Sont-ils assurés? Quels avantages sociaux sont exonérés d'impôt

L'accumulation obligatoire des primes d'assurance comprend les paiements de base aux particuliers, tant les salariés de l'entreprise que les accords de droit civil. Dans le même temps, les types de paiements ont été légalement établis, qui, selon les normes légales, ne sont pas considérés comme un objet de primes d'assurance. Quels sont les montants versés à la personne, et lesquels ne le sont pas?

Le cadre législatif

Depuis le 1er janvier 2017, le Code des impôts, partie II, réglemente légalement les questions des paiements obligatoires (pension, assurance médicale, invalidité temporaire). La loi n ° 212-FZ du 24 juillet 2009 précédemment promulguée a perdu sa force depuis lors. Selon Ch. 34 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'objet de l'assurance obligatoire est le paiement, la rémunération perçue par un citoyen dans le cadre des relations de travail (pour le travail, les services), pour les œuvres protégées par le droit d'auteur, pour le transfert du droit exclusif à la propriété intellectuelle.

Les assureurs sont reconnus comme payeurs de primes d'assurance, définies par la législation fédérale comme telles pour des types de paiements spécifiques:

1. Différents types de rémunération aux entités-individus:
   • entrepreneurs individuels (abrégé IP);
   • organisations juridiques;
   • les individus qui ne sont pas des entrepreneurs individuels.
2. Praticiens privés.

En plus du document principal qui définit les questions de gestion des frais d'assurance, la procédure de détermination d'un certain nombre de montants payés distincts est spécifiée par les lois locales. Ainsi, la loi n ° 56-ФЗ du 30 avril 2008 a fixé les modalités de paiement des assurances pour les retraites capitalisées. La loi fédérale n ° 125-ФЗ du 24 juillet 1998 a réglementé les bases de l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, et une lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 03-04-06 / 12796 du 7 mars 2017 clarifie la question de l'imposition des paiements aux salariés en cas de licenciement.

Prestations de l'Etat

Selon l'article 422, les paiements d'assurance non imposables comprennent les contributions qui ne font pas l'objet d'une imposition. Il s'agit tout d'abord des prestations de l'Etat définies par la loi n ° 165-FZ:

• pension pour diverses raisons;
• congé de maladie, invalidité temporaire;
• pris en charge les accidents du travail, les maladies professionnelles, les coûts supplémentaires de réadaptation qui en découlent (sociaux, médicaux, professionnels, traitement dans les sanatoriums / dispensaires);
• maternité;
• garde d'enfants (paiements mensuels);
• pour une inscription précoce auprès d'un établissement médical pour femmes enceintes (allocation unique);
• à la naissance d'un enfant (paiement unique);
• pour l'enterrement (paiements sociaux);
• prestations de chômage.

Paiements en cas de licenciement d'un employé

Sont non imposables les compensations (dans les limites légales réglementaires) effectuées conformément à l'art. 178 du Code du travail en ce qui concerne l'emploi de personnes qui ont été licenciées pour réduire leur nombre / personnel. Il s'agit d'une indemnité de licenciement d'un montant du salaire mensuel moyen pour la période d'emploi de 2 mois et du salaire mensuel moyen du 3ème mois, si pendant cette période après le licenciement le spécialiste n'est toujours pas réclamé, n'a pas été employé par le service de l'emploi, où il était inscrit deux semaines après le licenciement.

Les indemnités d’assurance obligatoires sont versées sur les indemnités de départ à partir de montants supérieurs à trois fois le salaire mensuel moyen de la personne licenciée et sur l’indemnité de vacances non utilisée perçue lors du licenciement. Les fonds versés au chef (adjoint) de l'organisation ne sont pas soumis à des primes d'assurance en cas de rupture des relations de travail avec lui en vertu du paragraphe 2 de l'art. 278 du Code du travail.

