Les déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont-elles récapitulées ? Déductions fiscales standard

Une déduction fiscale pour un enfant handicapé est prévue dans le cadre de l'indemnisation standard de l'État. Les parents qui s'efforcent d'assurer un niveau de vie adéquat à leur propre progéniture peuvent recourir à ce système. Il s'obtient par l'intermédiaire de l'employeur.

Comme nous l'avons déjà dit, l'argent est donné aux parents qui subviennent aux besoins de leurs enfants. Dans le même temps, les parents peuvent être compris non seulement comme leurs représentants biologiques, mais aussi :

• les parents adoptifs de l’enfant, c’est-à-dire les parents adoptifs qui ont retiré l’enfant d’un orphelinat ou d’un foyer pour bébés et qui ont rempli tous les documents requis par la loi ;
• les conjoints de parents biologiques qui n'ont aucun lien direct avec l'enfant, c'est-à-dire qui n'ont pas de liens de sang avec lui ;
• les conjoints de parents adoptifs qui n'ont pas formalisé l'adoption ou la tutelle de l'enfant ;
• les personnes qui ont assumé la responsabilité sous forme de garde d'enfants ;
• les citoyens qui sont tuteurs d'enfants et disposent de preuves documentaires appropriées.

À quelle fréquence les fonds sont-ils fournis ?

La fréquence de soumission du type de déduction forfaitaire requis pour vérification correspond à une fois par mois civil. L'émission d'argent se poursuit jusqu'à ce que les revenus du bénéficiaire atteignent la limite de 350 000 Roubles russes. Le montant dû est calculé dès le début de l’année et s’effectue progressivement.

Montant de la déduction

Malgré le fait que le sujet principal de notre article soit la mise à disposition de fonds pour un enfant handicapé en déduisant le montant de l'abattement forfaitaire de l'assiette soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est nécessaire de mentionner les sommes dues aux parents d'enfants en bonne santé.

Pour eux, les conditions restent également les mêmes : les fonds sont perçus par les parents qui participent à l'entretien de l'enfant. Peu importe qu'ils soient :

• marié;
• ou divorcé.

Le fait est que si un parent qui a quitté la famille verse une pension alimentaire à un autre, cela signifie également offrir des conditions de vie décentes. Par conséquent, il a également légalement droit à la déduction forfaitaire pour enfants.

Le montant des versements pour les parents d'enfants en bonne santé est affecté par la naissance de chaque progéniture spécifique :

• le bébé né en premier bénéficie d'une déduction d'un montant de 1 400 roubles russes;
• le deuxième enfant en lice rapporte aux parents un montant d'indemnisation similaire à celui mentionné ci-dessus ;
• le troisième enfant et les frères ou sœurs nés après lui apportent chacun à leurs parents 3 000 roubles russes.

Ces versements se poursuivent jusqu'à ce que l'enfant atteigne l'âge adulte, ou jusqu'à l'âge de 24 ans, à condition qu'il entre dans le département à temps plein d'un établissement d'enseignement supérieur et y poursuive avec succès ses études.

Dans le matériel présenté, nous discutons de la manière de suivre cette procédure bureaucratique et d'utiliser le droit de bénéficier d'une déduction en espèces pour les enfants.

Quant aux enfants handicapés, après fin 2015, un décret est entré en vigueur permettant de calculer le montant de la déduction due aux parents en fonction de leur lien avec l'enfant.

Ainsi, 12 000 roubles d'indemnisation standard de l'État sont accordés aux parents d'enfants handicapés, s'ils sont :

• ses parents biologiques, c'est-à-dire qu'ils ont donné naissance à une progéniture ;
• les conjoints des parents biologiques ;
• les parents adoptifs qui ont suivi la procédure d'adoption d'une progéniture.

Les fonds sont versés jusqu'à ce que les enfants atteignent l'âge adulte, à condition que les parents participent effectivement aux soins de leur propre enfant. Des fonds d'un montant similaire sont prévus pour les personnes handicapées qui étudient dans des établissements d'enseignement supérieur de moins de vingt-quatre ans, mais à condition qu'elles soient représentatives des groupes de handicaps suivants :

• d'abord;
• deuxième.

Si un parent a accepté la tutelle ou la tutelle d'un enfant, lui et son conjoint qui s'occupe de l'enfant ont le droit de recevoir 6 000 roubles russes. Les conditions d'octroi du financement restent les mêmes : il dure jusqu'à ce que la progéniture atteigne la majorité et peut être prolongé pour les personnes handicapées qui étudient avec succès à l'université jusqu'à l'âge de 24 ans.

