Assistance maternelle à la naissance d'un enfant au travail. Assistance matérielle lors de la naissance d'un enfant

Les experts du service indiquent si l'impôt sur le revenu des particuliers et les cotisations d'assurance sont imposés sur le montant de l'aide matérielle liée à la naissance d'un enfant, ainsi que les documents justifiant ce paiement. Conseil juridique GARANT Svetlana Ovchinnikova et Maxim Zolotikh.

Sur ordre du chef, l'employé reçoit une aide financière pour la naissance d'un enfant d'un montant de 19 000 roubles. Cette aide matérielle est-elle imposée par les primes d'assurance et l'impôt sur le revenu des particuliers? L’employée doit-elle fournir un certificat du lieu de travail de l’épouse contenant des informations sur la réception (non-réception) d’une assistance similaire par elle et sur le montant de cette assistance?

Le paiement de l'aide matérielle aux employés ne dépend pas de la quantité et de la qualité du travail effectué et n'est pas lié à l'accomplissement des fonctions de travail par l'employé, par conséquent, ne s'applique pas à la rémunération. L'aide matérielle aux salariés peut être versée sur la base de l'ordonnance du chef ou de la demande du salarié de l'organisation, signée par le chef. L'organisation a le droit de prévoir les cas, les conditions et la procédure de paiement de l'aide matérielle aux employés dans une convention collective (art. 41 Code du travail de la Fédération de Russie) et (ou) dans les actes réglementaires locaux de l'employeur.

Cotisations à l'assurance sociale obligatoire dans les PFR, MHIF et FSS de la Fédération de Russie

Selon h.1 cuillère à soupe. 7 Loi fédérale du 24.07.2009 N 212-ФЗ (ci-après - loi N 212-ФЗ) l'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance est reconnu comme les paiements et autres charges qu'ils ont perçus en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail et des contrats civils, l'objet qui est l'exécution de travaux, la prestation de services, ainsi que dans le cadre de contrats de droit d'auteur, d'accords sur l'aliénation de droits exclusifs, de contrats de licence.

L'article 9 de la loi n ° 212-FZ définit une liste des paiements et prestations pour lesquels les primes d'assurance ne sont pas facturées. Parmi ces paiements figurent les sommes d'une aide financière ponctuelle fournie par les payeurs de primes d'assurance aux employés (parents, parents adoptifs, tuteurs) à la naissance d'un enfant, versées pendant la première année après sa naissance, mais pas plus de 50000 roubles pour chaque enfant (n. 3 h. 1 article neuf Loi N 212-ФЗ). La première année de vie se termine la veille de l'anniversaire de l'enfant (section 3, art. 4 Loi N 212-ФЗ).

Si une aide financière liée à la naissance d'un enfant est versée un an après sa naissance, l'organisme payeur des primes d'assurance a le droit de demanderarticle 11 h.1 article neuf Loi N 212-ФЗ, sur la base de laquelle le montant de l'assistance matérielle fournie par les employeurs à leurs employés, ne dépassant pas 4000 roubles, n'est pas imposé. par employé pour la période de facturation (voir aussi lettre Ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 05.04.2010 N 5905-17).

Ainsi, dans la situation considérée, le montant total de l'aide financière (19 000 roubles), si elle est versée dans la première année suivant la naissance de l'enfant, ne sera pas soumis à des cotisations d'assurance au PFR, au MHIF et au FSS de la Fédération de Russie.

Si une telle aide a été payée par l'employeur un an après la naissance du bébé, alors pour un montant supérieur à 4000 roubles, il est nécessaire de facturer des primes d'assurance.

Cotisations d'assurance accidents et maladie

Selonart. 20,1 Loi fédérale du 24.07.1998 N 125-ФЗ "sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles" (ci-après - la loi N 125-ФЗ), la fiscalité a pour objet les primes d'assurance et autres prestations versées par les assurés en faveur des assurés au sein de relations de travail et contrats de droit civil, si, conformément au contrat de droit civil, le preneur d'assurance est tenu de payer des cotisations d'assurance à l'assureur. La base de calcul des primes d'assurance est définie comme la somme de ces paiements et autres frais accumulés par les assurés en faveur de l'assuré, à l'exception des montants indiqués au art. 20,2 Loi N 125-ФЗ.

