8 impôts fédéraux dans la Fédération de Russie. Impôt fédéral : types, méthodes de calcul et objet

Tous les citoyens de la Fédération de Russie qui ont atteint l'âge de la majorité sont tenus de payer des impôts. Beaucoup seront donc intéressés de savoir quels impôts doivent être payés sur quel budget. Types de taxes, ainsi que spéciaux régimes fiscauxétabli par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les impôts sont fédéraux, régionaux et locaux ; ils sont divisés en directs et indirects.

Impôts fédéraux

Considérons, dans budget fédéral quels impôts sont payés. Les impôts fédéraux sont :

1. La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) fait partie de la valeur ajoutée collectée par l'État à toutes les étapes de production et de commercialisation des produits, travaux et services au fur et à mesure de leur vente.
2. Les droits d'accise sont une taxe prélevée sur les biens de consommation (tabac, alcool, etc.) achetés dans le pays.
3. L'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques) est un impôt perçu par l'État sur les revenus des citoyens.
4. L'impôt sur le revenu est payé par toutes les personnes morales enregistrées dans la Fédération de Russie.
5. La taxe sur l'extraction minière est perçue par l'État auprès des personnes morales ou des entrepreneurs individuels qui utilisent le sous-sol.
6. La taxe sur l'eau est payée par les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent les ressources en eau dans leurs activités.
7. Redevance pour l'utilisation de la faune - perçue auprès des organisations et des entrepreneurs individuels qui l'utilisent dans leurs activités différentes sortes animaux.
8. Une redevance pour l'utilisation des ressources en eau est perçue par l'État auprès des structures commerciales engagées dans la pêche industrielle.
9. La taxe d'État est une redevance monétaire que les citoyens paient pour l'exercice par les organismes autorisés de certaines fonctions et actions, dans les montants prescrits par la loi.

Taxes régionales

Dans ce paragraphe, nous examinerons à quels budgets les impôts sont payés, en plus du fédéral. Les taxes régionales sont :

1. Taxe de transport ;
2. Taxe sur les jeux de hasard ;
3. Taxe foncière organisationnelle.

Les autorités régionales, avec l'accord des autorités fédérales, peuvent y apporter ou introduire des modifications. Les gouvernements locaux des villes et des districts peuvent introduire des impôts locaux qui ne contredisent pas la législation fiscale fédérale et après coordination avec les autorités fédérales.

Taxes locales

À cette espèce les taxes comprennent :

• Impôt foncier;
• Taxe foncière pour les particuliers.

Il arrive souvent que les autorités fédérales transfèrent une partie des taxes de certains impôts fédéraux autorités locales et régionales, après s'être entendues au préalable sur le pourcentage. Ensuite, la personne morale verse une partie de l'impôt au budget fédéral et l'autre au budget régional ou local.

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Classification fiscale : fédérale et régionale

Le gouvernement du pays a établi des taxes fiscales qui sont versées au budget de l'État. Le Code des impôts établit un régime fiscal composé de trois parties :

• Niveau fédéral.
• Niveau régional.
• Locale.

Les taxes fédérales sont précisées dans le code des impôts ; elles peuvent être modifiées par les autorités fiscales. Tous les contribuables sont tenus de payer des droits, des frais et des cotisations. D'autres impôts, par exemple régionaux, sont payables au budget régional et s'appliquent à toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie. Le gouvernement du pays a confié aux autorités régionales le pouvoir d'introduire ou d'annuler les taux d'imposition et de les modifier.

Les impôts locaux sont réglementés par des lois au niveau fédéral, et les autorités locales peuvent également introduire ou supprimer des taxes et des frais.

Voyons ce qui s'applique aux impôts régionaux et qui en est le payeur.

Qui paie les impôts régionaux ?

Tous les contribuables qui exercent des activités commerciales sur le territoire du sujet sont tenus de payer ces impôts. Les taxes régionales comprennent les types de taxes suivants :

• Taxe foncière des entreprises.
• Taxe de transport.
• Entreprise de jeux de hasard (pour certaines entités).

Les autorités régionales sont habilitées à déterminer les taux d'imposition, la procédure et le délai de paiement de l'impôt, ainsi que les prestations. Mais les principaux éléments des tarifs sont déterminés par l'administration fiscale du Centre.

Pour certaines structures commerciales, des régimes fiscaux spéciaux ont été développés, mais cela ne les dispense pas de la responsabilité du paiement des impôts à quelque niveau que ce soit.

Le paiement des impôts au trésor régional ne dépend pas du régime fiscal ; la seule chose qui diffère est le taux d'imposition.

La phrase a été répétée à plusieurs reprises : « Payez vos impôts et vivez en paix ». Cela signifie que si vous payez les frais à temps, votre organisation ne sera pas dérangée par l'administration fiscale avec des demandes de paiement d'amendes et de pénalités.

Voyons en quoi les impôts régionaux et locaux diffèrent.

Quelle est la différence entre les impôts

Pour comprendre précisément à quelles taxes budgétaires vont et lesquelles, créons un tableau des taxes fédérales, régionales et locales.

Le tableau montre que les impôts sont payés non seulement organisations commerciales, mais aussi des particuliers. Alors, que sont les taxes et redevances régionales ? Ils sont établis conformément au Code fiscal russe et sont payés par toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie.

