Exemple de remplissage d'une déclaration sur les impôts indirects. Il n'est pas nécessaire de présenter une déclaration spéciale pour les impôts indirects

Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 27 septembre 2017 N SA-7-3/765@ "Sur l'approbation de la forme et du format de présentation déclaration d'impôt Par Impôts indirects(taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accises) lors de l'importation de marchandises sur le territoire Fédération Russe depuis le territoire des États membres de l'Union économique eurasienne sous forme électronique et la procédure pour le remplir" (Enregistré auprès du ministère de la Justice de Russie le 19 octobre 2017 N 48616)

• Annexe n° 1. Déclaration fiscale sur les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne (formulaire selon KND 1151088)
• Section 1. Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable au budget pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne
• Section 2. Le montant des droits d'accise payables au budget sur les produits soumis à accises importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris dénaturé alcool éthylique, alcool brut, distillats de vin, raisin, fruit, cognac, Calvados, whisky)
• Calcul du montant du droit d'accise par type de produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé , alcool brut, distillats de distillats de vin, raisin, fruit, cognac, calvados, whisky)
• Article 3. Le montant du droit d'accise calculé pour le versement au budget lors de l'importation d'alcool éthylique de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé, l'alcool brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac, de Calvados, de whisky), dans le territoire de la Fédération de Russie à partir des territoires des États membres de l'Union économique eurasienne
• Annexe n° 2. La procédure à suivre pour remplir une déclaration fiscale pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne
• IV. La procédure pour remplir la section 1 de la déclaration « Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable au budget pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne »
• V. La procédure à suivre pour remplir la section 2 de la déclaration « Le montant des droits d'accise payables au budget sur les produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, avec le à l'exception de l'alcool éthylique de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé, l'alcool brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac, de Calvados, de whisky)"
• VI. La marche à suivre pour remplir la rubrique 3 de la déclaration « Le montant des droits d'accise calculé pour le versement au budget lors de l'importation d'alcool éthylique à partir de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé, l'alcool brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac , calvados, whisky) sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États membres de l'Union économique eurasienne"
• Annexe n° 2. Codes de présentation d'une déclaration de revenus à l'administration fiscale pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne
• Annexe n° 3. Codes des formulaires de réorganisation et code de liquidation de l'organisation
• Annexe n° 4. Codes définissant la méthode de présentation d'une déclaration fiscale à l'administration fiscale pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne
• Produits alcoolisés (à l'exception de la bière et des boissons à base de bière produites sans addition d'alcool éthylique) et produits contenant de l'alcool
• Annexe n° 6. Codes d'application du taux de droit d'accise conformément à l'article 193 du Code sur l'alcool éthylique de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique brut de tous types de matières premières, les distillats de vin, de raisin, de fruits , cognac, Calvados, whisky), importés sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États membres de l'Union économique eurasienne
• Annexe n° 3. Format de présentation d'une déclaration de revenus pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne sous forme électronique
• Informations sur l'organisation réorganisée (liquidée) (SvReorgYuL) (tableau 4.5)
• Informations sur la personne qui a signé le document (signataire) (tableau 4.7)
• Informations sur le représentant du contribuable (SvPred) (tableau 4.8)
• Déclaration fiscale pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne (CNTMSZ) (tableau 4.9)
• Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable au budget pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne (SumNalPU) (tableau 4.10)
• Le montant du droit d'accise payable au budget sur les produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris dénaturé alcool éthylique, alcool brut, distillats de vin et de raisin, fruits, cognac, calvados, whisky) (SumAktsPTPU) (tableau 4.11)
• Le montant du droit d'accise payable au budget sur les produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris dénaturé alcool éthylique, alcool brut, distillats de vin et de raisin, fruits, cognac, calvados, whisky) par code classement budgétaire(SumAktsPTPU_KBK) (Tableau 4.12)
• Calcul du montant du droit d'accise par type de produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé , alcool brut, distillats de vin, raisin, fruit, cognac, calvados, temple) (Calc.SumAkts) (Tableau 4.13)
• Calcul du montant du droit d'accise par type de produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé , alcool brut, distillats de vin, raisin, fruit, cognac, calvados, visco) selon le code du type de produits soumis à accises (Calc.SumAktsPT) (tableau 4.14)
• Le montant du droit d'accise calculé pour le versement au budget de l'importation d'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé, l'alcool brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac, de Calvados, de whisky), sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États - membres de l'Union économique eurasienne (SumAktsIsch) (tableau 4.15)
• Le montant du droit d'accise calculé pour le versement au budget de l'importation d'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières (y compris l'alcool éthylique dénaturé, l'alcool brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac, de Calvados, de whisky), sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États - membres de l'Union économique eurasienne par code de classification budgétaire (SumAktsIchKBK) (tableau 4.16)
• Volume d'alcool importé au cours de la période fiscale (SpImpPer) (tableau 4.17)
• Volume d'alcool importé au cours de la période fiscale par code du type de produit soumis à accises (SpImpPerPP) (Tableau 4.18)
• Le montant de la taxe d'accise en fonction du numéro d'enregistrement de l'avis de paiement (exonération de paiement) du paiement anticipé des droits d'accise sur l'alcool et (ou) les produits contenant de l'alcool soumis à accise pour la production desquels l'alcool a été importé (SvSumAkts) ( Tableau 4.19)

