09 solde du compte. Actifs et passifs d’impôts différés

Compte 09- reporté actifs fiscaux(ONA) affiche les obligations de l’entreprise en matière de paiement des impôts, résume les informations sur la disponibilité et le mouvement de ces actifs. Il se forme lorsqu'une différence temporelle apparaît lors de la comptabilisation des types d'actifs. Cette valeur est obtenue grâce à la différence de bénéfice entre la déclaration fiscale et la déclaration comptable. Cette situation peut se produire lorsque les taxes sont enregistrées en comptabilité plus tôt que dans le récapitulatif fiscal.

La réglementation des transactions sur le compte 09 est établie par le PBU 18/02, pour les organismes municipaux - article 1 du PBU, et les petites et moyennes entreprises et les organisations à but non lucratif peuvent refuser cette déclaration.

La clôture du compte « impôts différés actifs » correspond aux opérations suivantes : 68, 99 .

Exemple

Pour commencer à clôturer le compte 09 à 1 C, vous devez calculer la valeur d'ONA. Nous créons une clôture mensuelle, sélectionnez « calcul de l’impôt sur le revenu »

Le rapport est généré pour l'ensemble l'année dernière(en prenant l'exemple de 2016), qui se termine. À la clôture de la période, la « perte » sera qualifiée de « constatation d’un actif d’impôt différé ». Pour visualiser le résultat sur l'ensemble de la période, sélectionnez dans le menu « Opérations », puis « références-calculs ».

Et selon le calcul effectué, la valeur est de 388 138,43 roubles. Passons ensuite au transfert des pertes. Lors de la clôture du 09ème compte en 1C 8.3, un « Retour - bilan" Dans ce cas, le montant de la DTA (actifs d'impôts différés) pour toute la période est déterminé : 388138,43 * 20 % = 77627,68 roubles. Ce chiffre est reporté manuellement sur la perte de la période en cours, selon le schéma : menu - « opérations » - « opérations saisies manuellement ».

• Valeur 77627,68 frotter. est déplacé vers « Dépenses reportées ». Attention, le score reste inchangé.
• Perte 388 138,43 roubles. est transféré aux autres dépenses des périodes futures. Avec l'indicateur « perte pour 2016 », qui se règle indépendamment et manuellement.

La période de radiation est indiquée entre 2017 et 2023. Après avoir terminé toutes les modifications, un chiffre d'affaires est généré dans lequel solde de clôture 77 627,68 RUB fait référence aux dépenses reportées.

Perte 388 138,43 roubles. sera répercuté sur le compte 97.21 ; pour cela, sélectionnez dans le menu : « Principal » - « Mise en route » - « Assistant de saisie de solde » - « Compte 09 ». Le traitement de « clôture du mois » est effectué, où les bénéfices et les annulations des pertes de l’année dernière sont visualisés. Ceux. le profit est inférieur du montant IT.

Dans le programme « 1C : Comptabilité 8 » pour clôturer le compte 09 à perte, vous devez générer trois rapports sur 99.01, 97.21, 68.4.2 comptes.

Le compte 09 en comptabilité est utilisé lorsque des écarts surviennent entre les données comptables. et la comptabilité fiscale. Il reflète les différences temporaires dans le montant de l'actif d'impôt différé (DTA) dans les cas où les dépenses de calcul de l'impôt sur le revenu sont inférieures aux dépenses de la même période en comptabilité réglementée par le PBU 18/02. En bref sur la procédure d'enregistrement des transactions ce compte- dans l'article.

Ainsi, si en comptabilité les dépenses sont plus élevées qu'en comptabilité fiscale, alors l'impôt sur le revenu en comptabilité sera moindre. C'est le résultat de l'accumulation d'informatique sur le compte. 09, nous devons égaliser l'impôt dans les deux comptes. Le compte 09 présente des informations sur l'actif différé constitué et son évolution afin d'égaliser l'impôt accumulé entre deux comptes :

• au débit 09 nous reflétons ceux formés en période de déclaration IT à hauteur de 20 % (taux d'imposition de la période de reporting) de la différence déductible qui en résulte. Crédité en dans ce cas sch. 68 « Calculs de l'impôt sur le revenu » : Dt 09 Kt 68 ;
• pour le prêt 09, nous montrons de combien l'IRA a diminué au cours de la période de référence, et pour le prêt nous montrons également le remboursement intégral de l'IRA dans certains cas. Compte 68 dans ce cas sera débité : Dt 68 Kt 09.