La déduction peut être traitée dans période fiscale directement au lieu de travail du salarié bénéficiant de la déduction. Dans cette situation, des documents sont fournis au service comptable de l'entreprise employeur qui confirment le droit de recevoir des fonds.

Tableau 1. Documents confirmant le droit de recevoir des fonds

La déduction peut également être effectuée à la fin de la période d'un an. La procédure s'effectue auprès de l'agence fédérale. service des impôts, auquel appartient un contribuable spécifique selon le lieu d'immatriculation officielle.

Recevoir des fonds n'est pas difficile. Pour ce faire, il suffit d'établir une demande correspondante adressée au responsable de l'inspection, de la compléter par un dossier documents nécessaires, ce qui confirme les exigences spécifiées dans la demande.

De plus, il est nécessaire de remplir selon les règles et de soumettre le formulaire de déclaration sous la forme 3-NDFL. Nous vous dirons comment procéder dans.

Vidéo - Déductions forfaitaires pour enfants handicapés

Résumer les montants des déductions forfaitaires

De nombreux parents s'intéressent à un point très important lié à la détermination du montant d'argent dû à un enfant handicapé s'il n'est pas le seul enfant de la famille.

La question est : est-il possible de cumuler deux montants de la déduction forfaitaire dont bénéficie un enfant handicapé, dont l'un lui est destiné en raison de l'état de santé correspondant (handicap), et l'autre en raison d'un certain ordre de naissance.

Auparavant, les services gouvernementaux ne pouvaient pas donner de réponse claire à la question qui intéresse de nombreux parents. Cependant, il y a quelque temps, les représentants Cour suprême notre pays a déterminé le fait suivant. Le montant des fonds fournis doit être déterminé en tenant compte des circonstances énumérées ci-dessus qui se sont développées dans la vie d'un enfant handicapé, et ces circonstances ne peuvent s'exclure mutuellement ni représenter une alternative pour prendre des décisions sur l'octroi de fonds.

Il s'avère que ceci :

• si l'enfant est né en premier ou en deuxième, le montant de l'indemnisation déterminé pour lui par l'État sera de 13 000 400 roubles russes, puisque le montant principal dû à la personne handicapée et le montant de la priorité requise s'additionnent ;
• si un enfant apparaît troisième, quatrième ou dans tout ordre ultérieur dans la famille, 3 000 roubles russes sont ajoutés au montant initial de son indemnisation.

Le changement souhaité n’a eu lieu qu’au cours de l’année en cours 2017. Auparavant, le ministère russe des Finances avait clairement indiqué qu'il était illégal d'additionner des montants, augmentant ainsi le montant de la déduction fiscale forfaitaire pour les enfants handicapés. Auparavant, les organisations ne procédaient pas à une telle augmentation, mais aujourd'hui la situation a changé et les parents peuvent compter sur au moins une certaine compensation pour les coûts liés à l'entretien de leurs enfants.

Nous souhaitons attirer votre attention sur une nuance importante. Contrairement à l’opinion dominante parmi les contribuables analphabètes, espèces ne leur sont pas accordés. Les bases financières imposables, c'est-à-dire les salaires des salariés parents, sont réduites des montants requis.

Donnons un exemple. Alisa Vasilievna est la mère d'un enfant handicapé, le seul enfant de la famille. Elle établit une demande sur son lieu de travail pour lui fournir des fonds de compensation pour la déduction. Initial salaires Alisa Vasilievna coûte 20 000 roubles russes. Elle reçoit entre ses mains 17 000 400 roubles, puisqu'au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, elle perd 13% de chaque salaire. Désormais, grâce à l'émission d'une déduction fiscale standard, Alisa Vasilievna se verra déduite 12 000 roubles de la base imposable (20 000). Le calcul du montant qui lui est dû pour l'émission sera effectué comme suit ((20 000-12 000) * 13 %) : 100 % = 1 mille 400 roubles.

La différence entre l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le salaire de notre héroïne sera de 1 400 roubles, ce qui signifie qu'elle recevra 18 000 600 roubles au lieu de 17 000 400 roubles (20 000 * 13% = 17 400). Il s'avère que l'augmentation en réalité est assez faible, mais néanmoins agréable.

Résumons-le

Les familles tentent d'économiser sur les paiements impôt sur le revenu, en particulier ceux qui élèvent des enfants handicapés. Une telle progéniture doit non seulement acheter les normes établies sous forme de vêtements, de nourriture, de fournitures scolaires, mais également effectuer traitement coûteux, acheter divers médicaments. Il est peu probable que l'État soit en mesure d'alléger le fardeau financier des citoyens en abaissant les prix des services et des produits qu'ils recherchent, c'est pourquoi des déductions fiscales sont prévues pour réduire frais de taxes, augmentant les revenus alloués aux parents.