Il a été indiqué ci-dessus quels impôts dans les régions sont payés par les autorités légales et personnes. Si vous possédez un véhicule, cette taxe est payée par tous les citoyens du sujet.

De nombreux hommes d'affaires et citoyens ordinaires se demandent peut-être : l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il un impôt fédéral ou régional ?

Impôt sur le revenu et TVA, quels impôts ?

L'impôt sur le revenu est payé par tous les citoyens actifs du pays, et cet impôt est fédéral, comme le précise le Code des impôts (article 13). Une exception est faite pour les citoyens étrangers travaillant sur un brevet. Les taxes sur eux restent dans la région.

L'article 56 du Code des impôts stipule que 85 pour cent de tous les revenus provenant de la perception impôt sur le revenu restent dans le budget régional, le reste est réparti entre les districts, les villes et les communes.

Ainsi, on peut dire que les taxes et redevances régionales comprennent non seulement l'impôt sur les transports et la propriété des organisations, mais aussi une partie de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

On peut également se poser la question : la TVA est-elle un impôt fédéral ou régional ? La taxe sur la valeur ajoutée est la partie du droit qui est incluse dans le coût d'un produit ou d'un service ; cette taxe est fédérale. Tous les commerçants et organisations sont tenus de payer cette taxe à temps.

Résultats

La liste des impôts versés au budget fédéral peut être consultée dans les articles de la législation fiscale. Parmi eux, il y en a des plus importants comme l’impôt sur le revenu, la TVA et les droits d’accise. Tout cela reconstitue considérablement le budget du pays.

Le budget régional est considérablement reconstitué s'il y a des emplois dans la région, si les usines et les usines fonctionnent et si l'agriculture se développe.

Pour la région, cela signifiera une croissance tant pour le sujet lui-même que pour le niveau de vie de la population active. Plus les citoyens qui travaillent sont engagés dans les affaires, plus les impôts et les cotisations sont payés et, par conséquent, le budget est reconstitué.

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Quel impôt est payé à quel budget du pays ?

Droit fiscal;

Conformément à la législation en vigueur en Russie, les impôts du pays sont divisés en trois catégories principales :

• fédéral, ayant un caractère national;
• régional, qui comprend les taxes et frais au sein des entités constitutives de la fédération, des républiques qui font partie de la Fédération de Russie ;
• les locaux, qui sont établis par les autorités au niveau municipal, tout en agissant dans le cadre de la législation en vigueur de la Fédération de Russie, ainsi que les actes des entités constitutives de la fédération.

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Impôts fédéraux

Comme le montre la définition elle-même, les impôts fédéraux sont des types de paiements prélevés dans toute la Russie. Les types de taxes et de frais suivants sont les plus connus et les plus efficaces pour reconstituer le trésor public :

• l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont le nom parle de lui-même ;
• la taxe sur la valeur ajoutée, qui est payée par l'acheteur final lors de l'achat de produits dans les chaînes de vente au détail ;
• célibataire taxe sociale, qui est un moyen de reconstituer les ressources de base fonds fédéraux, y compris assurance sociale, assurance santé etc;
• des droits d'accise ou des taxes supplémentaires sur certains types de marchandises, notamment les produits du tabac et l'alcool. Comme la taxe sur la valeur ajoutée, elle est à la charge de l'acheteur final ;
• la taxe sur l'extraction minière, payée par les entités impliquées dans l'exploitation des ressources naturelles ;
• l'impôt sur le revenu, les entreprises et les organisations, dont l'essence ressort clairement du nom ;
• taxe d'eau, impliquant des paiements pour l'exploitation des ressources en eau ;
• différents types de tâches.

La liste ci-dessus ne répertorie que les principaux types d'impôts fédéraux ; en réalité, il en existe beaucoup plus, mais certains d'entre eux sont étroitement ciblés.

Tous les impôts ci-dessus sont crédités au budget fédéral de la Fédération de Russie et sont payables par tous les sujets, ainsi que par les citoyens sur le territoire de la Russie. Ils sont répartis selon domaines prioritaires Financement gouvernemental, notamment la médecine et la santé, la défense et le complexe militaro-industriel, programmes sociaux, la culture et le sport, construction d'immobilisations et plein d'autres.

Taxes régionales

Les impôts régionaux ou, comme on les appelle aussi, républicains, sont également soumis à paiement obligatoire, mais sur le territoire des sujets de la fédération où ils opèrent, et toutes les relations juridiques dans dans ce cas réglementé par la législation nationale et locale. En particulier, ils sont établis par les lois de la Fédération de Russie et les taux spécifiques de ces impôts sont réglementés par les autorités républicaines. Les taxes régionales comprennent les types de paiements suivants :

• l'impôt foncier des organismes et entreprises, dont le montant après paiement est crédité proportionnellement au budget du sujet de la fédération et aux budgets des échelons inférieurs, jusqu'à la ville ;
• taxe de transport;
• taxe sur les jeux de hasard ;
• taxe forestière.

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Il existe également des taxes et redevances régionales qui sont instaurées par les autorités des entités constitutives de la fédération, par exemple les redevances républicaines d'utilisation ressources naturelles, en tenant compte des spécificités de chaque région.

