Avantages fiscaux pour les employeurs pour la formation des employés. Comment demander une déduction fiscale pour études

Il est prévu d'offrir aux employeurs des avantages fiscaux sur le revenu. Ils pourront passer en charges les sommes dépensées pour la formation des étudiants et leurs stages en production.

Certain avantages fiscaux offerts aux employeurs dès maintenant. "Lorsqu'il finance la formation du personnel, l'employeur a la possibilité d'imputer les dépenses engagées à l'impôt sur le revenu, ce qui en réduira le montant", explique Liya Peklenkova, directrice générale adjointe de la société d'externalisation Intercomp. Cependant, l'État envisage d'élargir la possibilité d'appliquer des prestations afin de stimuler le développement du système d'enseignement professionnel, en particulier des programmes menés par les employeurs en collaboration avec les établissements d'enseignement professionnel. Auparavant, le vice-Premier ministre russe Arkady Dvorkovich avait annoncé son intention d'introduire une déduction fiscale pour les employeurs qui financent la formation de leurs employés. "Nous sommes actuellement en discussion avec le ministère des Finances sur ce sujet", a-t-il déclaré en commentant cette initiative.

Le projet préparé par le ministère des Finances prévoit l'élargissement des cas dans lesquels les dépenses de formation réduisent l'impôt sur le revenu. « Nous proposons, dans le cadre de la loi, de donner aux organisations la possibilité, en plus des dépenses actuellement prévues par le Code des impôts de la Fédération de Russie, d'imputer à l'impôt sur le revenu les dépenses qui entrent dans le cadre des formulaires de réseau. C'est la principale innovation», a expliqué Andreï Kizimov, directeur adjoint du département de la politique fiscale, douanière et tarifaire du ministère des Finances lors d'une réunion du Conseil national auprès du Président de la Fédération de Russie pour les qualifications professionnelles.

Projet loi fédérale, qui incite les entreprises à participer à la formation de travailleurs hautement qualifiés, prévoit des modifications à l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lesquelles les coûts de formation comprendront également les dépenses des contribuables engagées sur la base d'accords sur la forme de réseau de mise en œuvre de programmes éducatifs conclus conformément à la loi fédérale "sur l'éducation" dans la Fédération de Russie" avec des organismes éducatifs.

Les dépenses d'éducation réduiront l'assiette de l'impôt sur le revenu si au moins certaines des personnes diplômées chaque année des établissements d'enseignement (participants aux accords sur la mise en œuvre en réseau de programmes éducatifs) concluent ensuite des contrats de travail avec le contribuable. Andrei Kizimov a déclaré que les employeurs pourront bénéficier de cet avantage même si "sur la base des résultats de l'année, au moins un employé est embauché".

Le projet répertorie les coûts qui peuvent réduire les impôts sur le revenu. "Il s'agit de l'entretien des locaux et des équipements utilisés par le contribuable dans le cadre du programme éducatif. Les paiements pour le travail des maîtres mentors et les autres dépenses associées à une telle formation", énumère un représentant du ministère des Finances.

Parmi les inconvénients du projet de loi, les participants au Conseil national ont noté que la loi ne répertorie que les dépenses que l'entreprise engage sur son territoire, alors que dans le même temps, les programmes de formation en ligne nécessitent une coopération entre l'employeur et l'université. Et de nombreux accords de coopération prévoient l'amélioration de la base matérielle et technique de l'université aux frais de l'employeur. Dans le même temps, ces dépenses ne sont pas incluses parmi les dépenses réduisant l'impôt sur le revenu. "Le projet est très important pour le système de formation de la main-d'œuvre", note le directeur du département politique publique dans le domaine de la formation des travailleurs et de la formation professionnelle complémentaire du ministère de l'Éducation et des Sciences de la Fédération de Russie Natalia Zolotareva. - Le ministère de l'Éducation et des Sciences soutient généralement le projet. Dans le même temps, nous considérons cette mesure comme insuffisante. Il serait conseillé d'apporter des compléments à l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie afin que les fonds alloués à la mise à jour de la base matérielle et technique des établissements d'enseignement professionnel soient également reconnus comme dépenses hors fonctionnement."

L'Union russe des industriels et des entrepreneurs (RSPP) insiste également pour inclure ces dépenses dans le projet. «Il est proposé d'inclure comme dépenses le coût du matériel éducatif spécialisé acheté par l'employeur pour être donné à des organismes d'enseignement spécialisé», explique Alexander Shokhin, président du RSPP. En conséquence, de la part de l'établissement d'enseignement, il est nécessaire d'exclure de assiette fiscale pour l'impôt sur le revenu, les revenus d'un organisme d'enseignement professionnel provenant de la réception gratuite de matériel éducatif spécial.

Alexander Shokhin a proposé d'inclure les dépenses des employeurs pour la formation avancée, y compris l'organisation de stages, dans les dépenses de l'impôt sur le revenu. « Il est également proposé d'assouplir l'exigence d'emploi obligatoire de spécialistes formés dans l'organisme qui a payé la formation et de mentionner dans le projet de loi « les coûts de la formation professionnelle dans les métiers en demande sur le marché du travail sans emploi ultérieur obligatoire auprès de cet employeur ». ", a déclaré Shokhin.