Compensation d'État

Les compensations légales ne sont pas imposables si elles sont versées pour ces motifs:

• indemnisation pour atteinte à la santé par une blessure;
• la fourniture d'un logement à titre gratuit ou le paiement (remboursement de l'argent) du logement, du logement et des services communaux, du carburant, de la nourriture (produits);
• mise à disposition en nature (paiement de sa valeur de rachat);
• fournir des équipements sportifs, des uniformes et des repas aux athlètes, aux arbitres et au personnel d'entraîneurs pour les compétitions et l'entraînement;
• les coûts associés à la réinstallation d'un employé pour travailler dans un autre domaine, à l'exception de la réception de fonds en espèces pour une compensation pour un travail dur et nuisible.

Enseignement et formation complémentaires

Les paiements non imposables sont également définis dans le domaine des fonds versés dans le cadre du recyclage des spécialistes. Cela comprend le remboursement des frais de formation professionnelle de base (recyclage supplémentaire) ou de formation avancée d'un employé. A l'initiative de qui la formation a lieu, le salarié ou l'employeur n'est pas important. La forme d'études (à temps plein, à temps partiel) n'a pas d'importance. La principale condition - le programme doit être conforme aux normes de l'État.

Si l'employeur paie pour l'enseignement secondaire professionnel ou supérieur nécessaire à l'exercice des fonctions officielles, l'objet de l'évaluation des primes d'assurance ne se pose pas. Le paiement des séminaires, stages d'orientation professionnelle thématique a également été débloqué. La formation de spécialistes dans d'autres programmes (développement général) est soumise à la constitution de fonds d'assurance de la manière généralement établie.

Indemnité de déplacement et de voyage d'affaires

Les employeurs ont le droit d'établir de manière indépendante le taux d'indemnité journalière, mais le montant des montants non imposables est réglementé par le Code des impôts. Leur limite est similaire à celle de l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers et dépend du lieu du voyage: pour la Russie, l'indemnité journalière est de 700 roubles, pour un voyage à l'étranger - 2500 roubles. Non soumis à l'impôt:

• cibler les frais de voyage vers et depuis le lieu du voyage d'affaires;
• frais de commission en cours de route;
• paiement des redevances aux aéroports;
• se rendre à l'aéroport / gare;
• franchise de bagages;
• logement et arrangement;
• services de communication;
• frais d'enregistrement du passeport officiel, des visas;
• frais de change, chèques.

La liste des montants non imposables, garantie par l'article 422 du code des impôts, prévoit une aide matérielle forfaitaire, qui est fournie dans les situations:

• l'indemnisation des pertes matérielles ou des atteintes à la santé résultant d'une catastrophe naturelle ou d'une autre urgence, ou d'actes terroristes en Russie;
• décès d'un membre de la famille;
• naissance / adoption / mise en place d'une tutelle pour les fonds versés au cours de la première année de vie d'un enfant à concurrence de 50 000 roubles au maximum. pour chaque bébé.

Autres paiements non soumis aux primes d'assurance

Les autres fonds sont considérés comme des montants d'assurance non imposables payés, dont les motifs sont différents:

• les revenus de la vente de produits de l'artisanat traditionnel des communautés tribales des petits peuples du Nord;
• les paiements d'assurance obligatoires;
• paiements volontaires d'assurance personnelle pour:
  • les frais médicaux dans le cadre d'un contrat conclu avec des compagnies d'assurance pour au moins un an;
  • services médicaux dans le cadre d'un accord conclu avec des établissements médicaux agréés pour au moins un an;
  • un cas de mort et d'atteinte à la santé humaine;
• les cotisations de retraite pour la couverture d'assurance privée;
• paiements supplémentaires pour une pension capitalisée de l'ordre de 12 mille roubles. par an et par personne;
• paiement des déplacements des résidents de l'Extrême-Nord au lieu de vacances et de retour et des bagages jusqu'à 30 kg en Russie et à la frontière de la Fédération de Russie;
• paiement à partir des fonds électoraux et des comités de campagne;
• paiement d'uniformes pour les fonctionnaires, qui reste pour un usage personnel;
• prestations de voyage pour certains groupes de travailleurs;
• passage de personnes travaillant en rotation;
• soins maternels ne dépassant pas le montant de 4 000 p. dans l'année;
• le remboursement des intérêts pour les accords de prêt au logement et les prêts;
• espèces, nourriture, vêtements et autres paiements du personnel militaire et des personnes d'autres services (organes internes, service correctionnel pénal, douanes, pompiers, gestion des communications par courrier);
• montants des relations de travail et des ordonnances de droit d'auteur payés aux étrangers et aux apatrides résidant temporairement en Russie, s'ils ne sont pas reconnus comme assurés en vertu de la législation sur certains types d'assurance.