Il convient de noter que l'objet de l'imposition des cotisations d'assurance pour les assurances sociales obligatoires de NS et PZ et la base de leur accumulation coïncident complètement avec l'objet de l'imposition et la base de calcul des cotisations pour l'assurance sociale obligatoire prévue par la loi N 212-FZ (art. 20,1 Loi N 125-ФЗ). Selon p. 3 p. 1 art. 20,2 Les lois N 125-ФЗ ne sont pas soumises à des cotisations d'assurance: pour l'assurance de l'Assemblée nationale et de PZ, le montant de l'aide financière ponctuelle fournie par les assurés aux employés à la naissance d'un enfant, payé pendant la première année après sa naissance, mais à concurrence de 50000 roubles au maximum.

En outre, le montant de l'aide matérielle fournie par les employeurs à leurs employés, ne dépassant pas 4 000 roubles, n'est pas soumis aux cotisations d'assurance. par employé pour la période de facturation (p. 12 p. 1 art. 20,2 Loi N 125-ФЗ). C'est-à-dire (comme dans le cas des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire), si une aide matérielle liée à la naissance d'un enfant est payée un an après sa naissance, cette assistance n'est pas imposée uniquement à hauteur de 4000 roubles et le montant excédant 4000 frotter. est soumis à l'évaluation des contributions de l'assurance de l'Assemblée nationale et PZ.

Impôt sur le revenu

Basé clause 1, article 209 Le Code fiscal de la Fédération de Russie, objet de l'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers, en particulier, est un revenu reconnu perçu par un contribuable (particulier) de sources situées dans la Fédération de Russie. Lors de la détermination de la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des particuliers, tous les revenus des contribuables reçus par lui en espèces et en nature (clause 1, article 210 Code fiscal de la Fédération de Russie).

En vertu de clause 1, article 226 Code fiscal des organisations de la Fédération de Russie dont ou en raison des relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus sont tenus de calculer, de retenir du contribuable et de payer au budget le montant de l'impôt. Selon section 4, art. 226 Le Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l’impôt à payer directement sur le revenu du contribuable lorsqu’ils sont effectivement payés.

Les revenus non imposables (exonérés d'impôt) sont énumérés à l'art. 217 du Code des impôts. Selonsection 8, art. 217 Le Code fiscal de la Fédération de Russie n'est pas soumis à l'imposition des paiements forfaitaires (y compris sous forme d'assistance matérielle) versés par les employeurs aux employés à la naissance d'un enfant au cours de la première année après sa naissance, mais à concurrence de 50000 roubles au maximum. Du montant de l'aide matérielle dépassant 50 000 roubles, l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu de manière générale. Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent également aux revenus perçus par le contribuable en nature (lettre Ministère des finances de la Russie du 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-175).

Selonsection 28, art. 217 Le Code fiscal de la Fédération de Russie exonéré d'impôt sur le revenu ne dépassant pas 4 000 roubles pour la période fiscale perçue par les employés sous la forme d'une aide matérielle fournie par les employeurs.

Compte tenu des normes chapitres 23 Code des impôts de la Fédération de Russie, lors du paiement d'une aide matérielle à un employé dans le cadre de la naissance d'un enfant d'un montant de 19 000 roubles au cours de la première année suivant sa naissance, ce montant est exonéré de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Le paiement d'une aide matérielle en rapport avec la naissance d'un enfant, effectué par l'organisation un an après la naissance de l'enfant, n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des particuliers uniquement à hauteur de 4000 roubles.

Documents servant de base au paiement de l'assistance matérielle

L'assistance matérielle peut être versée sur la base de l'ordre du chef ou de la demande d'un employé de l'organisation, avec la résolution du chef.

L'ordonnance de paiement de l'assistance matérielle indique en règle générale:

Nom, prénom et patronyme de la personne qui reçoit l'aide;

La raison du paiement de l'aide matérielle;

Le montant de l'aide matérielle.

Une copie de l'acte de naissance de l'enfant est jointe à ces documents.

En ce qui concerne la nécessité pour un employé de fournir un certificat du lieu de travail de l’épouse contenant des informations sur la réception (et la non-réception) d’une aide matérielle en rapport avec la naissance d’un enfant et sur le montant de cette aide, nous notons ce qui suit. Dans des lettres du ministère des Finances de la Russiedu 12.26.2012 N 03-04-06 / 6-367, du 01.25.2012 N 03-04-05 / 8-67 a expliqué que de la normesection 8, art. 217 Le Code fiscal de la Fédération de Russie implique qu'une aide financière ponctuelle à la naissance d'un enfant, fournie pour un montant n'excédant pas 50 000 roubles, à l'un de leurs parents ou à deux parents sur la base d'un montant total de 50 000 roubles n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Ainsi, le ministère des Finances de la Russie a toujours adhéré au point de vue selon lequel l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 50 000 roubles ne peut être appliquée à un enfant en particulier qu'une seule fois, tandis que l'un des parents ou les deux peuvent en profiter. 50 000 roubles (voir également les lettres du ministère des Finances de la Russieà partir du 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978, du 01.16.2013 N 03-04-05 / 10-26).