Taxes et frais locaux

En Russie, il existe 22 types de taxes et redevances locales diverses, alors que seulement trois d'entre elles sont établies par la législation fédérale. Il s'agit notamment de la taxe foncière pour les particuliers, des frais d'enregistrement pour les entrepreneurs individuels et de la taxe foncière.

En plus de ces taxes et frais, certains frais locaux obligatoires sont de nature spécifique, comme les frais de séjour. Il existe également des redevances telles qu'une taxe sur les propriétaires de chiens, sur la revente de voitures, d'équipements et de composants informatiques, des redevances pour le stationnement des véhicules, pour les tournages et tournages vidéo, pour le droit d'utiliser des symboles locaux, pour la participation à des courses dans les hippodromes, et bientôt. Tous ces paiements vont aux budgets locaux.

Comme les taxes régionales, les redevances locales sont établies en fonction de la réglementation Fédération de légsilation, et les taux de paiement spécifiques sont réglementés par les autorités locales. Le contrôle de leur intégralité et de leur paiement dans les délais, comme dans le cas des autres types d'impôts, incombe aux services fiscaux.

Il convient de rappeler que dans tous les cas, le contribuable est responsable de l'adéquation des calculs et du paiement dans les délais. Dans ce cas, la priorité est donnée aux impôts fédéraux, qui constituent une part importante de la charge totale pesant sur les entités commerciales, les entreprises et les organisations. Viennent en deuxième position les impôts locaux sur le revenu, après quoi d'autres types de paiements sont calculés et payés.

Introduction……………………………………………………………………………….

1. La notion d'impôts régionaux et locaux……………………………….

2. Pouvoirs des autorités dans le domaine régional et local

impôts………………………………………………………………………………………

3. Caractéristiques d'application des tarifs et avantages………………………………...

Conclusion…………………………………………………………………….

Bibliographie……………………………………………

Introduction

Le système d'impôts et de redevances de la Fédération de Russie est un ensemble d'impôts et de redevances, regroupés d'une certaine manière et interconnectés les uns aux autres, dont la perception est assurée par l'État russe. législation fiscale. Le système de taxes et de redevances de la Fédération de Russie comprend trois types de taxes et de redevances :

Taxes et frais fédéraux ;

Taxes et redevances régionales ;

Taxes et frais locaux.

La principale différence entre ces types de taxes et de redevances ne réside pas dans les budgets auxquels ils sont crédités, mais dans le territoire sur lequel ils sont introduits et collectés. La liste des impôts fédéraux, régionaux et locaux figure aux articles 13, 14 et 15 de la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'un des outils les plus importants pour la mise en œuvre politique économique les États ont toujours eu et continuent d’avoir des impôts. Cela était particulièrement évident pendant la période de transition des méthodes de gestion commando-administrative aux relations de marché, lorsque, dans des conditions de possibilités d'influence réduites pour l'État processus économiques les impôts deviennent un véritable levier la réglementation gouvernementaleéconomie. Dans le cadre de la suppression de la plupart des impôts régionaux et locaux, la question de financement supplémentaire budgets régionaux et locaux, du fait que la part des impôts régionaux et locaux est trop faible pour que les régions puissent fonctionner de manière indépendante avec ces fonds.

L'objet des travaux de contrôle sont les impôts locaux et régionaux.

L'objectif de l'ouvrage est de : montrer les caractéristiques de l'établissement et de la mise en œuvre des impôts régionaux et locaux, donner caractéristiques générales les impôts régionaux et locaux, déterminent les modalités de leur établissement et de leur mise en œuvre. Et étudier également les pouvoirs des autorités compétentes dans le domaine des impôts régionaux et locaux, les éléments des impôts régionaux et locaux, les caractéristiques de l'application des taux et avantages.

Le concept d'impôts régionaux et locaux

L'impôt s'entend comme un paiement obligatoire et individuel gratuit perçu sur les organisations et les particuliers sous forme d'aliénation de ce qu'ils possèdent en vertu du droit de propriété, de gestion économique ou de gestion opérationnelle. Argent, pour sécurité financière activités de l'État et (ou) des municipalités.

L'ensemble des impôts, taxes, droits et autres paiements (taxes) perçus dans l'État, ainsi que les formes et modalités de leur construction, constituent le système fiscal. Les objets de l'imposition sont : les revenus (bénéfices) ; le coût de certains biens ; espèce individuelle activités des contribuables; opérations avec titres; utilisation des ressources naturelles; biens des personnes morales et physiques ; transfert de propriété; valeur ajoutée des biens et services produits et d'autres objets établis par des actes législatifs.

Les types de taxes et redevances suivants sont établis dans la Fédération de Russie : taxes et redevances fédérales, taxes et redevances des entités constitutives de la Fédération de Russie (taxes et redevances régionales) et taxes et redevances locales.

Les taxes et frais fédéraux sont ceux établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et dont le paiement est obligatoire dans toute la Fédération de Russie.

