार प्रमाणित:

• एक आवास किराए पर लेने की लागत की प्रतिपूर्ति (ऐसे मामलों को छोड़कर जब एक पोस्टेड कार्यकर्ता अस्पताल में है)
• प्रति दीमक का भुगतान किया जाता है

पूरे समय तक, जब तक वह स्वास्थ्य कारणों से, अपने आधिकारिक कार्य को पूरा करने या स्थायी निवास के अपने स्थान पर लौटने के लिए सक्षम नहीं हो जाता।

इसके अलावा, कर्मचारी को रूसी संघ के कानून के अनुसार अस्थायी विकलांगता लाभ का भुगतान किया जाता है।

विदेश में व्यापार यात्रा के लिए दैनिक भत्ता

विदेश में कर्मचारियों को व्यापार यात्रा पर भेजते समय, प्रति डायम्स का भुगतान करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया होती है।

संकल्प संख्या 749 के पैराग्राफ 16 के अनुसार, एक विदेशी व्यापार यात्रा के संबंध में एक कर्मचारी के कारण दैनिक भत्ते का भुगतान संघीय कानून 10.12.2003 के अनुसार किया जाता है। नंबर 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर।"

कानून संख्या 173-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 1 के उप-पैरा 9 के अनुसार, निवासियों के बीच यह रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर एक व्यापार यात्रा से जुड़े व्यक्तियों को कचरे का भुगतान करते समय विदेशी मुद्रा लेनदेन करने की अनुमति है।

अर्थात्, एक रूसी संगठन उस देश की मुद्रा में एक व्यापारिक यात्रा पर जाने वाले कर्मचारी को दैनिक भत्ता जारी कर सकता है जहां वह जा रहा है और यह वर्तमान कानून के प्रावधानों का खंडन नहीं करेगा।

रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर एक व्यापार यात्रा पर एक कर्मचारी भेजते समय विदेशी मुद्रा में दैनिक भत्ते के एक कर्मचारी को भुगतान: द्वारा निर्धारित राशि में किया जाता है:

• सामूहिक समझौता,
• स्थानीय मानक अधिनियम (आदेश, व्यापार यात्रा पर नियम, आदि)।

रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर व्यापार यात्रा पर भेजे गए कर्मचारी के रास्ते पर बिताए गए समय के दौरान, दैनिक भत्ते का भुगतान किया जाता है:

• रूसी संघ के क्षेत्र के माध्यम से ड्राइविंग करते समय - आदेश में और रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर व्यापार यात्राओं के लिए सामूहिक समझौते या स्थानीय नियमों द्वारा निर्धारित राशि में।

• जब एक विदेशी राज्य के क्षेत्र के माध्यम से यात्रा करते हैं - विदेशी राज्यों के क्षेत्र पर व्यापार यात्राओं के लिए एक सामूहिक समझौते या स्थानीय नियामक अधिनियम द्वारा निर्धारित तरीके और राशि में।

जब कोई कर्मचारी रूसी संघ के क्षेत्र से यात्रा करता है, तो रूसी संघ की राज्य सीमा पार करने की तिथि:

• उन दिनों को शामिल किया जाता है, जिनके लिए प्रति मुद्रा का भुगतान विदेशी मुद्रा में किया जाता है।

रूसी संघ के क्षेत्र की यात्रा करते समय, रूसी संघ की राज्य सीमा पार करने की तिथि:

• उन दिनों को शामिल किया जाता है, जिसके लिए प्रति डायल्स रूबल में भुगतान किया जाता है।

रूसी संघ के राज्य क्षेत्र से और रूसी संघ के क्षेत्र से यात्रा करते समय रूसी संघ की राज्य सीमा को पार करने की तारीखें पासपोर्ट में सीमा अधिकारियों के निशान द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

जब किसी कर्मचारी को 2 या अधिक विदेशी देशों के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो राज्यों के बीच सीमा पार करने के दिन के लिए प्रति दीमक का भुगतान उस राज्य के लिए स्थापित मानदंडों के अनुसार विदेशी मुद्रा में किया जाता है, जहां कर्मचारी को भेजा जाता है।

संकल्प संख्या 749 के खंड 19 के अनुसार, जब एक कर्मचारी को सीआईएस सदस्य राज्यों के क्षेत्र में एक व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, जिसके साथ अंतर-सरकारी समझौते संपन्न हुए हैं, जिसके आधार पर सीमा प्राधिकरण राज्य सीमा पार करने के लिए नोट नहीं बनाते हैं, प्रवेश और निकास के लिए दस्तावेजों में राज्य की सीमा पार करने की तारीख। रूसी संघ के क्षेत्र से और रूसी संघ के क्षेत्र से यात्रा करते समय रूसी संघ की सीमाओं का निर्धारण किया जाता है:

• ट्रैवल सर्टिफिकेट में अंकों के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर यात्रा करते समय जारी किया गया।

रास्ते में एक अनैच्छिक देरी की स्थिति में, देरी के समय के लिए प्रति दीमक भुगतान के लिए संगठन के प्रमुख के निर्णय द्वारा भुगतान किया जाता है दस्तावेजों की प्रस्तुति पर मजबूर देरी के तथ्य की पुष्टि करता है।

एक कर्मचारी जो एक विदेशी राज्य के क्षेत्र में व्यावसायिक यात्रा पर गया था और उसी दिन रूसी संघ के क्षेत्र में लौटा था, जिसे विदेशी देशों में व्यापार यात्रा के लिए संगठन द्वारा निर्धारित प्रति दर की 50% की राशि में विदेशी मुद्रा में प्रति दीया दिया जाता है।

जब किसी कर्मचारी को किसी विदेशी राज्य के क्षेत्र में व्यापार यात्रा पर भेजा जाता है, तो उसे अतिरिक्त प्रतिपूर्ति दी जाती है:

• एक विदेशी पासपोर्ट, वीजा और अन्य यात्रा दस्तावेजों के पंजीकरण के लिए खर्च;
• अनिवार्य कांसुलर और एयरफील्ड फीस;
• सड़क परिवहन में प्रवेश करने या पार करने के अधिकार के लिए फीस;
• अनिवार्य चिकित्सा बीमा के पंजीकरण के लिए खर्च;
• अन्य अनिवार्य भुगतान और शुल्क।

प्रतिपूर्ति खर्चों में शामिल हैं, अन्य बातों के साथ, विदेशी मुद्रा के लिए रूसी रूबल के आदान-प्रदान से संबंधित कर्मचारी के खर्च।

सिविल लॉ कॉन्ट्रैक्ट के तहत काम करने वाले कर्मचारियों के लिए प्रति डायम्स

यदि कोई व्यवसाय यात्रा पर भेजा गया कर्मचारी नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम करता है, तो कर्मचारी और कंपनी के बीच रोजगार संबंध की स्थिति में कानून के मानदंडों पर निर्भर रहना असंभव है।