Cependant, la déclaration ci-dessus du ministère des Finances de la Russie ne semble pas tout à fait correcte. Après tout, les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie n'indiquent pas que pour bénéficier du privilège prévusection 8, art. 217 Le Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable avec lequel l'enfant est né, ne peut qu'à condition que le deuxième parent ne bénéficie pas de cet avantage. La législation fiscale ne contient aucune exigence de confirmation par le deuxième parent du fait de la non-réception de l'aide matérielle correspondante.

Des représentants du ministère des Finances de la Russie àune lettre du 07.12.2012 N 03-04-06 / 8-346 notent également que des dispositions particulières établissant le droit de l'employeur au calcul de l'aide matérielle exonérée de l'impôt sur le revenu des particuliers nécessitent la présentation d'un certificat de formulaire 2-impôt sur le revenu des particuliers "Certificat de revenu personnel pour l'année 20__" du lieu de travail de l'autre parent, en NK RF n'est pas contenu. Dans le même temps, étant donné que dès la réception d'une aide matérielle par un employé de l'organisation, la responsabilité de la retenue correcte de l'impôt sur le revenu incombe au code des impôts de l'organisation qui est un agent fiscal, puis de confirmer le fait de la réception ou de la non-réception de cette aide par l'un des parents, l'obligation de l'organisation de fournir des informations sur le revenu des individus sous la forme 2 L'impôt sur le revenu des particuliers semble raisonnable.

Si un employé d'une organisation ne fournit pas d'informations sur la réception de l'aide matérielle spécifiée par un autre parent qui est un employé d'une autre organisation, l'organisation a le droit de demander de manière indépendante les informations nécessaires à une autre organisation.

S'il n'est pas possible de soumettre un certificat pourformulaire 2-impôt sur le revenu des particuliers en raison de circonstances indépendantes de la volonté de la personne (par exemple, l'autre parent ne travaille pas), l'organisation peut être exonérée d'impôt sur la base de la demande pertinente signée par l'autre parent concernant la non-réception du paiement spécifié.

DANS une lettre Le ministère des Finances de la Russie du 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978 indique également que l'un des parents peut être utilisé pour confirmer le fait de recevoir (ne pas recevoir) d'aide financièreformulaire 2-impôt sur le revenu des particulierscontenant des données sur les revenus versés à un particulier par son employeur pour la période de la première année suivant la naissance de l'enfant. En outre, pour confirmer l'absence de relations de travail avec l'un des parents, les données de son cahier de travail, ainsi que les certificats pertinents délivrés par les services de l'emploi, peuvent être utilisés.

Concernant la situation à l'examen,en lisant les explications ci-dessus du ministère des finances de la Russie, ainsi que le manque de pratique judiciaire, nous pensons que pour éviter les risques fiscaux, il est conseillé à l'organisation d'assurer la disponibilité des documents confirmant le fait de la réception (non-réception) de l'assistance matérielle fournie par la femme de l'employé section 8, art. 217 Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les textes des documents mentionnés dans la réponse des experts figurent dans le système juridique de référence GARANTIE.

Malgré le fait que la législation actuelle prévoit un certain niveau de garanties sociales accordées aux femmes et aux hommes qui travaillent lorsqu'un enfant apparaît dans la famille, de nombreux employeurs pratiquent également des versements supplémentaires d'aide matérielle au travail pour la naissance d'un enfant. Cependant, cette question a une réglementation juridique plutôt opaque. Par conséquent, toutes les parties à la relation de travail devraient savoir comment l'aide financière est versée à la naissance d'un enfant par l'employeur, comment elle peut être reçue et s'il est nécessaire de la fournir.

Qu'est-ce que l'assistance matérielle à la naissance - législation

L'assistance matérielle dans la législation moderne du travail et de la fiscalité signifie des mesures de protection sociale des travailleurs, mises en œuvre par les employeurs sur une base volontaire. Une aide financière peut être fournie à la naissance d'un enfant - de nombreux employeurs utilisent cette pratique pour récompenser les employés. Dans la législation, la notion d'assistance matérielle ne se retrouve que dans le code des impôts, à savoir dans ses articles suivants régissant la fiscalité et le calcul des primes d'assurance:

• Art. 217 du Code des impôts.
• Art. 270 Code fiscal de la Fédération de Russie.
• Art. 422 du Code des impôts.