L'impôt sur le revenu des particuliers peut être réduit en bénéficiant de la déduction forfaitaire.

Le montant de la déduction réduit le montant imposable Impôt sur le revenu des personnes physiques et s'applique aux montants imposés au taux de 13 %.

L’obligation d’accorder une déduction forfaitaire incombe à l’employeur – agent fiscal. L'avantage est de nature déclarative et s'applique à l'initiative du salarié.

Ampleur revenu annuel, auquel la prestation est appliquée mensuellement, a un plafond fixé par la loi. En 2019 plafond de revenu pour l'application de la déduction forfaitaire pour toutes les catégories de parents, elle est fixée à 350 000 roubles. Le montant est établi pour la période d’imposition de l’impôt sur le revenu des personnes physiques – année civile.

Le montant du revenu est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour les personnes ayant plusieurs emplois au cours de l'année, le montant des revenus est calculé en tenant compte des sommes précédemment perçues sur la base des attestations fournies. À partir du mois au cours duquel le montant accumulé a dépassé la limite, l'avantage ne s'applique pas.

Définition du concept

Une déduction est un montant établi par la loi pour réduire l'assiette fiscale.

Pour les contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques la base comprend tous les types de revenus perçus sous quelque forme que ce soit sont imposés au taux de 13 %. Dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, art. 218.

Déduction forfaitaire accordé à une personne qui s’occupe d’un enfant.

Appliquer la déduction Il est possible, si vous avez un enfant à charge :

La déduction est accordée à chacun des parents, aux parents adoptifs ou à l'un d'entre eux en double montant. Le deuxième conjoint doit fournir une attestation de l'employeur confirmant l'absence de prestations et une demande de consentement au transfert des droits.

Si la mère de l'enfant est en congé de garde, le père n'a pas droit à une double déduction. La raison en est que le conjoint ne dispose pas de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

De même, les personnes inactives n'ont pas la possibilité de transférer le droit à déduction à leur conjoint.

Qui peut exercer ce droit

Si une personne a plusieurs lieux de travail le droit d'appliquer une déduction n'est disponible que pour les revenus d'un seul employeur. Une personne a la possibilité de choisir une entreprise pour demander une prestation.

Droit de recevoir les avantages sont offerts aux personnes :

• Avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%.
• Être un parent, un tuteur, un parent adoptif ou une personne à la charge de laquelle l'enfant est confié. Ainsi, le droit de bénéficier de l'allocation est ouvert à une personne vivant et subvenant aux besoins d'un enfant, par exemple le conjoint d'un parent, même en l'absence d'adoption.
• A fourni une demande et des documents à l'employeur. Après la fin de l'année civile, en l'absence de demande, la prestation agent fiscal non fourni. Une personne pourra recevoir le montant de l'impôt payé en trop auprès du Service fédéral des impôts territorial du lieu d'enregistrement.

Montant de la déduction

Le montant de la déduction dépend du nombre d'enfants et de leur rang.

Si vous avez droit à plusieurs déductions, les prestations sont cumulées. L'ordre chronologique de détermination de l'ordre des enfants est utilisé. Les parents, les enfants adoptés et les enfants décédés sont inclus dans le décompte. L'âge n'est pas pris en compte lors de la détermination de la priorité. Par exemple, si l'aîné a 24 ans, il participe également au décompte de la file d'attente.

En cas de rupture d'un mariage dans lequel les beaux-enfants n'ont pas été adoptés, le droit à une déduction du beau-parent pour les enfants ex-conjoint est perdu. Dans le même temps, il faudra reconsidérer l’ordre des enfants, qui devra être signalé au service comptable de l’entreprise, qui tient les registres des déductions.

Fourni:

1. Prestation d'un montant de 1 400 roubles pour le premier et le deuxième enfant.
2. Une déduction de 3 000 roubles pour le troisième enfant et les suivants.

Une déduction d'un montant de 12 000 roubles est prévue pour les parents et les parents adoptifs, 6 000 roubles pour les tuteurs et catégories assimilées. Ce droit est accordé aux personnes ayant des enfants handicapés de moins de 18 ans ou aux étudiants à temps plein.

Liste des documents

La confirmation du droit aux prestations doit être documentée.