चूंकि GPC समझौते के तहत काम करने वाले कर्मचारी, श्रम कानून के मानदंड और श्रम कानून के मानदंडों सहित अन्य अधिनियम श्रम संहिता के अनुच्छेद 11 के प्रावधानों के अनुसार लागू नहीं होते हैं।

तदनुसार, रूसी संघ के श्रम संहिता द्वारा प्रदान की गई गारंटी और क्षतिपूर्ति, जिसमें व्यवसाय यात्रा से संबंधित हैं, केवल उन कर्मचारियों पर लागू होती हैं जिन्होंने संगठन के साथ रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है और जीपीसी समझौते के मामले में लागू नहीं हैं।

एक समान नियम संकल्प संख्या 749 के पैरा 2 में निहित है:

• नियोक्ता के साथ रोजगार संबंध रखने वाले कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजा जाता है।

इस प्रकार, यदि कोई कर्मचारी GPC समझौते के तहत किसी कंपनी में काम करता है, तो उसे व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए यात्रा पर भेजना व्यापार यात्रा नहीं है... इसका मतलब यह है कि संगठन के पास यात्रा व्यय के लिए ऐसे कर्मचारी को क्षतिपूर्ति करने का कोई दायित्व नहीं है।

इसलिए, जीपीसी समझौते (पारिश्रमिक की राशि) की कीमत को व्यापार यात्रा से जुड़े खर्चों की राशि के साथ-साथ "अतिरिक्त" करों का भुगतान नहीं करने के लिए, आदेश के निष्पादक को मुआवजा राशि का भुगतान करने की संभावना जीपीसी समझौते में प्रदान की जानी चाहिए।

प्रति दीमक से व्यक्तिगत आयकर

प्रति दीमक का भुगतान व्यक्तिगत आयकर के लिए कर योग्य आय नहीं बनाता है, क्योंकि यह कर्मचारी की आय नहीं है।

इस तरह के भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3 द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं हैं:

जब नियोक्ता कर योग्य आय में, देश और विदेश दोनों के भीतर व्यापार यात्रा के खर्च के लिए करदाता को भुगतान करता है, प्रति दीम शामिल नहीं हैंरूसी संघ के कानून के अनुसार भुगतान किया जाता है, लेकिन:

• रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापारिक यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 700 से अधिक रूबल नहीं,
• विदेश में व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 2,500 से अधिक रूबल नहीं।

इस प्रकार, प्रति दी गई राशि जो संकेतित राशियों से अधिक है, कर्मचारी की आय होगी और व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगी। तदनुसार, नियोजित कंपनी को व्यक्तिगत आयकर के अनुरूप बजट की गणना, रोकना और हस्तांतरण करना होगा।

उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 के खंड 1 के खंड 1 के अनुसार, जब आय नकद में प्राप्त होती है, तो आय के भुगतान की दिन के रूप में ऐसी आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख निर्धारित की जाती है।

यदि संगठन विदेशी मुद्रा में दैनिक भत्ते जारी करता है, तो यह जांचने की आवश्यकता है कि क्या उन्होंने रूबल में स्थापित सीमा पार कर ली है।

इसके लिए, "विदेशी मुद्रा" दैनिक भत्ते की राशि कर्मचारी के भुगतान की तारीख से प्रभावी रूप से रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर रूबल में बदल जाती है। और यदि रूबल समतुल्य स्थापित मानदंड (प्रति दिन 2,500 रूबल) से अधिक है, तो परिणामी अंतर को व्यक्तिगत आयकर बजट में रखा जाना चाहिए और स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

एक दिन की व्यावसायिक यात्राओं के लिए दैनिक भत्ते से व्यक्तिगत आयकर

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, उस क्षेत्र के लिए व्यावसायिक यात्राओं के लिए जहां कर्मचारी को स्थायी निवास के अपने स्थान पर दैनिक लौटने का अवसर है, संकल्प संख्या 749 के पैरा 11 के अनुसार प्रति दीम का भुगतान नहीं किया जाता है।

हालांकि, कोई भी कंपनी अपने सामूहिक समझौते या अन्य स्थानीय विनियमन में एक दिवसीय व्यावसायिक यात्राओं पर भेजे गए कर्मचारियों के कारण मुआवजे के भुगतान के लिए प्रदान करने के लिए परेशान नहीं करती है।

उसी समय, इन राशियों पर 700 रूबल के भीतर व्यक्तिगत आयकर के साथ कर नहीं लगाया जा सकता है, अगर एक व्यापार यात्रा रूसी संघ के क्षेत्र में और 2500 रूबल के भीतर है। - विदेश में व्यापार यात्रा के लिए।

यह स्थिति वित्त मंत्रालय द्वारा अपने पत्र दिनांक 03/01/2013 नंबर 03-04-07 / 6189 में व्यक्त की गई थी (यह पत्र संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट "संघीय कर सेवा की व्याख्या, कर अधिकारियों के लिए उपयोग के लिए अनिवार्य है") में पोस्ट किया गया है:

“यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति से संबंधित मुआवजे के भुगतान के संबंध में, यह ध्यान में रखना चाहिए कि संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3 के पैराग्राफ 12 के अनुसार, दैनिक भुगतान के अपवाद के साथ इन भुगतानों को वास्तव में किए गए और प्रलेखित लक्ष्य यात्रा खर्चों की सीमा के भीतर कराधान से छूट दी गई है। गंतव्य और पीछे, हवाई अड्डा सेवा शुल्क, कमीशन शुल्क, प्रस्थान, गंतव्य या स्थानान्तरण, सामान परिवहन, किराए पर रहने की जगह, संचार सेवाओं के लिए भुगतान, आधिकारिक विदेशी पासपोर्ट प्राप्त करने और पंजीकरण के स्थानों पर हवाई अड्डे या ट्रेन स्टेशन के लिए यात्रा व्यय। , वीजा प्राप्त करना, साथ ही नकदी में मुद्रा के विनिमय से जुड़ी लागत या नकद विदेशी मुद्रा के लिए बैंक में चेक।

अर्थात्, संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3 के अनुसार, केवल प्रति उपमाओं को उनके उपयोग के दस्तावेजी साक्ष्य की आवश्यकता नहीं होती है। व्यापार यात्रा से संबंधित करदाता के अन्य सभी खर्चों की भरपाई करने वाले भुगतानों के संबंध में, कराधान से उनकी छूट के लिए किए गए खर्चों के दस्तावेजी प्रमाण आवश्यक हैं।