Les taxes et redevances régionales sont celles établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, mises en vigueur conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Fédération et obligatoire pour le paiement sur les territoires des entités constitutives correspondantes de la Fédération de Russie. Lors de l'établissement d'un impôt régional, les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent les éléments d'imposition suivants : les taux d'imposition dans les limites fixées par le Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure et les délais de paiement de l'impôt , ainsi que les formulaires de déclaration de cet impôt régional. D'autres éléments de taxation sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Lors de l'établissement d'un impôt régional, les organes législatifs (représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent également prévoir avantages fiscaux et les raisons de leur utilisation par le contribuable.

Les impôts et taxes locaux sont ceux établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs de l'autonomie locale, mis en œuvre conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des collectivités locales. autonome et obligatoire pour le paiement sur les territoires des communes concernées. Taxes et taxes locales dans les villes importance fédérale sont établis et mis en œuvre par les lois des entités constitutives spécifiées de la Fédération de Russie. Lors de l'établissement d'un impôt local, les organes représentatifs de l'autonomie locale définissent les éléments de taxation suivants dans les actes juridiques réglementaires : les taux d'imposition dans les limites fixées par le Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure et les délais de paiement de l'impôt, ainsi que comme formulaires de déclaration pour cet impôt local. Lors de l'établissement d'un impôt local, les organes représentatifs de l'autonomie locale peuvent également prévoir des avantages fiscaux et les motifs de leur utilisation par le contribuable.

Les impôts et taxes régionaux sont les plus dynamiques, car ils dépendent des réglementations adoptées par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie. La capacité des régions à fixer indépendamment les taux et à les différencier en fonction de ces impôts, à introduire des prestations et à réglementer la procédure de paiement des avances joue un rôle important dans la formation du budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, la formation attractivité des investissements région et ses développement économique. Les impôts régionaux sont l'une des sources de revenus pour les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie. Ceci est effectué conformément à la législation de la Fédération de Russie, en particulier conformément à la Constitution de la Fédération de Russie, en tant que loi principale du pays, conformément aux normes du Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF ), le Code budgétaire de la Fédération de Russie, ainsi que conformément aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et autres actes législatifs. Base économique les activités des pouvoirs publics d'une entité constitutive de la Fédération de Russie comprennent les biens régionaux, les fonds du budget régional et les fonds extrabudgétaires territoriaux de l'État, ainsi que droits de propriété sujet. Le Code budgétaire de la Fédération de Russie définit clairement la liste des impôts et leur part des contributions à budgets régionaux.

Les taxes régionales comprennent

1) impôt sur la propriété des organisations ;

2) taxe sur les jeux de hasard ;

3) taxe de transport.

Examinons plus en détail les principaux points de chacune des taxes régionales.

La taxe de transport est l'une des taxes régionales et est établie par le Code des impôts et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie « sur la taxe de transport ». Les organes législatifs de chaque région de la Fédération de Russie déterminent indépendamment le taux taxe de transport dans les limites fixées par le Code des impôts, et fixer également la procédure et les modalités de son paiement. Taux d'imposition indiqués dans la rubrique « Taxes régionales » Code fiscalà l'article du chapitre 28 « Taxe de transport » peut être augmentée (diminuée) par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, mais pas plus de dix fois. Les contribuables de la taxe de transport sont les personnes pour lesquelles ils sont enregistrés. Véhicules, reconnu comme objet d'imposition conformément à l'article 358 du Code général des impôts. Les objets de taxation de la taxe de transport sont : les voitures, motos, scooters, bus et autres machines et mécanismes automoteurs sur chenilles pneumatiques et à chenilles, avions, hélicoptères, bateaux à moteur, yachts, voiliers, bateaux, motoneiges, traîneaux à moteur, bateaux à moteur. bateaux, jet skis, navires non automoteurs (remorqués)) et autres véhicules nautiques et aériens (ci-après dans ce chapitre - véhicules), immatriculés de la manière prescrite conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement d'un impôt foncier pour les organisations, les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent prévoir des avantages fiscaux et les motifs de leur utilisation par les contribuables. Les contribuables sont des organismes qui possèdent des biens reconnus comme objet d'imposition conformément à l'article 374 du Code général des impôts. Aux fins de ce chapitre organisations étrangères tenir des registres des objets imposables de la manière établie dans la Fédération de Russie pour la tenue à jour comptabilité. L'assiette fiscale de cet impôt régional est déterminé comme coût annuel moyen biens reconnus comme objet d'imposition. Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les biens reconnus comme objet d'imposition sont pris en compte à leur valeur résiduelle, constituée conformément à la procédure comptable établie approuvée dans Réglementation comptable organisations. La période fiscale est année civile. La liste des organisations exonérées d'impôts est assez large. On peut le trouver dans n’importe quelle loi régionale.

Taxe sur les jeux de hasard. Les contribuables de cet impôt régional sont des organismes ou entrepreneurs individuels qui exercent des activités commerciales dans le secteur des jeux de hasard. Les objets de taxation sont : la table de jeux, la machine à sous, la caisse de paris, la caisse du bureau du bookmaker. Chaque objet imposable est soumis à une inscription auprès de l'administration fiscale du lieu d'installation de cet objet imposable au plus tard deux jours avant la date d'installation. L’immatriculation est effectuée par l’administration fiscale sur demande du contribuable. La période d'imposition de la taxe sur les jeux de hasard est d'un mois civil.