Pour bénéficier des avantages du service comptable, il suffit fournir:

Il n'y a aucune indication directe dans la législation sur la fréquence de présentation des certificats d'études. La principale exigence est de confirmer le fait de la formation. Les comptables d'une entreprise peuvent demander une confirmation d'études chaque année ou deux fois par an - au début du calendrier (janvier) et de l'année universitaire (septembre).

Il existe des cas inhabituels où une personne est divorcée de son conjoint, mais paie une pension alimentaire pour entretien. Ou une option dans laquelle le conjoint du remariage n'adopte pas l'enfant, mais le soutient effectivement.

Lors de la demande de prestations, ces catégories de personnes doivent fournir documents supplémentaires:

• Pour les personnes ayant des enfants à charge - acte de mariage. Dans les autres cas, aucun document n'est requis. Pour bénéficier des prestations, le fait de la présence ou de l'absence de mariage entre parents et parents adoptifs n'a pas d'importance. Vous devez également fournir une attestation de société de gestion ou la gestion de la maison sur la résidence commune des enfants avec les parents. De plus, vous pouvez recevoir une demande du conjoint pour fournir au demandeur des enfants pour la déduction.
• Pour les personnes payant une pension alimentaire - documents confirmant l'entretien ( titre exécutoire) et le fait du paiement des sommes (extrait du compte courant). Lors d'un paiement en espèces, la confirmation du paiement peut être un reçu du conjoint indiquant la réception régulière des fonds.

La majeure partie des documents, à l'exception des certificats à usage spécial, constituent des formulaires importants pour le demandeur de prestations. Il suffit de joindre des copies des documents à la demande.

Les originaux peuvent être demandés à être présentés par la personne responsable du service comptable, le commissaire aux comptes ou l'inspecteur des impôts.

Procédure d'inscription

La déduction est prévue lors du calcul du salaire par l'employeur. Si une personne ne présente pas rapidement une demande de déduction accompagnée de documents ou d'un certificat confirmant le fait des études, l'avantage n'est pas accordé.

Un particulier peut restituer le montant de l'impôt dû par l'intermédiaire du Service fédéral des impôts après l'expiration de l'année civile. Un contribuable peut exercer ce droit dans un délai de 3 ans après la fin de l'année civile.

Remboursement est fait sur la base demandes, déclarations, certificats de revenus et documents confirmant les prestations. Surpayé montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques transféré sur le compte de la personne après le vérification documentaire Contrôles.

Rédaction d'une candidature

La demande de prestations doit être complétée une seule fois.

Là encore, l'employeur peut proposer d'établir une demande si le montant de la déduction change et si le document contient une indication directe du montant de la prestation. Le salarié déclare également par écrit mettre fin à son droit.

Dans la version traditionnelle, le document est soumis au service comptable lors de l'embauche ou lors de la naissance (adoption) d'un enfant.

L'application a structure de construction standard:

Le document est signé par le demandeur avec un relevé de notes et la date de préparation. Autorisé formulaire électronique déclarations avec la signature originale de la personne. La demande est stockée au service comptable en même temps que les pièces jointes pendant toute la durée de la prestation.

Après licenciement ou cessation des droits, la demande avec pièces jointes est archivée et conservée pendant 75 ans avec les autres documents sur la base desquels les salaires ont été calculés.

Règles et conditions de mise à disposition

Le bénéfice des prestations s'applique à compter du mois de naissance, de la conclusion d'un accord de transfert dans une famille ou de l'adoption d'un enfant.

Déduction accordée sous réserve de confirmation des droits en ordre:

1. Provision mensuelle jusqu'à ce que le montant des revenus limités par la loi soit atteint.
2. Annuellement, calcul du montant des revenus jusqu'à la limite établie.

Le salarié doit aviser le service comptable de la cessation du droit à déduction de l'étudiant. En cas de notification intempestive et de trop-payé, le montant de l'impôt sous-payé au budget est payé par la personne de manière indépendante, accompagnée d'une déclaration 3-NDFL.

Les déductions cessent à l'âge de 18 ans et à la fin des études. Le contribuable a la possibilité de percevoir l'intégralité de l'avantage l'année de la cessation du droit. L'exception est si l'enfant arrête ses études avant d'atteindre l'âge de 24 ans. Dans cette situation, la prestation prend fin le mois de l’obtention du diplôme. Dans tous les autres cas, la perte des droits intervient à compter du mois de janvier du mois qui suit l'année de cessation de la prestation.

Exemples de calcul

Détermination du montant de la prestation par priorité

Considérons une situation dans laquelle les époux Nikolaev ont un enfant ensemble.