En général, les experts ont reconnu l'utilité du document, mais ont estimé qu'il devait être amélioré. "L'orientation est correcte, mais nous devons travailler sur la loi. L'édition actuelle ne nous convient pas", a déclaré Alexandre Chokhine et a conseillé de ne pas retarder la version finale du projet de loi. "Il est souhaitable que le document soit adopté avant le 1er décembre. Par conséquent, nous devons résoudre rapidement la question de la finalisation du projet de loi", a-t-il déclaré. L'adoption rapide du document permettra de mettre la norme en vigueur dès le 1er janvier 2016. Un retard retardera l'entrée en vigueur du document d'un an supplémentaire, puisque les modifications du Code des impôts de la Fédération de Russie pour l'année prochaine doivent être approuvées avant le 1er décembre. Le non-respect du délai repoussera l’introduction de l’avantage au début de l’année 2017.

Lorsqu'un citoyen travaille officiellement, il paie l'impôt sur le revenu au trésor public personnes(NDFL). En conséquence, il a le droit de restituer une partie des fonds dépensés pour ses études. Les réponses aux questions sur la manière d'obtenir une déduction fiscale pour études sont fournies par l'art. 219 NK. Pour ce faire, vous devez fournir à l'administration fiscale un certain ensemble de documents et une demande.

Qu'est-ce que le crédit d'impôt pour études ?

Déduction sociale pour l'éducation– il s’agit de la part des revenus qui n’est pas soumise à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Le demandeur a la possibilité de restituer l'impôt sur le revenu des personnes physiques déjà payé afin de compenser partiellement les coûts financiers du service d'études personnel sous quelque forme que ce soit.

En plus des frais de sa propre éducation, le contribuable peut compter sur le remboursement d'une partie des sommes consacrées à l'éducation à temps plein :

• Enfants : naturels et adoptés ;
• quartiers;
• frères et sœurs.

Un remboursement d'une partie des frais est possible lors de la formation des personnes mentionnées ci-dessus jusqu'à l'âge de vingt-quatre ans. Si l'enfant a déjà vingt-cinq ans, il ne sera pas possible de demander cette prestation.

Si vous envisagez de bénéficier d'une déduction pour les études de l'enfant, le parent doit agir en tant que partie au contrat de prestation de services (Lettre du Département de la politique fiscale et tarifaire du ministère des Finances de la Russie du 10 juillet 2013). N 03-04-05/26681)

Tailledéduction fiscale pour études– maximum 13% du montant dépensé pour les étudiants.

En d’autres termes, la déduction pour études est de l’argent qui peut être reçu de l’État en compensation des études à l’université. sur une base commerciale. Vous ne pouvez les réclamer que s'ils ont été produits paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du salaire.

Qui peut bénéficier d'une déduction fiscale

Un citoyen officiellement employé qui paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'État a le droit de bénéficier d'une déduction pour formation. Tous les citoyens salariés paient mensuellement un impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 % sur leur revenu. Vous ne pouvez pas demander d'allocation si une personne reçoit un « salaire noir ».

C'est-à-dire que vous n'avez pas le droit de compter sur des paiements :

• Les retraités qui n'ont pas de revenus autres que les pensions ;
• Un salarié recevant son salaire « dans une enveloppe » ;
• Les conjoints qui ont dépensé de l'argent pour former leur deuxième conjoint (Lettre du Département de la politique fiscale et tarifaire du ministère des Finances de la Russie du 17 avril 2014 N 03-04-05/17785) ;
• Entrepreneurs individuels ayant choisi une fiscalité simplifiée ou UTII.

Il est permis de formaliser la relation entre un employeur et un employé par un contrat de travail ou un accord contractuel. Le critère principal est l'impôt ; l'avantage est obtenu en réduisant la taille de l'assiette fiscale.

Vous pouvez demander le prélèvement social formation en payant :

• pour étudier dans une université;
• cours de formation avancée;
• étudier dans une auto-école;
• éducation de la progéniture dans un établissement préscolaire ou scolaire ;
• éducation complémentaire de l'enfant.

Principaux critères de formation :

• Une organisation fournissant des services éducatifs doit disposer d'une licence appropriée.
• Vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale lorsque l'objet de l'accord concerne les services éducatifs. Vous ne pouvez pas demander d'avantage concernant les services d'information.

Si une personne répond à tous les critères, elle a le droit d'attendre le retour d'une part de l'argent dépensé en formation. Et renvoyez-les en conséquence.

Caractéristiques de la mise à disposition

Il existe certaines fonctionnalités concernant cet avantage :

• Le plafond du montant à partir duquel 13 % des sommes dépensées pour l'éducation sont restituées est limité à 120 000 roubles. Son maximum sera obtenu à partir du calcul :

120 000 × 13 % = 15 600 roubles.

• Déductions fiscales pour l'éducation : enfants, frères et sœurs 6 500 roubles. pour chaque élève. Ce montant correspond à 13% de la limite des frais d'études de 50 000 roubles.
• 50 000 roubles pour les enfants, le montant total pour les deux parents. L'un des parents a le droit de restituer une partie des frais. Si les revenus de l’un d’eux ne suffisent pas, vous pouvez demander le montant perdu au second.
• La limite est de 120 000 et 50 000 indépendamment les uns des autres. Il est permis de restituer en même temps une part des frais d'études personnelles, ainsi que l'éducation de chacun des descendants (frères, sœurs).
• Pour les déductions fiscales pour études, la date de paiement des études est primordiale. Si le paiement est effectué sur plusieurs années à la fois, seule une partie des frais pour la durée de la contribution sera remboursée.
• S’il n’est pas possible de rembourser intégralement le montant dû dans un délai d’un an, le solde est perdu.