Il est important d'organiser l'analyse du compte dans le contexte des actifs et (ou) des passifs pour lesquels la différence temporelle se forme.

Pour les petites entreprises

La formation de différences n'étant pas bien accueillie par les comptables, rappelons d'emblée que les petites entreprises (ne relevant pas du champ d'application audit obligatoire), les OBNL sont ceux qui ont droit à une comptabilité simplifiée et à un reporting simplifié. Ce droit doit être enregistré dans les politiques comptables de ces organisations.

Comment clôturer le compte 09 si l'organisation a le droit et a décidé de refuser de formuler des divergences ? Pour ce faire, au 31.12 de l'année précédant l'année à partir de laquelle la décision a été prise de ne pas appliquer le PBU 18/02, nous effectuons des écritures comptables pour le solde du compte. 09 :

Dt 84 Kt 09.

Dans la note explicative du reporting 2017, il convient de refléter le fait de refus d'appliquer le PBU 18/02 à partir de l'année suivant l'année de reporting.

Écritures au compte 09 pour ceux qui sont tenus de créer des écarts comptables

La radiation du compte 09 lors de la liquidation d'une SARL, ainsi qu'en cas de cession de l'actif pour lequel il a été comptabilisé, se traduit :

Dt 99 Kt 09.

S'il y avait une perte fiscale sur les bénéfices, par exemple, la comptabilité et les impôts à la fin de 2017 s'élevaient à 2 000 000 de roubles. En comptabilité, nous le reconnaissons en une seule fois, et pour l'impôt sur le revenu - par parties dans l'ordre Art. 283 Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, une différence temporaire apparaît d'un montant de 2 000 000 RUB. et depuis son compte. 09 d'un montant de 400 000 roubles. (2 000 000 × 20 %). Nous reflétons l'informatique accumulée en comptabilité :

Dt 09 Kt 68 d'un montant de 400 000 roubles.

Lorsque vous utilisez une perte pour réduire l’impôt sur le revenu, vous devez démontrer le changement de compte. 09. Par exemple, au 1er trimestre. 2019 l'assiette fiscale l'impôt sur le revenu s'élevait à 2 400 000 RUB. Conformément à l'art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'assiette ne peut être réduite de plus de 50 %, soit de 1 200 000 roubles.

20 % à partir de 1 200 000 RUB. est de 240 000 - c'est pour ce montant que nous avons le droit de faire apparaître la variation sur le compte. 09 en partie ONA pour déficit fiscal avec l'écriture suivante :

Dt 68 Kt 09 d'un montant de 240 000 roubles.

Quand le compte 09 est-il clôturé ? Le reste SHE vaut 160 000 roubles. sera débité du compte. 68 jusqu'à ce que la perte restante (1 200 000 RUB) soit entièrement utilisée pour réduire l'impôt sur le revenu.

Lors de la vente d'immobilisations avec perte comptable, la valeur résiduelle des immobilisations est entièrement amortie en charges à la fois, formant une perte sur la vente des immobilisations. Pour Code des impôts de la Fédération de Russie une telle perte est comptabilisée linéairement sur la durée de vie résiduelle de l'actif. Une différence temporelle apparaît dans le montant de la perte résultant de la vente, elle se forme :

Dt 09 Kt 68 à hauteur de 20 % de la perte provenant de la vente des immobilisations.

Dans les mois suivant le mois de la vente, aux fins de l'application du Code des impôts de la Fédération de Russie, nous pouvons comptabiliser une perte sur la vente d'immobilisations, ce qui entraînera une diminution de celle-ci. Le montant de cette réduction est calculé comme le quotient de l'IT divisé par la perte résultant de la vente de l'actif et la durée de vie restante de l'actif. L'inscription suivante est effectuée pour le montant de ce remboursement :

Dt 68 Kt 09 - pour toute la durée de vie restante du système d'exploitation implémenté.

Le compte 09 présente des informations sur les actifs d'impôts différés (CDI), qui se forment en raison de différences de comptabilité fiscale et comptable, lorsqu'une différence se forme entre l'impôt sur le revenu calculé sur la base des données comptables et fiscales. L'actif différé apparu est pris en compte au débit du compte ; au crédit il est remboursé. L'actif en question est constitué et comptabilisé sur le compte 09 pour une transaction ou opération distincte. Autrement dit, l'informatique fait partie de l'impôt sur le revenu différé pour paiement ultérieur. Lors de la constitution d'un bilan sur la base des résultats de l'année, le montant de l'actif différé constitué au cours de l'année et non remboursé doit être viré à la ligne 1180 à hauteur du solde au débit du compte 09.