Vidéo

La plupart des entrepreneurs ne sont pas seulement des hommes d'affaires, mais aussi des employeurs, qui doivent formaliser les relations avec les employés avec du travail ou des contrats. Cette circonstance nécessite de verser des contributions aux fonds pour les personnes qui reçoivent divers types de récompenses monétaires. Un des types de déductions est les primes d'assurance. Et ici se pose la question de savoir quels paiements ne sont pas soumis aux primes d'assurance. Si tous les montants donnés à l'employé en main doivent être pris en compte par le comptable lors du calcul des charges à payer au PFR, FSS, MHIF, afin de ne pas faire partie des contrevenants.

S'appuyer sur la loi

Jusqu'en 2017, la liste des revenus des salariés non soumis aux primes d'assurance était présentée dans la loi fédérale n ° 212, et le comptable devrait être guidé par ce document.

Désormais, le droit d'administrer des personnes physiques et morales en matière de calcul correct et en temps voulu des contributions est passé au Service fédéral des impôts. Le document juridique qui explique quels revenus ne sont pas imposés est le Code des impôts - Chapitre n ° 34. Cet article contient une liste privée. Le comptable doit également s'en inspirer.

Il convient de noter que les avantages sont principalement accordés pour les paiements qui ne sont pas liés à l'employé qui a exercé ses fonctions directes. Les primes, primes et autres revenus sont soumis à l’acquisition de primes d’assurance s’ils ne sont pas constitués par un autre poste de dépenses et ne figurent pas dans la liste générale des paiements préférentiels.

Mémo au comptable

Un comptable expérimenté est bien conscient du problème qui n'est pas soumis aux primes d'assurance. Un novice doit étudier la loi, face à de nouveaux versements aux salariés: aide financière, indemnités de licenciement ou de réduction, versements pour l'enterrement d'un proche et bien d'autres. Il serait plus pratique de structurer ces dépenses en faveur de l'employé afin de naviguer rapidement et d'éviter les erreurs. Le tableau dans lequel tous les types de paiements préférentiels sont collectés peut toujours être à portée de main. Nous vous proposons de réviser votre version du tableau, établie sur la base de l'art. 422 du Code des impôts.

Jusqu'à récemment, les primes d'assurance étaient réglementées par la loi n ° 212-FZ de 2009. En 2017, l'organisme contrôlé a été changé, maintenant les primes d'assurance ont été transférées aux autorités fiscales et elles sont réglementées conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans l'article, nous vous parlerons des montants non soumis aux primes d'assurance, pensez à la procédure de calcul.

La liste des montants non soumis aux primes d'assurance

Ainsi, l'article 422 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie contient une liste des montants qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance.

Exemple 1 Dans la convention collective de Continent LLC, l'accumulation des congés de maladie est prévue en fonction de la rémunération moyenne de leurs employés, alors que la durée du service n'a pas d'importance. Pendant 10 jours de congé de maladie, le salarié s'est vu accorder un congé de maladie d'un montant de 23 000 roubles (le salaire journalier moyen du salarié est de 2 300 roubles). Lors du calcul du congé de maladie conformément à la législation en vigueur, l'employé se verrait facturer un montant de 19 010,70 roubles (avec le salaire journalier moyen maximum possible en vertu de la loi de 1 901,37 roubles). Ainsi, seule une partie de la liste des 3 989,30 roubles (23 000 - 19 010,70) sera soumise à des primes d'assurance.

L'employeur a le droit d'augmenter le montant des prestations versées aux frais de l'assurance sociale pour un supplément payé à ses frais.

Par exemple, dans certaines organisations, une convention collective prévoit des suppléments à une allocation de naissance ou à une allocation de garde d'enfant. Dois-je payer ces primes avec des primes d'assurance?