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Le Service fédéral des impôts de Russie a publié un arrêté approuvant nouvel uniforme déclaration fiscale pour les impôts indirects. Les contribuables de la TVA et des droits d'accise lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie commenceront à utiliser ce document dans deux mois.

Ce qui s'est passé?

Fédéral service des impôts La Russie a publié l'Ordonnance n° SA-7-3/765@ du 27 septembre 2017 "sur l'approbation de la forme et du format de présentation d'une déclaration fiscale sur les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie depuis le territoire des États membres de l'Union économique eurasienne sous forme électronique et la procédure pour le remplir."

Le document sera nécessaire aux contribuables qui importent des marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance des États membres de l'Union économique eurasienne (EAEU). L'ordonnance contient le formulaire de déclaration mis à jour lui-même, le format pour sa soumission sous forme électronique, ainsi que. une procédure détaillée pour le remplir. Le rapport comprend désormais titre de page et trois sections. Deux d'entre eux sont destinés à refléter le montant des droits d'accise calculés et payables au budget lors de l'importation d'alcool éthylique à partir de tous types de matières premières (y compris l'alcool dénaturé, brut, les distillats de vin, de raisin, de fruit, de cognac, de Calvados, de whisky). Pour le rapport TVA, vous n’aurez qu’à remplir une seule section. Un autre amendement que vous devez connaître est que les autorités fiscales ont élargi le répertoire des codes pour les types de produits soumis à accises.

Comme expliqué précédemment par le Service fédéral des impôts, il est nécessaire de modifier la déclaration d'impôts pour les impôts indirects (TVA et droits d'accise) en raison de la suppression de l'obligation de porter un sceau rond (voir loi fédérale du 6 avril 2015 N 82- FZ). De plus, d'autres changements législatifs intervenus depuis l'approbation de la version précédente ont été pris en compte. formulaire de déclaration. En particulier, les pays membres de l'UEE ont approuvé et commencé à appliquer activement les normes du Traité sur l'Union économique eurasienne dans leurs échanges commerciaux mutuels.

Ce qu'il faut faire?

Selon Art. 5 Code des impôts de la Fédération de Russie, l'arrêté n° SA-7-3/765@ du 27 septembre 2017 entrera en vigueur 2 mois après sa publication officielle, soit le 21 décembre 2018. Ainsi, pour novembre, les contribuables soumettent des déclarations en utilisant le formulaire actuel approuvé Par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 7 juillet 2010 N 69n. Mais pour le rapport de décembre, ils doivent utiliser la déclaration fiscale mise à jour. Nous vous rappelons qu'il est nécessaire avant le 20 mois suivant celui de l'enregistrement des marchandises importées (délai de paiement, stipulé par le contrat(contrat de location).

La déclaration fiscale des impôts indirects lors de l'importation de marchandises en provenance de l'Union douanière a une forme particulière de remplissage et délais spéciaux sa présentation à l'inspection. Dans cet article, vous trouverez des réponses détaillées à toutes les questions liées à ce document ; vous avez également la possibilité de télécharger le formulaire de déclaration et les instructions pour le remplir.

