چه زمانی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016 به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود؟ چه کسانی باید اظهارنامه را ارسال کنند و چگونه آن را پر کنند؟ تایید کردی یونیفرم جدیداظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده؟ در این مقاله نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم را مشاهده می کنید و می توانید نمونه آماده آن را دانلود کنید.

چه کسی باید برای سه ماهه چهارم گزارش دهد؟

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به گونه ای ابداع شد که سازمان ها و کارآفرینان فردی در مورد کالاهای فروخته شده، کار انجام شده و خدمات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهند. این فرآیندها ممکن است باعث شود پایه مالیاتیبرای مالیات بر ارزش افزوده و بر این اساس، در پایان سال 2016، باید کل مبلغ مالیات (VAT) را گزارش کنید. این اطلاعات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سالانه خلاصه شده است.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016 باید توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی از جمله واسطه ها پر شود که:

• پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده هستند.
• ماموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده هستند.

اگر سازمان‌ها یا کارآفرینان فردی پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، پس از ثبت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016 مراقبت کنید. بنابراین، به عنوان مثال، اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی با استفاده از کد مالیاتی ساده یا UTII هرگز فاکتور مالیات بر ارزش افزوده صادر نمی کند و مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه پرداخت نمی کند، نیازی به ارائه اظهارنامه نیست.

شایان ذکر است که اگر سازمانی اصولاً پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد اما در سال 1395 هیچ گونه معامله (عملیاتی) را انجام نداده باشد که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شود، نیازی به تنظیم اظهارنامه کامل نیست. درعوض، می‌توانید به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال یک اظهارنامه ساده‌شده برای سال 2016 را به شکلی که توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10 ژوئیه 2007 شماره 62n تأیید شده است، ارسال کنید:

• یک بیانیه ساده شده برای سه ماهه چهارم سال 2016؛
• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ساده برای سال 2016.

گزینه دیگر در صورت عدم فعالیت، ارسال آن به بازرسی است اعلام صفربرای مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016. نحوه پر کردن و دانلود فرم تکمیل شده در مثال خاصنمونه شما در این لینک "".

فرم جدید اظهارنامه: تایید شده یا خیر؟

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016 باید به شکلی که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره ММВ-7-3/558 تأیید شده است، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. فرم اظهارنامه جدیدی برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 1395 تدوین یا تأیید نشده است. بنابراین می توانید فرم فعلی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای گزارش سه ماهه چهارم سال 1395 را در وب سایت ما دانلود کنید.

شایان ذکر است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 20 دسامبر 2016 به شماره ММВ-7-3/696 "در مورد ارائه اصلاحات و اضافات به ضمیمه های دستور فدرال خدمات مالیاتیمورخ 29 اکتبر 2014 شماره MMV-7-3/558” تغییرات و اصلاحات متعددی در فرم اظهارنامه مشخص شده و مراحل تکمیل آن انجام شد. با این حال، فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده جدید (به روز شده) باید با شروع گزارش برای سه ماهه اول 2017 استفاده شود. برای اولین بار، باید حداکثر تا 25 آوریل با استفاده از فرم جدید اظهارنامه ارسال کنید. برای مقاصد گزارش دهی برای سه ماهه چهارم سال 2016، فرم جدید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نباید استفاده یا تکمیل شود.

ترکیب بیانیه: آنچه باید در گزارش گنجانده شود

به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016، کلیه شرکت هایی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند موظفند: اجباریدارند:

• صفحه اول؛
• بند 1 «میزان مالیات مشمول پرداخت به بودجه (بازپرداخت از بودجه) به تشخیص مؤدی».