Écritures au compte 09 - « actifs d'impôts différés »

Attention

Si l'indicateur de débit dépasse l'indicateur de crédit, le résultat de la vente des immobilisations sera négatif - l'entreprise subira une perte. Ce type les dépenses en comptabilité peuvent être prises en compte immédiatement, mais en comptabilité fiscale elles doivent être amorties progressivement à parts égales mensuellement sur une période déterminée par la formule : Durée (en mois) = Durée utilisation bénéfique(par mois) – En fait, la durée d'utilisation de l'OS (par mois) Le dernier indicateur est calculé à partir du 1er mois après la prise en compte de l'OS et se terminant par le mois de vente.

Exemple : Une entreprise a acheté un OS dont la durée d'utilisation est fixée à 60 mois. Mois de début d’exploitation – janvier 2013. En mai 2016

Info

Le système d'exploitation est à vendre. Période réelle utilisation = 40 mois (de février 2013 à mai 2016). La transaction de vente d'immobilisations n'a pas été rentable, le montant de la perte = 50 000 roubles.

La période pendant laquelle il sera reconnu consommation donnée en comptabilité fiscale = 60 – 40 = 20 mois.

Compte 09 en comptabilité : impôts différés actifs. exemple et câblage

Le dernier jour de chaque période, une double entrée a été effectuée pour rembourser l'actif différé :

• Pour le premier trimestre – 450 000 * 20 % = 90 000 roubles ;
• Dans 6 mois – (800 000 – 450 000) * 20 % = 70 000 roubles.

Ecritures pour cet exemple : Date Montant de l'opération Débit Crédit 31/12/15 L'actif différé a été pris en compte sous forme de charge non prise en compte fiscalement 160000 09 68 31/03/16 L'actif différé a été partiellement remboursé 100000 68 09 30/06/16 L'actif a été entièrement remboursé 60000 68 09 Formation d'impôts différés actifs lors de la vente OS La vente d'un objet (s'il ne s'agit pas de l'activité principale) s'effectue à travers 91 comptes dont le débit enregistre les dépenses en la forme de la valeur résiduelle de l'objet (le coût initial diminué du montant des travaux réalisés charges d'amortissement), sur un prêt – revenus sous forme de produit de l’acheteur.

Supprimer la note 09 ? o_o

Important

D'après le comptable précédent, le bilan reste dans les comptes 09 et 77. Depuis plusieurs années, l'entreprise est considérée comme petite et n'applique pas le PBU 18/02.

Comment amortir les soldes inutiles ? Il existe 2 façons d'annuler les soldes : 1. Corriger une erreur d'une période précédente. 2. Radiation de comptes en raison de changements de politiques comptables.

Première façon. Correction des erreurs de la période précédente après soumission des rapports à autorités fiscales. Cette méthode est prévue au paragraphe 9 du PBU 22/2010. Dans le mois au cours duquel l'erreur a été découverte, il est nécessaire de procéder à des écritures correctives en correspondance avec le compte 91 « Autres revenus et dépenses ».
Ainsi le compte 09 « Actifs d'impôts différés » est clôturé avec l'écriture : DÉBIT 91.02 CRÉDIT 09 - pour le montant du solde du compte 09. Compte 77 « Actifs d'impôts différés » obligations fiscales" se ferme ainsi : DÉBIT 77 CRÉDIT 91,01 - pour le montant du solde du compte 77.

Compte 09 en comptabilité : exemples et écritures

Les gens, ah !!! OV66 21/05/2010, 12:07:07 Il me semble que vous n'auriez pas dû faire D 99-K 09, mais inversé D09-K 68... marinochka 21/05/2010, 12:10:49 Citation du PBU 18/02 Les actifs d'impôts différés sont égaux au montant déterminé comme le produit des différences temporelles déductibles survenues au cours de la période de reporting par le taux d'impôt sur le résultat fixé par la loi Fédération Russe sur les taxes et frais et valable à la date de déclaration. En cas de changement des taux de l'impôt sur le revenu conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, le montant des actifs d'impôts différés fait l'objet d'un recalcul, la différence résultant du recalcul étant imputée au compte de report à nouveau ( perte non couverte) (paragraphe complété par États financiers 2008 par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 février 2008 N 23n - voir.

Définition du compte 09 comptabilité

Si l'erreur est considérée comme significative, alors rapport annuel doit être attaché note explicative avec des informations sur la nature de l’erreur et le montant de l’ajustement. Deuxième façon. Si l'organisation répond aux critères d'une petite entreprise et que la direction a décidé de ne pas appliquer le PBU 18/02 à partir de la nouvelle période de reporting. 1.

