در چه مواردی ممیزی مالیاتی در محل انجام می شود. رد افسانه ها در مورد ممیزی مالیاتی در محل خدمات مالیاتی فدرال در طول ممیزی انطباق

مقامات مالیاتی دائماً مالیات دهندگان را بررسی می کنند. در هنگام تسلیم اظهارنامه، مقامات مالیاتی حسابرسی میز انجام می دهند. برای اطمینان از اینکه معاملات به درستی توسط خریدار و فروشنده منعکس شده است، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است یک ممیزی متقابل ترتیب دهد. نوع دیگر حسابرسی، حسابرسی مالیاتی در محل است. رایج ترین انواع آن، حسابرسی مالیاتی اداری و میدانی است. آنچه بازرسان مالیاتی در حین بازرسی در محل بررسی می کنند، نحوه تهیه اسناد برای بازرسی و گذراندن بازرسی بدون عواقب منفی، در زیر توضیح خواهیم داد.

FTS یک ممیزی مالیاتی در محل سازماندهی می کند تا بفهمد آیا مالیات دهندگان با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر اقدامات قانونی در مورد مالیات ها و هزینه ها مطابقت دارند یا خیر.

یک افسانه وجود دارد که شرکت ها در سه سال اول آزمایش نمی کنند. در حقیقت، موضوع این نیست. در بیشتر موارد، FTS واقعاً به شرکت ها و کارآفرینان فردی که بیش از سه سال فعالیت می کنند علاقه مند است. اما اگر افراد تازه وارد به بازار فعالیت های مشکوکی را انجام دهند، بازرسان ممکن است در سال اول شروع به کار بازرسی کنند.

معیارهای انتخاب

هر شرکتی می تواند به طور مستقل ریسک های خود را ارزیابی کند. خدمات مالیاتی فدرال تعدادی معیار را صادر کرده است که عدم رعایت آنها شانس ارتباط شخصی بین شرکت و بازرسان را افزایش می دهد.

شاخص های اصلی در دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06 / آورده شده است. [ایمیل محافظت شده]

دلایل زیر برای مقامات مالیاتی برای بررسی دقیق شرکت ذکر شده است:

1. مالیات های محاسبه شده برای دوره بسیار کمتر از سطح متوسط ​​مالیات شرکت ها در یک صنعت مشابه است.
2. این شرکت در چند دوره متوالی در اظهارنامه های خود زیان نشان می دهد.
3. این شرکت حق خود را برای کسورات ادعا می کند. به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر به طور قابل توجهی بالاتر از مالیات است.
4. هزینه ها به طور قابل توجهی از درآمدها فراتر می رود و در عین حال با هر دوره گزارشی رشد می کند.
5. حقوق کارمندان پایین است. زیر حداقل دستمزد و (یا) کمتر از میانگین حقوق در منطقه، صنعت و غیره.
6. درآمد و تعداد مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده به طور مداوم به مقادیر حدی نزدیک است.
7. درآمد کارآفرینان انفرادی به طور مداوم با هزینه ها برابر است.
8. زنجیره ای از طرف مقابل (واسطه) در معاملات دخیل هستند.
9. شرکت یا کارآفرین فردی الزامات خدمات مالیاتی فدرال را نادیده می گیرد، اسناد درخواستی را ارائه نمی دهد.
10. این شرکت چندین بار آدرس خود را تغییر داده است.
11. سودآوری بنگاه اقتصادی در مقایسه با سودآوری بنگاه های دارای فعالیت مشابه پایین است.
12. این شرکت با طرف مقابل مشکوک وارد معامله می شود.

پر کردن و ارسال گزارش به IFTS
به موقع و بدون خطا با Kontur.Extern.
برای شما 3 ماه خدمات رایگان!

تلاش كردن

روش انجام ممیزی مالیاتی در محل

حسابرسی با صدور رای از سوی سازمان مالیاتی آغاز می شود. به امضای افراد در تصمیم گیری توجه کنید - این باید امضای رئیس یا معاونان او باشد.

پس از آشنایی با تصمیم، بازرسان خدمات مالیاتی فدرال در روز توافق شده به قلمرو شرکت حسابرسی شده می آیند، جایی که ممیزی مالیاتی در محل انجام می شود. مؤدی باید اتاقی را اختصاص دهد که در آن بازرسی مالیاتی اسناد را مطالعه کند.

بازرسان می توانند علاوه بر تجزیه و تحلیل کامل اسناد و مدارک مؤدی مالیات، موجودی و بازرسی دفتر، انبار و غیره را انجام دهند. (مواد 89، 91، 92 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام انجام ممیزی مالیاتی در محل، حداقل دو شاهد گواه باید در جریان معاینه حضور داشته باشند.

اگر حقایق نقض یا مشکوک به نقض قوانین آشکار شود، مقامات مالیاتی حق دارند اسناد را ضبط کنند (ماده 94 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ممیزی مالیاتی در محل ممکن است با بازجویی از کارکنان شرکت همراه باشد.

شرایط ممیزی مالیاتی میدانی

مدت استاندارد برای انجام ممیزی مالیاتی در محل بیش از دو ماه نیست. در موارد استثنایی، بازرسی می تواند تا شش ماه تمدید شود (ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پس از بررسی مدارک لازم، FTS یک گواهی تهیه می کند. در این سند تاریخ پایان چک مقرر و موضوع چک قید شده است. پس از آن، بازرسان باید گزارش بازرسی را امضا کنند - مقام ناظر برای این کار دو ماه فرصت دارد. قانون حسابرسی مالیاتی میدانی در دو نسخه تنظیم شده و نتایج حسابرسی را شرح می دهد.

این قانون به تفصیل تمام تناقضات و تخلفات شناسایی شده از قانون را مشخص می کند. پس از دریافت عمل ممیزی مالیاتی میدانی، مؤدی حق دارد با تخلفات ذکر شده مخالفت و اعتراض کند.