• Des déductions fiscales pour l'éducation peuvent être accordées chaque année dans les limites fixées par la loi. Soumettez la déclaration avec documents d'accompagnement possible à tout moment de l’année suivant la période de référence.
• Vous ne pouvez pas bénéficier de prestations lorsque vos études sont financées par un capital.
• Les gens s’intéressent souvent à la durée pendant laquelle ils peuvent percevoir des prestations. Le délai de prescription de la prestation est de 36 mois à compter de l'année du versement. En 2018, vous pouvez bénéficier du remboursement d'une partie de vos frais de scolarité de 2015 à 2017.
• Le contrat de prestation de services, ainsi que les documents de paiement, sont établis au nom du demandeur : conviennent : les reçus, les chèques et les ordres de paiement ;

Formation personnelle

Montant de la déduction pour formation personnelle calculé pour l’année civile. Voici les principaux points :

• Vous ne pouvez pas restituer plus de fonds que ceux transférés à l'État en un an. Chaque mois, le comptable retient 13 % de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire du salarié. Ce montant est ensuite versé au trésor public.
• Ils ne remboursent que 13 % du coût des études par an, mais pas plus de 15 600 roubles. Cela est dû à la limite établie de 120 000 roubles.

Voyons comment cela se produit dans des exemples.

Lorsque les documents sont soumis immédiatement après le paiement.

En 2017, un citoyen a payé 130 000 roubles pour ses études à l'institut. J'ai immédiatement soumis les documents pour le bénéfice.

Son revenu est de 200 000 roubles. 13% d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant de 26 000 roubles.

Étant donné que le montant le plus élevé du remboursement de la déduction pour l'année est de 15 600 roubles, le citoyen le trouvera sur compte personnel après le transfert, si vous avez dépensé suffisamment en formation.

Pendant la même période, un autre salarié étudie à l'institut.

Le coût des études est de 100 000 roubles.

Son revenu annuel est de 150 000 roubles. 13% d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant 19 500 roubles.

Le salarié pourra revenir

(100 000 × 13 %) = 13 000 roubles.

L'employé a décidé de poursuivre des études supérieures.

Le prix annuel de la formation est de 170 000 roubles, la durée des études est de trois ans. Il paie toute la formation en une seule fois : 510 000 roubles.

En contactant l'inspection, il ne pourra restituer que 15 600 roubles, puisque la loi fixe une limite pour l'année à 120 000 roubles.

Si un employé payait chaque année une formation, il pourrait prétendre à un montant de 15 600 roubles. annuellement. Ainsi, après avoir payé une seule fois la formation, le demandeur a perdu

15 600 × 2 = 31 200 roubles.

Il ressort clairement des exemples ci-dessus que la déduction fiscale pour études ne peut excéder fixer une limite, ainsi que le montant versé au trésor du pays.

Déductions fiscales pour l'éducation des enfants

Vous pouvez compter sur une déduction fiscale pour les études d’un enfant à condition que les critères suivants soient remplis :

• L'étudiant n'a pas plus de 24 ans ;
• Forme d'enseignement à temps plein ;
• le contrat et les reçus sont délivrés au contribuable.

Le montant maximum des déductions sociales pour chaque enfant est de 6 500 roubles. Il est permis de restituer 13 % des 50 000 roubles dépensés pour leur éducation.

Regardons un exemple : Un citoyen a payé 35 000 roubles pour les études universitaires de son enfant et 28 000 roubles pour les études universitaires de son deuxième fils. DANS période actuelle il gagnait 210 000 roubles. 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant 27 300 RUB. L'employé bénéficiera d'une déduction pour l'éducation des enfants

(28 000 × 13 %) + (35 000 × 13 %) = 3 640 + 4 550 = 8 190 roubles.

Fourniture simultanée de déductions pour vous et vos enfants

Selon le Code des impôts, l'octroi simultané d'avantages éducatifs pour soi et pour chacun des enfants est autorisé.

Voyons à quoi cela ressemble dans un exemple :

• L’employé a payé les études par correspondance de son fils pour un montant de 70 000 roubles.
• J'ai également effectué un paiement par éducation à plein temps filles d'un montant de 50 000 roubles.

Dans le même temps, il suit seul des études supérieures ; il a payé 110 000 roubles pour l'année. Salaire de l'employé en cette année s'élevait à

230 mille roubles. 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant 29 900 RUB.

Puisque mon fils étudie à temps partiel, il n'y a aucun avantage pour ce poste. Pour une fille, la salariée bénéficiera d'une prestation d'un montant de

50 000 × 13 % = 6 500 roubles.

La déduction personnelle sera 110 000 × 13 % = 14 300 roubles. Le montant total à rembourser est de 6 500 + 14 300 =20 800 roubles.

Étant donné que l'employé a payé plus d'impôts au budget, l'indemnisation sera versée en en entier.

Si le fils de l'employé avait étudié à temps plein, ce poste lui aurait rapporté 6 500 roubles supplémentaires.

Éducation des frères et sœurs

Les montants des prestations pour l'éducation des frères et sœurs sont identiques aux déductions pour payer l'éducation de la progéniture. La procédure pour bénéficier d'une déduction pour l'éducation des frères et sœurs est déterminée par l'art. 219 NK. Les conditions de leur mise à disposition sont identiques à celles de l'éducation de la progéniture.