Selon la législation en vigueur de la Fédération de Russie, lors de la vente de marchandises entre des États membres de l'Union douanière (elle comprend la Biélorussie, le Kazakhstan et la Russie), les droits de douane et les taxes ne sont toutefois pas facturés lors de la livraison de marchandises entre ces États, car ainsi que lors de la fourniture de services et de l'exécution de travaux, des impôts indirects sont payés. La procédure et les principes de paiement de ces impôts sont régis par des accords et documents internationaux distincts qui ont priorité sur Code fiscal RF, c'est :

• Protocole sur la procédure de perception des impôts indirects et le mécanisme de contrôle de leur paiement lors de l'exportation et de l'importation de marchandises dans l'Union douanière du 11 décembre 2009 ;
• Protocole sur l'échange d'informations dans en format électronique entre les autorités fiscales des États membres de l'Union douanière sur les montants payés des impôts indirects en date du 11 décembre 2009 ;
• Accord sur les principes de perception des impôts indirects sur l'exportation et l'importation de marchandises, l'exécution de travaux, la prestation de services dans l'Union douanière du 25 janvier 2008 ;
• Protocole sur la procédure de perception des impôts indirects lors de l'exécution de travaux et de prestations de services dans l'Union douanière du 11 décembre 2009.

Qui paie les impôts indirects

Juridique et personnes payer des impôts indirects sur les marchandises qui leur appartiennent et qui sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union douanière. En règle générale, les impôts indirects sont perçus par les autorités fiscales, à l'exception des droits d'accise sur les produits étiquetés, qui sont perçus par les autorités douanières de la Fédération de Russie.

Important! Exonération des obligations des contribuables à la TVA, ainsi que recours à des régimes spéciaux régimes fiscaux(par exemple ou ), ne dispense pas les organisations de l'obligation de payer des impôts indirects lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.

Assiette fiscale des impôts indirects

En révisant cas général l'assiette fiscale l'impôt indirect est déterminé en fonction du coût des biens achetés. Si nous parlons de biens résultant d'un travail effectué dans le cadre d'un contrat, la valeur est déterminée par le prix de transaction payable par l'une des parties au fournisseur pour les biens. Parallèlement, l'assiette fiscale peut être augmentée de certaines dépenses (sauf disposition contraire par l'inclusion de ces dépenses dans le prix de transaction), par exemple :

• somme assurée;
• les frais de livraison des marchandises ;
• le coût de l'emballage, y compris le coût des matériaux d'emballage.

Important! L'assiette fiscale des impôts indirects comprend le montant des droits d'accise payables sur les produits soumis à accise.

Lors de la vente ou de la réception de produits soumis à accises, l'assiette fiscale est déterminée comme suit :

• coût estimé des produits soumis à accise vendus ;
• volume de produits soumis à accises vendus en forme naturelle;
• combiné taux d'imposition, comprenant un taux en pourcentage et des conditions fixes.

Dépôt de la déclaration de revenus indirects et délais de dépôt

Comme mentionné ci-dessus, pour payer les impôts indirects, une déclaration de revenus distincte est utilisée, qui est remplie conformément à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° SA-7-3/765@ du 27 septembre 2017 « Sur l'approbation de la forme et le format de présentation d'une déclaration de revenus pour les impôts indirects (taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise) lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne sous forme électronique et la procédure pour la remplir dehors." Outre la déclaration, le contribuable indirect doit fournir à son lieu d'immatriculation les documents suivants :

• demande d'importation de marchandises et paiement des taxes correspondantes ;
• un relevé bancaire confirmant le paiement de la taxe ;
• documents de transport confirmant le fait de mouvement de marchandises du territoire d'un État vers le territoire d'un autre ;
• les contrats qui servent de base à l'achat de marchandises importées ;
• message d'information signé par le chef de l'organisation vendant les marchandises ;
• accords de commission (le cas échéant).

Tous les documents autres que la demande du contribuable, qui est présentée en original et en sur papier, rédigé en 4 exemplaires, peut être fourni en copies dûment certifiées conformes.