Il est impératif de distinguer entre l'aide financière à la salariée à la naissance d'un enfant et les prestations de maternité. En particulier, les indemnités de maternité sont une forme d'aide publique obligatoire, bien que partiellement payées par l'employeur lui-même - par la suite, toutes ses dépenses sont compensées par la FSS. Dans le cas d'une aide matérielle, l'État ne la compense pas, mais prévoit la possibilité de l'exonérer d'impôt.

La principale chose que les employés et l’employeur devraient comprendre est que l'aide financière à la naissance d'un enfant est purement volontaire. Aucun acte réglementaire, aucune loi des niveaux fédéral et local ne peut obliger à effectuer de tels paiements - ils ne sont établis que par des actes réglementaires de l'entreprise, ainsi que par l'ensemble de la procédure pour leur accumulation, leur taille et d'autres calculs.

Mais si le paiement de l'aide à la mère pour un enfant était dû à une convention collective, un contrat de travail ou d'autres documents internes puis rejetsa disposition peut être considérée comme une violation de la législation du travail et engager la responsabilité du salarié.

Comment obtenir une aide financière pour avoir un bébé

Pour recevoir une aide financière pour la naissance d'un enfant au travail, l'employé ou l'employé doit rédiger une déclaration adressée à l'employeur. En outre, une assistance matérielle de ce type devrait être prévue par les actes réglementaires locaux de l'entreprise. En outre, ces réglementations, le plus souvent exprimées en tant que disposition distincte, peuvent également prévoir une procédure strictement définie pour l'octroi de ces paiements, des restrictions, une liste des documents nécessaires de l'employé et d'autres conditions pour les accumuler.

Les employés ont le droit de contacter l'employeur s'ils ont besoin d'une assistance matérielle dans tous les cas, même si cela n'est pas prévu par des documents écrits. Toutefois, dans cette situation, l'administration fiscale peut soupçonner que ce paiement n'est pas social, mais a un caractère encourageant ou sélectif, ce qui ne permettra pas l'imposition des montants indiqués.

L'accumulation directe de l'assistance matérielle est effectuée exclusivement après que le chef a envoyé l'ordre approprié au service comptable sur sa mise à disposition. Dans le même temps, les employeurs ont le droit de fournir une assistance matérielle à un enfant non seulement en espèces, mais également en nature - produits de l'entreprise, articles essentiels, jouets pour enfants, voyages, paiement des factures de traitement ou d'autres moyens. Cependant, dans tous les cas, cette assistance devrait avoir un équivalent en espèces afin de calculer sa taille dans les rapports ultérieurs.

Taxation de l'aide matérielle de l'employeur aux employés par enfant

La législation prévoit certaines restrictions sur le montant de l'aide matérielle non imposable. En particulier, sa taille générale, non liée aux circonstances spécifiques de l'accumulation, ne peut pas dépasser 4 000 roubles par an - de nombreux employeurs utilisent ce mécanisme pour fournir une aide financière aux employés en vacances.

Cependant, avoir un bébé est une exception.

Ainsi, les réglementations législatives existantes suggèrent que l'assistance matérielle délivrée par l'employeur au cours de la première année à compter de la naissance du bébé ou de son adoption ne peut être imposée à hauteur de 50 000 roubles. Cependant, il convient de garder à l'esprit qu'un tel montant ne peut être payé que la première année à compter de la naissance ou de l'adoption, et uniquement à un parent. Le contrôle de ce fait peut être assuré par l'administration fiscale lors de la vérification des déclarations de chacun des parents, et dans ce cas, ce sont les parents impliqués dans l'évasion fiscale, et non l'employeur.

Tout montant supérieur à celui-ci sera imposé de la manière habituelle. Les frais d'assurance pour l'aide financière sont prélevés sur une base commune au même titre que l'impôt sur le revenu des particuliers. C'est-à-dire, si le montant de l'aide n'était pas supérieur à 4 000 roubles ou pas plus de 50 000 roubles pour la naissance d'un enfant, ou si une aide a été apportée en cas de décès d'un employé, de son parent, en cas d'urgence ou après un acte terroriste - contributions il ne s'accumule pas.

Ses parents immédiats et d'autres proches peuvent recevoir une aide matérielle pour un enfant, selon les normes établies dans l'organisation - dans ce cas, tout dépend des principes établis pour le calculer. En outre, l'aide financière pour le traitement d'un enfant, si nécessaire, y compris cher, peut également être une option distincte pour fournir ces paiements.