تخلفات رایج شناسایی شده در طول ممیزی:

• ثبت دیرهنگام شرکت
• عدم ارائه اظهارنامه
• انعکاس نادرست درآمد و هزینه و در نتیجه کم بیانی پایه مشمول مالیات
• معوقات مالیاتی
• امتناع از ارائه اطلاعات لازم برای اعمال کنترل به خدمات مالیاتی فدرال
• فقدان مدارک پشتیبان اولیه
• اشتباهات در دوره ابتدایی

نحوه اقدام برای مالیات دهندگان

هنگام دریافت تصمیم برای انجام ممیزی مالیاتی در محل، به مؤدی مالیاتی باید مکانی برای حسابرسان اختصاص داده شود. بررسی اعتبار حسابرسان و یافتن اینکه آیا آنها دلایلی برای تأیید دارند یا خیر ضرری ندارد.

بهتر است تمامی مدارک با توجه به موجودی به بازرسان منتقل شود.

در این مقاله روش انجام ممیزی مالیاتی در محل در سال 2019 را شرح دادیم. در سال 2020، به احتمال زیاد تغییراتی در بازرسی های میدانی ایجاد نخواهد شد - بازرسی ها طبق قوانین تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود.

ممیزی میدانی به منظور کنترل صحت و به موقع بودن محاسبه و پرداخت مالیات توسط سازمان ها طراحی شده است. روش اجرای آن توسط هنر تنظیم می شود. 89 کد مالیاتی، مقررات دپارتمان IFTS، چارچوب نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، توصیه های روش شناختی تایید شده توسط خدمات مالیاتی. هدف اصلی حسابرسی اطمینان از پرداخت کامل مالیات به بودجه است. در این مقاله، نحوه انجام ممیزی مالیاتی میدانی یک LLC را بررسی خواهیم کرد.

روش انجام بازرسی در محل

مراحل کنترل در قلمرو شرکت انجام می شود. حسابرسی توسط رئیس اداره مالیات (IFTS) منصوب می شود. تصمیم باید شامل اطلاعات زیر باشد:

• نام IFTS؛
• جزئیات راه حل؛
• نام، TIN و KPP شرکت حسابرسی شده؛
• دوره ای که ممیزی پوشش می دهد؛
• لیست مالیات هایی که باید بررسی شوند؛
• نام کامل، سمت ها و درجات بازرسان؛
• امضا با رونوشت شخصی که تصمیم گرفته است، سمت و رتبه او.

سند به مدیریت یا نماینده مجاز LLC تحویل داده می شود. روز تهیه آن تاریخ شروع حسابرسی خواهد بود. تصمیمی که به درستی اجرا شده است، مبنای پذیرش حسابرسان در قلمرو موضوع است.

همراه با این سند، شرکت درخواست تهیه اوراق را دریافت می کند. کنترل کنندگان حق دارند هرگونه اسناد مربوط به محاسبه مالیات و پرداخت آن را درخواست کنند.

از تاریخ 30 ژوئیه 2013، حسابرسان حق دارند هر گونه اوراق بهاداری را برای معاملات با طرف مقابل، از جمله اسناد اولیه، از سازمان درخواست کنند. بند 5 از هنر. 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مدت ممیزی مالیاتی میدانی

انواع بازرسی در محل

بسته به ویژگی های انجام بازرسی های میدانی، آنها به چند نوع تقسیم می شوند.

معیار	نوع بازرسی در محل	مشخصه
روش تایید	جامد	تمام مدارک بررسی می شود.
	انتخابی	مقالات به صورت انتخابی درخواست می شوند.
مالیات چک شده	مجتمع	تأیید انطباق با تمام هنجارهای NDT.
	موضوعی	بررسی مالیات های فردی
	هدف	بازنگری در یکی از فعالیت ها
شیء بازرسی	بررسی OOO	خود شرکت بررسی می شود.
	چک شعبه	شعبه (نمایندگی) شرکت در حال بررسی است.
تجدید نظر	بررسی کار IFTS	ساختار بالاتر نحوه انجام ممیزی اولیه توسط IFTS را بررسی می کند.
	در ارتباط با تحویل مشخصات	در صورتی انجام می شود که مبلغ مالیات در تجدید نظر کمتر از ارزش اصلی باشد.
روش سازماندهی	برنامه ریزی شده	اداره مالیات از قبل شما را از ورود شما مطلع خواهد کرد.
	برنامه ریزی نشده	حسابرسان بدون هشدار وارد می شوند.

ویژگی های بازرسی

در صورت عدم وجود محل برای انجام مراحل کنترل، ممیزی می تواند در بازرسی خدمات مالیاتی فدرال یا در محل اجاره شده توسط شرکت انجام شود. ... این واقعیت باید ثبت شود: علامتی در عمل یا تصمیم بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ایجاد می شود.

دوره بازنگری در برخی موارد تا 4 تا 6 ماه قابل تمدید است:

• بزرگترین شرکت در حال بررسی است.
• شرایط فورس ماژور؛
• نیاز به رویه های اضافی؛
• ارائه دیرهنگام اسناد توسط شرکت؛
• این شرکت دارای زیرمجموعه های جداگانه است.

در صورتی که شرکت از دریافت اسناد از حسابرسان طفره رود، آنها از طریق پست سفارشی ارسال می شوند. تاریخ پذیرش ششمین روز پس از ارسال خواهد بود.

بازرسان نمی توانند بیش از دو بار در یک سال از LLC بازدید کنند. انجام ممیزی میدانی مکرر برای مالیات های مشابه برای دوره بررسی شده قبلی ممنوع است.استثناها انحلال یا سازماندهی مجدد یک LLC یا ممیزی کار حسابرسی IFTS توسط یک ساختار بالاتر است (به → مراجعه کنید).

اگر تجدید نظر به دلیل ارائه تجدید نظر تعیین شود، دوره ای که برای آن ارسال شده است بررسی می شود، حتی اگر از محدودیت 3 ساله فراتر رود.

دلایل اختصاص یک تجدید نظر

هنگام انتخاب نامزدها برای تأیید، IFTS اطلاعات مربوط به سازمان را از منابع داخلی و خارجی تجزیه و تحلیل می کند.