همچنین بخوانید نحوه صدور فاکتور در صورت وجود مغایرت در مقدار کالا هنگام پذیرش

تنها در صورتی که معاملاتی وجود داشته باشد که باید در این بخش ها نشان داده شود، بخش های باقی مانده را در اظهارنامه سه ماهه چهارم سال 2016 لحاظ کنید. یعنی، فرض کنید، اگر معاملاتی وجود داشت که از مالیات بر ارزش افزوده معاف بودند، علاوه بر این باید بخش 7 را ایجاد کنید.<Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

بخش اعلامیه	چه کسی باید پر کند
بخش 1	1. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده 2. سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، PSN یا معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده طبق مواد 145 و 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام صدور فاکتور با مقدار اختصاص داده شده مالیات بر ارزش افزوده.
بخش 2	ماموران مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی در سه ماهه سوم سال 2016 فقط معاملات «نمایندگی» داشته باشد، در بخش 1 خط تیره ها اضافه می شود.
بخش 3	پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که معاملات آنها با هر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جز 0٪ مالیات گرفته شده است (بندهای 2-4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
بخش 4-6	پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که معاملات صادراتی آنها با نرخ 0٪ مالیات گرفته شده است (بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
بخش 7	1. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، ماموران مالیاتیبرای مالیات بر ارزش افزوده، که معاملات داشت: مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست (معاف از مالیات بر ارزش افزوده) (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛ مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته نشده است (بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای فروش کالاها (کارها، خدمات) که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته نشده است (ماده 147، 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه). 2. مودیان مالیات بر ارزش افزوده و ماموران مالیاتی که مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی را برای تحویل کالاهای آتی (عملکرد کار، ارائه خدمات) با مدت چرخه تولید بیش از 6 ماه دریافت کرده اند (بند 13 ماده 167 قانون مالیات). فدراسیون روسیه).
بخش 8	پرداخت کنندگان و ماموران مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای موارد ذکر شده در بندهای 4، 5 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارند.
بخش 9	پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و ماموران مالیاتی که موظف به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده هستند (بند 47 آیین نامه)
بخش 10-11	پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، از جمله کسانی که از تعهدات پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، و همچنین ماموران مالیاتی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند: کسانی که هنگام انجام فعالیت هایی به نفع شخص دیگری تحت توافق نامه های کمیسیون، قراردادهای نمایندگی و سفرهای حمل و نقل فاکتور صادر کرده اند، بخش 10 را پر می کنند (بند 49 رویه). کسانی که در حین انجام فعالیت های مشخص شده در بالا فاکتور دریافت کرده اند، بخش 11 (بند 50 رویه) را پر می کنند.
بخش 12	1. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده که از انجام تعهدات پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند و همچنین سازمان ها و کارآفرینان فردی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، هنگام صدور صورتحساب برای خریدار با مبلغ مالیات تخصیص یافته. 2. پرداخت كنندگان ماليات بر ارزش افزوده كه در رابطه با كالاها، كارها، خدماتي كه فروش آنها مشمول ماليات بر ارزش افزوده نمي باشد، صورتحسابهايي با مبلغ تخصيص ماليات بر ارزش افزوده صادر كرده اند (بند 51 آيين نامه).

همه مودیان مالیاتی - سازمان ها و کارآفرینان فردی - به زودی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه چهارم سال 2016 ارائه کنند. چه کسی باید این کار را انجام دهد و به چه شکل، در چه بازه زمانی، و همچنین چه کسی مجبور به ارائه اظهارنامه نیست - ما در این مطالب به شما خواهیم گفت.

در سال 2016، مالیات دهندگان زیر باید مالیات بر ارزش افزوده را گزارش کنند (بند 1، بند 5، ماده 173؛ بند 5، ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده سازمان ها و کارآفرینان فردی هستند و فرقی نمی کند که در سه ماهه گذشته معاملاتی با مالیات بر ارزش افزوده داشته اند یا خیر.
• نمایندگان مالیات بر ارزش افزوده؛
• غیر پرداخت‌کننده‌ها و سازمان‌ها و کارآفرینان فردی از تعهدات پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده که در سه ماهه گزارش برای مشتریان خود فاکتور صادر کرده‌اند، با تاکید بر مالیات بر ارزش افزوده بر روی آنها، معاف هستند.

کسانی که:

• رژیم های ویژه (کد ساده شده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، حق ثبت اختراع) را اعمال می کند.
• ساده می گذرد اظهارنامه مالیاتی، یعنی هیچ تراکنش مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.
• معاف از مالیات زیرا درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده در طول 3 ماه گذشته بیش از 2 میلیون روبل نبوده است.