La limite de franchise d'impôt ne concerne qu'un seul enfant. Autrement dit, à la naissance de plusieurs enfants, par exemple des jumeaux ou des triples, la taille de l'aide matérielle en franchise d'impôt augmente au rythme de 50 000 roubles pour chaque bébé. Dans le même temps, certains employeurs peuvent établir spécifiquement la procédure d'octroi d'une aide financière, par exemple uniquement dans le cas de jumeaux ou de triplés, mais pas à la naissance d'un enfant, afin de fournir une assistance aux parents confrontés à un stress accru.

La procédure de paiement et le montant de l'aide matérielle de l'employeur à la naissance d'un enfant en 2019 sont fixés par l'entreprise de manière indépendante. Les deux parents peuvent obtenir de l'aide. Lors du calcul, il est important de tenir compte des limites qui s'appliquent à l'impôt sur le revenu des particuliers et aux cotisations. En 2019, les autorités fiscales ont adopté une nouvelle approche pour taxer ces montants.

Qui peut recevoir une assistance matérielle à la naissance d'un enfant en 2019

L'aide de maman peut aider à la fois maman et papa bébé. Et cela est possible si les deux parents sont des employés du même employeur. Le fait est que les entreprises, à leur discrétion, établissent une liste des employés qui ont le droit de recevoir des paiements, ainsi que leur taille.

Les conditions de paiement de l'aide matérielle et de ses types sont, en règle générale, fixées par une convention collective, un acte de travail ou une loi locale. Par exemple, les employés de l'Agence fédérale des communications reçoivent une aide d'un montant de deux salaires minima (article 12 du règlement approuvé par l'arrêté de l'Agence russe des télécommunications du 08.11.2016 n ° 244).

Réponses Oleg le Bon,

chef de la Division de l'impôt sur le revenu, Organisations du Département des impôts
et politique douanière du ministère des finances de la Russie

Une aide matérielle peut être délivrée au détriment des bénéfices non répartis de l'année en cours ou des années précédentes. Permettre aux fondateurs (participants, actionnaires) de l'organisation d'utiliser les bénéfices non répartis des années précédentes pour payer une aide matérielle. Si vous accordez une aide financière à un employé ou à un membre de sa famille aux frais du bénéfice de l'année en cours, l'autorisation des propriétaires de l'organisation n'est pas requise. L'entreprise décide d'abord de la manière dont l'aide est délivrée, puis établit les documents. La composition des titres qui devront être émis pour paiement dépend du choix.

Quels documents fournir pour obtenir de l'aide

Pour recevoir le paiement, fournissez le certificat de naissance de l'enfant et une déclaration demandant de l'argent. Il reflète la raison de l'aide financière et les coordonnées bancaires où le comptable doit transférer de l'argent. Cela est vrai si vous souhaitez recevoir des fonds sous forme non monétaire.

Exemples de documents prêts à l'emploi pour obtenir de l'aide

Les experts ont préparé des formulaires et des exemples de documents établissant les comptables pour les avantages sociaux des employés, y compris l'assistance matérielle. Par exemple, vous pouvez télécharger:

• Déclaration du salarié sur l'octroi d'une aide financière à celui-ci

Exemple de demande d'assistance matérielle à la naissance d'un enfant en 2019

Afin de recevoir de l'aide à la naissance ou à l'adoption d'un enfant, l'employé rédige une déclaration sous quelque forme que ce soit. Une copie de l'acte de naissance de l'enfant ou des documents sur son adoption sont joints à la demande.

En général, les documents confirmant la nécessité d'une assistance matérielle ne sont pas nécessaires. Assez de déclarations d'employés. Cependant, le paiement à la naissance d'un enfant dans la limite n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu et aux contributions. Par conséquent, il est important de confirmer qu'il est nécessaire pour le nouveau-né.

Exemple d'application d'aide

Si la direction de l'entreprise estime qu'il est possible de fournir une assistance matérielle, le gérant émettra un ordre. Il indique le montant du paiement.

Impôts sur le revenu des particuliers et contributions à la naissance

Considérez quand et dans quelle mesure retenir les impôts et les contributions de l'aide matérielle.

Impôt sur le revenu. La limite non imposable des soins maternels à la naissance d'un enfant est de 50 000 roubles. Elle s'applique à chaque parent, et non aux deux à la fois. Les employeurs peuvent verser une aide aux employés d'un montant de 50 000 roubles pour un enfant sans avoir à payer d'impôt sur le revenu. Et si les deux parents travaillent dans l'entreprise, donnez 50 000 roubles sans déduction fiscale. pour chaque.