Ne peut être retourné :

• un montant supérieur à celui versé au trésor public pour l'année ;
• plus que la limite légale de 6 500 RUB.

Calcul de la déduction fiscale pour formation :

Supposons qu’un ouvrier ait payé 70 000 roubles pour l’éducation de sa sœur pendant un an.

Il a gagné 190 000 roubles au cours de la période actuelle. 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant 24 700 RUB.

Il ne pourra restituer que 6 500 roubles à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car

70 000 × 13 % = 9 100 roubles. supérieur à la limite approuvée par le Code des impôts.

Procédure de demande de prestations auprès de l'inspection

Pour bénéficier d'une déduction sociale pour formation, vous devez respecter un certain schéma d'actions :

• Il est recommandé de porter une attention particulière à la préparation de la documentation. L'intégralité du colis collecté, ainsi que l'exactitude du remplissage des papiers, affectent directement la suite de la procédure de retour. Documents pour bénéficier d'une déduction fiscale pour études :
  • la carte d'identité du demandeur avec photocopie ;
  • déclaration;
  • déclaration 3 – impôt sur le revenu des personnes physiques ;
  • attestations 2 – impôt sur le revenu des personnes physiques des employeurs pour l'année de déclaration ;
  • une copie de la licence de l'établissement d'enseignement ;
  • accord conclu avec l'établissement;
  • les reçus attestant du paiement des études ;
  • documents prouvant le lien de parenté, si l'allocation est délivrée pour l'éducation d'un enfant, de frères, de sœurs ;
  • certificat de l'établissement confirmant le fait des études.

La liste des documents permettant d'obtenir une déduction peut également être clarifiée auprès du bureau territorial du Service fédéral des impôts. Tous les documents, à l'exception des certificats, doivent être photocopiés pour inspection. Le spécialiste les vérifiera avec l'original et renverra l'original.

Vous pouvez remplir la déclaration vous-même. Les règles pour remplir la déclaration et les exigences relatives à son contenu sont disponibles sur le site officiel du Service fédéral des impôts. Ainsi, un formulaire spécial a été prévu avec Instructions détaillées le remplir. De plus, vous pouvez recourir aux services d'un spécialiste pour remplir la déclaration. coût moyen les services varient de 500 à 1 500 roubles, selon la région.

Un formulaire de demande de déduction peut être obtenu auprès de l'inspection de la ville de résidence.

• Les documents pour la déduction des frais de scolarité sont soumis à autorité fiscale villes par inscription. Cela peut être fait de plusieurs manières :
  • en personne au Service fédéral des impôts ;
  • par courrier avec une notification et une liste du contenu ;
  • par l'intermédiaire d'un représentant, si une procuration notariée est disponible.

Si possible, il est conseillé de soumettre les documents en personne. Le spécialiste vérifiera immédiatement la documentation, trouvera les erreurs et les signalera. Du matériel supplémentaire peut être nécessaire. Cela permettra de gagner du temps et de corriger rapidement un ensemble de documents.

• Inspection directe du dossier de documentation par l'autorité. Le délai requis pour l'examen de la demande est de 90 jours. Le demandeur est alors informé de la décision.
• En cas de refus, il est recommandé de se rendre personnellement à l'administration fiscale pour en expliquer les raisons et corriger les manquements. Lorsqu'une décision positive est prise, vous devez remplir une demande de percevoir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce formulaire de papier n'est pas prévu par la loi ; il sera délivré par l'inspection.
• La candidature est examinée dans un délai d'un mois à compter de la date d'acceptation de la candidature.

Vous pouvez remplir une demande de transfert d'argent immédiatement, le jour de votre première demande, afin de ne plus vous adresser à cette autorité. Ensuite, pour bénéficier d'une déduction fiscale pour formation, vous devez joindre une photocopie au dossier principal de documentation. livret d'épargne ou contrat de service carte bancaire avec la désignation du compte pour le transfert.

Enregistrement des retenues sur le lieu de travail

Il est possible de demander une déduction sociale pour une formation auprès d'un employeur. Le demandeur ne reçoit pas le montant du remboursement immédiatement, mais sous la forme d’un impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du salarié jusqu’à ce que quantité requise la déduction ne sera pas restituée à l'employé. La procédure pour obtenir une déduction auprès de votre employeur est simple :

• les documents de déduction fiscale pour formation sont soumis à un spécialiste de l'administration fiscale ;
• une demande de déduction est examinée pendant un mois ;
• après vérification, le demandeur reçoit une notification particulière ;
• le salarié remet cet avis à l'employeur ;
• sur la base de la notification, le comptable enregistre montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le salaire du salarié jusqu’à ce qu’il soit entièrement utilisé.

L'employé a notifié à l'employeur un avantage fiscal sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 15 600 roubles.

Son salaire mensuel est

20 mille roubles. 13% d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant 2600 roubles.

Après l'enregistrement de l'avantage, l'employé recevra un salaire de 2 600 roubles. plus partout

(15 600 / 2 600) = 6 mois.

Il s'avère que l'employeur paie la déduction mensuellement jusqu'à son terme.

Réglementation réglementaire prélèvements sociaux sera réalisé par le biais de l'art. 219 Code des impôts et actes complémentaires, y compris les actes explicatifs services publics et départements.