واسطه های فراری مالیات بر ارزش افزوده که مامور مالیاتی نیستند، به جای اظهارنامه مالیاتی، مجله ای از صورتحساب ها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنند (بند 3.1 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016: فرم فعلی

برای تهیه گزارش مالیات بر ارزش افزوده، باید از فرم اظهارنامه و روش پر کردن آن استفاده کنید، که با دستور اداره مالیات فدرال فدراسیون روسیه به شماره ММВ-7-3/558 مورخ 29 اکتبر 2014 تأیید شده است. این گزارش شامل یک صفحه عنوان و 12 بخش به همراه ضمیمه می باشد.

عنوان و بخش 1 برای همه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم 2016 اجباری است - آنها باید توسط همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و نمایندگان مالیاتی و همچنین فرارهای مالیاتی و کسانی که طبق ماده از آن معاف هستند پر شوند. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در سه ماهه گزارش فاکتورهایی با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده صادر کرد.

در صورتی که مؤدی معاملات مربوطه را در سه ماهه گزارشگری داشته باشد، بخش های 2 تا 12 به همراه ضمائم باید تکمیل شود. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس کننده اطلاعات دفاتر خرید و فروش است و پرداخت کنندگان و نمایندگان مالیاتی که به عنوان واسطه عمل می کنند از دفاتر صورتحساب استفاده می کنند. فاکتورها و ثبت حسابداری مالیاتی نیز استفاده می شود.

زمان و نحوه ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

آخرین روزی که اظهارنامه مالیاتی باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود، بیست و پنجمین روز ماه بعد از فصل گزارش است. گزارش های سه ماهه چهارم سال 2016 باید حداکثر تا 25 ژانویه 2017 ارسال شود. امروز یک روز کاری است، بنابراین مهلت آن تغییر نخواهد کرد.

قانون مالیات مستلزم ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی، از طریق اپراتور EDI از طریق کانال های ارتباطی ویژه است. این امر برای همه مالیات دهندگان، نمایندگان و افرادی که از رژیم های خاص استفاده می کنند اما فاکتور صادر می کنند، اعمال می شود.

این استثنا فقط برای ماموران مالیاتی اعمال می شود که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند یا نمایندگانی که از پرداخت مالیات معاف هستند - آنها مجاز به ارائه اظهارنامه روی کاغذ هستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 30 ژانویه 2015 شماره OA-4). -17/1350). با این حال، اگر همان سازمان‌ها یا کارآفرینان انفرادی، فاکتورهایی را به‌عنوان واسطه تحت قراردادهای نمایندگی و کمیسیون صادر یا دریافت کنند، وظایف یک توسعه‌دهنده یا تحت یک قرارداد اعزامی حمل‌ونقل را انجام دهند، باید اظهارنامه را به صورت الکترونیکی ارسال کنند.

هنگام گزارش مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی، باید موارد زیر را در نظر بگیرید:

• اظهارنامه با امضای دیجیتال الکترونیکی (EDS) امضا شده است.
• تاریخ ارسال اظهارنامه، تاریخ ارسال آن است. تایید تحویل - رسیدی برای دریافت گزارش ها که فرستنده آن را ظرف 24 ساعت پس از ارسال از خدمات مالیاتی فدرال دریافت می کند.
• اگر اظهارنامه باید به صورت الکترونیکی ارسال شود، اما روی کاغذ ارسال شده باشد، چنین اظهارنامه ای ارسال نشده تلقی می شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نقض شود، این دلیلی است که مقامات مالیاتی جریمه اعمال می کنند: برای هر ماه عقب افتاده، 5٪ مالیات پرداخت نشده در اظهارنامه اخذ می شود، اما حداکثر 30٪ از این مبلغ. و حداقل 1000 روبل (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. اظهارنامه ارسال شده به صورت کاغذی، در صورت نیاز به روش الکترونیکی برای تشکیل پرونده، مطابق با هنر 200 روبل جریمه برای مالیات دهنده هزینه خواهد داشت. 119.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مقامات مالیاتی همیشه به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توجه زیادی دارند. بنابراین پر کردن گزارشات بدون خطا بسیار مهم است. بالاخره بهای یک اشتباه کسر و بازپرداخت مالیات است. برای یادگیری نحوه پر کردن اظهارنامه به ادامه مطلب بروید تا نیازی به توضیح یا توضیح چیزی نداشته باشید.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016حداکثر تا 25 ژانویه 2017 ارسال کنید (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). فرم همان است، به ترتیب مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره MMВ-7-3 توسط خدمات مالیاتی فدرال تایید شده است/ چه کسی موظف به ارائه گزارش و در چه بازه زمانی است؟ گزارش مالیات بر ارزش افزوده چگونه و به کدام بازرسی ارائه شود؟ پاسخ این سوالات و سوالات دیگر را در مقاله خواهید یافت.