Selon le code, un paiement unique d'un montant de 50000 roubles est exonéré de l'impôt sur le revenu des particuliers, que les employeurs versent aux employés à l'occasion de la naissance d'un enfant au cours de la première année de sa vie (article 8, article 217 du code des impôts). Mais comment déterminer cette limite n'est pas clairement indiqué. Auparavant, les autorités pensaient que cela concernait les deux parents (lettres du ministère des Finances de la Russie en date du 26 décembre 2012 n ° 03-04-06 / 6-367, Service fédéral des impôts de la Russie en date du 2 avril 2013 n ° ED-17-3 / 36).

Cette approche n'était désavantageuse ni pour l'entreprise ni pour les employés. Si un seul parent travaillait dans l'organisation, le comptable devait savoir s'il avait reçu la deuxième aide dans son organisation, combien, si cet employeur avait retenu l'impôt. Pour les parents, qui recevaient généralement plus de 50 000 roubles, il était plus sûr de retenir l'impôt sur les excédents.

Le ministère des Finances a expliqué ce qu'il fallait faire des primes d'assurance pour le soutien matériel des anciens employés. Les fonctionnaires ont envisagé une situation dans laquelle une entreprise transfère des paiements mensuels à un employé qui a pris sa retraite et démissionné. Comme le conseille le ministère des Finances

Les primes d'assurance. Le comptable ne doit pas retenir les contributions de l'assistance matérielle à la naissance d'un enfant qui ont été données aux deux parents dans la limite de 50 000 roubles. De plus, la limite est considérée séparément pour chaque parent (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2017 n ° 03-15-06 / 29546).

Les fonctionnaires ont envisagé une situation dans laquelle les deux parents travaillent dans la même entreprise. Ils ont eu un bébé, alors l'organisation a répertorié une aide financière pour tout le monde. Il n'est pas nécessaire de facturer des contributions pour un tel paiement si deux conditions sont remplies simultanément: le montant ne dépasse pas 50 000 roubles. et elle a été versée au cours de la première année suivant la naissance de l'enfant (alinéa 3, paragraphe 1, article 422 du Code des impôts).

L'apparition d'enfants dans la famille est un événement joyeux dans la vie de chacun. Même si elle est associée à des coûts matériels importants: avant et après. Toute aide aux parents, tuteurs et parents adoptifs dans une telle situation ne serait pas superflue. De plus, les deux parents peuvent l'obtenir.

Une telle aide matérielle ne s'applique pas à la rémunération, car elle n'a pas un caractère stimulant ou compensatoire, mais vise un accompagnement ciblé du salarié en situation de vie particulière. Voyons comment l'aide financière est accordée lorsqu'un enfant est né d'un employeur.

Une aide maternelle unique est fournie aux employées avec:

• naissance;
• adoption;
• établir la garde.

L'opinion des législateurs sur la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers et des primes d'assurance à partir de ces revenus a sa propre particularité.

Imposition

Du point de vue de la fiscalité, l'aide matérielle est considérée comme un avantage économique, ce qui signifie qu'elle est imposée (articles 208, 209, 210 du code des impôts). Cependant, la nature sociale du revenu cible a permis d'exonérer de l'impôt certains types d'aide ou ses montants individuels dans la limite établie. Nous avons écrit à ce sujet dans l'article.

Lorsqu'une aide financière est accumulée à la naissance d'un enfant, la fiscalité vous permet d'exclure de l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers jusqu'à 50 000 roubles. pour chacun des enfants (article 8, article 217 du code des impôts). Cette limite est exonérée de l'impôt sur le revenu des particuliers pendant la première année à compter de la date de naissance (adoption, adoption). De plus, le montant maximum autorisé de 50 000 est fixé pour chaque parent. Les fonctionnaires adhèrent à cet avis (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 08/07/2017 n ° 03-04-06 / 50382). Rappelons qu'auparavant la limite était fixée sur les deux parents.

Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 septembre 2015 n ° MMV-7-11 / [protégé par e-mail] établit des codes spéciaux de revenu et de déductions, ils sont reflétés dans les formulaires de déclaration de l'impôt sur le revenu des particuliers:

• code de revenu 2762 - le montant de l'aide matérielle forfaitaire fournie par l'employeur;
• code de déduction 508 - déduction du montant de l'aide.

Ces codes doivent être indiqués dans les formulaires de déclaration: certificat 2-PIT et.