هر ساله بازرسی خدمات مالیاتی فدرال برنامه ای برای انجام اقدامات کنترلی تهیه می کند. این شامل شرکت هایی است که معیارهای انتخاب زیر را دارند:

1. بار مالیاتی کم، یعنی نسبت مالیات های ذکر شده و میزان درآمد شرکت.
2. صورتهای مالی منعکس کننده عدم سودآوری شرکت برای دو یا چند سال است.
3. میانگین درآمد ماهانه در یک شرکت کمتر از درآمد این نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است. این ارقام توسط وب سایت Rosstat ارائه شده است.
4. رویکرد منظم به مرزهای مقادیر شاخص هایی که حق استفاده از رژیم های مالیاتی ویژه را می دهد.
5. رشد هزینه های حاصل از فروش با سرعتی سریعتر از درآمد.
6. این کسر از ارزش مالیات بر ارزش افزوده به 89 درصد در سال می رسد.
7. عدم ارائه توضیحات به درخواست بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در مورد مغایرت بین اعداد در گزارش.
8. تغییر چندگانه مالیات خدمات.
9. انحراف شاخص سودآوری بیش از 10 درصد از میانگین صنعت.
10. انجام فعالیت هایی با ریسک مالیاتی بالا. همکاری با شرکای بی وجدان.
11. پالایش اغلب ارائه می شود.
12. پس از تعدیل مالیات بر ارزش افزوده، هیچ توضیح مالیات بر درآمد ارائه نمی شود.

مثال شماره 1. ارزیابی و برنامه ریزی ممیزی مالیاتی در محل

بیایید روش برنامه ریزی ممیزی میدانی را با استفاده از مثال چهار شرکت در نظر بگیریم.

شرکت	شاخص های سازمانی
	ارائه گزارشات	پرداخت مالیات بر ارزش افزوده	پرداخت مالیات بر درآمد	استفاده از حالت های خاص	اطلاعات تکمیلی
№ 1	به طور منظم	آره	آره	–	نه
№ 2	نه	نه	نه	–	برای خدمات پول دریافت کرد
№ 3	به طور نامنظم	نه	نه	ساده شده	پرسنل - 98 نفر
№ 4	به طور منظم	کسر	ضایعه	–	تلفات؛ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیابی

شرکت 1 یک شرکت با حسن نیت است. تحت مالیات عمومی است، به موقع گزارش می دهد، سود دارد. این سازمان هیچ شاخصی ندارد که نشان دهنده نقض قانون مالیات باشد. بازنگری غیرعملی است.

شرکت 2 ثبت شده است، اما مالیات پرداخت نمی کند و گزارش نمی دهد. به گفته بازرس دیگری از خدمات مالیاتی فدرال، این سازمان وجوهی را برای خدمات از بنیانگذار، یک فرد دریافت کرد. نتیجه: درج اجباری در طرح بازرسی در محل.

شرکت 3 - برای USN کار می کند، گزارشات را به طور نامنظم ارسال می کند. آمار دولتی میانگین تعداد در 3 سال گذشته را 98 نفر گزارش کرده است. نشانگر نزدیک به مرز هنجار است (100 نفر) تأیید لازم است.

شرکت 4 - ارائه گزارش. این فعالیت به مدت 5 سال زیان ده بوده است. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده به طور مداوم برای بازپرداخت نشان داده می شود. نتیجه گیری: دفتر دوربین و کنترل خروج مالیات بر ارزش افزوده.

رویه های اضافی

در حین کنترل در محل، بازرسان ممکن است به اقدامات کنترلی اضافی متوسل شوند.

نام رویه	شرح	ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه
اسناد ادعایی	لازم برای کنترل مالیاتی؛ حسابرسان حق دارند اصل اسناد را بررسی کنند.	93, 93.1
شکاف	برای شناسایی و تأیید تخلفات کد مالیاتی استفاده می شود.	94
بازرسی	بازرسی مناطق، اموال، اماکن.	91, 92
فهرست	مقایسه اطلاعات موجود در اسناد با وجود واقعی اموال و تعهدات.	89
کارشناسی و نتیجه گیری	مشارکت متخصص و اجرای نتیجه گیری های وی در صورتی که برای حسابرسی مهم باشد.	95
بازجویی / احضار شاهد	بازجویی از شهود انجام می شود یا برای شهادت فراخوانده می شوند.	90
خدمات ترجمه	برای ترجمه اسناد خارجی استفاده می شود.	97

همچنین در جریان کنترل در محل از داده های ممیزی میز و حسابرسی در محل متقابل طرفین سازمان استفاده می کنند.

دامنه روشهای اضافی برای بازرسان در طول حسابرسی در هنر ذکر شده است. 90-98 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هنگام بازرسی از محل، حضور اشخاص ثالث (شهود گواه) الزامی است. آنها نمی توانند کارمندان بازرسی خدمات مالیاتی فدرال باشند.

کلیه فعالیتهای اضافی باید توسط حسابرسان طبق قانون انجام شود. مدارکی که مغایر قانون مالیاتی هستند قابل استفاده در دادگاه نیستند.

نتایج ممیزی مالیاتی در محل چیست؟

در آخرین روز حسابرسی ، مقامات مالیاتی گواهی نامه ای را برای سازمان تنظیم و صادر می کنند و در دو ماه آینده - اقدامی در مورد نتایج حسابرسی. این شامل اطلاعات خلاصه ای در مورد کنترل انجام شده، توصیه ها، تخلفات کشف شده، اقدامات مسئولیت با اشاره به مواد قانون است.

در صورت عدم توافق با نتایج حسابرسی، مؤدی باید یک سند امضا کند. می توانید اعتراض خود را به صورت کتبی به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. کپی مدارک همراه با امضا و مهر ضمیمه شود. این کار باید ظرف مدت 30 روز از تاریخ امضای قانون انجام شود.

این عمل شخصاً به نماینده شرکت تحویل می شود. در صورت طفره رفتن از دریافت آن، IFTS حق دارد آن را از طریق پست سفارشی ارسال کند.

مشخصات اصلی بررسی مواد حسابرسی در جدول نشان داده شده است.

پس از در نظر گرفتن مواد حسابرسی، تصمیم گیری می شود: آیا شرکت به عدالت می رسد یا نه. بازرسی خدمات مالیاتی فدرال ممکن است اقدامات اضافی را تعیین کند. در صورتی که شرکت مسئول شناخته شود، ادعایی برای پرداخت معوقه، سود و جریمه به آن ارسال می شود.