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

چه کسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه چهارم سال 2016 ارائه می کند

قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح مشخص می کند که چه کسی باید مالیات بر ارزش افزوده را گزارش کند. این لیست شامل شرکت ها و بازرگانان می شود اگر:

• آنها طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات دهندگان هستند.
• در بازه زمانی 1 اکتبر تا 31 دسامبر 2016 به عنوان کارگزار مالیاتی اقدام کرد. به عنوان مثال، آنها کالاهایی را در روسیه خریداری کردند، اما از خارجی هایی که در کشور ما ثبت نام نکرده اند. اجاره یا خرید ملک دولتی یا شهرداری و غیره (ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• از سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی یا سیستم ثبت اختراع استفاده کرد. ارسال کالا برای واردات؛ صورت‌حساب‌های مالیات بر ارزش افزوده را به میل خود یا طرف مقابل صادر کرده‌اند، یا به صورت مشارکتی ساده به تجارت پرداخته‌اند.
• از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، اما فاکتورهایی با مالیات صادر می کند یا محصولات قابل تجارت غیر مستقیم.

اما یک استثنا وجود دارد که شرکت هایی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کنند ممکن است اظهارنامه ای ارائه نکنند، اما نسخه ساده شده آن را ارائه کنند (دستورالعمل شماره 62 n وزارت دارایی 10 جولای 2007). تنها یک شرط وجود دارد - در طول دوره گزارش، شرکت هیچ معامله ای مشمول مالیات ندارد. به عنوان مثال، جریان نقدی نه در حساب جاری و نه در صندوق وجود ندارد. در صورت عدم رعایت این شرط، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم سال 1395 هر چند صفر یک را ارائه دهید.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم سال 1395 باید به کدام بازرسی ارائه شود؟

فقط باید مالیات بر ارزش افزوده را به بازرسی که شرکت یا تاجر در آن ثبت شده است گزارش دهید (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای واحدها اظهارنامه نمی دهند. به طور کلی برای کل شرکت تشکیل می شود و در محل ثبت سازمان مادر ارائه می شود.

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

چه کسی گزارش مالیات بر ارزش افزوده را به فرم الکترونیکی. اگر تعداد کارمندان بیش از 100 نفر باشد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید منحصراً به صورت الکترونیکی از طریق TKS ارسال شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این فرم توسط خدمات مالیاتی فدرال به ترتیب مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/ تأیید شد.

فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

مقامات مالیاتی محاسبات روی کاغذ را نمی پذیرند و ممکن است شرکت را جریمه کنند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 ژانویه 2015 شماره OA-4-17/، خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 14 ژانویه 2015 شماره 13- 11/000824).

برای نقض روش ارسال اظهارنامه، جریمه 200 روبل خواهد بود (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). لغو آن حتی در دادگاه غیرممکن است (قطعنامه دادگاه داوری منطقه ولگا مورخ 15 اکتبر 2015 شماره F06-1532/2015).

اگر اظهارنامه خود را به صورت آنلاین ارسال کرده اید، نیازی به کپی کردن آن روی کاغذ ندارید. کافی است گزارش ها را در پایگاه داده الکترونیکی خود ذخیره کنید.

چه کسی حق دارد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را کاغذی ارائه کند؟فقط آن دسته از شرکت هایی که مالیات پرداخت نمی کنند یا طبق ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه از آن معاف هستند، اما مامور مالیاتی شده اند (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 ژانویه 2015 شماره OA-4- 17/) می تواند به صورت کاغذی اظهارنامه ارائه کند.

اما اگر شرکت واسطه باشد و در عین حال فاکتور مالیات بر ارزش افزوده را دریافت یا صادر کند، اظهارنامه باید از طریق اینترنت ارائه شود.

برای اطلاع از نحوه ارسال اظهارنامه برای سه ماهه چهارم، نمودار 1 را ببینید.