Les primes d'assurance

Les cotisations d'assurance sont imposées sur les paiements et autres rémunérations effectués conformément à la législation du travail en faveur des personnes soumises à l'assurance obligatoire (article 20.1 125-ФЗ et article 420 du code des impôts). L'aide à la maternité à la naissance d'un enfant en 2019, en termes de primes d'assurance, est considérée de la même manière que pour la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des particuliers. Le caractère ciblé de ce soutien matériel permet de l'exclure du montant du calcul des contributions, mais également dans la limite de 50000 roubles pour chacun des enfants au cours de l'année (paragraphe 3 de l'article 20.2 125-FZ et paragraphe 3 de l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Inscription chez l'employeur

Envisagez la procédure de traitement des documents pour fournir aux employés une telle assistance matérielle.

Étape 1. Le salarié établit une demande d'aide financière à la naissance d'un enfant au nom du responsable de l'organisation.

Étape 2. Applique les documents:

• certificat de référence et de naissance délivré par l'office de l'état civil (chacun);
• extrait de la décision de mise en tutelle (une copie de la décision de justice adoptée en matière d'adoption, une copie de l'accord sur le transfert d'un ou plusieurs enfants en famille d'accueil).

Étape 3. Sur la base de la demande, le chef de l'organisation délivre un document administratif (arrêté) sur la nomination d'une assistance d'un montant déterminé.

Étape 4. La commande avec les applications est transférée au service comptable pour terminer le calcul. Si le montant de l'aide est dans la limite (50 000 roubles pour chacun), aucune obligation de calculer les cotisations et l'impôt sur le revenu des particuliers ne se pose. Si le montant est supérieur à la limite, l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance doivent être prélevés sur le montant excédentaire.

Portez une attention particulière à la période pour laquelle le paiement est prévu! Le droit à une limite non imposable de 50 000 roubles ne peut être exercé que pendant la première année suivant l'apparition des enfants dans la famille.

Étape 5. Après les calculs, le service comptable génère un document de paiement. Si l’organisation a adopté un mode de paiement non monétaire de la rémunération, l’aide matérielle est transférée sur la carte de l’employé. Si des paiements en espèces sont appliqués, un mandat de caisse enregistreuse est émis.

L'aide matérielle à la naissance d'un enfant en 2018 peut être payée non seulement par l'État, mais aussi par l'employeur. Dans l'article, nous examinerons en détail la procédure d'enregistrement de l'aide matérielle, un exemple de demande de paiement, la réflexion en comptabilité, ainsi que la fiscalité de l'aide avec les cotisations d'assurance et l'impôt sur le revenu des particuliers.

Variétés d'assistance matérielle

La principale aide financière à la naissance d'un enfant est fournie par l'État, ces versements sont obligatoires. De plus, il existe des paiements facultatifs, qui comprennent l'aide financière versée aux jeunes parents par les employeurs.

De plus, les paiements peuvent être uniques ou mensuels. Une autre répartition des paiements peut être envisagée en fonction de la source de paiement, c'est-à-dire fédérale et régionale.

Paiements gouvernementaux

En congé de maternité, la future mère part à la 30e semaine, à l’occasion de laquelle un congé de maladie lui est accordé. Paiements dus à la future mère:

• L'indemnité d'inscription dans une clinique prénatale jusqu'à 12 semaines de grossesse, le montant à partir du 1er février 2018 est de 632,76 roubles;
• Un paiement forfaitaire pour la naissance d'un enfant. Une jeune mère reçoit un tel avantage après sa sortie de l'hôpital. Elle a pondu, que la mère ait travaillé avant la grossesse ou non. Depuis 2018, le montant de ce paiement est de 16 873,54 roubles;

Pour demander des prestations de naissance, vous devrez soumettre les documents suivants:

• Déclaration;
• Attestation que le deuxième parent n'a pas reçu une telle allocation;
• Certificat du bureau d'enregistrement;
• Acte de naissance (copie et original);
• Passeports du père et de la mère (copies et originaux).

Important! Depuis 2018, les jeunes parents peuvent recevoir un paiement mensuel pour la naissance de leur premier enfant jusqu'à 1,5 ans. Il est payé sur le budget régional et sa taille dépend du coût de la vie.

À partir du 1er janvier 2018, un nouveau paiement est également prévu. Il est fourni conformément à la loi «sur les paiements mensuels aux familles avec enfants» et est versé mensuellement à une jeune famille avec la naissance de leur premier enfant jusqu'à 1,5 ans. Le montant du paiement dépendra du minimum vital établi dans la région de résidence au deuxième trimestre de l'année précédant l'année de la demande. Il s'élèvera à environ 10 523 roubles en 2018.