La liste et les normes de contribution aux budgets régionaux peuvent évoluer au niveau fédéral en fonction de la situation économique et économique en cours. la politique fiscale l’État, de ses objectifs et de ses méthodes. Lors de l'examen des normes législatives, il convient de noter qu'elles revêtent une importance fondamentale pour toutes les branches de la législation et des institutions juridiques, relations fiscales a une législation constitutionnelle. L'article 57 de la Constitution de la Fédération de Russie contient une disposition selon laquelle toute personne est tenue de payer les impôts et taxes légalement établis. Cette norme est le point de départ de la formation de principes et de mécanismes de réglementation juridique des relations fiscales. Le principal document établissant et réglementant le système fiscal russe, la fiscalité et les méthodes de calcul des impôts est le Code des impôts.

Caractéristiques la fiscalité locale est :

Variété de paiements d'impôts.

La prédominance des impôts directs dans la fiscalité locale.

Aucune restriction sur les taxes locales.

Les contribuables des taxes et redevances locales sont à la fois des personnes morales et des personnes physiques.

Faible part des recettes provenant des taxes et redevances locales dans les budgets locaux.

L'impôt foncier assure un flux stable de fonds vers les budgets locaux. Payeur de l'impôt foncier et louer est une entreprise et des citoyens de la Fédération de Russie, des citoyens étrangers et des apatrides qui se sont vu attribuer des terres pour la propriété, la possession, l'utilisation ou la location sur le territoire de la Russie. La taxe foncière est prélevée annuellement sur la surface imposable. Si terrain est utilisé par plusieurs personnes morales, la taxe pour chaque partie est alors calculée séparément.

L'impôt foncier des citoyens comprend le paiement des bâtiments, locaux, ouvrages et véhicules des particuliers ; l'impôt sur les bâtiments, locaux et ouvrages est payé par les citoyens au taux de leur valeur d'inventaire, et la taxe sur les véhicules est perçue en fonction de la puissance du moteur sur la base des informations fournies dans autorités fiscales organisations qui enregistrent les véhicules.

Les frais de transaction sont établis en fonction de la mise en œuvre activités commerciales sur les sites commerciaux. La durée du prélèvement est d'un quart. Les payeurs de la redevance sont des organisations et des entrepreneurs individuels effectuant des types de activité entrepreneuriale sur le territoire municipalité(villes d'importance fédérale Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol), pour lesquelles la réglementation acte légal de cette entité municipale (les lois des villes fédérales de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol) ont fixé les frais spécifiés.

Caractéristiques générales des taxes et redevances fédérales

Le système de taxes et de frais est établi au chapitre 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'agit de diviser les paiements obligatoires en fédéraux, régionaux et locaux. Dans le même temps, le critère selon lequel leur composition est déterminée n'est pas le bénéficiaire du paiement (réception au budget d'un certain niveau) ou la procédure d'administration, mais les autorités qui établissent les règles de calcul et de perception, ainsi que le territoire sur lequel l'acte correspondant s'appliquera.

La définition de ces paiements obligatoires est donnée à l'art. 12 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les taxes et frais fédéraux sont des paiements établis par Fédération Russe, dans le visage organismes autorisés, selon une certaine procédure, et obligatoire pour le paiement, en règle générale, dans tout le pays.

Les caractéristiques générales de ces paiements suggèrent les caractéristiques suivantes :

• La loi renvoie l'établissement de ces taxes et redevances au niveau fédéral. Les autorités régionales et locales n'ont pas le droit de prendre des décisions réglementant l'administration, la comptabilité et le contrôle de ces paiements, ainsi que toute autre règle relative aux impôts fédéraux. Les exemples incluent la TVA et les droits de douane ;
• La législation exige l'établissement de ces paiements obligatoires par une certaine autorité. Cela ne peut être fait La Douma d'État. Aucun organe directeur (agence, service, contrôle, etc.) ne peut exercer les fonctions d'établissement des taxes et redevances ;
• La loi réglemente le processus d'adoption des actes prévoyant chaque nouveau paiement obligatoire. Le calcul est fait sur le maintien de l'unité du système fiscal ;
• Les paiements sont obligatoires dans toute la Fédération de Russie. Ceux-ci n'incluent pas les régimes fiscaux spéciaux.

La différence entre les paiements fédéraux et régionaux et locaux

La principale différence est que tous les éléments obligatoires des impôts sont déterminés au niveau fédéral. Il s'agit notamment de la procédure de calcul (calcul), de la procédure et des modalités de paiement, du taux, de l'assiette, période imposable et objet de l'imposition.

Un exemple est les règles d'établissement de la TVA. Aux niveaux régional et local, nous parlons uniquement de la capacité de déterminer des paramètres individuels. Ceux-ci incluent les tarifs, les procédures de paiement et les conditions. En outre, les autorités régionales et locales peuvent résoudre les problèmes de détermination de l'assiette et appliquer les avantages si ces pouvoirs sont prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les différences incluent également l'effet des lois régionales et municipales dans l'espace. Elle est limitée par les limites administratives correspondantes, à l'intérieur desquelles les actes locaux et régionaux sont obligatoires.