برای ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه چهارم سال 1395 از چه فرمی استفاده کنم؟ طرح 1

ترکیب اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فرمی است متشکل از یک صفحه عنوان و 12 بخش که برخی از آنها با ضمایم تکمیل شده است. اینکه چه تعداد برگه باید پر شود بستگی به نوع فعالیت شرکت و چه عملیاتی دارد.

همه شرکت ها، از جمله ماموران مالیاتی، باید دفترچه عنوان و بخش 1 را پر کنند. در صورت وجود تراکنش های خاصی، بخش های دیگر را در گزارش لحاظ کنید (جدول 1 را ببینید).

ترکیب اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 1395 چگونه است؟ تالیتسا 1

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم سال 2016

برای پر کردن فرم، داده ها را از اسناد بگیرید:

• دفاتر خرید و فروش؛
• گزارش فاکتورهای صادر شده و دریافتی؛
• فاکتورها؛
• ثبت حسابداری و مالیات

صفحه اول.این قسمت جلوی اظهارنامه است که در آن باید تمام جزئیات اساسی شرکت منعکس شود - شماره شناسایی، ایست بازرسی و غیره. همچنین یک فیلد "شماره تعدیل" وجود دارد، کد مربوط به سه ماهه ای که شرکت اظهارنامه را ارسال می کند را وارد کنید. اگر این گزارش اولیه است، کد "0-" و برای توضیح "1-"، "2-" و غیره است. (بند 19 رویه، به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 شماره ММВ-7-3/ تصویب شد).

در صفحه عنوان چه فیلدهایی باید پر شود؟

دوره مالیاتی در صفحه عنوان، در قسمت "دوره مالیاتی"، کد سه ماهه ای که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای آن ارسال می کنید، وارد کنید. کد را از پیوست 3 به روش پر کردن تعیین کنید. مثلا برای سه ماهه 4 2016 - کد 24. اما کدهای جداگانه هم وجود دارد. به عنوان مثال هنگام انحلال شرکت کد 56 را وارد کنید.

کد بازرسی کد بازرسی را با توجه به محل ثبت نام خود انتخاب کنید. کد را از اطلاعیه ثبت نام یا با استفاده از سرویس اینترنت در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال تعیین کنید.

نام مالیات دهنده نام کامل سازمان را در اینجا وارد کنید. به عنوان مثال، از منشور، موافقتنامه تشکیل دهنده. برای یک تاجر - نام کامل، همانطور که در گذرنامه نوشته شده است.

OKVED. کد را می توان از عصاره ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی (USRIP) یا از طبقه بندی کننده (تأیید شده به دستور Rosstandart مورخ 31 ژانویه 2014 شماره 14-st) پیدا کرد.

بخش 1.در این قسمت از اظهارنامه در خط 010 OKTMO را بنویسید. داده ها را از چپ به راست وارد کنید و اگر سلول ها آزاد باقی ماندند، در آنها خط تیره قرار دهید.

در خط 020 منعکس کنید KBK برای مالیات بر ارزش افزوده(دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 ژوئیه 2013 شماره 65n). و در خط 030 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته را مطابق بند 5 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه وارد کنید. این مبلغ نیازی به درج در بند 3 اظهارنامه و همچنین ردیف های 040 و 050 بند 1 نیست.

در خطوط 040 و 050، مجموع داده های بخش های 3-6 را نشان دهید. اگر پایه مالیاتی و مبلغ مالیات قابل پرداخت وجود ندارد، در خطوط بند 1 خط تیره قرار دهید.

• معاف از مالیات بر ارزش افزوده؛
• مشمول مالیات با نرخ 0٪؛
• پیش پرداخت در مقابل تحویل های آینده

در خط 070 مبلغ پیش پرداخت یا سایر پرداختی ها را برای تحویل های بعدی کالا وارد کنید. در خط 080 - مبلغی که شرکت قصد دارد بازیابی کند. و در خط 090 - میزان بازیابی در رابطه با پرداخت، پیش پرداخت برای تحویل های آینده.

در ردیف 100 - میزان بازیابی برای معاملاتی که با نرخ 0٪ مالیات می گیرند. خط 110 - مبلغ مالیات شامل بازیابی. آن را با اضافه کردن آخرین ستون های خطوط از 010 تا 080 در بخش 3 تعیین کنید.