Assistance matérielle de l'employeur

Selon l'organisation, une jeune maman peut recevoir l'aide de son employeur. Parfois, cela est prévu par la politique de l'entreprise et, dans certains cas, un employé peut demander de l'aide de sa propre initiative. Mais il ne faut pas oublier que l'employeur n'est pas tenu de satisfaire la demande de son employé.

Important! Une aide financière dans les organisations peut être prévue dans une convention collective, ou l'employé peut demander une telle assistance.

Si l'entreprise prévoit le paiement des soins maternels à la naissance aux employés des enfants, cela devrait être précisé dans une convention collective.

Demande d'aide de l'employeur

Il n'y a pas d'exigences particulières pour la demande de l'employé, vous pouvez l'écrire sous forme libre. La déclaration peut être la suivante: «Dans le cadre de la naissance d'un enfant dans ma famille, je vous demande de me fournir une aide financière. Je joins une copie de l'acte de naissance de l'enfant. » Au lieu d'un certificat de naissance, vous pouvez joindre un certificat du bureau d'enregistrement. Il n'est certainement pas nécessaire de confirmer la naissance de votre enfant à l'employeur. Cela est plus nécessaire pour l'impôt, les travaux d'assistance dans une certaine limite sont exonérés de l'impôt sur le revenu des particuliers et des cotisations d'assurance.

Les jeunes parents peuvent également compter sur l'aide à la mère lorsqu'ils adoptent un enfant. Dans ce cas, l'adoption est écrite dans la demande comme base et un document d'adoption est joint.

À titre d'exemple, nous donnons un exemple de demande d'un employé pour le paiement d'une aide matérielle.

Impôt sur le revenu des particuliers et cotisations d'assurance avec assistance

Les mêmes conditions s'appliquent à l'évaluation des primes d'assurance soins maternels. Une limite de 50 000 roubles est fixée pour chaque enfant. Ce paiement est unique, ce qui implique qu'il est payé sur la base d'une seule commande, bien qu'il puisse y avoir plusieurs paiements. 50 000 roubles est une limite calculée pour deux parents. De plus, pour que l'aide-mère ne reçoive pas de primes d'assurance, elle doit être payée avant que l'enfant ait 1 an.

Important! Afin que l'assistance matérielle ne soit pas taxée par les primes d'assurance et l'impôt sur le revenu des particuliers, son montant ne doit pas dépasser 50 000 roubles.

Documents requis pour recevoir de l'aide

Pour la libération de l'aide matérielle de l'impôt sur le revenu des particuliers, le paiement ne doit pas dépasser 50 000 roubles, compte tenu du paiement à deux parents. Si le père et la mère travaillent pour un même employeur, il ne sera pas difficile de déterminer le montant du paiement. Mais s'ils travaillent dans différentes entreprises, l'employeur a le droit d'exiger la confirmation que le deuxième parent n'a pas reçu d'aide matérielle. Pour ce faire, vous pouvez demander un certificat 2-NDFL, ou si le deuxième parent n'est pas employé, alors le cahier de travail.

Mais pour l'exiger ou non, l'employeur décide de lui-même. Parfois, deux signatures des deux parents dans une déclaration suffisent.

Comptabilité

L'employeur peut affecter les bénéfices des années passées ou de l'année en cours au paiement d'une aide matérielle. Les entrées seront les suivantes:

D84 K73 (76) - aide versée au salarié à partir des bénéfices des années précédentes;

Les bénéfices non répartis pour la fourniture d'une assistance matérielle ne peuvent être dirigés que s'il existe une autorisation correspondante des fondateurs (actionnaires ou participants), qui a été adoptée lors de l'assemblée générale.

D91.2 K73 (76) - l'aide a été versée au salarié sur le bénéfice de l'année en cours.

Lors du paiement sur le bénéfice de l'année en cours, l'autorisation des fondateurs n'est pas requise. La décision dans ce cas, le leader prend de son propre chef. Dans ce cas, un décret approprié est émis, signé par le chef.

Le problème de l'assistance matérielle se reflète dans le câblage suivant:

Ordonnance d'assistance Matp

Une fois que les fondateurs ont décidé de payer une aide matérielle, cela doit être enregistré par écrit. Après avoir pris une telle décision, le manager émet un ordre (Voir aussi l'article ⇒). Voici un exemple de l'ordonnance du chef pour le paiement de l'assistance matérielle.