بر اساس نتایج حسابرسی، LLC را می توان به مسئولیت مالیاتی، اداری یا کیفری رساند. شرکت می تواند نتیجه حسابرسی را در بازرسی بالاتر، تجدید نظر به داوری یا در هر دو مورد اعتراض کند.

مثال شماره 2. مدت محدودیت برای حسابرسی مالیاتی

ممیزی در محل در LLC Stuzha در 11/26/2015 آغاز شد. بازرسان تعدادی از تخلفات مربوط به انتقال پیش پرداخت مالیات دارایی را کشف کردند. آنها حق ندارند شرکت را پاسخگو بدانند. این تحریم منحصراً در مورد عدم پرداخت مالیات و نه پیش پرداخت آن اعمال می شود. اگر 3 سال از روز وقوع تخلف تا روز اتخاذ تصمیم گذشته باشد، شرکت نمی تواند مسئولیتی داشته باشد. مدت محدودیت به پایان رسیده است.

چگونه خطرات و احتمال ممیزی مالیاتی را کاهش دهیم؟

حسابرسی مالیاتی می تواند منجر به عواقب نامطلوب برای LLC شود. با رعایت توصیه های زیر می توانید خطر تجویز آن را به حداقل برسانید:

1. گزارشات را بدون خطا، به موقع و به طور کامل ارسال کنید.
2. انتقال مالیات به موقع
3. از ارتباط با مقامات مالیاتی خودداری کنید. در مورد مسائل پیش آمده به سرعت توضیحات لازم را ارائه دهید.
4. اسنادی را که به درستی اجرا شده و واقعیت هزینه ها را تأیید می کند ذخیره کنید.
5. فعالیت های یک LLC را بر اساس معیارهای ریسک ارزیابی کنید.
6. پیمانکاران را با دقت انتخاب کنید.
7. در صورت لزوم، از متخصصان حسابداری و مشخصات حقوقی کمک بگیرید.

پاسخ به سوالات موضوعی در مورد ممیزی مالیاتی در محل

سوال شماره 1.در روز تکمیل ممیزی مالیاتی در محل، LLC به همراه گواهی اتمام آن، الزامی برای ارائه اسناد برای تأیید دریافت کرد. آیا قانونی است؟

این اقدامات مقامات مالیاتی مشروع است. اگر شرکت اسناد درخواستی را ارائه ندهد، جریمه اعمال می شود: 200 روبل. برای هر سند، در رابطه با مدیر - جریمه 300-500 روبل.

سوال شماره 2.آیا شرکت در بازرسی در محل حق تغییر آدرس قانونی خود را دارد؟

بله، درست است، IFTS می تواند در مورد انتصاب ممیزی حتی در روزی که سازمان از ثبت خارج می شود تصمیم بگیرد. اگر تغییراتی در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی در محل LLC ایجاد شود، ممیزی همچنان ادامه خواهد داشت. تصمیم گیری در مورد نتایج آن توسط سازمان مالیاتی قبلی اتخاذ خواهد شد.

سوال شماره 3.آیا بازنگری بازرسی خدمات مالیاتی فدرال از انحلال شرکت جلوگیری می کند؟

از تاریخ 1394/03/31 در صورتی که شرکت در مرحله انحلال باشد و حسابرسی میدانی آن در حال انجام باشد، تنظیم ترازنامه تصفیه تنها پس از لازم الاجرا شدن تصمیم در مورد نتایج به مرجع ثبت اعلام می شود. از حسابرسی همچنین تا تصمیم گیری در مورد دعوی ثبت نام نمی شود.

بنابراین، اقدامات تصفیه یک شخص حقوقی تنها پس از اعلام نتایج حسابرسی امکان پذیر است.

سوال شماره 4.آیا ممیزی توسط اشخاصی که شامل تصمیم نمی شوند قابل انجام است؟

نمی تواند. در صورت تغییر در ترکیب حسابرسان، این امر باید با تصمیم جدیدی در مورد حسابرسی رسمیت یابد.

سوال شماره 5.منظور از تعیین انواع مالیات هایی که در تصمیم بررسی می شود چیست؟

نماینده شرکت حسابرسی شده باید متن تصمیم را به دقت مطالعه کند. به عنوان مثال، اگر مالیات بر ارزش افزوده در تصمیم منعکس شود، و اشتباهاتی در مالیات بر درآمد مشاهده شود، مسئولیت سود ممکن است غیرقانونی شناخته شود، زیرا این مالیات در تصمیم منعکس نشده است. در مورد شناسایی تخلفات خارج از دوره حسابرسی نیز وضعیت مشابه است. در این موارد، سازمان مالیاتی باید تصمیم جدیدی اتخاذ کند.

ممیزی در محل مؤثرترین و گسترده ترین اقدام کنترل مالیاتی برای تکمیل بودجه است. برای اینکه آنها غافلگیر نشوند و عواقب منفی به همراه نداشته باشند، باید سوابق را با صلاحیت نگه دارید: مطابق با قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه.

پرتره یک تاجر خسته که سر خود را با لپ تاپ خود پوشانده است

ممیزی مالیاتی در محل یک شکل مؤثر کنترل و یکی از انواع حسابرسی مالیاتی یک شرکت، سازمان، شرکت، شرکت، LLC است. در این مقاله، ما با جزئیات بیشتری متوجه خواهیم شد که چیست، ترتیب اجرای آن چیست و هر چند وقت یکبار اتفاق می افتد، دقیقاً چه چیزی توسط بازرسی بررسی می شود، ممیزی برنامه ریزی شده چقدر طول می کشد، چگونه پیش می رود و آیا انجام می شود. ممکن است از قبل در مورد رویکرد آن مطلع شوید.

از np خارج شوید، چیست، چه چیزی در حال بررسی است، زمینه ها

این نوع بازرسی بر اساس دستور رئیس سازمان مالیاتی یا معاون وی انجام می شود. در این حالت، بازرسان مستقیماً به محل بازرسی می روند که می تواند بر دو نوع باشد:

• جامد- هنگامی که تمام اسناد مالیاتی به طور کامل بررسی می شود (به ویژه در هنگام انحلال یک LLC)؛
• انتخابی- بازرسی بر یک یا چند نکته از ماده مالیاتی متمرکز است.