La loi ne prévoit pas d'obligation vérification documentaire d'approuver la déduction, mais c'est précisément à cela qu'il est fait référence services fiscaux, retardant finalement le délai d'examen de la demande jusqu'à 4 mois. Dans le même temps, le tribunal prend dans la plupart des cas le parti du contribuable et l'oblige à rembourser les sommes payées en trop. Fonds d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans un délai d'un mois sur la base de l'article 6 de l'art. 78 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les dépenses de formation des salariés ou de leurs enfants, la compensation du coût des services de maternelle sont-elles prises en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, et sont-elles accumulées dans ce cas ? les primes d'assurance, dépend de nombreuses nuances : à qui (directement le salarié ou son enfant) et par qui (école maternelle ou autre établissement d'enseignement) les services ont été fournis et dans quel ordre les services ont été payés (transférés directement ou ces coûts sont compensés au salarié) . Ce que l’employé a étudié compte également.

Paiement des frais de scolarité et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Par règle générale le coût de tous services, y compris la formation, qui sont payés par l'employeur dans l'intérêt du salarié, constitue le revenu du salarié perçu en nature, qui est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (,). Toutefois, un certain nombre de revenus () sont exonérés de cet impôt. Ceux-ci comprennent également le montant du paiement pour la formation du contribuable dans les programmes d'enseignement général et professionnel de base et complémentaires, sa formation professionnelle et sa reconversion dans des établissements d'enseignement russes disposant de la licence appropriée ou dans des établissements d'enseignement étrangers ayant le statut approprié ().

Ainsi, les montants du paiement pour la formation des employés dans les établissements d'enseignement ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition que l'établissement d'enseignement russe dans lequel l'employé étudie dispose d'une licence pour exercer des activités éducatives ((ci-après dénommée la loi n° 273- FZ)), et organisation étrangère, dans lequel s'effectue la formation, a le statut d'établissement d'enseignement. Pour un établissement étranger, ce statut, en plus de la licence, peut être confirmé par son programme, sa charte ou d'autres documents dont la liste dépend des spécificités des activités de l'établissement (,).

IMPORTANT

Si un salarié finance de manière indépendante ses études dans des établissements d'enseignement ou l'éducation de ses enfants de moins de 24 ans, il a droit à une déduction sociale au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des dépenses réellement engagées (,). Il faut tenir compte du fait que le montant maximum de la déduction fiscale sociale (120 000 roubles par an, hors dépenses d'éducation des enfants et traitement coûteux) est prévu globalement pour le coût de la formation, le paiement services médicaux, comme les cotisations de retraite en vertu de l'accord (des accords) de prévoyance non étatique, ainsi que des cotisations d'assurance complémentaires pour pension par capitalisation. Si un citoyen, par exemple, a utilisé une déduction sociale au cours d'une année civile à hauteur des dépenses pour services médicaux pour la totalité de ce montant maximum, réduisez le montant imposable impôt sur le revenu il ne pourra pas supporter le coût de l'éducation dans les établissements d'enseignement ().

Les revenus sous forme de frais de scolarité payés par l'employeur pour les enfants des employés d'établissements d'enseignement similaires sont également exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Toutefois, comme le soulignent les représentants du service financier, les sommes versées par l'employeur directement pour les frais de formation des enfants de ses salariés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu, et les sommes versées pour les frais d'encadrement et de garde des enfants en maternelle les établissements d'enseignement ne sont pas soumis à la norme ci-dessus () et sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base générale ( , ).

Cependant, les juges ne sont pas toujours d'accord avec ce point de vue (). Par exemple, la possibilité d'une compensation pour les frais parentaux peut être prévue par la loi du sujet. Fédération Russe, dans ce cas, le montant de cette indemnisation entre également dans la définition des indemnités non soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ().

Notez que l'application de cet avantage ne dépend pas du fait que l'employeur verse de l'argent pour la formation directement à l'organisme éducatif ou au salarié afin de rembourser les dépenses engagées par celui-ci, de Statut fiscal l'employé ou ses enfants (résidents ou non-résidents aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques), ainsi que si le citoyen reçoit pour la première fois une éducation au niveau approprié (,).

Cotisations d'assurance sur les frais de scolarité pour un salarié

Quant aux primes d'assurance, l'objet de l'imposition sont les paiements et autres rémunérations accumulés par les employeurs en faveur des salariés dans le cadre des relations de travail ((ci-après dénommée la loi n° 212-FZ) ; (ci-après dénommée la loi n° 125 -FZ)).

Parallèlement, de la taxation des primes d'assurance obligatoires assurance retraite, obligatoire assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, obligatoire assurance santé Les frais de scolarité pour les programmes de formation professionnelle de base et les programmes professionnels supplémentaires destinés aux employés sont exonérés (). Primes d'assurance pour l'assurance contre les accidents du travail et maladies professionnelles(ci-après - NS et PP) les frais de scolarité pour les programmes de formation professionnelle de base ne sont pas non plus imposés ().

Ainsi, si un employeur paie pour que ses salariés reçoivent un enseignement secondaire professionnel ou supérieur, ainsi qu'une formation avancée et reconversion professionnelle, mis en œuvre dans le cadre de programmes professionnels, le coût des frais de scolarité ne sera pas soumis aux primes d’assurance. Les paiements pour la formation dans le cadre des programmes de formation professionnelle pour les ouvriers, les emplois d'employés, les programmes de recyclage pour les ouvriers, les employés et les programmes de formation avancée pour les ouvriers et les employés sont également exonérés d'assurance. primes d'assurance dommages corporels et travail (,). Les montants payés pour la formation des employés dans le cadre d'autres programmes (par exemple, des programmes supplémentaires de développement général) ne relèvent pas de cette exception et sont donc soumis aux primes d'assurance de la manière généralement établie. Selon les représentants des autorités chargées du contrôle du paiement des primes d'assurance ( ; ), le montant de l'indemnisation par l'employeur des frais parentaux pour l'entretien des enfants des salariés en maternelle n'est pas exonéré des primes d'assurance. établissement d'enseignement, puisqu'ils n'appartiennent pas à indemnités, qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance ().