Des changements doivent être apportés à Réglementation comptable Par comptabilité fiscale, indiquez-y que l'entreprise n'applique pas les dispositions du 18/02 à compter de la nouvelle année. 2. Les soldes des comptes 09 et 77 sont amortis en correspondance avec le compte 84 « Bénéfice non réparti/perte non couverte » comme suit : DÉBIT 84 CRÉDIT 09 – pour le montant du solde du compte 09 ; DÉBIT 77 CRÉDIT 84 – pour le montant du solde du compte 77.

3. Lors de l'approbation des états financiers, il est également nécessaire de fournir une note explicative.

Câblage dt 09 et kt 09 (nuances)

Loi sur la radiation des immobilisations Ajustement du montant de l'IT A partir du 01/01/2016 pour Metropol JSC, le taux de l'impôt sur le revenu a été réduit de 24 % à 20 %. Le bilan de JSC Metropol au 31 décembre 2015 au Dt 09 comprend un montant de 64 900 roubles.

Le comptable a recalculé le montant de l'ONA (64 900 roubles / 24 % * 20 % = 54 083 roubles) et a effectué l'écriture suivante sur le compte comptabilité 09 : Dr Kt Description Montant Document 84 09 Un ajustement a été apporté à l'informatique (64 900 roubles - 54 083 roubles) 10 817 roubles. Certificat comptable-calcul Réflexion de l'informatique en cas de perte reçue dans le compte de résultat et déclaration d'impôt JSC « Sever » fournit les informations suivantes : Indicateur Données basées sur les résultats de 2015 Données basées sur les résultats du 1er trimestre 2016 Données basées sur les résultats du 2ème trimestre 2016 Rapport de profits et pertes (comptabilité) Perte 181 300 roubles. Bénéfice 211 400 roubles. Bénéfice 53 200 roubles. Déclaration de revenus (comptabilité fiscale) Perte 181 300 roubles.
Ajouter aux favorisEnvoyer par email Dt 09 Dt 09 est une écriture comptable reflétant le transfert des pertes de la période en cours vers les périodes futures. Lorsque la comptabilisation interne sur le compte 09 est utilisée et comment elle affecte les indicateurs de reporting fiscal et comptable, nous examinerons dans cet article.

Ce qui est reflété dans le compte 09 Lorsque la comptabilisation est appliquée Débit 09 Crédit 09 Réflexion de la comptabilisation Dt 09 Kt 09 dans les déclarations fiscales et comptables Résultats Ce qui est reflété dans le compte 09 Le compte 09 reflète les informations sur les actifs d'impôts différés (DTA) générés lors de la déductibilité temporaire des différences (DTT) se produisent). Les TRI apparaissent lorsque le montant du bénéfice est reflété dans les registres comptables pour un montant inférieur à celui dans le compte fiscal.

En particulier, cette situation se produit lorsque les dépenses sont acceptées en comptabilité plus tôt et que les revenus sont reflétés plus tard que dans la comptabilité fiscale.
Formule de calcul des impôts différés actifs (DTA) : DTA = dépenses enregistrées en comptabilité. comptabilité en période actuelle, et en espèces. comptabilisation des périodes ultérieures (ou produits enregistrés en comptabilité de trésorerie dans la période en cours, et en comptabilité dans les périodes ultérieures) * taux Ultérieurement, lors de leur comptabilisation dépenses comptables en fiscalité, la situation inverse se formera – bénéfice fiscal et la taxe actuelle sera moindre bénéfice comptable et l'impôt conditionnel à la suite duquel l'informatique est remboursée. Une réduction similaire de l'actif différé est observée lors de la comptabilisation ultérieure recettes fiscales en comptabilité. La formule de calcul du montant à réduire des impôts différés actifs (DTA) : Montant à rembourser = dépenses amorties en comptabilité. comptabilité de la période précédente et trésorerie. comptabilité de la période en cours) (ou les revenus présentés en comptabilité de caisse de la période précédente et en comptabilité.

La procédure d'enregistrement des opérations sur le compte 09 est établie par le PBU 18/02 et s'applique à tous les contribuables de l'impôt sur le revenu, à l'exception des établissements de crédit et des institutions communales (article 1 du PBU 18/02). Les petites entreprises, ainsi que les organisations à but non lucratif présentant des états financiers simplifiés, ont la possibilité de refuser d'appliquer le PBU 18/02 (clause.