بخش 4-6.این بخش را فقط در صورتی تکمیل کنید که در طول سه ماهه چهارم شرکت معاملاتی را با نرخ 0٪ مالیات انجام داده باشد.

بخش 7.این بخش برای معاملاتی در نظر گرفته شده است که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و همچنین در صورتی که شرکت پیش پرداختی را از خریدار در سه ماهه به منظور تحویل آتی کالاهایی که در لیست موجود است (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه) دریافت کرده است. مورخ 28 ژوئیه 2006 شماره 468).

بخش 8 و 9.در بخش 8، داده های دفتر خرید را یادداشت کنید. اما فقط آنهایی که شرکت حق کسر در سه ماهه چهارم سال 2016 را داشت. این بخش توسط کلیه شرکت ها و کارگزاران مالیاتی تکمیل می شود. اما یک استثنا وجود دارد - عواملی که اموال توقیف شده را با تصمیم دادگاه و کالاهایی از سازمان های خارجی که در فدراسیون روسیه ثبت نشده اند می فروشند.

بخش 9- داده ها از دفتر فروش. به طور دقیق تر، برای تمام فاکتورهایی که شرکت برای طرفین خود صادر کرده است.

در صورتی که تغییراتی در دفاتر خرید و فروش سه ماهه گذشته ایجاد کرده اید، علاوه بر بخش های 8 و 9، پیوست 1 را پر کنید.

بخش 10، 11 و 12.واسطه ها، حمل و نقل ها، توسعه دهندگان - بخش های 10 و 11 را پر کنید. و بخش 12 - شرکت هایی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند یا معاملات معاف از مالیات انجام می دهند، اما فاکتورهایی با مالیات بر ارزش افزوده صادر می کنند.

سهم کسورات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم

کسر VAT Q4 خود را با سهم امن منطقه خود تطبیق دهید. خدمات مالیاتی فدرال اطلاعات جدیدی را منتشر کرد و ما آستانه ایمن جدیدی را محاسبه کردیم. اگر به آن پایبند باشید، مقامات مالیاتی در مورد میزان کسورات سؤالی نخواهند داشت.

سهم مطمئن کسر مالیات بر ارزش افزوده در مالیات تعهدی در سراسر کشور از 88.4 به 88.5 درصد افزایش یافت. ارزش منطقه خود را بررسی کنید. بازرسان هنگام انتخاب کمیسیون ها توسط این شاخص هدایت می شوند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2/12722).

کمترین سهم ایمن در کشور مربوط به منطقه خودمختار خانتی مانسیسک و کالینینگراد (66.8 و 66.9 درصد) است. این دو برابر کمتر از مطلوب ترین منطقه برای کسر است - منطقه خودمختار Nenets (117.6٪).

در مسکو، کسر 0.2٪ افزایش یافت و به 89.9٪ رسید. همچنین پویایی مثبت در سنت پترزبورگ وجود دارد - سهم امن 0.1 افزایش یافته و برابر با 91.9٪ است.

برای برآورده کردن سهم امن، نیازی به حذف کسورات ندارید. اما اگر کسورات بالاتر از حد متوسط ​​است، آماده ارائه توضیحات باشید. در صورتی که حجم فروش کاهش یافته باشد، شرکت تخفیف هایی را برای مشتریان در نظر گرفته باشد، فاکتورهای قدیمی را در نظر بگیرد و غیره ممکن است افزایش یابد.

از 1 ژانویه، شرکت ها توضیحاتی را در مورد مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی ارائه می دهند. اما فرمت الکترونیکی توضیحات فقط در 13 ژانویه منتشر شد و از 24 ژانویه به اجرا درآمد (تصویب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 دسامبر 2016 شماره ММВ-7-15/). از متخصصان مالیاتی و وکلا پرسیدیم که چگونه به درخواست در مورد میزان کسر مالیات بر ارزش افزوده پاسخ دهیم (به نظرات مراجعه کنید).