Indemnité de départ en cas de licenciement

La liste des montants non soumis à cotisation comprend les indemnités de départ, mais pas plus de trois fois le salaire moyen. En outre, il s'applique même aux paiements accumulés lors de licenciements par accord des parties, et pas seulement lors de la réduction ou de la liquidation de la société.

Paiement des bons pour les enfants des employés

La lettre du Ministère des finances n ° 03-04-06 / 48824 a clarifié la situation controversée concernant la fourniture d'enfants avec des bons aux sanatoriums ou aux camps de santé. Comme il ressort de la lettre, ce paiement n'est pas un paiement de relations de travail, car la personne qui a reçu le paiement, c'est-à-dire l'enfant, ne travaille pas dans l'organisation.

Dans le cas où le paiement pour l'enfant sera transféré directement au sanatorium ou à une autre organisation qui a organisé les vacances de l'enfant, ce paiement ne sera pas soumis aux primes d'assurance.

Assistance matérielle à l'accouchement

L'assistance aux parents à la naissance d'un enfant de l'organisation n'est pas soumise à cotisation, sous réserve des deux conditions suivantes:

• sa taille ne dépasse pas 50 000 roubles;
• son versement a été effectué au cours de la première année de la vie d’un enfant. De plus, les restrictions sur le fait qu'un parent peut l'obtenir ou non.

Exemple 2 The Continent LLC emploie les conjoints de Petrov. Ils avaient une fille. Selon la convention collective, l'employé reçoit une aide financière forfaitaire d'un montant de 20 000 roubles à la naissance de l'enfant. Étant donné que le paiement en vertu du contrat est prévu pour chaque employé, pas pour l'enfant, et qu'il n'y a aucune restriction sur un parent dans le Code fiscal, le comptable doit accumuler et payer à son conjoint Petrova et à son conjoint Petrova 20 000 roubles chacun. Les primes d'assurance ne seront pas facturées.

Excursions quotidiennes et d'une journée

La politique comptable et les règlements internes sur les voyages d'affaires de l'entreprise peuvent prévoir absolument n'importe quelle taille de paiements quotidiens. Mais seul un montant limité de paiements quotidiens ne sera pas soumis aux primes d'assurance:

• 700 roubles - un voyage d'affaires en Fédération de Russie;
• 2500 roubles - un voyage d'affaires en dehors de la Fédération de Russie.

Quant au voyage d'une journée, une situation assez controversée se pose ici. Ainsi, par exemple, lors d'un voyage à partir duquel l'employé rentre chez lui le même jour, le paiement de l'indemnité journalière n'est pas autorisé. l'argent qui lui est versé est une compensation pour les coûts liés à la nécessité d'exercer des fonctions professionnelles en dehors du lieu de travail. Cela signifie que les primes d'assurance doivent être accumulées.

Mais l'argent versé à l'employé est une compensation pour les coûts associés à la nécessité d'exercer des fonctions professionnelles en dehors du lieu de travail. Autrement dit, lorsqu'ils sont confirmés par des documents primaires, les coûts d'un voyage d'une journée peuvent être attribués aux paiements d'indemnisation. Et les primes d'assurance sur eux n'ont pas besoin de s'accumuler.

Devoir des employés: comment postuler

Si l'entreprise remet la dette à l'employé, alors la comptabilité devrait avoir une question, mais s'il est nécessaire de facturer des primes d'assurance pour ce montant. Jusqu'en 2017, l'employeur devait calculer les primes d'assurance pour le montant de la dette remise. Ce qui est confirmé par la lettre FSS de

Cela ne doit pas être fait pour le moment. L'administration fiscale a expliqué (lettre) que le montant transféré au salarié est un objet de don, qui n'est pas soumis à cotisation. Mais avec l'identification systématique de tels actes de don, les inspecteurs peuvent considérer cela comme une évasion des contributions. Ce qui menace de sanctions pour l'entreprise.