2 PBU). Ils sont tenus d'inscrire leur choix dans la politique comptable. En savoir plus sur l'élaboration d'une politique comptable dans la section « Comment élaborer la politique comptable d'une organisation ». Lors de la comptabilisation du débit 09, le crédit 09 est utilisé. La comptabilisation Dt 09 Kt 09 est nécessaire pour les contribuables utilisant des systèmes comptables automatisés pour clôturer. soldes débiteurs sous le sous-conto « Perte de la période en cours » du compte 09 en fin d'année. Exemple Miralux LLC a acheté du matériel de bureau d'une valeur de 120 000 RUB début 2015.

Pourquoi des actifs d'impôts différés apparaissent-ils ? Parfois, les indicateurs reflétés pour une même transaction diffèrent sur le plan fiscal et comptable, notamment dans l'ordre de réflexion des dépenses et des revenus des objets individuels, aux fins de la comptabilité et du calcul de l'impôt sur le revenu. La taxe calculée selon les données comptables est dite conditionnelle, selon les données fiscales - actuelles. C'est ce dernier qui doit être répertorié en fonction des résultats de chaque période. Lors du calcul de ces indicateurs en fin de période, une différence apparaît, entraînant la constitution d'un actif différé et la nécessité de sa réduction future dans les périodes futures. Des actifs d'impôts différés apparaissent si les dépenses liées à des transactions spécifiques sont présentées en comptabilité dans la période en cours (du fait de leur établissement) et en fiscalité - dans les périodes futures.
En fin d'année, la perte de la période en cours reflétée dans la comptabilité de Miralux LLC est clôturée en la reportant aux périodes futures par saisie manuelle : Dt 09 (charges reportées) Kt 09 (perte de la période en cours) - 4 000 roubles. L'écriture interne sur le compte 09 permet Système automatisé comptable lors de la réalisation des clôtures programmées dans les périodes futures, voir la différence enregistrée et, s'il y a un bénéfice encaissé, la clôturer en comptabilisant : Dt 68 (calcul de l'impôt sur le résultat) Kt 09 (charges constatées d'avance). Important! Selon l'art. 283 ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables ont le droit de reporter à l'avenir une perte reçue au cours de la période en cours en totalité ou en partie pendant 10 ans après la période au cours de laquelle la perte a été reçue. De plus, pour amortir les pertes, vous n'avez pas besoin d'attendre la prochaine période fiscale.

Le compte comptable est utilisé dans les organisations pour refléter les actifs d'impôts différés (CDI), dont l'indicateur affecte le montant de l'impôt sur le revenu à payer au budget. À partir de notre article, vous apprendrez comment déterminer le montant de l'informatique et quelles transactions le refléter dans la comptabilité.

Réflexion de l'ONA en cas de perte reçue

La déclaration fiscale de JSC Sever contient les informations suivantes :

Sur la base des informations ci-dessus, les écritures suivantes ont été effectuées dans la comptabilité de JSC Sever pour rembourser l'actif d'impôt différé :

Dt	CT	Description	Somme	Document
		Le montant du revenu conditionnel à fin 2015 est pris en compte (RUB 181 300 * 20%)	36 260 RUR	Certificat comptable-calcul
	68 Impôt sur le revenu	Le montant de l'ONA issu de la perte en résultant a été pris en compte fin 2015	36 260 RUR	Certificat comptable-calcul
	68 Impôt sur le revenu	Le montant de l'impôt sur le revenu conditionnel accumulé pour le 1er trimestre 2016 est reflété (211 400 RUB * 20 %)	42 280 roubles.	Certificat comptable-calcul
68 Impôt sur le revenu		Le montant de l'OTA de la perte a été remboursé	36 260 RUR	Certificat comptable-calcul
99 Revenus de l'impôt sur le revenu (conditionnel)	68 Impôt sur le revenu	Reprise d'impôt conditionnel couru au titre du 1er trimestre 2016	42 280 roubles.	Certificat comptable-calcul
68 Impôt sur le revenu		Le montant de l'ONA issu de la perte de 2015 a été rétabli	36 260 RUR	Certificat comptable-calcul
99 Revenus de l'impôt sur le revenu (conditionnel)	68 Impôt sur le revenu	Le montant de l'impôt sur le revenu conditionnel accumulé pour le 1er semestre 2016 est reflété (53 200 RUB * 20 %)	10 640 roubles	Certificat comptable-calcul
68 Impôt sur le revenu		Le montant de l'OTA provenant de la perte réduisant le bénéfice imposable a été remboursé	10.640	Certificat comptable-calcul