Toutefois, dans le cas où l'employeur transfère des fonds pour payer les frais d'entretien des enfants des salariés des établissements préscolaires directement sur les comptes de ces établissements, ces montants ne sont pas soumis aux cotisations d'assurance, puisque dans ce cas le paiement est effectué pour une personne qui n'est pas un employé de l'organisation et ne peut donc pas être considéré comme effectué en faveur de l'employé ().

Les juges ne sont pas aussi unanimes pour décider s'il convient d'imposer des primes d'assurance sur les sommes versées par les employeurs à leurs salariés en compensation des frais de maintien des enfants dans les établissements préscolaires. Ils procèdent de ce qui suit. Tout paiement à un salarié est soumis aux primes d'assurance, à condition qu'il ait été effectué dans le cadre de la relation de travail, c'est-à-dire qu'il fasse partie de la rémunération. Cela s'applique notamment aux rémunérations à caractère incitatif et stimulant pour le salarié ( , ; ). Pendant ce temps, comme il le souligne pratique d'arbitrage, le simple fait de l'existence d'une relation de travail entre un employeur et ses salariés n'indique pas que tous les paiements dus aux salariés représentent une rémunération pour leur travail (). Ainsi, si le paiement de certains montants en faveur des salariés (par exemple, une compensation pour les frais d'entretien des enfants des salariés dans les jardins d'enfants) n'est pas lié aux efforts de travail du salarié et ne constitue pas une incitation au travail, ces montants ne sont pas soumis à cotisations d'assurance. Souvent, ces paiements ne sont pas fournis contrats de travail avec les salariés, et l’obligation de l’employeur de les mettre en œuvre est inscrite dans la convention collective. Les paiements au titre d'une convention collective ne peuvent pas être inclus dans le système de rémunération, mais avoir un caractère social, puisque la convention collective ne réglemente pas le travail, mais les relations socio-travail (;,).

Frais de scolarité et impôt sur le revenu

Les règles ne prévoient pas la possibilité d'inclure comme dépenses lors de l'imposition des bénéfices le montant du paiement par l'employeur des frais de scolarité des enfants des salariés, ainsi que l'indemnisation pour l'entretien des enfants dans les établissements d'enseignement préscolaire.

Pavel Érin, expert du Service de Conseil Juridique GARANT

Jusqu'au 1er janvier 2016, le seul type de déduction pouvant être obtenu d'un employeur (et non par l'intermédiaire de l'administration fiscale) était une déduction pour l'achat d'un logement. Cependant, le 1er janvier 2016, des changements sont entrés en vigueur législation fiscale, qui en plus de déduction foncière également autorisé à bénéficier de déductions pour formation et traitement par l'intermédiaire de l'employeur(Clause 2 de l'article 219 Code fiscal RF dans une nouvelle édition).

Dans cet article, nous verrons de plus près comment obtenir une déduction fiscale pour formation auprès de votre employeur (et les avantages et les inconvénients de cette méthode).

La note: avec le processus d'obtention d'une déduction pour frais de scolarité via bureau des impôts Vous pouvez lire notre article : .

Deux façons d'obtenir une déduction fiscale pour l'éducation

Si vous avez payé les études de vos enfants, de votre frère/sœur et que vous souhaitez bénéficier d’une déduction, vous avez deux options :

1. Tu peux attendre que ce soit fini année civile, dans lequel des dépenses pour les services éducatifs ont été engagées, puis soumettre les documents de déduction à l'administration fiscale. Dans ce cas, la déduction fiscale vous sera restitué immédiatement pour toute l'année(ou plusieurs années) par l'administration fiscale (la démarche détaillée est décrite dans l'article).

   Exemple: En 2018, Ivanov A.B. payé mes études universitaires pour un montant de 50 000 roubles. Ivanov a attendu la fin de l'année et a soumis en janvier 2019 un ensemble de documents de déduction (déclaration 3-NDFL, pièces justificatives, demande de remboursement) au bureau des impôts. À l'issue du contrôle documentaire, le bureau des impôts a émis un remboursement Argent(d'un montant de 13% x 50 000 roubles = 6 500 roubles) sur le compte indiqué dans la demande d'Ivanov A.B.

2. Sans attendre la fin de l'année, vous pouvez contacter l'administration fiscale pour confirmer votre droit à déduction. Ensuite, après avoir reçu la confirmation de l’administration fiscale, vous devez la remettre à votre employeur. À compter de la réception de ce préavis par l'employeur, l'impôt sur le revenu au taux de 13 % ne sera retenu sur votre salaire qu'après épuisement de la déduction.

Note: Vous pouvez bénéficier d'une déduction par l'intermédiaire de votre employeur uniquement pour les dépenses de formation engagées au cours de l'année civile en cours. Si des dépenses ont été engagées au cours des années civiles précédentes, la déduction ne peut être obtenue que par l'intermédiaire de l'administration fiscale.