نحوه پاسخگویی به ادعای کسر زیاد

میخائیل موخین، رئیس مرکز LLC برای کارشناسی و حسابرسی مالیاتی

"بازرسان حق دارند بر اساس بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیحی در مورد قالب خدمات مالیاتی فدرال درخواست کنند. این وضعیتی است که مقامات مالیاتی اشتباهات یا تناقضی در اظهارنامه پیدا کرده اند. اما مقدار کسر منافات ندارد پس نیازی به توضیح نیست. اگر بر اساس ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد کسورات کلان توضیحی از شما خواسته شد، درخواست غیرقانونی را تجدید نظر کنید.

سرگئی تاراکانوف، مشاور خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، کلاس 2

«در حالی که هیچ فرمت الکترونیکی برای توضیحات وجود ندارد، مالیات دهنده خودش تصمیم می گیرد که چگونه آنها را ارائه کند. می توانید از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2/12705 روی کاغذ یا در قالب توصیه شده پاسخ دهید. بازرسان حق جریمه برای فرمت نادرست را ندارند. زمانی که این قالب به اجرا درآید، شرکت ها ملزم به استفاده از آن برای شفاف سازی ناسازگاری ها خواهند بود. به عنوان مثال، شکاف های مالیاتی. اما کسر مالیات بر ارزش افزوده بالا تناقضی نیست. بازرسان فقط طبق ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق دارند در مورد میزان کسورات توضیح دهند. شما می توانید به هر شکلی پاسخ دهید: کاغذی یا الکترونیکی.

اشتباهات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم 2016

خدمات مالیاتی فدرال برای منطقه مسکو در پاسخ به درخواست UNP (نامه مورخ 9 دسامبر 2016 شماره 21-36/) در مورد چهار خطای معمول در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صحبت کرد.

کد 26.برنامه بازرس فاکتورهای کد 26 را با اظهارات طرف مقابل مطابقت ندارد. اگر اشتباها کد 26 را وارد کنید، فاکتور جفت را پیدا نمی کند و سازمان مالیاتی درخواست توضیح می کند.

کد 26 فقط با خریدارانی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند کار می کند. هنگامی که کالا در یک سیستم مشترک به طرف مقابل ارسال شد، کد 01 را وارد کنید. زمانی که مشخص نیست خریدار در چه حالتی است از آن استفاده کنید (نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 13 سپتامبر 2016 شماره 24-11). /104017).

در صورت وجود خطا در کد، شرکت موظف به ارائه توضیحات نیست. کافی است در مورد اختلافات توضیح دهید. اما توضیح کدها گاهی اوقات در برنامه خدمات مالیاتی فدرال نمی گنجد و شکاف مالیاتی باقی می ماند. ایمن تر است که اظهارنامه را دوباره ارسال کنید یا از بازرسی خود دریابید که چگونه خطا را اصلاح کنید - با توضیح یا توضیح.

تقسیم کسورات.می توانید کسورات را در یک فاکتور به مدت سه سال تقسیم کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18 مه 2015 شماره 03-07-RZ/28263).

در صورت تقسیم کسر، در ستون 16 دفتر خرید، مبلغ کسر در دوره جاری را وارد کنید. در ستون 15 هزینه کامل کالا را طبق فاکتور یادداشت کنید. مبلغ ستون 15 باید با خط "کل قابل پرداخت" در ستون 9 فاکتور مطابقت داشته باشد. این مبلغ به ردیف 170 بند 8 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خواهد رفت.

فروشنده کل هزینه حمل و نقل را در اظهارنامه منعکس می کند. اگر خریدار مقدار کمتری را نشان دهد، بازرسی برای توضیح درخواست خواهد کرد. توضیح لازم نیست، زیرا شرکت مالیات را دست کم نگرفت.

واردات.هنگام واردات باید شماره فاکتور بند 8 اظهارنامه (ستون 3 دفترچه خرید) را به روش های مختلف پر کنید. همه چیز به این بستگی دارد که شرکت کالا را از کجا وارد کرده است.

هنگامی که از کشورهای EAEU کالا وارد می کنید، به جای شماره فاکتور در ستون 3، شماره ثبت درخواست واردات کالا را وارد کنید. در این صورت اظهارنامه باید حاوی کد 19 باشد.

اگر از کشورهای خارج از EAEU کالا وارد می کنید، شماره و تاریخ را در ستون 3 دفتر خرید بنویسید اظهارنامه گمرکی. کد عملیات - 20.