اغلب، روش اول در عمل استفاده می شود، زیرا قابل اعتمادتر و دقیق تر است. علاوه بر این، بررسی های نقطه ای اغلب یافته های آن را باطل می کند. قبل از انجام این روش، به عنوان یک قاعده، ابتدا یک تجزیه و تحلیل پیش از بررسی سازمان انجام می شود.

هر مالیات دهنده ای از چه می ترسد؟ حسابرسی مالیاتی البته. در عمل، اغلب سؤالاتی در مورد قانونی بودن برخی اقدامات انجام شده توسط کارمندان مقامات مالیاتی مطرح می شود. آیا بررسی اسنادی بنگاه ها قانونی است؟ بازرسی مالیاتی هر چند وقت یکبار و در چه بازه زمانی حق انجام ممیزی را دارد؟ حسابرسی مالیاتی به چه صورت انجام می شود؟ مالیات دهندگان برای اینکه آماده دفاع از منافع خود باشند و بدانند چگونه این کار را به درستی انجام دهند، باید تصور روشنی از حقوق و تعهدات خود داشته باشند.

قانون فدرال شماره 137-FZ عملاً نه تنها روش انجام ممیزی مالیاتی، بلکه روند رسیدگی در موارد جرایم مالیاتی را نیز کاملاً تغییر داده است. نسخه جدید هنر. 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح نشان می دهد که ممیزی مالیاتی فقط شامل دوربین و میدان می شودچک ها به این ترتیب، حسابرسی متقابل نوع جداگانه ای از کنترل مالیاتی نیست.با تشکر از این اصلاحیه، قانونگذار نادرستی را که قبلاً توسط خدمات مالیاتی استفاده شده بود، از بین می برد و با توجه به نتایج یک حسابرسی متقابل از طرف مقابل مالیات دهندگان مورد حسابرسی، مسئولیت را بر عهده می گیرد. از این پس سازمان مالیاتی حق ندارد به عنوان بخشی از حسابرسی پیشخوان نسبت به سازمان مورد حسابرسی اقدام و تصمیم گیری کند.

بیایید در آن ساکن شویم بررسی های میدانی

ممیزی مالیاتی در محل در قلمرو مؤدی انجام می شود و نه سازمان مالیاتی، که فرصت های اضافی برای مقامات مالیاتی ایجاد می کند تا جنبه های مختلف فعالیت های مؤدی را که بر صحت محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها تأثیر می گذارد، بازرسی کنند. .

همانطور که رویه نشان می دهد، چشم انداز بازرسی در محل به طور قابل توجهی مودیان را عصبانی می کند و نکته تنها این نیست که می توان تخلفات را توسط مرجع نظارتی کشف کرد. بازرسی در محل همچنین یک عامل بی‌ثبات‌کننده جدی است که بر کار روزمره مالیات دهندگان تأثیر می‌گذارد، زیرا شامل پرت کردن حواس کارکنان از وظایف شغلی، ارائه و کپی انبوه اسناد مورد استفاده در فعالیت‌های تولیدی و تعدادی از موارد است. سایر عوامل حواس پرتی

علاوه بر این، انجام ممیزی مالیاتی در قلمرو مؤدی، زمینه مناسبی را برای انواع سوء استفاده ها و تخلفات هم از سوی مؤدی و هم از سوی مأموران مالیاتی ایجاد می کند. غالباً در شرایط تماس مستقیم، مؤدی در ازای نادیده گرفتن تخلفات واقعی و موهوم، سعی در «مذاکره» با بازرس می کند و نیاز به دستیابی به اهداف برای وصول مالیات به این واقعیت منجر می شود که مقامات مالیاتی گاهی اوقات فراتر از اختیارات رسمی خود عمل می کنند. انجام برخی اقدامات کنترلی با تخلف و در نتیجه آسیب رساندن به فعالیت های مؤدی.

نسخه جدید هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل قوانین واضح تر و شفاف تر است که مکان و زمان بازرسی های میدانی و همچنین موضوع آنها و دوره پوشش آنها را تعیین می کند. هنجارهای مربوط به تعداد بازدید و
چک های مکرر

ممیزی مالیاتی در محل در قلمرو مؤدی انجام می شود که در زیر. 1 ص 1 از هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در بند 2 همین ماده استثنایی از این قاعده پیش بینی شده است: در صورتی که مؤدی نتواند زمینه ای را برای انجام ممیزی مالیاتی در محل فراهم کند، ممیزی مالیاتی در محل می تواند در محل سازمان مالیاتی انجام شود. در عین حال، مقامات سازمان مالیاتی حق دارند با بازرسی از اماکن مالیات دهندگان مورد استفاده برای فعالیت های کارآفرینی (بند 2 ماده 91، ماده 92 قانون مالیات روسیه) مطمئن شوند که هیچ مکانی برای انجام ممیزی وجود ندارد. فدراسیون). با این حال، مؤدی حق ندارد در کار مأموران مالیاتی که گواهی خدمات و تصمیم به انجام حسابرسی به او ارائه کرده اند، دخالت کند.

در بند 2 هنر. در ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، توضیح داده شد که کدام مرجع مالیاتی تصمیم گیری در مورد ممیزی مالیاتی می گیرد و بر این اساس، مالیات دهنده را بررسی می کند. پیش از این این موضوع جنجال های زیادی را به همراه داشت که با ابهامات دادگاه ها حل و فصل شد. برخی استدلال کردند که نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه سایر قوانین فدرال به مقامات مالیاتی در محل ثبت نام مالیات دهندگان حق انحصاری انجام ممیزی مالیاتی میدانی را نمی دهد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در فوریه 3، 2004 در مورد N KA-A40 / 11480-03). طبق سایر دادگاه ها، کنترل مالیاتی از طریق ممیزی مالیاتی توسط مقامات مقامات مالیاتی در صلاحیت آنها (بند 1 ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و به شرح زیر از محتوای بند 1 هنر انجام می شود. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در محل ثبت نام مالیات دهندگان (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در 15 ژوئن 2004 در مورد N F09-2341 / 04-AK).