À Nikolaev N.N. Il y a deux enfants mineurs issus de son premier mariage, pour lesquels une pension alimentaire est régulièrement versée. Le fait est documenté.

À la suite de la détermination de la commande, Nikolaev N.N. a droit à des déductions d'un montant de 5 800 (1 400 + 1 400 + 3 000) roubles. Le conjoint dont l'enfant commun est le premier-né peut demander une déduction d'un montant de 1 400 roubles.

Calcul du montant de la déduction

Employé Nikolaev N.N. a un revenu mensuel de 35 000 roubles. Le revenu mensuel doit être imposé à hauteur de 4 550 roubles. Après avoir demandé une déduction, une prestation d'un montant de 5 800 roubles a été appliquée au revenu.

Le montant mensuel de la taxe est de 3 796 (35 000 – 5 800 = 29 200 * 13 %) roubles. Les économies s'élevaient à 4 550 - 3 796 = 754 roubles par mois.

L'avantage s'applique jusqu'à ce que l'employé reçoive le revenu maximum de 350 000 roubles. Le montant a été atteint en octobre (35 000 * 10), ce qui indique la perte des droits et la fin de la déduction. Les économies annuelles totales s'élevaient à 6 786 (754 * 9) roubles.

Quelques fonctionnalités

Pour parents célibataires le montant de la prestation est doublé. Il existe plusieurs raisons pour lesquelles le statut de parent célibataire apparaît - divorce et privation droits parentaux, décès d'un conjoint, naissance d'un enfant hors mariage et sans reconnaissance de paternité, et autres. Au service comptable ou autorité fiscale il est nécessaire de fournir un document certifiant ce droit - un acte de décès du conjoint, une décision, etc.

Dans la plupart des cas, il suffit simplement de confirmer votre statut de parent seul. Lorsqu’une personne se marie, le droit au double du montant des prestations est perdu. Le fait que l'enfant soit adopté par le nouveau conjoint n'a pas d'importance.

Considérons le cas où la déduction est accordée au conjoint de la personne qui paie la pension alimentaire pour enfants. DANS dans ce cas les montants des pensions alimentaires sont transférés du budget général de la famille.

Sur la base des dispositions du RF IC, les revenus familiaux sont acquis conjointement. Le conjoint du prestataire de la pension alimentaire participe également à l'entretien de l'enfant, ce qui lui permet de bénéficier des prestations de l'employeur.

Le droit à déduction de la pension alimentaire pour enfants ne se perd pas lorsque l'enfant atteint l'âge de 18 ans s'il poursuit ses études. La condition pour bénéficier des prestations est la fourniture d'un soutien matériel avec une confirmation documentaire du transfert de fonds par des reçus ou un extrait du compte courant.

La déduction fiscale standard pour enfants est décrite dans le didacticiel vidéo suivant :

Il existe 2 types de déductions fiscales standards :

Si une personne a droit à une déduction pour plusieurs raisons, seule la plus importante d'entre elles est prévue (article 216, paragraphe 2 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Déduction fiscale standard pour enfants

Les parents de l’enfant, qui l’entretiennent, ont droit à une allocation mensuelle standard. déduction fiscaleà l'impôt sur le revenu des personnes physiques (déduction pour enfants).

La déduction fiscale permet de réduire les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % (sauf les revenus de participation au capital dans l'organisation), pour un certain montant.

Autrement dit, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera payé sur un montant inférieur.

Pour bénéficier de la déduction, les parents doivent avoir le statut de résident fiscal et des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, par exemple percevoir un salaire (paragraphe 3 de l'article 210, paragraphe 4 du paragraphe 1 de l'article 218 du le Code des impôts de la Fédération de Russie).

À quel âge la déduction fiscale forfaitaire est-elle disponible pour les enfants ?

Une déduction forfaitaire est prévue pour chaque enfant (clause 4, clause 1, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

Jusqu'à 18 ans ;

De 18 à 24 ans, étudiant à temps plein en Fédération de Russie ou à l'étranger (élève, étudiant, cadet, stagiaire, étudiant diplômé, résident), incl. avec une formation rémunérée.

Qui a droit à la déduction fiscale forfaitaire ?

Une déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un enfant peut être accordée à un salarié (y compris dans le cadre du GPA et travailleur externe à temps partiel), lequel:

est un résident fiscal de la Fédération de Russie ;

a un enfant à charge;

soumis votre demande de déduction.

Montant des déductions fiscales forfaitaires

Le montant de la déduction dépend du compte de l'enfant auquel elle est prévue (clause 4, clause 1, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'ordre de naissance des enfants est déterminé par leur date de naissance.