Exemple: En mars 2018, Petrov B.V. payé mes études universitaires pour un montant de 50 000 roubles. Petrov B.V. fonctionne officiellement, et son salaire est de 25 000 roubles. (il reçoit 21 750 roubles en main, puisque 3 250 roubles lui sont retenus sous forme d'impôt sur le revenu). Après avoir payé ses études en mars de la même année, il a demandé au fisc de délivrer un avis confirmant son droit à une déduction fiscale. Un mois plus tard, le bureau des impôts lui a délivré ce document. En avril, Petrov B.V. a porté l'avis au service comptable de son employeur. En avril et mai 2018, sur le salaire de B.V. Petrov. je n'ai pas pu résister impôt sur le revenu, et il a reçu 25 000 roubles entre ses mains. Depuis juin 2018, l'impôt a recommencé à lui être retenu (la déduction d'un montant de 50 000 roubles étant épuisée).

La procédure pour obtenir une déduction fiscale auprès d'un employeur

La démarche d'obtention d'une déduction fiscale auprès d'un employeur comprend les étapes suivantes :

1. Recueil de documents confirmant le droit à déduction(copie de l’entente avec l’établissement d’enseignement, copies des documents de paiement, copies de l’acte de naissance de l’enfant, etc.).

   La liste des documents dans ce cas correspond à la liste lors de la réception d'une déduction par l'intermédiaire du bureau des impôts (plus de détails ici :) à plusieurs exceptions près :

   Vous n'avez pas besoin de remplir la déclaration 3-NDFL ;

   Vous n'avez pas besoin de passer un certificat 2-NDFL ;

2. Soumettre un ensemble de documents à l'administration fiscale

   Après avoir collecté forfait requis documents, vous devez les présenter au bureau des impôts de chez vous inscription permanente pour confirmer le droit à déduction (les documents peuvent être présentés en personne ou par courrier dans une lettre précieuse avec une liste du contenu).

3. Recevoir une notification confirmant la déduction de l'administration fiscale

   Après avoir soumis un ensemble de documents, l'administration fiscale disposera d'un délai de 30 jours pour les examiner (paragraphe 2, clause 2, article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie), après quoi elle devra vous délivrer une notification confirmant votre droit à la déduction.

4. Remise des documents à l'employeur

   Dès réception de la notification, tous les autres calculs nécessaires à la déduction seront effectués par l'employeur. À partir du mois de dépôt des documents, l'impôt sur le revenu ne sera pas retenu sur votre salaire, c'est-à-dire que vous recevrez un montant de salaire supérieur de 13 % à celui habituel. Cela se produira jusqu'à ce que vous ayez entièrement sélectionné le montant de la déduction.

Exemple: Smirnov V.G. travaille officiellement, son salaire est de 30 000 roubles. (l'impôt sur le revenu est retenu mensuellement à hauteur de 3 900 RUB). En conséquence, il reçoit entre ses mains 26 100 roubles.
En mars 2018, Smirnov V.G. payé ma formation dans une auto-école pour un montant de 60 000 roubles. En avril 2018, il a déposé auprès de l'administration fiscale (à son lieu d'immatriculation permanente) :
- demande de délivrance d'un avis confirmant le droit à déduction ;
- un jeu de pièces justificatives (copie de la convention avec l'auto-école, pièces de paiement).
En mai 2018, Smirnov V.G. a reçu une notification de l'administration fiscale confirmant son droit à la déduction. Le même mois, il adresse cette notification, accompagnée d’une demande écrite de déduction, au service comptable de son employeur. En mai et juin 2018, Smirnov V.G. a reçu l'intégralité de son salaire sans déduction de 13 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (c'est-à-dire qu'il a reçu 30 000 roubles entre ses mains, et non 26 100 roubles comme auparavant). Depuis juillet 2018 Smirnov V.G. a recommencé à recevoir un salaire de moins 13% (puisqu'il a épuisé la déduction d'un montant de 60 000 roubles en 2 mois).

Quelle est la meilleure façon de bénéficier d'une déduction par l'intermédiaire de l'inspection ou de l'employeur ?

Il n'y a pas de réponse claire à la question de savoir comment bénéficier au mieux d'une déduction pour formation - par l'intermédiaire de l'administration fiscale ou de l'employeur. Chaque méthode a ses propres avantages et inconvénients, dont nous parlerons ci-dessous.