Important! La déclaration des impôts indirects est déposée par le contribuable au lieu d'immatriculation au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel les marchandises importées ont été acceptées à l'immatriculation.

Contenu de la déclaration fiscale pour les impôts indirects

Cette déclaration contient quatre pages :

• titre de page;
• Section 1 « Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable au budget pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne » ;
• Section 2 « Le montant des droits d'accise payables au budget sur les produits soumis à accises importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières » ;
• Section 3 « Le montant des droits d'accise payables au budget sur les produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie en provenance du territoire des États membres de l'Union économique eurasienne, à l'exception de l'alcool éthylique provenant de tous types de matières premières.

La page de titre et la section n° 1 sont remplies par chaque contribuable qui a enregistré les marchandises importées ou le moment du paiement du loyer intervient pendant la période de déclaration. Les sections 2 et 3 ne sont remplies que si le contribuable effectue les opérations pertinentes au cours de la période de déclaration.

Téléchargez le formulaire de déclaration d'impôts pour les impôts indirects

Règles générales pour remplir les déclarations d'impôts indirects

1. Les pages du document sont numérotées consécutivement ; le numéro d'ordre de la page est inscrit à partir de la page de titre, quelle que soit la présence ou l'absence de sections.
2. Les champs de toutes valeurs sont remplis de gauche à droite, en commençant par la première familiarité.
3. Les espaces libres dans les champs sont remplis par un tiret ou la valeur « 0 ».
4. Les valeurs du texte sont remplies en majuscules, les indicateurs de coût sont indiqués en roubles complets.
5. L'utilisation de moyens correcteurs n'est pas autorisée dans la déclaration ; les corrections sont faites au stylo et signées par le contribuable.
6. La déclaration ne doit pas être scellée de quelque manière que ce soit qui pourrait endommager le papier.

Téléchargez les instructions pour remplir une déclaration d'impôts sur les impôts indirects

Conformément à la procédure actuelle de remplissage de la déclaration, le jour du dépôt de la déclaration est autorités fiscales admet:

• la date de réception du document par l'inspection lorsqu'il est présenté en personne par le contribuable ou son représentant ;
• date d'envoi de la déclaration par courrier recommandé avec un inventaire en pièce jointe par courrier ;
• date d'envoi de la déclaration par voie de télécommunication, s'il existe une confirmation de cet envoi (accusé de réception du document sous forme électronique).

Depuis le 20 décembre 2017, la déclaration des impôts indirects est nouvelle. Cependant, pour novembre 2017, les entreprises ont le droit de déclarer soit sur un formulaire mis à jour, soit sur l'ancien formulaire.

Le Service fédéral des impôts de Russie a modifié le formulaire par arrêté du 27 septembre 2017 n° SA-7-3/765. figurait sur le formulaire. Découvrez comment rédiger et soumettre une déclaration si vous décidez de déclarer sur un nouveau formulaire.

Page de couverture de la nouvelle déclaration d'impôts indirects

Le montant total de la TVA calculé pour le paiement au budget doit être reflété sur la ligne 030 de la section 1 de la déclaration spéciale. Définissez-le.

L'impôt que vous payez réellement peut être déduit. La déduction est reflétée à la ligne 160 de la section 3 déclaration générale selon la TVA. .

N'oubliez pas que la déduction de la TVA sur les marchandises importées de Pays de l'UEE, peut être reflété dans la déclaration générale au plus tôt le trimestre au cours duquel les conditions suivantes ont été remplies :

• les marchandises sont acceptées pour la comptabilité ;
• le montant de la TVA est transféré au budget et reflété dans la déclaration des impôts indirects ;
• l'organisation dispose d'informations sur l'importation de marchandises et le paiement des impôts indirects.

Par exemple, l’importateur a capitalisé les marchandises importées en septembre 2017. Le même mois, il a transféré la TVA au budget et a reflété ce montant dans une déclaration spéciale. L'importateur a soumis la demande d'importation de marchandises et de paiement des impôts indirects à bureau des impôts 30 septembre. L'inspection date cependant sa marque du 3 octobre 2017. Dans ce cas, déduisez la TVA et reflétez-la dans la déclaration générale du quatrième trimestre 2017.