Responsabilité pour non-paiement des primes d'assurance

Car l'évasion fiscale menace désormais l'employeur de responsabilité pénale. Lors du «transfert» des primes d'assurance au Codec fiscal, outre les taxes et les frais, l'article 199 du Code pénal prévoyait la responsabilité pour non-paiement des primes. Dans ce cas, l'employeur est passible d'une amende pouvant aller jusqu'à 100 000 roubles jusqu'à 6 ans de prison avec restriction des droits à un certain type d'activité jusqu'à 3 ans.

L'allégement peut être pour les gestionnaires et les entrepreneurs qui ont violé les exigences de paiement des contributions, y compris les taxes et les frais. Mais pour cette organisation, il faudra rembourser la dette sur les cotisations, payer une amende et des frais de retard.

Le cadre législatif.

"Salaire", 2010, N 9

En prévision du rapport trimestriel, vous devez calculer le montant des primes d'assurance accumulées pour les neuf mois de 2010. Cet indicateur dépend directement de la composition des versements en faveur des particuliers. Dans l'article, nous rappelons quels paiements ne sont pas taxés par les primes d'assurance.

Les questions sur le calcul des primes d'assurance demeurent

Depuis l'entrée en vigueur de la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-ФЗ "Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire et aux caisses territoriales d'assurance médicale obligatoire" (ci-après - la loi N 212- Loi fédérale) deux périodes de rapport se sont écoulées, la troisième se termine.

Il semblerait que ce temps soit suffisant pour l'élaboration d'une nouvelle législation, l'étude de la procédure de calcul de la base imposable, l'attribution des paiements aux imposables et aux non imposables. Cependant, des questions demeurent. Ils entrent dans la Caisse d'assurance sociale, la Caisse de pensions, le Ministère de la santé et du développement social de Russie et le comité de rédaction du magazine Salary.

On peut voir d'eux que les comptables ont réussi à gérer la majorité des salaires: presque toutes les composantes des salaires sont imposées par les primes d'assurance. Mais avec les qualifications de certains paiements, il n'y a pas de clarté complète.

Nous essaierons de vous aider en résumant les réponses aux lettres des lecteurs et les clarifications des services autorisés. Pour commencer, nous rappelons les principes généraux de formation des indicateurs de reporting. Et puis insister sur les paiements en franchise d'impôt.

Objet des primes d'assurance

Avant de considérer des paiements qui ne sont pas taxés par les primes d'assurance, laissez-nous nous attarder sur les questions de la détermination de l'objet de la taxation.

Paiements effectués dans le cadre d'une relation de travail

Conformément à l'art. 7 de la loi N 212-ФЗ l'objet des cotisations d'assurance est l'ensemble des versements et rémunérations en faveur des salariés prévus par le contrat de travail.

Dans une lettre datée du 23 mars 2010 N 647-19, des spécialistes du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie ont expliqué que l'objet de la taxation des primes d'assurance comprend également les paiements qui ne sont pas spécifiés dans le contrat de travail, mais qui sont effectués dans le cadre de la relation de travail.

Rémunération en vertu des contrats de droit civil

L'objet de l'imposition des primes d'assurance comprend la rémunération au titre des contrats de droit civil conclus avec des particuliers, dont l'objet est l'exécution de travaux et la prestation de services, ainsi que la rémunération:

• en vertu de contrats de droit d'auteur;
• accords sur l'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires et artistiques;
• publier des accords de licence;
• accords de licence sur le droit d'utiliser une œuvre scientifique, littéraire et artistique.

Exceptions d'objet

Basé sur l'article 3 et 4. 7 de la loi N 212-ФЗ, un certain nombre de paiements aux particuliers liés au preneur d'assurance dans les relations de travail ou de droit civil ne sont pas soumis à des primes d'assurance. Ceux-ci inclus:

1. les paiements effectués au titre de contrats de droit civil, dont l'objet est:

• transfert de propriété ou d'autres droits de propriété sur la propriété (droits de propriété), par exemple, un contrat de vente;
• transfert de propriété (droits de propriété) pour utilisation, par exemple, un contrat de location;

1. rémunération des ressortissants étrangers et des apatrides pour l'exercice de fonctions dans le cadre de contrats de travail et de droit civil avec des divisions distinctes d'organisations russes situées à l'étranger de la Fédération de Russie.