Dans ce cas, sont également pris en compte les enfants pour lesquels aucune déduction n'est prévue, par exemple parce que l'enfant a plus de 18 ans et n'étudie pas à temps plein.

Le montant de la déduction pour enfant handicapé dépend du bénéficiaire de la déduction et s'ajoute à la déduction en fonction de l'ordre de naissance de l'enfant.

Ainsi, une déduction fiscale est prévue pour chaque enfant d'un montant qui dépend du nombre d'enfants dans la famille, à savoir :

1 400 roubles. – pour le premier enfant ;

1 400 roubles. – pour le deuxième enfant ;

3 000 roubles. – pour le troisième enfant et chaque enfant suivant.

12 000 roubles. – pour un enfant handicapé pour un parent, le conjoint d'un parent, un parent adoptif et 6 000 roubles. pour un tuteur, curateur, parent adoptif, conjoint d'un parent adoptif, quel que soit l'ordre de naissance d'un tel enfant.

Offrir une déduction standard de double impôt

Une double déduction pour un enfant est prévue (clause 4, clause 1, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

parent célibataire (y compris adopté), parent adoptif, tuteur, curateur ;

à un parent (y compris adoptif) lorsque le deuxième parent adoptif a refusé la déduction.

Limites à l'octroi d'une déduction fiscale forfaitaire

Lors de l'octroi d'une déduction, les éléments suivants sont pris en compte (paragraphes 11, 16, 17, paragraphe 4, paragraphe 1, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

1. Le montant du revenu du parent : la déduction est prévue mensuellement jusqu'à ce que le revenu (salaire) du parent, calculé à partir du début de l'année, atteigne 350 000 roubles. A partir du mois où les revenus dépassent ce montant, aucune déduction n'est prévue.

2. Âge de l'enfant : jusqu'à règle générale Vous pouvez bénéficier d'une déduction pour les enfants de moins de 18 ans inclus. Toutefois, le délai pour bénéficier de la déduction est prolongé jusqu'à ce que l'enfant atteigne 24 ans s'il est étudiant. à temps plein formation, étudiant, étudiant diplômé, résident ou stagiaire.

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Depuis le 1er janvier, les déductions fiscales pour les parents d'enfants handicapés ont été considérablement augmentées. Au lieu de 3 000 roubles par mois, ils seront de 12 000 pour les parents et les parents adoptifs et de 6 000 pour les tuteurs. Si un seul des parents travaille, l'autre parent bénéficiera, comme auparavant, d'une double déduction.

L'avocat de Kaliningrad, Alexey Elaev, a aidé Klops.Ru à comprendre le nouveau système de comptabilité d'exercice.

1. Qu'est-ce qu'une déduction fiscale ?

Une déduction fiscale est un montant qui est soustrait du revenu imposable. Par exemple, si votre salaire est de 20 000 roubles, l'employeur doit en déduire 13% et le transférer au budget, soit 2 600 roubles. Si vous avez droit à des déductions fiscales, alors le montant imposable sera réduit du montant de la déduction.

Les montants des déductions fiscales forfaitaires sont fixés à l'article 218. Code des impôts. Le reste se trouve aux articles 219 à 221.

En 2016, le montant de la déduction fiscale forfaitaire pour les enfants est resté le même - 1 400 roubles pour les premier et deuxième enfants et 3 000 roubles pour le troisième enfant et les suivants. Sont pris en compte les enfants de moins de 18 ans, ainsi que les étudiants à temps plein du premier cycle et des cycles supérieurs jusqu'à 24 ans. Mais le revenu maximum a changé, jusqu'à ce qu'il soit atteint selon la comptabilité d'exercice au cours de l'année. déductions forfaitaires. Si les années précédentes, c'était 280 000 roubles, à partir du 1er janvier, ce sera 350 000 roubles.

Mais dans le même temps, le montant des déductions fiscales pour les parents (parents adoptifs) et les tuteurs d'enfants handicapés a considérablement changé. Si dans périodes précédentes la déduction était de 3 000 roubles pour chaque enfant handicapé, puis à partir de la nouvelle année ce sera :

Pour un parent, conjoint d'un parent, parent adoptif qui soutient l'enfant - 12 000 roubles

Pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, résident, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II ;

Pour un tuteur, curateur, parent adoptif, conjoint d'un parent adoptif qui entretient l'enfant - 6 000 roubles dans les mêmes conditions.

Le parent seul, et aussi si l'autre parent a refusé de lui accorder une déduction fiscale, celle-ci est prévue en double.