Il existe une opinion selon laquelle le système de paiements obligatoires implique une administration, une comptabilité et un contrôle au niveau local. Cela ne correspond pas à la situation réelle. L'administration et le contrôle du paiement de tous types d'impôts sont assurés par le Service fédéral des impôts. Les autorités locales ne peuvent pas créer une agence ou un service spécialisé pour remplir ces fonctions.

Fonctions et importance des taxes et frais fédéraux

Le système fiscal fédéral remplit 2 fonctions principales.

La tâche fiscale est associée à la nécessité de remplir le budget dont les revenus sont constitués par les recettes fiscales des citoyens et des organisations. Selon les dispositions de la Constitution russe, une partie importante des pouvoirs est transférée au centre. Pour cette raison, gouverner un pays nécessite un système développé et prévisible de paiement des taxes et des impôts. Ceci est également lié au fait que chaque bureau des impôts inclus dans une structure unique. Ce service assure l'administration, la comptabilité et le contrôle de l'accomplissement des tâches dans le domaine des paiements obligatoires.

Une autre fonction est la stimulation économique. Pour que le budget reçoive des recettes, il est nécessaire de prévoir les conditions de activités commerciales. Le système fiscal est donc soumis à une adaptation constante aux exigences changeantes de l’économie.

La classification d'un nombre important de paiements individuels obligatoires comme fédéraux vise à garantir des règles uniformes dans toute la Fédération de Russie.

Cela constitue l’un des éléments constitutifs d’un espace économique unique.

Ces fonctions peuvent sembler être en conflit. Toutefois, le régime fiscal devrait contribuer à trouver le juste équilibre entre les intérêts des entités publiques et privées. Un exemple est la TVA. Un calcul précis permet de développer l'économie et de soutenir la sphère sociale, les bénéfices catégories individuelles citoyens et organisations. Les bénéfices peuvent également servir d’outil pour stimuler l’investissement.

Types de taxes et frais fédéraux

Selon l'art. 13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les taxes et frais fédéraux comprennent les paiements obligatoires suivants :

• tous types de taxes d'accise ;
• impôt sur le revenu;
• impôt sur les sociétés;
• RENCONTRÉ;
• taxe d'eau;
• devoir de l'État;
• les redevances associées à l’utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques.

Ces paiements peuvent être divisés en taxes et frais et regroupés selon plusieurs critères.

Dans le cas des impôts, l’obligation de les payer n’est pas liée à la réception de services spécifiques en retour. C'est pour cette raison que le service des impôts (inspection) assure leur administration, leur contrôle et leur comptabilité. Les revenus qui en découlent, notamment la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, constituent en grande partie le budget.

La nature des frais diffère considérablement. Ils sont associés à la fourniture d'un service spécifique en contrepartie. Par exemple, la procédure d'enregistrement des organisations nécessite le paiement d'une taxe correspondante. Le résultat de cette procédure est de recevoir le service de saisie d'informations sur entité légale dans le registre d'État unifié des personnes morales.

Si les frais nécessaires ne sont pas inclus dans le budget, l'enregistrement des organisations n'est pas effectué. Quant à l'administration et au contrôle, aucune comptabilité n'est effectuée, puisque le fait du paiement est vérifié par l'organisme fournissant le service (service, agence, service, inspection et autres).

Les frais fédéraux incluent tous les types devoir d'état, ainsi que les redevances associées à l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques.

Les paiements obligatoires restants prévus à l'art. 13 du Code des impôts de la Fédération de Russie concernent les impôts fédéraux.

La procédure d'établissement des taxes et redevances

Pour que les contribuables aient une obligation de payer, un certain nombre de procédures doivent être suivies. Ils incluent le droit de prendre une décision, sa forme et son contenu.

Conformément aux exigences de la partie 2. Art. 12 du Code général des impôts, les actes instituant de nouveaux impôts et taxes doivent être adoptés par un organe représentatif du gouvernement. C'est la Douma d'Etat qui adopte la législation.

Ce système d'adoption des lois fiscales est traditionnel. On pense que les députés élus par les contribuables ont le droit de prendre une telle décision politique. Si les décisions pouvaient être prises par des organes directeurs dont la composition était constituée administrativement (agence, service, inspection et autres types de structures exécutives), alors le chaos surviendrait dans l'industrie.

Le système lié à l'examen des factures fiscales a également été rationalisé. La liste de ses sujets est limitée par l'art. 104 de la Constitution russe. Parmi les organes directeurs bénéficiant de ce droit figurent le Gouvernement de la Fédération de Russie et le Président.

Dans le même temps, tout projet de loi fiscale ne peut être présenté que s'il y a une conclusion du gouvernement. Cela s'applique à tous les sujets, y compris les députés de la Douma. Dans le même temps, l'avis de cet organisme n'est pas pris en compte. Pour que le droit de regard sur un projet apparaisse, des estimations de coûts ou une caractérisation de l'impact sur les recettes budgétaires sont importantes.

Si un projet de loi est élaboré par un organisme distinct assurant la gestion (agence, inspection, service), il doit alors être approuvé par toutes les autorités supérieures. organes exécutifs. La pratique actuelle nécessite la conclusion du ministère des Finances en tant que structure mettant en œuvre les bases de la politique fiscale. Le résultat de l’initiative est son examen par le gouvernement. S'il est approuvé, le projet est alors soumis au parlement.