اکنون ثابت شده است که مودیان فقط در بازرسی مستقر در محل سازمان حق بررسی دارند.در عین حال، یک توضیح مهم داده شد: تصمیم به انجام ممیزی مالیاتی در محل سازمانی که به عنوان بزرگترین مؤدی مالیاتی طبقه بندی شده است، تنها توسط سازمان مالیاتی که این سازمان را به عنوان بزرگترین مؤدی ثبت کرده است، اتخاذ می شود.

روسای سازمان متوجه خواهند شد که مقامات مالیاتی دقیقاً چه چیزی را می خواهند از تصمیم انجام حسابرسی بررسی کنند. این سند که بازرسان موظف به ارائه آن قبل از شروع بازرسی هستند بر روی فرم های استاندارد تنظیم می شود. الزامات مربوط به تصمیم به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 25 دسامبر 2006 N SAE-3-06 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]«در مورد تأیید اشکال اسناد و مدارک مورد استفاده در انجام و اجرای حسابرسی مالیاتی؛ زمینه و نحوه تمدید مهلت انجام ممیزی مالیاتی در محل؛ نحوه تعامل مقامات مالیاتی در انجام دستورات درخواست اسناد؛ الزامات تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی." ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه کلیه اطلاعات اساسی را که باید در تصمیم گیری برای انجام ممیزی مالیاتی در محل وجود داشته باشد تعریف می کند:

• نام یا نام خانوادگی کامل و مختصر، نام، نام خانوادگی مؤدی؛
• موضوع تأیید، یعنی مالیات هایی که صحت محاسبه و پرداخت آن منوط به تأیید است.
• دوره هایی که چک برای آنها انجام می شود؛
• سمت، نام خانوادگی و حروف اول کارمندان سازمان مالیاتی که حسابرسی به آنها سپرده شده است.

موضوع ممیزی مالیاتی در محل اسناد اولیه است که ایده ای از مطابقت اطلاعات اعلام شده با واقعی را ارائه می دهد. لازم به یادآوری است که خدمات مالیاتی فقط می توانند مواردی را بررسی کنند و برای دوره ای که در تصمیم گیری برای انجام حسابرسی ذکر شده است. اگر آنها به اسنادی نیاز دارند که مربوط به تأیید نیست، مالیات دهنده حق دارد از آنها امتناع کند.

حسابرسی می تواند بر روی یک یا چند مالیات انجام شود. این واقعیت به طور قانونی در بند 3 هنر ذکر شده است. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تعریف واضح موضوع بازرسی، مؤدی را از بازرسی های مکرر به دلایل مشابه مصون می دارد.

قانون مالیات فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی این حق را نمی دهد که تصمیم قبلاً اتخاذ شده برای انجام حسابرسی را اصلاح کنند ، به ویژه برای نشان دادن موضوع دیگری از حسابرسی. سازمان مالیاتی ممکن است تصمیم جدیدی برای انجام ممیزی اتخاذ کند که در آن مالیات‌های کشف‌شده قبلی نام‌گذاری می‌شوند، اما این یک حسابرسی متفاوت خواهد بود.

باید در نظر داشت که قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح وابستگی موضوع ممیزی مالیاتی در محل را به شی مورد بازرسی بیان می کند. بنابراین ، اگر مالیات دهنده بررسی شود ، مطابق بند 4 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع بازرسی می تواند انواع مالیات ها (فدرال، منطقه ای، محلی) باشد. و اگر شعبه مالیات دهندگان (دفتر نمایندگی) به طور مستقل بررسی شود ، فقط مالیات های منطقه ای و محلی پرداخت شده توسط وی می تواند مورد تأیید قرار گیرد (بند 7 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ممیزی مالیاتی در محل می تواند دوره ای را پوشش دهد که بیش از سه سال تقویمی قبل از سالی که تصمیم برای انجام ممیزی گرفته شده است (بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این روش برای تعیین دوره حسابرسی شده به مقامات مالیاتی این امکان را می دهد که در واقع بازه زمانی حسابرسی مالیاتی را یک سال افزایش دهند (به عنوان مثال، سازمان مالیاتی تصمیم می گیرد در 29 دسامبر 2007 یک حسابرسی در محل انجام دهد. این به این معنی است که حق دارد. به حسابرسی سال‌های 2006، 2005 و 2004. اما در واقع این راستی‌آزمایی تا سال 2008 آغاز نمی‌شود، زمانی که سال 2004 دوره سه ساله را پشت سر گذاشته است.

در بند 8 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که تاریخ شروع ممیزی در محل، تاریخی است که سازمان مالیاتی تصمیم به انجام ممیزی در محل می گیرد. بنابراین، حسابرسی حتی قبل از اینکه مالیات دهنده از آن مطلع شود، شروع می شود.

ممیزی مالیاتی در محل معمولاً نمی تواند بیش از دو ماه طول بکشد (بند 6 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، اما می توان آن را تا چهار ماه تمدید کرد و در موارد استثنایی - تا شش ماه (ماده) 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لازم به ذکر است که چهار (شش) ماه به دو ماه اولیه تأیید اضافه نمی شود، بلکه کل دوره به چهار (شش) ماه افزایش می یابد، یعنی حداکثر مدت تأیید برای تمدید ممکن است چهار (شش) ماه باشد. نه شش (هشت) ماه.

تعیین زمینه و روش تمدید دوره تأیید به خدمات مالیاتی فدرال روسیه سپرده شده است. تا زمانی که این روش تایید نشود، مقامات مالیاتی محلی نمی توانند بازرسی ها را تمدید کنند.

خدمات مالیاتی فدرال روسیه باید بر اساس ماده. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه: دلایل تمدید حسابرسی به چهار ماه. دلایل استثنایی برای تمدید حسابرسی تا شش ماه؛ روش مستندسازی تمدید حسابرسی.