Paiements ne correspondant pas à la définition d'objet

Les relations des assurés et des particuliers ne se limitent pas au cadre des relations de travail ou des relations résultant de contrats de droit civil ayant pour objet des travaux, des services. La loi N 212-ФЗ ne mentionne pas tous les types de relations et, par conséquent, pas tous les types de paiements possibles en faveur des particuliers.

Veuillez noter: h.3 et 4 de l'art. 7 de la loi N 212-ФЗ ne décrivent que certains types de paiements exclus de la facilité. Tous les autres paiements qui ne répondent pas à la définition de l'objet des contributions d'assurance ne sont pas énumérés dans la loi. Mais lorsque vous décidez d'imposer ou non tel ou tel paiement à un particulier avec des primes d'assurance, vous devrez l'évaluer du point de vue comptable lors de la constitution d'une base imposable.

Base imposable et composition des paiements non imposables

Base imposable. La base imposable pour le calcul des primes d'assurance est définie comme la différence entre le montant total des paiements liés à l'objet d'imposition et les paiements non imposables.

Paiements non imposables. Afin de déterminer la base imposable, les paiements non imposables comprennent les paiements énumérés à l'art. 9 de la loi N 212-ФЗ. En effet, ils sont inclus dans l'objet d'imposition par les primes d'assurance, mais ne sont pas imposés par eux en vertu d'une indication directe dans la loi n ° 212-FZ.

Outre les paiements non soumis à des primes d'assurance conformément à l'art. 9 de la loi N 212-ФЗ, dans la pratique comptable, les paiements non imposables sont également appelés tels paiements qui ne s'appliquent pas à l'objet de l'impôt conformément aux normes de l'art. 7 de la loi N 212-ФЗ.

Nous appellerons non imposables tous les types de paiements pour lesquels il n'est pas nécessaire de facturer des primes d'assurance et conformément à l'art. 7, et conformément à l'art. 9 de la loi N 212-ФЗ. Cependant, le comptable doit comprendre clairement à quel groupe appartient tel ou tel paiement en franchise d'impôt. Car s'il appartient à l'objet de taxation par les primes d'assurance, il participera au calcul de la base imposable tant dans la structure de l'objet que dans la composition des paiements non imposables selon l'art. 9 de la loi N 212-ФЗ. Si le paiement n'est pas initialement inclus dans la facilité en vertu de l'art. 7 de la loi N 212-ФЗ, elle ne participe pas à la détermination de la base imposable.

À la demande générale des lecteurs, nous avons compilé une liste de paiements en franchise d'impôt. Bien sûr, il est impossible de prendre en compte tous les paiements non imposables dans le cadre d'un article, la liste est donc limitée à ceux qui intéressent particulièrement nos lecteurs. De plus, les paiements sont divisés en deux groupes:

• sans équivoque non imposable;
• non imposable sous certaines conditions.

Pas explicitement taxé!

La liste des paiements non soumis aux primes d'assurance figure dans le tableau. 1 à la p. 48. Il en résulte que les primes d'assurance ne sont pas facturées si:

• le paiement n'est pas soumis aux primes d'assurance (dans ce cas, la colonne 3 fait référence à l'article 7 de la loi n ° 212-FZ et la colonne «x» à la colonne 4);
• le paiement est soumis à des primes d'assurance, mais non imposé par elles conformément à l'art. 9 de la loi N 212-ФЗ (dans ce cas, la référence correspondante à l'acte normatif est donnée dans la colonne 4 et dans la colonne 3 - «x»).

Tableau 1. La liste des paiements qui ne sont clairement pas soumis aux primes d'assurance

Attention: paiements "ambigus"!

Un certain nombre de paiements nécessitent une attention particulière de la part du comptable. Le paiement d'une dénomination peut dans un cas être imposé avec des primes d'assurance, dans un autre, il n'est pas imposable, la procédure d'imposition dépendant des conditions de sa nomination. En outre, comme indiqué ci-dessus, la loi n ° 212-ФЗ ne contient pas de liste complète et claire des paiements imposables et non imposables, n'indique pas les circonstances qui affectent la procédure de calcul des primes d'assurance et laisse aux preneurs d'assurance la possibilité d'interpréter ses dispositions.