Caractéristiques de l'établissement des obligations de paiement

La loi exige que de nouveaux impôts soient introduits sous la forme d'ajouts ou de modifications au Code des impôts de la Fédération de Russie. L'adoption d'un acte législatif sous une autre forme n'est pas autorisée.

Le calendrier de mise en œuvre des changements est également important. Par règle générale, les modifications ne peuvent entrer en vigueur avant un mois à compter de la date de publication. De plus, ils ne pourront entrer en vigueur avant la prochaine période fiscale.

Aux autres règle importante sert de sécurité fiscale totale. Les règles adoptées nécessitent la liste suivante : objet de l'assiette fiscale, taux, période fiscale, procédure de calcul (calcul) et procédure de paiement. S'il manque au moins un de ces éléments, l'impôt est considéré comme non établi et le contribuable a le droit de ne pas effectuer de versement au budget.

Toutefois, les prestations ne sont pas un élément obligatoire de ce paiement. Leur mise en place dépend de la situation spécifique. Des prestations sont souvent versées aux retraités et aux personnes handicapées, leur permettant de percevoir un revenu supplémentaire.

L'établissement d'une redevance (droit) implique de déterminer le payeur et certains des éléments de la taxe. Il n’y a notamment pas de période fiscale.

2.2 Classement fiscal

Actuellement, les types de taxes et de frais, qui constituent l'élément le plus important du système fiscal, sont très divers. Les impôts peuvent être classés selon différents critères.

Tous les impôts en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, selon le niveau d'établissement, sont divisés en trois types :

• fédéral:
• régional;
• locale.

Fédéral les impôts sont établis, abrogés et modifiés par le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont obligatoires au paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie.

Taxes régionalessont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie. Le gouvernement des entités constitutives de la Fédération a le droit d'introduire ou de supprimer des impôts régionaux sur son territoire et de modifier certains éléments de fiscalité conformément à la législation fédérale en vigueur.

Taxes locales réglementé par des actes législatifs organismes fédéraux autorités et lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, les collectivités locales ont le droit d'introduire ou de supprimer des impôts et taxes locaux sur le territoire de la municipalité.

Classification des impôts dans la Fédération de Russie selon le niveau d'établissement

Niveau d'établissement	Impôts
Fédéral	Taxes d'accise ; Impôt sur les sociétés; Taxe sur l'extraction minière ; Taxe d'eau ; Redevances pour l'utilisation de la faune et pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques Devoir du gouvernement.
Régional	Taxe foncière organisationnelle ; Taxe de transport ; Taxe sur les jeux de hasard.
Locale	Impôt foncier;

Lorsqu'un impôt foncier entre en vigueur sur le territoire du sujet correspondant de la Fédération de Russie, l'impôt foncier des organisations, l'impôt foncier des particuliers et l'impôt foncier prennent fin.

Selon le mode de perception, les taxes sont réparties comme suit :

• droit;
• indirect.

Impôts directs sont constituées directement sur les revenus ou les biens du contribuable dont la possession et l'usage servent de base à l'imposition. Les impôts directs comprennent :

• impôt sur le revenu;
• impôt sur les sociétés;
• impôts fonciers tant pour les personnes morales que pour les personnes physiques.

Impôts indirectssouvent appelées taxes à la consommation, elles sont directement incluses dans le prix d'un produit (travaux, services) sous forme de prime et sont payées par les consommateurs. Ces taxes visent à transférer la charge fiscale réelle sur le consommateur final. En fiscalité indirecte, le sujet de la taxe est le vendeur de biens (travaux, services), et le porteur et payeur effectif de cette taxe est le consommateur. À Impôts indirects se rapporter:

• taxe sur la valeur ajoutée;
• les taxes d'accise;
• droits de douane, etc.

Impôts indirects- les plus simples pour l'État du point de vue de leur recouvrement, mais assez complexes pour le contribuable du point de vue de la dissimulation de leur paiement. Ces impôts sont également attractifs pour l'État dans la mesure où leurs revenus au Trésor ne sont pas directement liés aux activités financières et économiques du sujet imposable et que l'effet fiscal est obtenu dans des conditions de baisse de la production et même de travail non rentable des organisations.

Dans le même temps, l'État, en raison de ces caractéristiques fiscalité indirecte est obligé de recourir aux impôts directs afin que le plus grand nombre possible d’objets d’activité du contribuable soient soumis à l’impôt. Tout cela ensemble crée une stabilité suffisante des recettes fiscales et augmente en même temps la dépendance du montant des impôts payés par le contribuable à l'efficacité de ses activités.

Souvent en pratique, les taxes sont réparties en fonction de leur utilisation :

• sont communs;
• spécial.

À impôts généraux inclure les plus chargés dans n'importe quel régime fiscal les impôts. Leur particularité est qu'une fois inscrits au budget, ils sont dépersonnalisés et dépensés aux fins définies dans le budget correspondant.