इस प्रकार, यदि एक दिन की व्यावसायिक यात्रा पर भेजे जाने पर कर्मचारी को दिया जाने वाला पैसा प्रति डायम नहीं है, लेकिन कर्मचारी की अनुमति या ज्ञान के साथ कर्मचारी द्वारा की गई व्यावसायिक यात्रा से संबंधित अन्य खर्चों के लिए रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुसार, वे कर सकते हैं। संकेतित धन की कीमत पर किए गए खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य होने पर पूर्ण रूप से कराधान से मुक्त आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

उपरोक्त खर्चों के कार्यान्वयन के दस्तावेजी साक्ष्य के अभाव में, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प के अनुसार, प्रति दिन के बजाय एक दिवसीय व्यापार यात्राओं के दौरान कर्मचारियों को भुगतान किए गए मौद्रिक धन 11.09.2012 संख्या 4357/12, 700 रूबल के भीतर कराधान से छूट दी जाएगी। जब रूसी संघ और 2500 रूबल के क्षेत्र में एक व्यापार यात्रा पर। विदेश में व्यापार यात्रा पर। "

वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 05.03.2013 नंबर 03-04-06 / 6472 में एक समान स्थिति व्यक्त की।

वित्त मंत्रालय 11 सितंबर, 2012 संख्या 4357/12 के उच्चतम न्यायालय के प्रेसीडियम के प्रस्ताव को संदर्भित करता है, जिसमें अदालत ने संकेत दिया था कि:

कर्मचारियों को दैनिक भत्ते का भुगतान तब किया जाता है जब उन्हें कम से कम एक दिन की अवधि के लिए स्थायी कार्य के स्थान पर श्रम कार्यों को करने के लिए व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है और उन्हें स्थायी निवास स्थान के बाहर रहने से जुड़ी लागतों की भरपाई करने का इरादा होता है।

जब श्रमिकों को एक दिवसीय व्यापार यात्रा पर भेजा जाता है, जहां से यात्री को स्थायी निवास के अपने स्थान पर दैनिक लौटने का अवसर होता है, तो प्रति डायम्स का भुगतान नहीं किया जाता है, और किए गए भुगतान श्रम कानून में निहित परिभाषा के आधार पर प्रति डायम्स नहीं हैं।

इसी समय, श्रम संहिता के अनुच्छेद 167 और 168 के आधार पर, कर्मचारी को नियोक्ता की अनुमति या ज्ञान के साथ किए गए व्यावसायिक यात्राओं से संबंधित अन्य खर्चों के लिए प्रतिपूर्ति की जाती है।

कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3 के अनुसार (विवादित अवधि के दौरान संशोधित) के दसवें पैराग्राफ के अनुसार, जब नियोक्ता व्यापार यात्राओं पर करदाताओं के खर्चों का भुगतान करता है, तो व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय रूसी संघ के कानून के अनुसार भुगतान की गई प्रति डाइट में शामिल नहीं है, लेकिन नहीं रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापारिक यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 700 से अधिक रूबल।

इस मानदंड के प्रावधानों के संबंध में, नियोक्ता द्वारा एक दिन की व्यावसायिक यात्राओं के लिए भुगतान की गई राशि, जो कर योग्य आय में शामिल नहीं है, भी 700 रूबल तक सीमित है।

इस प्रकार, भुगतान की गई राशि श्रम कानून में निहित परिभाषा के आधार पर प्रति व्यक्ति नहीं है, हालांकि, उनके ध्यान और आर्थिक सामग्री के आधार पर, उन्हें नियोक्ता की अनुमति या ज्ञान के साथ किए गए व्यापार यात्राओं से संबंधित अन्य खर्चों के मुआवजे के रूप में पहचाना जा सकता है, और इसलिए नहीं है कर्मचारी की आय (आर्थिक लाभ)। "

अधिकांश कंपनियों के व्यापारिक साझेदार हैं। वे हमारे देश या विदेश के क्षेत्र में हो सकते हैं। मजबूत व्यापार संबंधों को बनाए रखने और अपने स्वयं के व्यवसाय और उत्पादन को विकसित करने के लिए, कंपनी के नेता कर्मचारियों को भेजते हैं व्यापारिक यात्रा... यात्रा के उद्देश्य अलग-अलग हो सकते हैं: समझौतों का निष्कर्ष और अनुबंधों पर हस्ताक्षर, नए भागीदारों की खोज और विभिन्न प्रकार की सेवाओं का प्रावधान।

अपने कर्मचारी को यात्रा पर भेजते समय, संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार यात्रा व्यय का भुगतान करने के लिए बाध्य है। जब व्यापार यात्रा पर भेजा जाता है, तो कंपनी अपने कर्मचारियों के लिए यात्रा और दैनिक भत्ता का भुगतान करने के लिए बाध्य होती है। उनसे प्रत्येक दिन की यात्रा के लिए शुल्क लिया जाता है। प्रति डायम की मात्रा स्थापित की जाती है, जो कराधान के अधीन नहीं है। यदि राशि रियायती राशि से अधिक है, तो निर्धारित तरीके से करों का शुल्क लिया जाना चाहिए।

कर की गणना के लिए गणना और प्रक्रिया

विधायी स्तर पर, यात्रा भत्ते का आकार निर्धारित किया जाता है, जिन्हें कराधान से छूट दी जाती है। रूस के भीतर और विदेश में व्यापार यात्राओं के लिए दोनों के लिए मात्रा निर्धारित की गई है।

प्रति कर की राशि, जिसमें से कर का भुगतान नहीं किया जाता है:

• देश के भीतर व्यापार यात्रा के लिए प्रति दिन 700 रूबल;
• विदेश में व्यापार यात्रा के लिए 2500 रूबल।

यदि दैनिक भत्ता संकेतित राशियों से अधिक है, तो अधिमानी राशि से अधिक की पूरी राशि पर कर लगेगा। अधिमान्य राशि से अधिक की राशि 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। व्यक्तिगत आयकर के अलावा, बीमा प्रीमियम का भुगतान दैनिक भत्ते से अधिक किया जाना चाहिए। यदि उनका आकार 700 और 2500 रूबल से अधिक नहीं है, तो बीमा प्रीमियम में कटौती नहीं की जाती है।

आयकर की गणना करते समय, संगठन के लेखाकार को पूर्ण रूप से कर्मचारी को जारी दैनिक भत्ता लिखने का अधिकार होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, प्रति दीम राशनिंग आवश्यक नहीं है। कंपनी के खर्चों में उनका हिसाब-किताब अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन के साथ किया जाता है।