1. Lorsque vous recevez une déduction par l'intermédiaire de votre employeur, vous recevez l'argent plus rapidement, puisque vous n'avez pas besoin d'attendre la fin de l'année civile pour produire une déclaration.
2. Tous les employeurs (et comptables) adorent que les gens se tournent vers eux pour bénéficier d'une déduction, car cela leur ajoute plus de travail. Si votre employeur en fait partie et que vous ne voulez pas perdre de temps et de nerfs à vous disputer avec lui, il vous sera alors plus facile d’obtenir une déduction auprès du bureau des impôts.
3. Si vous effectuez des paiements réguliers pour la formation tout au long de l'année, il est alors plus pratique pour vous de contacter le bureau des impôts une fois à la fin de l'année que de recevoir plusieurs fois des notifications et de les transmettre à votre employeur. Si vous avez payé votre formation en un seul versement (par exemple pendant un an) et que vous ne souhaitez pas attendre la fin de l'année pour bénéficier de la déduction, vous pourriez alors être enclin à bénéficier de la déduction par l'intermédiaire de votre employeur.
4. Lorsque vous recevez une déduction fiscale par l'intermédiaire d'un employeur, vous devrez entreprendre plus de démarches que lors de la réception par l'intermédiaire de l'administration fiscale (vous rendre au bureau des impôts pour soumettre des documents, recevoir une notification un mois plus tard, rédiger et prendre une déclaration avec la notification à l'employeur ). Lors de l'obtention d'une déduction par l'intermédiaire de l'administration fiscale, il suffit de soumettre une fois un ensemble de documents et d'attendre le transfert des fonds. Bien que, d'un autre côté, l'avantage de déposer une déduction par l'intermédiaire d'un employeur est que vous n'avez pas besoin de comprendre et de perdre du temps à remplir la déclaration 3-NDFL.
5. Si à la fin de l'année vous devez de toute façon déposer une déclaration pour d'autres raisons (par exemple, pour déclarer les revenus de la vente d'un bien immobilier), il vous sera alors plus facile d'inclure en plus une déduction pour formation dans la déclaration. et ne perdez pas de temps à déposer une déduction auprès de votre employeur.

Pour résumer, notons que dans la plupart des cas, à notre avis, la déduction sera plus facile à obtenir auprès du fisc en fin d'année. Cependant, dans certaines situations (par exemple, un paiement unique pour les frais de scolarité en début d'année), il peut être plus pratique pour vous de bénéficier d'une déduction par l'intermédiaire de votre employeur. En fonction de votre situation, vous avez le droit de choisir la méthode la plus appropriée pour demander une déduction fiscale.

À partir de quel mois l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est-il pas retenu et un employeur peut-il restituer l'impôt des mois précédents ?

Comme le montre l'exemple donné dans la section précédente, le contribuable se tourne vers l'employeur pour bénéficier d'une déduction non pas en début d'année, mais en mai. Cela soulève la question : un employeur peut-il restituer l’impôt sur le revenu retenu en début d’année ?

Basé sur le par. 2 p.2 art. 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une déduction fiscale sociale pour formation est accordée au contribuable par l'employeur à compter du mois au cours duquel le contribuable a demandé à l'employeur de les recevoir. Les remboursements des mois précédents ne sont pas prévus par la loi.

Exemple: Kiselev G.D. J'ai payé mes frais de scolarité en septembre. En novembre, il a reçu un avis du fisc confirmant la déduction et a demandé à son employeur de rembourser l'impôt payé plus tôt dans l'année. L'employeur a à juste titre refusé cette demande, affirmant que l'impôt ne serait pas retenu uniquement à partir du mois de dépôt de la demande (novembre).

Est-il possible de demander une déduction plusieurs fois dans une année civile ?

Dans la plupart des cas, les frais de scolarité sont payés non pas une fois par année civile, mais plusieurs fois (mensuellement, semestriellement, etc.). Une question logique est la suivante : dans de telles situations, est-il possible pour l'employeur de demander une notification plus d'une fois au cours d'une même année civile ?

Le Code général des impôts ne contient pas de règles limitant le nombre de demandes adressées à l'administration fiscale pour obtenir une notification confirmant le droit à déduction fiscale. Ainsi, selon nous, si vous avez payé une formation plusieurs fois au cours d'une année civile, vous avez le droit de contacter l'administration fiscale et de recevoir à chaque fois une notification après avoir payé la formation.

La note: En même temps, nous ne devons pas oublier que taille maximum La déduction pour votre éducation et celle de votre frère/sœur est de 120 000 roubles. (à restituer 15 600 roubles) et pour l'éducation des enfants - 50 000 roubles. (à rembourser 6 500 RUB)

Exemple: Tikhomirov D.E. en janvier 2018, j’ai payé les études de mon enfant à école de musique. Le mois suivant, il reçoit un avis du bureau des impôts et le transmet immédiatement à son employeur, accompagné d'une demande de déduction. En mai, il a bénéficié de la totalité de la déduction fiscale approuvée pour lui. En mai 2018, Tikhomirov D.E. J'ai payé mes cours de chinois et j'ai immédiatement contacté le bureau des impôts pour recevoir une notification. Après avoir reçu le préavis en juin 2018 et l'avoir contacté avec son employeur, il a de nouveau bénéficié d'une déduction fiscale.

Que se passe-t-il si l'année est terminée et que la déduction n'a pas été entièrement utilisée ?

Il est possible que vous ayez demandé une déduction à votre employeur, mais que vous n'ayez pas réussi à utiliser pleinement la déduction avant la fin de l'année civile. Dans ce cas, à la fin de l'année civile, vous pouvez contacter l'administration fiscale (en déposant une déclaration 3-NDFL) et restituer la partie perdue de la déduction des impôts retenus sur vous avant de remettre la convocation à l'employeur.

Exemple: En octobre 2018, Ivanov E.E. payé pour l'enseignement universitaire d'un montant de 100 000 roubles. Son salaire est de 20 000 roubles/mois. Il a immédiatement demandé une notification à l'administration fiscale avec le paquet de documents préparé et, après avoir reçu la notification en novembre, l'a apporté à son employeur. Ainsi, en novembre et décembre, Ivanov a reçu son salaire sans retenue d'impôt. Début 2019, il a demandé à l'administration fiscale avec une déclaration 3-NDFL de restituer le montant restant de la déduction et a restitué 13 % x (100 000 - 2 x 20 000) = 7 800 roubles.