3. Les déductions sont-elles cumulées pour un enfant et pour un enfant handicapé ?

Jusqu'en 2015, le fisc répondait à cette question par la négative : vous pouviez utiliser soit la déduction pour enfants, soit la déduction pour enfants handicapés, selon laquelle est la plus élevée. Mais le 21 octobre 2015, le Présidium de la Cour suprême de Russie a mis fin au différend sur l'application du chapitre 23 du Code des impôts : les déductions doivent être résumées.

Par exemple, si l'enfant handicapé est le premier, le montant de la déduction sera de 12 000 + 1 400 = 13 400 roubles, et si le deuxième parent a rédigé une demande pour refuser de bénéficier de la déduction, elle peut s'élever jusqu'à 26 800 roubles. (si, bien sûr, le parent dispose d'un tel salaire).

4. Quelle est la procédure pour accorder une déduction fiscale ?

Vous devez fournir à l’employeur une demande accompagnée des pièces justificatives. Les déductions seront valables jusqu'au mois au cours duquel le salaire atteint, cumulé depuis le début de l'année, 350 000 roubles.

5. Que faire si l'employeur n'a pas prévu de déductions et calculé l'impôt sur l'intégralité du salaire ?

Sur la base des résultats de l'année au cours de laquelle la déduction n'a pas été accordée (ou a été accordée pour un montant inférieur), vous devez soumettre une déclaration de revenus sous le formulaire 3-NDFL à l'inspection du Service fédéral des impôts de votre lieu de résidence avec les pièces justificatives jointes. . Si l'administration fiscale prend une décision positive, le montant de l'impôt payé en trop sera reversé sur le livret d'épargne sur demande.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est payé par les contribuables sur tous les types de revenus. Mais la législation de la Fédération de Russie accorde également des droits à certaines catégories de citoyens.

Catégories de contribuables bénéficiant de déductions fiscales standard comme individus, sont énumérés aux paragraphes 1, 2, 4 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La loi précise que si un contribuable a droit à plusieurs déductions fiscales forfaitaires en même temps, il bénéficie d'un maximum de ces déductions. Dans ce cas, par exemple, la déduction pour enfants est préservée indépendamment de l'octroi d'autres déductions fiscales forfaitaires.

Regardons l'exemple du paragraphe 4 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie avec des déductions fiscales standard pour un (des) enfant(s) :

Cette déduction fiscale forfaitaire est accordée jusqu'au mois au cours duquel les revenus du contribuable, imposés au taux de 13 % et calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, ont dépassé 350 000 roubles. La déduction est annulée à partir du mois où les revenus dépassent ce montant.

Dans ce cas, les déductions sont :

1 400 roubles pour le premier enfant ;

1 400 roubles pour le deuxième enfant ;

3 000 roubles pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;

12 000 roubles aux parents et parents adoptifs (6 000 roubles - s'ils sont tuteurs et curateurs) - pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, résident, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il s'agit d'une personne handicapée du groupe I ou II.

Remarque : Si les époux, en plus d'un enfant commun, ont un enfant issu d'un mariage précoce, leur enfant commun est alors considéré comme le troisième.

Supposons maintenant que vous, en tant que contribuable, souhaitiez bénéficier de cette déduction fiscale pour votre ou vos enfants.

Considérons la procédure à suivre pour obtenir cette déduction fiscale.

Remarque : ceci déduction fiscale standard offert aux contribuables qui soutiennent un ou plusieurs enfants.

1. En tant que contribuable, vous devez rédiger une demande de déduction fiscale forfaitaire pour un ou plusieurs enfants au nom de votre employeur.

2. Il est également nécessaire de préparer des copies des documents confirmant votre droit à bénéficier d'une déduction pour un ou plusieurs enfants, à savoir :

Acte de naissance ou d'adoption d'un enfant;

Certificat de handicap de l'enfant (si l'enfant est handicapé) ;

Aide de établissement d'enseignement que l'enfant est étudiant à temps plein (si l'enfant est étudiant) ;

Un document confirmant l'enregistrement du mariage entre les parents (passeport ou acte d'enregistrement de mariage).

3. Si vous êtes parent unique (parent adoptif unique), vous devrez également préparer une copie supplémentaire de l'un des documents suivants certifiant que vous êtes parent unique :

Acte de décès du deuxième parent ;

Extrait de la décision de justice reconnaissant la disparition du deuxième parent ;

Acte de naissance d'un enfant, établi à partir des paroles de la mère à sa demande (selon le formulaire n° 25, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 31 octobre 1998 n° 1274) ;

Un document certifiant que le parent n'est pas marié (passeport).