गणना उदाहरण: 15 से 17 जनवरी तक फर्म "मीडिया-फाइनेंस" इवानोव के वित्तीय विश्लेषक डेनमार्क में व्यापारिक यात्रा पर थे। कंपनी के प्रमुख प्रति दिन डेनमार्क के 250 क्रोनर (DDK) की राशि में यात्रा भत्ते को निर्धारित करते हैं। कंपनी के देश में व्यापार यात्रा के लिए दैनिक भत्ता 700 रूबल है।

व्यवसायिक यात्रा पर होने के दौरान, कर्मचारी से प्रति दीमक शुल्क लिया जाता था:

• डेनमार्क में 2 दिनों के लिए - 500 CZK (प्रति दिन 250 DDK * 2 दिन);
• रूस में आगमन के 1 दिन के लिए - 700 रूबल।

आयकर की गणना करते समय मीडिया-वित्त एलएलसी के एकाउंटेंट द्वारा पूरे दैनिक दैनिक भत्ते को ध्यान में रखा गया था:

500 डीडीके * 8.42 रूबल / डीडीके + 700 रूबल \u003d 4910 रूबल।

भुगतान की तारीख से प्रभावी रूप से विनिमय दर के आधार पर विदेश में व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता की गणना की गई थी। व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना करते समय, एकाउंटेंट ने दैनिक भत्ता को ध्यान में नहीं रखा, क्योंकि उनकी राशि अधिमान्य राशि से अधिक नहीं है, जो करों से मुक्त है।

2018 में, दैनिक भत्ते की राशि जो कर नहीं है और जिसमें से बीमा कटौती नहीं होती है, नहीं बदला। रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापारिक यात्राओं के लिए, यह राशि प्रति दिन 700 रूबल है। विदेश में व्यापार यात्रा के लिए, यह राशि कई गुना अधिक है और 2500 रूबल की राशि है।

लेकिन मानदंड से ऊपर प्रति व्यक्ति कर लगाया जाता है। इस राशि से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान सामान्य आधार पर 13% की दर से किया जाएगा। इसके अलावा, कंपनी को उस राशि से बीमा कटौती करनी होगी जो प्रति दीम की निर्धारित अधिमान्य दरों से अधिक हो।

आदर्श से अधिक यात्रा भत्ते की राशि प्रदर्शित करने के लिए, आपको उन्हें गणना करने के लिए किस तिथि को जानना होगा। प्रति दिन कर योग्य आय के लिए आय अर्जित करने की तिथि उस महीने का अंतिम दिन है जिसमें प्रबंधक ने अग्रिम बयान को मंजूरी दी थी।

रिपोर्ट अनुमोदन जारी है कर्मचारी के काम की यात्रा से लौटने के बाद.

प्रति दीमक से कर की रोक, जो कि स्थापित राशि से अधिक है, कर्मचारी को मजदूरी के भुगतान के समय किया जाता है, जिसमें से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। लेकिन यह याद रखने योग्य है कि कर रोक की तारीख चालू माह के अंतिम दिन से पहले नहीं हो सकती है। यह इस तथ्य के कारण है कि वेतन प्राप्त होने तक कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर को वापस नहीं लिया जा सकता है। इसके आधार पर, यह निम्नानुसार है कि कर कार्यालय को भुगतान का हस्तांतरण व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने के दिन के बाद किसी भी दिन नहीं किया जाएगा।

गणना उदाहरण: दिसंबर 2016 के लिए, कर्मचारी को 80,000 रूबल की राशि में एक वेतन (व्यवसाय यात्रा के लिए औसत आय को ध्यान में रखते हुए) भुगतान किया गया था। इस राशि से कर को रोक दिया जाएगा, जिसकी राशि 10,400 रूबल है। दिसंबर के लिए अग्रिम भुगतान 14 दिसंबर को 40,000 रूबल की राशि में जारी किया गया था। 28 दिसंबर को, कर्मचारी ने रूस भर में एक व्यापार यात्रा पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत की।

व्यवसाय की यात्रा के 5 दिनों के दैनिक भत्ते की राशि में संकेत दिए गए थे:

5 दिन * 1200 रूबल / दिन \u003d 6000 रूबल।

29 दिसंबर को, कंपनी के प्रमुख ने अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दे दी। 9 जनवरी को, कर्मचारी को शेष वेतन का भुगतान किया गया, 10,400 रूबल की राशि में कर कटौती को ध्यान में रखते हुए। इसके अलावा, दैनिक भत्ता कर को मानदंड से अधिक वेतन से रोक दिया गया था। यह राशि 325 रूबल थी।

यह गणना इस प्रकार की गई:

6000 रूबल - 5 दिन * 700 रूबल / दिन \u003d 2500 रूबल - दैनिक भत्ता जो स्थापित मानदंड से अधिक है।

इस राशि से कर लिया जाएगा:

2500 रूबल * 13% / 100% \u003d 325 रूबल।

कर्मचारी ने प्राप्त किया:

80,000 - 40,000 (अग्रिम भुगतान) - 10,400 (व्यक्तिगत आयकर) - 325 (आदर्श से अधिक दैनिक भत्ते से व्यक्तिगत आयकर) \u003d 29,275 रूबल।

गैर-कर योग्य व्यय

एक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजना, कंपनी का प्रबंधन उसे सभी जीवित खर्च, यात्रा और दैनिक निर्वाह भत्ता की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, व्यावसायिक यात्रा के प्रत्येक दिन के लिए, कर्मचारी को औसत वेतन का भुगतान किया जाना चाहिए।

व्यापार यात्रा के स्थान पर यात्रा की लागत कर्मचारी को पूरा भुगतान किया गया। व्यक्तिगत आयकर इस राशि से रोक नहीं है। इन लागतों में गंतव्य के लिए परिवहन के किसी भी माध्यम से यात्रा शामिल है, साथ ही स्टेशन या हवाई अड्डे के लिए टैक्सी या सार्वजनिक परिवहन द्वारा यात्रा भी शामिल है।

अगर इन खर्चों को प्रलेखित किया जाता है, तो इन खर्चों पर कर को रोक नहीं लिया जाएगा। यदि कोई सहायक दस्तावेज़ नहीं हैं, तो कर पूरी तरह से पूरी राशि से वापस ले लिया जाएगा जो कि सड़क पर गंतव्य और वापस खर्च किया गया था। यात्रा की लागत की पुष्टि के रूप में, आप प्रदान कर सकते हैं टिकट.