مقامات مالیاتی اغلب تصمیم به تعلیق بازرسی در محل می گیرند. رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی به دلایل زیر حق تعلیق ممیزی مالیاتی در محل را دارد:

1. درخواست اسناد (اطلاعات) مطابق بند 1 هنر ضروری است. 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه "درخواست اسناد (اطلاعات) در مورد مالیات دهندگان، پرداخت کننده هزینه ها و عامل مالیاتی یا اطلاعات مربوط به معاملات خاص"؛
2. دریافت اطلاعات از ارگان های دولتی خارجی در چارچوب معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه ضروری است.
3. انجام معاینه ضروری است. بر اساس هنر 95 قانون مالیات فدراسیون روسیه، معاینه را می توان با مشارکت یک متخصص انجام داد. کارشناسفردی با دانش خاص در زمینه خاصی است. در صورتی که برای روشن شدن مسائل نوظهور به دانش خاصی در علم و فناوری نیاز باشد، معاینه انجام می شود. کارشناس توسط سازمان بازرسی مالیاتی انتخاب می شود، اما اگر کارشناس انتخاب شده توسط سازمان حسابرسی شده مناسب نباشد، می توان او را مورد اعتراض قرار داد. بازرسی مالیاتی تنها در صورتی قادر به رفع ایراد خواهد بود که ثابت شود کارشناس دانش لازم را ندارد، بی طرف نیست یا دلایل مشابه دیگری ارائه شود. این معاینه با تصمیم مقام رسمی سازمان مالیاتی که ممیزی مالیاتی در محل را انجام می دهد تعیین می شود. در این مصوبه باید دلایل تعیین آزمون، نام کارشناس یا نام سازمانی که آزمون در آن انجام می شود، سؤالات مطرح شده از کارشناس و موادی که در اختیار آزمون قرار می گیرد ذکر شود. در صورت عدم وضوح یا کامل بودن نتیجه گیری، ممکن است یک بررسی کارشناسی اضافی تعیین شود. در صورتی که نظر کارشناس غیر معقول تشخیص داده شود یا در صحت آن تردید ایجاد شود، معاینه مکرر نیز امکان پذیر است.
4. لازم است اسناد ارائه شده توسط مالیات دهندگان را به زبان خارجی به روسی ترجمه کنید. طبق بند 1 هنر. 97 قانون مالیات فدراسیون روسیه در اجرای کنترل مالیاتی، در صورت لزوم، می توان مترجم را درگیر کرد. بسیاری از اختلافات ناشی از این واقعیت است که مالیات دهندگان اسناد را به زبان خارجی ارائه می دهند و سازمان مالیاتی فقط به دلیل ترجمه نشدن اسناد به روسی از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده امتناع می ورزد (به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی در ماه مارس مراجعه کنید. 16، 2004 در مورد F04 / 1335-405 / A27-2004، قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 24 ژانویه 2006 در مورد شماره KA-A40 / 13839-05-P، قطعنامه FAS از منطقه مسکو از 7 دسامبر 2005 در مورد شماره KA-A40 / 12189-05). به عنوان یک قاعده، دادگاه ها طرف مالیات دهندگان را می گیرند، زیرا سازمان مالیاتی از حق خود برای استخدام مترجم استفاده نمی کند.

تعلیق و اعاده ممیزی مالیاتی در محل با تصمیم مقتضی رئیس (معاون) سازمان مالیاتی انجام دهنده حسابرسی رسمیت می یابد.

تعلیق بیش از یک بار برای هر فردی که مدارک از او لازم است مجاز است. کل دوره تعلیق ممیزی مالیاتی در محل نمی تواند بیش از شش ماه باشد. اگر بر اساس اطلاعات ارائه شده توسط نهادهای دولتی خارجی در چارچوب معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه تعلیق شد و در مدت شش ماه سازمان مالیاتی نتوانست اطلاعات درخواستی را از این نهادها دریافت کند، دوره تعلیق حسابرسی ممکن است. سه ماه افزایش یابد.

برای مدت تعلیق ممیزی مالیاتی در محل، اقدامات سازمان مالیاتی در خصوص درخواست اسناد از مؤدی به حالت تعلیق در می‌آید که در این صورت کلیه اصل‌های درخواست شده در حین حسابرسی به استثنای اسناد و مدارکی که در جریان حسابرسی به دست آمده است، مسترد می‌شود. توقیف و اقدامات مقامات مالیاتی در قلمرو (در محل) مالیات دهنده مرتبط با حسابرسی مشخص شده (بند 9 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تعریف روشن تاریخ پایان حسابرسی تضمین کننده ثبات مؤدی در اجرای فعالیت های اقتصادی است و همچنین از مداخله خودسرانه و طولانی سازمان مالیاتی در فعالیت های خود محافظت می کند. در بند 15 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که در آخرین روز ممیزی مالیاتی در محل، بازرس باید گواهی مبنی بر موضوع ممیزی و زمان انجام آن تنظیم کند و آن را به مالیات دهندگان تحویل دهد. (نماینده او). معلوم می شود که روز تحویل گواهی آخرین روز تأیید است. با این وجود، در بند 8 هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که دوره تأیید قبل از روز تنظیم و عدم تحویل گواهی تأیید انجام شده محاسبه می شود.

بند 15 از هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور جداگانه تصریح می کند که اداره مالیات می تواند در صورت فرار مالیات دهندگان گواهی بازرسی انجام شده توسط پست سفارشی را برای مالیات دهندگان ارسال کند. بار اثبات واقعیت فرار مؤدی از اخذ گواهی بر عهده سازمان مالیاتی است. اما موضع دیگری نیز وجود دارد و آن این است که تاریخ پایان حسابرسی با تاریخ تنظیم گواهی مطابقت دارد و تخلف از مهلت تحویل گواهی عواقب منفی برای مالیات به همراه ندارد. قدرت.

از 1 ژانویه 2007، محدودیتی در تعداد بازرسی های انجام شده اعمال شد. در رابطه با یک مؤدی (پرداخت کننده هزینه، عامل مالیاتی) مقامات مالیاتی حق ندارند بیش از دو ممیزی مالیاتی در محل در هر سال، به استثنای مواردی که رئیس خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مورد نیاز به انجام ممیزی مالیاتی در محل مالیات دهندگان بیش از حد تعیین شده تصمیم می گیرد.

همچنین، سازمان مالیاتی حق ندارد دو یا چند ممیزی مالیاتی میدانی برای مالیات های یکسان برای مدت یکسان انجام دهد.

با این حال، باید در نظر داشت که هنگام تعیین تعداد بازرسی های مالیاتی میدانی یک مؤدی خاص، تعداد بازرسی های مالیاتی میدانی شعب و دفاتر نمایندگی وی در نظر گرفته نمی شود.