Pour éviter des frais supplémentaires sous forme de pénalités, consultez la liste des paiements «ambigus» et les conditions dans lesquelles ils sont taxés ou non.

La liste (non exhaustive) est donnée dans le tableau. 2. La colonne 1 décrit les circonstances dans lesquelles le paiement a été effectué, dont il dépend si le paiement est imposé ou non. Comme dans le tableau. 1, si le paiement n'est pas imposable, la colonne 3 fournit un lien vers l'art. 7 de la loi N 212-ФЗ, et dans la colonne 4 il y a un x.

Tableau 2. La liste des paiements, la procédure pour laquelle les primes d'assurance dépendent de certaines conditions

O.S. Ovchinnikova

Rédacteur en chef adjoint

magazine "Salaire"

Après avoir examiné la question, nous sommes parvenus à la conclusion suivante:

Le montant de la prestation d'invalidité temporaire versée aux frais de l'employeur pour les trois premiers jours d'invalidité temporaire, les cotisations d'assurance ne sont pas facturés.

Justification de la conclusion:

Conformément à la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-ФЗ "sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire" (ci-après - la loi N 212-ФЗ), les paiements sont comptabilisés en tant qu'objet de cotisations d'assurance et autres rémunérations accumulées par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers dans le cadre des relations professionnelles et des contrats civils, dont l'objet est l'exécution du travail, la prestation de services. L'exception concerne les montants spécifiés dans la loi N 212-FZ.

En particulier, conformément à la loi n ° 212-ФЗ, les prestations d'État payables conformément à la législation de la Fédération de Russie, les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale, y compris les prestations de chômage, ainsi que les prestations et ne sont pas soumis à des cotisations d'assurance pour les contribuables. d'autres types d'assurance obligatoire pour l'assurance sociale obligatoire.

En vertu de la loi fédérale du 16.07.1999 N 165-ФЗ "sur les bases de l'assurance sociale obligatoire" (ci-après - la loi N 165-ФЗ), la couverture d'assurance pour certains types d'assurance sociale obligatoire est, en particulier, des prestations d'invalidité temporaire.

En outre, conformément à la loi N 165-ФЗ, les assurés (employeurs) sont tenus de payer certains types de couverture d'assurance aux personnes assurées en cas de sinistre conformément à la loi fédérale sur les types spécifiques d'assurance sociale obligatoire, y compris à leurs frais.

L'obligation de verser aux employés des prestations d'invalidité temporaire est attribuée à l'employeur par la norme du Code du travail de la Fédération de Russie. Le montant de ces prestations et les conditions de leur versement sont fixés par les lois fédérales.

Dans le même temps, la procédure et le soutien financier pour le paiement des prestations d'invalidité temporaire aux assurés sont établis le 29 décembre 2006 N 255-ФЗ "Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en lien avec la maternité" (ci-après - Loi N 255-FZ).

Conformément à la loi N 255-ФЗ, la prestation d'invalidité temporaire pour les assurés est versée pour les trois premiers jours d'invalidité temporaire aux frais de l'assuré, et pour le reste de la période à partir du 4e jour d'invalidité temporaire, aux frais du budget de la FSS de la Fédération de Russie.

Ainsi, les congés de maladie calculés aux frais de l'employeur (les trois premiers jours) ne sont pas soumis aux cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance maladie obligatoire, l'assurance sociale obligatoire pour incapacité temporaire de travail et en lien avec la maternité sur la base de la loi N 212-ФЗ, car ces paiements font partie intégrante des prestations d'invalidité temporaire.

De plus, le montant de cette allocation n'accumule pas de primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles (loi fédérale du 24.07.1998 N 125-"З "sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles").

Réponse préparée par:

Expert conseil juridique GARANT

comptable professionnel Molchanov Valery

Réponse au contrôle de qualité passé

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