यदि किसी कारण से वे बच नहीं गए हैं, तो आप वाहक से एक प्रमाण पत्र का अनुरोध कर सकते हैं, जो दिशा, परिवहन के प्रकार और किराया का संकेत देगा।

आवासीय पट्टे का खर्च पूर्ण रूप से कर नहीं लगाया जाता है। व्यक्तिगत आयकर केवल उस स्थिति में नहीं है जब कर्मचारी के पास सहायक दस्तावेज हों। वे होटल के कमरे या अपार्टमेंट किराए के समझौते के लिए भुगतान के लिए एक रसीद हो सकते हैं।

इस घटना में कि कर्मचारी के पास दस्तावेजी सबूत नहीं हैं, तो रूस के लिए एक व्यापार यात्रा के लिए कर-मुक्त राशि प्रति दिन 700 रूबल है। यदि एक कामकाजी यात्रा विदेश में है, तो यह राशि 2500 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। यदि जीवित खर्च संकेतित आकारों से अधिक है, तो मानदंड से अधिक राशि से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाता है।

मानक राज्य द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। नियोक्ता को एक अलग दैनिक भत्ता निर्धारित करने का अधिकार है। यह राशि विधायी स्तर पर स्वीकृत राशि से कई गुना अधिक हो सकती है। हालांकि, यह तथ्य व्यक्तिगत आयकर से छूट का आधार नहीं है। स्थापित मानदंडों से अधिक सभी खर्च अनिवार्य कराधान के अधीन हैं।

निष्कर्ष

जब एक कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजा जाता है, तो कंपनी यात्रा के दौरान होने वाले सभी खर्चों का भुगतान करने के लिए बाध्य होती है। संगठन खर्चों का भुगतान भी करता है:

• संचार के लिए (मोबाइल संचार या इंटरनेट);
• एक विदेशी पासपोर्ट और वीजा के पंजीकरण पर;
• विदेशी मुद्रा के लिए रूसी रूबल के आदान-प्रदान के मामले में एक कमीशन के लिए;
• ट्रेन स्टेशनों और हवाई अड्डों पर विशेष सेवाओं के लिए।

व्यावसायिक यात्रा पर जाते समय, कर्मचारी को कोई नुकसान नहीं उठाना चाहिए। सब कुछ नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए। कार्य यात्रा से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति अगले वेतन पर होती है। इस आय से, किसी अन्य की तरह, राज्य के खजाने में कर का भुगतान करना आवश्यक है।

प्रति डायम की परिभाषा न केवल नियोक्ताओं पर लागू होती है, बल्कि उद्यमों के कर्मचारियों पर भी लागू होती है, जो अक्सर रूस या विदेश में व्यापार यात्रा पर जाते हैं। अगला, हम दैनिक भत्ता और दैनिक भत्ता की अवधारणा पर अधिक गहराई से विचार करेंगे और अधिक दैनिक बीमा प्रीमियम के मुद्दे को उजागर करेंगे। इस लेख में, हम इस बात पर विचार करेंगे कि क्या अतिरिक्त दैनिक बीमा प्रीमियम उनके अधीन है, उनका आकार क्या है और हम गणना के व्यावहारिक उदाहरण का विश्लेषण करेंगे।

"प्रति डायम" की अवधारणा

ऐसी स्थितियों में जहां कंपनी का एक कर्मचारी रूस या विदेश में व्यावसायिक यात्रा पर जाता है, नियोक्ता उसे एक निश्चित मौद्रिक पारिश्रमिक का भुगतान करने का वचन देता है, जिसकी गणना प्रति दिन की जाती है - यह तथाकथित दैनिक भत्ता है। इसी समय, केवल 3 मुख्य परिस्थितियां हैं जिनमें नियोक्ता प्रति दीया भुगतान करने के लिए बाध्य है। सबसे पहले, ये व्यावसायिक यात्राएं हैं। दूसरे, उन स्थितियों में कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्राएं जब काम की यात्रा प्रकृति होती है या रास्ते में सीधे होती है। और तीसरा, जब एक अभियान प्रकार या क्षेत्र में काम कर रहा हो।

मुद्दे के अधिक सटीक अध्ययन के लिए, हम इस बात पर विचार करेंगे कि कानून एक व्यापार यात्रा की व्याख्या कैसे करता है। एक व्यापार यात्रा एक व्यवसाय यात्रा है, जिसके नियम और शर्तें नियोक्ता द्वारा निर्धारित की जाती हैं। इस मामले में, जिस स्थान पर काम किया जाएगा उसे स्थापित से हटा दिया जाना चाहिए।

दूर से काम करने पर दैनिक निर्वाह भत्ता आवास के भुगतान का हिस्सा नहीं है और इसे दैनिक जरूरतों के लिए कर्मचारी के अतिरिक्त खर्चों में गिना जाता है। एक नियम के रूप में, दूर के काम की जगह दूर है, जितना अधिक नियोक्ता भुगतान करता है।

मानदंड से ऊपर दैनिक भत्ते कब हैं?

अतिरिक्त दैनिक भत्ता की अवधारणा उस स्थिति में आती है जब नियोक्ता कर्मचारी के पक्ष में भुगतान करता है जो दैनिक भत्ता की राशि है जो कानून द्वारा स्थापित मानदंड से अधिक है। अलग-अलग, आपको उन खर्चों पर ध्यान देना चाहिए जिन्हें प्रति उपविचार नहीं माना जाता है, लेकिन नियोक्ता द्वारा भी भुगतान किया जाना चाहिए:

1. किसी भी परिवहन (कार, बस, ट्रेन, विमान, आदि) का उपयोग करके यात्रा व्यय।
2. पूरे व्यापार यात्रा (होटल, गेस्ट हाउस, हॉस्टल, किराए पर आवास, आदि) के दौरान आवास की लागत।
3. घर से बाहर कर्मचारी के रहने के परिणामस्वरूप जरूरतों और खर्चों से संबंधित अन्य प्रकार के खर्च।

किसी भी अन्य खर्च को प्रति डायम्स कहा जाता है, जो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए। यदि आवश्यक हो, तो ये दैनिक भत्ते नियोक्ता द्वारा स्वयं बढ़ाये जा सकते हैं, और जिन स्थितियों में भुगतान की गई राशि अनुमेय मानदंड से अधिक है, वे मानक से ऊपर होंगे। एक नियम के रूप में, दैनिक भत्ते से ऊपर, कानूनी ढांचे द्वारा स्थापित कर योगदान के अधीन होना चाहिए। यदि कर नहीं लगाया जाता है, तो मामला एक मुकदमे में गंभीर मोड़ ले सकता है।

विधायी ढांचा

इस मुद्दे के ढांचे के भीतर, एक ही बार में दो कोडों का उल्लेख करना समझ में आता है - श्रम और कर। दोनों को प्रति दीम की अधिकता के बारे में सामान्य या विस्तृत जानकारी है और यह भुगतान बीमा प्रीमियम के अधीन कैसे है। निम्नलिखित तालिका नेत्रहीन इस मुद्दे पर विचार करने में मदद करेगी:

ज़ाब्ता	दैनिक भत्ते पर जानकारी
श्रम कोड	1. कला के अनुसार। 168, नियोक्ता स्थायी निवास की जगह के बाहर रहने से संबंधित कर्मचारी के खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है। 2. नियोक्ता स्वतंत्र रूप से प्रति डायम की मात्रा निर्धारित कर सकता है, इसे स्थानीय विनियमन में या सामूहिक समझौते में तय कर सकता है। 3. एक कर्मचारी द्वारा काम की जगह के बाहर निर्दिष्ट अवधि के लिए एक व्यावसायिक यात्रा की जाती है और स्थायी निवास से दूरस्थ स्थान पर रहने के लिए प्रदान की जाती है। यदि नौकरी आधिकारिक रूप से ऑन-साइट गतिविधियों के लिए प्रदान करती है, तो ऐसी यात्रा को व्यावसायिक यात्रा नहीं माना जाता है। एक ही समय में, व्यावसायिक यात्रा पर, एक कर्मचारी स्थापित वेतन नहीं खो सकता है या अपनी नौकरी नहीं खो सकता है: व्यावसायिक यात्रा की पूरी अवधि के दौरान उसकी कामकाजी परिस्थितियों को बनाए रखना चाहिए।
कर कोड	1. दैनिक भत्ते जो सरकार द्वारा स्थापित मानक से अधिक हैं, आयकर आधार को कम नहीं करते हैं (अनुच्छेद 264)। 2. अनुच्छेद 217 कर्मचारी को दिए गए प्रति दीमक की मात्रा को सीमित करता है, जिस पर कर नहीं लगता है। 3. स्थानीय, क्षेत्रीय, जिला, संघीय कानून द्वारा स्थापित मुआवजा भुगतान, जिसकी राशि कानून द्वारा स्थापित मानदंडों से अधिक नहीं है (अनुच्छेद 217), कराधान से पूरी तरह से छूट दी गई है। 4. अनुच्छेद 226 प्रति व्यक्ति से व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने की प्रक्रिया को निर्दिष्ट करता है, जिसे लेखाकार के लिए अनुशंसित किया जाता है।

इसके अलावा, रूसी संघ की सरकार के दो फरमानों को संदर्भित करना महत्वपूर्ण है, जो प्रति दीम के मुद्दे को प्रभावित करते हैं। उनमें से सबसे पहले, ,93 में, प्रति डायमेंड की दर और उनकी कुछ विशेषताओं के बारे में जानकारी शामिल है। दूसरा, नंबर 729 में बजटीय संगठनों के ढांचे के भीतर यात्रा व्यय प्रतिपूर्ति का आकार शामिल है।

प्रति डायमेंशन की गणना कैसे की जाती है। कानून के तहत दैनिक भुगतान की दर

कानून के अनुसार, प्रति डायरियां नियोक्ता द्वारा सीधे स्थापित की जाती हैं - जबकि बड़ी मात्रा में स्थापित करने के लिए कर्मचारियों की व्यक्तिगत आवश्यकताओं को ध्यान में रखने की सिफारिश की जाती है, अगर इस तरह के लिए पर्याप्त आधार हैं। आइए निम्न तालिका देखें और कानून द्वारा स्थापित दैनिक भत्ता पर विचार करें:

तदनुसार, यदि, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के क्षेत्र पर दैनिक भुगतान 1000 रूबल है, तो उस पर कर लगेगा। यह इस तथ्य के कारण है कि एक बड़ी राशि को पहले से ही कर्मचारी की आय का हिस्सा माना जाता है (या उसके वेतन का हिस्सा), और इसलिए 13% के स्थापित कर के अधीन है।

अतिरिक्त दैनिक बीमा प्रीमियम का अधिरोपण

अधिक दैनिक भुगतान पर बीमा प्रीमियम लगाने पर कानून 2017 में लागू होता है। उस पल से, किसी भी अतिरिक्त दैनिक भत्ते से, नियोक्ता को निम्नलिखित संगठनों को एक निश्चित प्रतिशत स्थानांतरित करना होगा:

• रूसी पेंशन फंड;
• एफएसएस (एक कर्मचारी या गर्भावस्था के अस्थायी विकलांगता के मामले में);
• MHIF।

कृपया ध्यान दें कि इस सूची में तथाकथित "चोट योगदान" शामिल नहीं है। ये योगदान कर कानून के अधीन नहीं होंगे, इसलिए, इन योगदानों को केवल दैनिक भुगतानों के उस हिस्से पर चार्ज करने की आवश्यकता होगी जो स्थापित सीमा से अधिक हो। यह नियम आज भी लागू होता है, अर्थात बदलावों का उस पर कोई असर नहीं पड़ेगा।

इस तरह के एक नवाचार इस तथ्य पर आधारित है कि 2017 से संघीय कर सेवा सीधे ऊपर सूचीबद्ध संगठनों को बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया का प्रबंधन करेगी। इसके अलावा, इस नवाचार के आधार पर, टैक्स कोड में एक नया अध्याय दिखाई दिया, यह अध्याय 34 "बीमा प्रीमियम" है। अध्याय में, आप बीमा प्रीमियम की शुरूआत के बारे में सामान्य जानकारी और स्पष्ट जानकारी (उदाहरण के लिए, दैनिक भत्ता सीमा, आदि) के साथ दोनों से परिचित हो सकते हैं।

बीमा प्रीमियम के अधीन अतिरिक्त दैनिक भत्ता किन शर्तों के तहत है?

आइए कई विशेषताओं पर विचार करें, जिसमें दैनिक भत्ते अतिरिक्त बीमा प्रीमियम के अधीन हैं। पहली विशेषता में एक विधायी पृष्ठभूमि है और संघीय कानून संख्या 212 में दर्ज की गई है। इसके अनुसार, पारिश्रमिक सहित व्यक्तियों को किए गए किसी भी भुगतान पर बीमा प्रीमियम का शुल्क लिया जाना चाहिए। एक अन्य विशेषता यह भी कानूनी है और कहा गया है कि यदि किसी कर्मचारी को स्थापित मानदंडों से अधिक प्रति दीया भुगतान किया जाता है, तो बीमा प्रीमियम को उनके पास स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

इस मुद्दे में, एक विवादास्पद स्थिति उत्पन्न होती है, जो आज मान्य है: यदि व्यापार यात्रा की अवधि 1 दिन है, तो प्रति बीमा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं। यह नियम रूसी संघ के एफएसएस और सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के बीच चर्चा के अधीन है। पहला संगठन इस नियम से सहमत नहीं है और उसका मानना \u200b\u200bहै कि एक दिन के लिए जारी की गई राशि पर कर लगाया जाना चाहिए। यह राय स्पष्ट रूप से एफएसएस दिनांक 02.07.2013 के पत्रों में देखी जा सकती है। रूसी संघ का सर्वोच्च पंचाट न्यायालय इस तरह के भुगतानों को मुआवजे के भुगतान के रूप में वर्गीकृत करता है और यह वैध पाता है कि ऐसी प्रति बीमा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं।