تعداد بازرسی ها در یک سال تقویمی با توجه به تاریخ شروع و پایان انجام آنها، یعنی به ترتیب با تاریخ تصمیم برای انجام بازرسی و گواهی بازرسی انجام شده تعیین می شود. تاریخ امضای قانون و تصمیم گیری در مورد نتایج حسابرسی لحاظ نشده است.

دو دلیل برای انجام بازرسی مکرر در محل وجود دارد:

1. ممیزی دوم توسط یک مقام مالیاتی بالاتر به منظور کنترل فعالیت های سازمان مالیاتی که حسابرسی را انجام داده است انجام می شود.
2. ممیزی دوم توسط سازمان مالیاتی انجام می شود که قبلاً حسابرسی را انجام داده است، در صورتی که مؤدی اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده را ارائه دهد که نشان دهنده میزان مالیات به مقدار کمتر از اظهارنامه قبلی است. به عنوان بخشی از این ممیزی مالیاتی میدانی مکرر، دوره ای که برای آن به روز شده است
   اظهارنامه مالیاتی

برای مودیان مالیاتی مهم است که در نظر داشته باشند که هنگام انجام مکرر ممیزی مالیاتی میدانی، دوره ای که بیش از سه سال تقویمی قبل از سالی که تصمیم به انجام مکرر ممیزی مالیاتی میدانی اتخاذ شده است را نمی توان بررسی کرد.

بازرسی مکرر در محل که در رابطه با سازماندهی مجدد یا انحلال سازمانی که مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه ها) است انجام می شود بدون توجه به موضوع بازرسی قبلی.

در جریان حسابرسی، مرجع مالیاتی ممکن است توصیه انجام ممیزی مالیاتی میدانی طرفین و (یا) شرکت های وابسته شرکت حسابرسی شده را تعیین کند. در طرح انجام ممیزی مالیاتی در محل، مقامات مالیاتی ابتدا شامل آن دسته از مؤدیانی می شوند که اطلاعاتی در مورد مشارکت آنها در طرح های فرار مالیاتی یا به حداقل رساندن بدهی های مالیاتی و (یا) نتایج تجزیه و تحلیل آنها وجود دارد. فعالیت های مالی و اقتصادی نشان دهنده تخلفات مالیاتی احتمالی است.

در 30 می 2007، خدمات مالیاتی فدرال دستور شماره MM-3-06 / [ایمیل محافظت شده]، که مفهوم سیستم برنامه ریزی ممیزی مالیاتی میدانی را تصویب کرد. این سند اصول برنامه ریزی ممیزی مالیاتی میدانی را بیان می کند. باید گفت که قبلا چنین اسنادی وجود داشت اما برای استفاده رسمی در نظر گرفته شده بود و به طور رسمی منتشر نشد. بر اساس مفهوم جدید، برنامه ریزی ممیزی مالیاتی در محل فرآیندی باز است که بر اساس انتخاب مؤدیان مالیاتی برای انجام ممیزی مالیاتی در محل بر اساس معیارهای خطر ارتکاب تخلف مالیاتی صورت می گیرد.

اکنون هر مؤدی که توسط حسابدار اصلی، مدیر، حسابرس داخلی نمایندگی می شود، می تواند به طور مستقل احتمال ممیزی مالیاتی را ارزیابی کند، زیرا مقامات مالیاتی 11 معیار را برای تعیین اشیاء نیاز به کنترل عملیاتی تعیین کرده اند:

1. بار مالیاتی برای یک مالیات دهنده معین کمتر از حد متوسط ​​آن است که برای واحدهای اقتصادی در یک صنعت خاص (نوع فعالیت اقتصادی) معمول است.
2. انعکاس در گزارش حسابداری یا مالیاتی زیان در چندین دوره مالیاتی.
3. انعکاس در گزارش مالیاتی مقادیر قابل توجهی از کسر مالیات برای یک دوره معین.
4. نرخ رشد هزینه ها از نرخ رشد درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) بیشتر است.
5. پرداخت متوسط ​​دستمزد ماهانه به ازای هر کارمند کمتر از سطح متوسط ​​معمول برای واحدهای اقتصادی نوع خاصی از فعالیت اقتصادی در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است.
6. تقریب مکرر به مقدار حدی شاخص های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به مالیات دهندگان حق اعمال رژیم های مالیاتی ویژه را می دهد.
7. انعکاس یک کارآفرین انفرادی از میزان هزینه ای که تا حد امکان به میزان درآمد دریافتی وی برای سال تقویم نزدیک است.
8. ساخت و ساز فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس انعقاد قرارداد با طرف مقابل-فروشندگان یا واسطه ها، یعنی زنجیره ای از طرف مقابل بدون در نظر گرفتن دلایل معقول اقتصادی یا سایر دلایل (هدف تجاری) ساخته می شود.
9. عدم ارائه توضیحات مؤدی برای اطلاع سازمان مالیاتی مبنی بر شناسایی مغایرت در شاخص های عملکرد.
10. لغو ثبت نام و ثبت نام مکرر یک مؤدی مالیاتی به دلیل تغییر مکان ("مهاجرت" بین مقامات مالیاتی).
11. انحراف معنی دار سطح سودآوری بر اساس داده های حسابداری از سطح سودآوری این حوزه فعالیت بر اساس آمار.

همچنین مقرر شده است علاوه بر این، سازمان مالیاتی در هنگام بررسی این شرایط، امکان استخراج یا وجود سود مالیاتی غیرموجه را از جمله در شرایطی که در مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری تعیین شده است، تجزیه و تحلیل کند. شماره 53 فدراسیون روسیه 12 اکتبر 2006.

امید است تعیین ممیزی میدانی توسط سازمان امور مالیاتی به طور کامل تنظیم شود. این به حذف خودسری در رفتار آنها کمک می کند.

* 1) قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 137-F3 "در مورد اصلاحات قسمت اول و دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با اجرای اقدامات برای بهبود مالیات". مدیریت" (با اصلاحات و اضافات مورخ 30 دسامبر 2006) // ATP "Garant".

مجله «قانون» شماره 5/1387، ل.ف. ماکسیموا، حسابدار-حسابرس