4. Si vous êtes tuteur ou curateur, vous aurez également besoin d'une copie supplémentaire de l'un des documents relatifs à la tutelle ou à la tutelle de l'enfant, à savoir :

Résolution de l'organisme de tutelle et de curatelle ou un extrait de la décision (résolution) de l'organisme spécifié sur l'établissement de la tutelle (tutelle) sur l'enfant ;

Accord sur la mise en œuvre de la tutelle ou de la curatelle ;

Accord sur la tutelle d'un citoyen mineur ;

Accord sur la famille d'accueil.

5. Après avoir rassemblé tous les documents, vous devez contacter votre employeur avec une demande de mise à disposition déduction fiscale forfaitaire pour enfant(s) et des copies des documents que vous avez collectés.

Pour déterminer correctement le montant de la déduction, vous devez aligner les enfants selon leur date de naissance. Le premier-né doit être l'aîné, qu'une déduction lui soit prévue ou non.

Remarque : Si, en tant que contribuable, vous travaillez pour plusieurs employeurs en même temps, vous ne pouvez bénéficier d'une déduction que d'un seul employeur de votre choix.

Un exemple de calcul du montant de la déduction fiscale forfaitaire pour enfants.

Dans Egorova N.V. Il y a quatre enfants âgés de 16, 14, 7 et 5 ans. Revenu mensuel (salaire) Egorova N.V. est de 40 000 roubles. Egorova N.V. a soumis une demande écrite au nom de son employeur pour bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire pour tous les enfants : pour l'entretien du premier et du deuxième enfant - 1 400 roubles chacun, du troisième et du quatrième - 3 000 roubles par mois.

En conséquence, la déduction fiscale totale s'élevait à 8 800 roubles par mois.

Chaque mois, de janvier à juillet, l'employeur paiera son employé Egorova N.V. Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 31 200 roubles, perçu sur la différence des revenus imposés au taux de 13 % d'un montant de 40 000 roubles et du montant de la déduction fiscale d'un montant de 8 800 roubles :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = (40 000 roubles - 8 800 roubles) x 13 % = 4 056 roubles.

Ainsi, entre les mains d'Egorova N.V. au total, il recevra 35 944 roubles.

Si Egorova N.V. n'a pas postulé pour déduction fiscale standard et ne l'a pas reçu, l'employeur calculerait l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :

Impôt sur le revenu = 40 000 roubles. x 13 % = 5 200 roubles, le revenu moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques serait de 34 800 roubles.

Attention : Si vous êtes le parent unique d'un enfant, le montant de la déduction est doublé. Dans le même temps, le divorce des parents et le non-paiement de la pension alimentaire pour enfants n'impliquent pas l'absence d'un deuxième parent pour l'enfant et ne donnent pas lieu à une double déduction fiscale.

La procédure à suivre pour vos actions lorsque vous bénéficiez d'une déduction fiscale forfaitaire si vous ne l'avez pas reçue par l'intermédiaire de votre employeur ou si elle était inférieure à celle spécifiée dans la loi.

Dans ce cas, vous avez le droit de bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire lors du dépôt d'une déclaration de revenus des personnes physiques auprès de l'administration fiscale en fin d'année de votre lieu de résidence.

Dans ce cas il vous faut :

1. Remplissez une déclaration de revenus (formulaire 3-NDFL) à la fin de l'année.

2. Obtenez une attestation du service comptable de votre lieu de travail concernant les montants des impôts accumulés et retenus pour l'année correspondante sous le formulaire 2-NDFL.

3. Préparez des copies des documents confirmant votre droit à bénéficier d'une déduction pour un ou plusieurs enfants.

4.* Remettez à l'administration fiscale de votre lieu de résidence une déclaration d'impôt dûment complétée accompagnée d'une demande de réception. déduction fiscale standard et des copies des documents confirmant votre droit à bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire.

* Si la déclaration de revenus soumise calcule le montant de l'impôt à rembourser sur le budget, vous devez introduire une demande de remboursement d'impôt auprès de l'administration fiscale (avec déclaration de revenus, ou à la fin du cameral contrôle fiscal).

Le montant de l'impôt payé en trop est remboursé sur votre demande dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle vous soumettez votre demande à l'administration fiscale, mais au plus tôt avant la fin du contrôle fiscal documentaire (clause 6, article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).

N'oubliez pas que lorsque vous soumettez à l'administration fiscale des copies de documents confirmant votre droit à une déduction fiscale forfaitaire, vous devez avoir leurs originaux avec vous pour vérification par un inspecteur des impôts.