इस दिन के लिए एक दिन की व्यावसायिक यात्राओं पर बीमा प्रीमियम लगाने का मुद्दा एजेंडे में रहता है। इसलिए, यदि कंपनी इस तरह का शुल्क नहीं लेती है, तो वह एफएसएस निरीक्षक से अस्वीकृति का सामना करती है, जो बाद में कानूनी कार्यवाही में फैल सकती है।

अतिरिक्त दैनिक भत्ते के लिए लेखांकन। उदाहरण

लेखांकन रिपोर्ट में प्रति दीमक भत्ते को परिलक्षित किया जाना चाहिए। उन्हें न केवल प्रत्यक्ष भुगतान, बल्कि बीमा प्रीमियम (यदि कोई हो) और व्यक्तिगत आयकर का भी संकेत देना चाहिए। इस मुद्दे पर विस्तार से विचार करने के लिए, निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें।

कंपनी का एक कर्मचारी रूस के क्षेत्र में 7 दिनों के लिए व्यापार यात्रा पर जाता है। उनका दैनिक भत्ता 1257 रूबल है, जो आदर्श से अधिक है। तदनुसार, 7 दिनों में उन्हें 8799 रूबल प्राप्त होगा। यह लेखाकार की गणना तालिका में कैसे दिखेगा:

कक्ष	नामे	श्रेय	भुगतान राशि	ऑपरेशन का नाम	कार्यवाही की तारीख
1	208.12	201.34	8799	दैनिक खर्चों के लिए नकद भुगतान के कैश डेस्क से जारी करना	प्रति दीया भुगतान की तारीख
2	401.20	208.12	8799	व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख तक दैनिक भुगतान को खर्चों में प्रदर्शित किया जाता है	व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि
3	302.11	303.01	507	कर्मचारी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर पर रोक (8799 - 700 * 7) * 0.13 \u003d 507	अगले भुगतान की तिथि

किए गए व्यय और भुगतान को इंगित करने के लिए ये नियम बजट लेखांकन खाते की योजनाओं के आवेदन के निर्देशों में निर्दिष्ट हैं, जिन्हें 2010 में रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस निर्देश के अनुसार, संबंधित विश्लेषणात्मक खाते का डेबिट प्रदर्शित किया जाना चाहिए, और एक व्यक्ति की आय पर स्थापित करों के लिए देय खातों में वृद्धि के खाते का क्रेडिट।

कई बार पूछे जाने वाले प्रश्नों पर विचार करें, जो अक्सर फर्म कर्मचारियों और फाइनेंसरों दोनों के बीच उत्पन्न होते हैं। ये प्रश्न प्रति दिवस के भुगतान और प्रति दीमक से अधिक, साथ ही उनकी विशेषताओं से संबंधित हैं:

1. प्रति आयकर पर व्यक्तिगत आयकर लगाते समय, निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार कार्य करने की सिफारिश की जाती है। सबसे पहले, कर्मचारी से एक अग्रिम रिपोर्ट प्राप्त की जाती है, फिर कर योग्य राशि की गणना की जाती है, फिर व्यक्तिगत आयकर की गणना की जाती है और अंत में, व्यक्तिगत आयकर को वेतन से रोक दिया जाता है।
2. ताकि कंपनी के भीतर, साथ ही पेंशन फंड या सामाजिक बीमा फंड जैसे संगठनों के साथ बातचीत के दौरान, स्थानीय दस्तावेजों में दैनिक और बीमा प्रीमियम की गणना के नियमों को ठीक करने की सिफारिश की जाए। सामूहिक सौदेबाजी समझौते में नियमों को निर्धारित करना सबसे अच्छा है।
3. न केवल बीमा प्रीमियम, बल्कि व्यक्तिगत आयकर भी स्थापित दैनिक भत्ता दरों पर नहीं लगाया जाता है। काम करते समय एकाउंटेंट द्वारा इस सुविधा को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

कर्मचारियों के पक्ष में दैनिक भुगतान के साथ वैध काम के लिए, वर्तमान कानूनी ढांचे के अद्यतन की निगरानी करना आवश्यक है, साथ ही साथ कंपनी के स्थानीय दस्तावेजों और उनकी सामग्री को नियंत्रित करना भी आवश्यक है। इसी समय, कभी-कभी पेशेवर कर अधिकारियों के साथ प्रलेखन के बारे में परामर्श करने की सिफारिश की जाती है जो मौजूदा कमियों को हल करने और विभिन्न निरीक्षणों के साथ समस्याओं से बचने में मदद करेंगे।

2017 के बाद से, प्रति डायम्स टैक्स कोड द्वारा स्थापित राशि में बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं। इस सीमा से अधिक दैनिक भत्ते, भले ही उनका आकार कंपनी के स्थानीय नियमों में निर्धारित हो, दोनों योगदान और व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

प्रति डायम्स पर प्रीमियम का भुगतान कैसे करें

2017 के बाद से, रूस का एफटीएस रूसी संघ, एफएफओएमएस और रूस के एफएसएस के पेंशन फंड (चोटों के लिए योगदान के अपवाद के साथ) के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया का संचालन कर रहा है। इस संबंध में, टैक्स कोड को एक नए अध्याय 34 के साथ पूरक किया गया है। यह योगदान की गणना और भुगतान के लिए नियम निर्धारित करता है।

इसलिए, यह स्थापित किया गया है कि प्रति दी गई राशि बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं है:

• रूस में व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 700 से अधिक रूबल नहीं;
• विदेश में एक व्यापार यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए 2,500 से अधिक रूबल नहीं (अनुच्छेद 217 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 422 के खंड 2)।

2017 तक, प्रति डायम्स कंपनी द्वारा अपने स्थानीय नियमों में स्थापित सीमाओं के भीतर बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं थे।

इस प्रकार, 2017 के बाद से, इन मानदंडों से अधिक दैनिक भत्ते को योगदान के साथ लगाया जाना चाहिए, भले ही स्थानीय नियमों में ओवर-लिमिट राशि निर्धारित हो या नहीं।

एक सामान्य नियम के रूप में, भुगतान की तारीख उनके प्रोद्भवन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 424 के खंड 1) के दिन के रूप में निर्धारित की जाती है। जिस दिन कर्मचारी को अतिरिक्त दैनिक भत्ते के रूप में आय प्राप्त होती है, वह दिन होता है जिस दिन अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है।