Contrairement à eux taxes spéciales ont une finalité strictement ciblée et sont « affectées » à certains types de dépenses. En particulier, dans la Fédération de Russie, des exemples de taxes spéciales comprennent :

• taxe de transport;
• taxe sur la reproduction de la base de ressources minérales.

Selon les taux d'imposition établis, les taxes sont :

• dur;
• pourcentage (proportionnel, progressif et régressif).

En fonction de la faisabilité financière et économique et de la réflexion comptable, les impôts sont classés comme suit :

• inclus dans le prix de vente des biens (travaux, services) ;
• imputables aux coûts de distribution et aux coûts de production ;
• attribuable aux résultats financiers ;
• payé sur le bénéfice net restant à la disposition du contribuable.

Selon le niveau budgétaire, les taxes peuvent être réparties comme suit :

• fixé;
• régulateur.

Les taxes affectées vont directement et entièrement à un budget spécifique ou fonds hors budget. Parmi eux figurent les impôts perçus par les budgets fédéral, régional et local.

Les impôts réglementaires sont perçus simultanément dans les budgets de différents niveaux dans la proportion déterminée par la législation budgétaire.

Classification des impôts dans la Fédération de Russie selon les sujets de taxation

Objet de la fiscalité	Impôts
Impôts payés par les personnes morales	Impôt sur le revenu; Taxe foncière organisationnelle.
Impôts payés par les particuliers	Impôt sur le revenu; Taxe foncière pour les particuliers.
Impôts mixtes	Taxe sur la valeur ajoutée; Taxe de transport ; Taxe sur les jeux de hasard.

Régimes fiscaux spéciaux conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie :

• système de taxation sous la forme d'un impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités ;
• système de taxation simplifié;
• système de taxation pour les producteurs agricoles;
• système de taxation pour la mise en œuvre des accords de partage de production.

La particularité de ces impôts est qu'à compter de la date de leur introduction sur le territoire des entités constitutives concernées de la Fédération, la perception de la plupart des impôts prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie auprès des contribuables cesse, en règle générale.

Les taxes et frais fédéraux comprennent :

1) taxe sur la valeur ajoutée;

2) taxes d'accise;

3) impôt sur le revenu;

4) impôt sur les sociétés;

5) taxe sur l'extraction minière;

6) taxe d'eau;

7) redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques;

8) Impôt national.

Les taxes régionales comprennent :

1) impôt foncier sur les sociétés;

2) taxe sur les jeux de hasard;

3) taxe de transport.

Les taxes et frais locaux comprennent :

1) impôt foncier;

2) taxe foncière personnelle;

3) frais de transaction.

CONDITIONS GENERALES D'ETABLISSEMENT DES TAXES ET FRAIS DANS LA RF

Un impôt n'est considéré comme établi que lorsque les contribuables et les éléments de taxation sont précisément définis, à savoir :

1) objet de l'imposition ;

2) assiette fiscale ;

3) période fiscale ;

4) taux d'imposition ;

5) la procédure de calcul de la taxe ;

6) procédure et délais de paiement de l'impôt.

Le cas échéant, lors de l'établissement d'un impôt, l'acte législatif relatif aux impôts et taxes peut également prévoir des avantages fiscaux et les motifs de leur utilisation par le contribuable.

Selon les dispositions de l'art. 17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de l'établissement des frais, leurs payeurs et les éléments de taxation relatifs à des frais spécifiques sont déterminés.

L'établissement d'un impôt s'entend de l'adoption d'un acte législatif visant à donner un nom à un impôt, à le qualifier de fédéral, régional ou local et à déterminer le contribuable et les principaux éléments de taxation.

Les impôts fédéraux sont établis exclusivement par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie ; les organes inférieurs du pouvoir représentatif ne peuvent modifier aucun élément de l'impôt fédéral.

Les impôts régionaux sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie, mais la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie peut modifier les taux d'imposition, la procédure et les modalités de paiement, dans les limites spécifiées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, comme ainsi que les prestations complémentaires fournies et leur application principale. Les avantages ne font pas partie des éléments principaux ; ils peuvent ne pas être établis du tout.

Les impôts locaux sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie, mais les actes des organes représentatifs des municipalités peuvent modifier les taux, la procédure et les modalités de paiement.

Introduire une taxe (une redevance) signifie adopter un acte législatif du niveau approprié aux fins de percevoir une taxe.

L'assiette fiscale est un coût, une caractéristique physique ou autre de l'objet de l'imposition. Le taux d'imposition représente le montant des charges fiscales par unité de mesure de la base imposable. L'assiette fiscale et la procédure de détermination, ainsi que les taux d'imposition des impôts fédéraux et le montant des taxes fédérales sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'assiette fiscale et la procédure de détermination de celle-ci pour les impôts régionaux et locaux sont établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les taux d'imposition des impôts régionaux et locaux sont fixés en conséquence par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités dans les limites fixées par le Code des impôts de la Fédération de Russie (article 53 du Code des impôts de La fédération Russe).

Par période fiscale, on entend une année civile ou une autre période de temps relative aux impôts individuels, à l'issue de laquelle la base imposable est déterminée et le montant de l'impôt à payer est calculé. Une période fiscale peut comprendre une ou plusieurs périodes de déclaration (article 55 du Code des impôts de la Fédération de Russie).