इसका मतलब यह है कि दैनिक भत्ते जो मानदंडों से अधिक हैं, कैलेंडर माह में बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार में शामिल किए जाते हैं जिसमें कर्मचारी की अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है।

याद रखें कि एक व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर, कर्मचारी को तीन कार्य दिवसों के भीतर, व्यापार यात्रा के संबंध में खर्च की गई राशियों पर एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करना चाहिए, जिसमें दैनिक भत्ते शामिल हैं, और यात्रा खर्चों पर एक व्यापार यात्रा पर जाने से पहले उसे जारी नकद अग्रिम पर अंतिम निपटान करें (खंड 26 13.10.2008 नंबर 749 की रूसी संघ की सरकार के पद द्वारा अनुमोदित व्यापार यात्राओं पर विनियम।

ध्यान दें कि चोटों के लिए प्रति बीमा बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं हैं (24.07.1998 नंबर 125-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 20.2 के खंड 2)। इस मामले में, दैनिक भत्ते का आकार कोई फर्क नहीं पड़ता।

प्रति व्यक्ति व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कैसे करें

अतिरिक्त दैनिक भत्ते को व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3) पर भी लगाया जाता है।

अतिरिक्त दैनिक भत्ते से व्यक्तिगत आयकर की गणना उस महीने के अंतिम दिन की जाती है जिसमें अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी जाती है। और गणना की गई कर की कटौती, उदाहरण के लिए, वेतन की राशि से की जाती है। रुके हुए व्यक्तिगत आयकर को आय के भुगतान के दिन के बाद वाले दिन (लेख 223 के खंड 1 के उपखंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के उपखंड 3, के 6) के बाद से बजट में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए।

कानून द्वारा स्थापित मानकों से अधिक दैनिक भत्ते के रूप में आय, जब 2-NDFL में प्रमाण पत्र के खंड 3 को भरते हैं, तो अग्रिम रिपोर्ट (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 जून, 2016 नंबर 03-04-06 / 3609999) के अनुमोदन के महीने में आय कोड 4800 "अन्य आय" से परिलक्षित होता है। ,)। लेकिन मानदंडों के भीतर दैनिक भत्ता व्यक्तिगत आयकर पर कर नहीं लगाता है और प्रमाणपत्र में 2-व्यक्तिगत आयकर को प्रतिबिंबित नहीं करता है।

6-NDFL (अनुमोदित) के रूप में गणना की धारा 2 में ओवर-लिमिट दैनिक भत्ते भी प्रतिबिंब के अधीन हैं।

उदाहरण

रूस में एक व्यापार यात्रा के लिए दैनिक भत्ता का भुगतान 03/13/2017 को किया गया था। उनका आकार 1000 रूबल की मात्रा में स्थानीय विनियमन में निर्धारित किया गया है। हर दिन। व्यापार यात्रा के परिणामों पर अग्रिम रिपोर्ट 03/25/2017 को अनुमोदित की गई थी, मार्च के वेतन का भुगतान 04/05/2017 को किया गया था। व्यक्तिगत आय कर 04/06/2017 को स्थानांतरित किया गया था।

2017 की छमाही के लिए 6-NDFL फॉर्म में गणना की धारा 2 को निम्नानुसार पूरा किया जाना चाहिए:

• लाइन 100 "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" - महीने का अंतिम दिन जिसमें अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी गई थी - 03/31/2017;
• लाइन 110 "तिथि रोक कर" - अगले वेतन के भुगतान की तारीख - 04/05/2017;
• लाइन 120 "टैक्स ट्रांसफर की अवधि" - 06.04.2017;
• पंक्ति 130 "वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा" - प्रति उपर-सीमा की राशि;
• पंक्ति 140 "कर की राशि की रोक" - व्यक्तिगत आयकर को रोकना (रूस के संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 अप्रैल, 2016 सं। बीएस- 4-7 / 7663)।

दैनिक भत्ता और आयकर

2017 में, आयकर की गणना करते समय, प्रति दीमक को राशन देने की आवश्यकता नहीं है। कंपनी को आंतरिक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित राशि में उन्हें लिखने का अधिकार है: सामूहिक समझौता, व्यावसायिक यात्राओं पर नियम और कंपनी के अन्य नियामक कानूनी कार्य।

दैनिक निर्वाह भत्ते सहित यात्रा व्यय, उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों के रूप में जिम्मेदार हैं। व्यय रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि में उन्हें पहचानें। यह नियम उपादेय विधि और नकद विधि (अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1, उपधारा 5, अनुच्छेद 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272) पर लागू होता है।

अतिरिक्त दैनिक भत्ते की राशि से गणना की गई बीमा प्रीमियम, उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल है, जैसे कि संचय की तिथि (अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 का उप-अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद 1)।

दैनिक भत्ते का ट्रैक कैसे रखें

दैनिक भत्ता, यात्रा भत्ता के हिस्से के रूप में, साधारण गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में जाना जाता है (पैराग्राफ 10/99 के पैराग्राफ 5, 7, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 06.05.1999 नंबर 33n)।

यात्रा के खर्च को कंपनी के प्रमुख द्वारा अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तारीख को ध्यान में रखा जाता है।

उदाहरण

सामूहिक समझौते में, कंपनी ने प्रति डायम की राशि - 1000 रूबल की स्थापना की है। रूसी संघ के क्षेत्र में व्यापारिक यात्रा पर जाने के प्रत्येक दिन के लिए। कर्मचारी 6 दिनों के लिए व्यापार यात्रा पर था। 6,000 रूबल का भुगतान किया गया था। प्रतिदिन।

4200 रूबल की राशि के लिए बीमा प्रीमियम और व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। (6 दिन x 700 रूबल)। लेकिन मानदंड से अधिक राशि - 1800 रूबल, कराधान के अधीन है।

निम्नलिखित प्रविष्टियों को लेखांकन में बनाया जाएगा:

DEBIT 71 CREDIT 50

आरयूबी 6000 - जवाबदेह व्यक्ति को दैनिक भत्ता दिया गया था;

DEBIT 26 CREDIT 71

आरयूबी 6000 - खर्च को डायम्स के अनुसार मान्यता दी जाती है;

DEBIT 70 CREDIT 68

234 आर (1800 रूबल x 13%) - ओवर-लिमिट दैनिक भत्ते से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया;

DEBIT 26 CREDIT 69

आरयूबी 540 (आरयूबी 1,800 x (22% + 2.9% + 5.1%) - अतिरिक्त दैनिक भत्ते की राशि से बीमा प्रीमियम लिया गया।