اگر اعداد و کدها را اشتباه وارد کنید، بازرسی درخواست ارسال می کند. توضیحات لازم خواهد بود.

گزارش جانشین.سردرگمی در گزارش پس از سازماندهی مجدد با فیلد "در محل (حسابداری)" در صفحه عنوان اظهارنامه ایجاد می شود. شرکت جانشین محل ارائه کد 215 را در اظهارنامه درج می کند (بزرگترین آن 216 است).

این اشتباه است که یک شرکت برای سلف خود با کد 213 یا 214 گزارش دهد. این کدها به این معنی است که شرکت جدید برای خود گزارش می دهد. سپس اظهارنامه ای که شرکت قبلا برای خود ارائه کرده بود باطل می شود. اگر خطایی رخ داد، باید گزارش خود و گزارش قبلی خود را با کدها و داده های صحیح دوباره دریافت کنید.

نمونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم 2016

نمونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه چهارم 2016

اگر شرکتی با تاخیر اظهارنامه بدهد جریمه می شود؟

آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تا 25 ژانویه 2017 می باشد. اگر شرکتی حداقل یک روز در ارائه گزارش تاخیر داشته باشد، مقامات مالیاتی آن را جریمه خواهند کرد. جریمه قابل توجه است و به میزان مالیات محاسبه شده بستگی دارد. بازرسان جریمه را به شرح زیر در نظر می گیرند: 5% مبلغ مالیات برای هر ماه کامل و جزئی. به عنوان مثال، اگر شرکتی در 27 فوریه اظهارنامه ارائه کند، این یک ماه تاخیر کامل و یک ماه ناقص است.

لطفا توجه داشته باشید که جریمه نمی تواند بیش از 30٪ مالیات قابل پرداخت باشد. و حداقل مبلغ آن 1000 روبل است (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016 (سه ماهه چهارم 2016)

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سال 2016 (سه ماهه چهارم 2016) حداکثر تا 25 ژانویه 2017 به بازرسی تسلیم می شود. با این حال، اکثر شرکت ها گزارش خود را به صورت الکترونیکی ارائه می دهند.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016 چه زمانی ارسال می شود (سه ماهه چهارم 2016)

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره گزارش ارائه می شود - بند 5 ماده 174 کد مالیاتی RF در صورتی که مهلت مقرر در تعطیلات آخر هفته یا تعطیل باشد، به روز کاری بعدی موکول می شود.

چه کسی به صورت الکترونیکی گزارش می دهد؟

اکثر شرکت ها باید با استفاده از TKS اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را در قالب الکترونیکی به بازرسی ارائه کنند. این نه تنها برای شرکت‌هایی که از رژیم عمومی استفاده می‌کنند، بلکه در مورد سازمان‌هایی که از یک رژیم ساده‌شده یا نسبت داده شده استفاده می‌کنند که فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده را برای مشتریان صادر می‌کنند نیز صدق می‌کند.

فقط سازمان‌هایی که در رژیم‌های خاص هستند که مالیات بر ارزش افزوده را به‌عنوان مامور مالیاتی کسر می‌کنند، حق ارائه گزارش به صورت کاغذی را دارند. و فقط به شرطی که تعداد کارمندان شرکت در سال گذشته از 100 نفر تجاوز نکند (بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما چنین شرکت هایی باید در صورت صدور یا دریافت فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده به طور همزمان به عنوان واسطه (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به صورت الکترونیکی گزارش دهند.

شامل چه بخش هایی می شود؟اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016 (سه ماهه چهارم 2016)

علاوه بر صفحه عنوان، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 2016 (سه ماهه چهارم 2016) شامل 12 بخش است.

در اینجا یک نمونه صفحه عنوان اظهارنامه است:

در حالت کلی باید ارسال کنید

1. ترکیب استاندارد اظهارنامه، صفحه عنوان، بخش های 1، 3، 8، 9 است.

در اینجا نمونه ای از بخش 1 آمده است:

2. واسطه‌هایی که از طرف خودشان عمل می‌کنند، بخش‌های 10 و 11 را تکمیل می‌کنند.

3. اگر شرکتی برای معاملات غیر مشمول مالیات فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده تهیه کند، باید بند 12 را نیز بگذراند.

در ساده شده و انتساب ارائه لازم است

1. شرکت هایی که فاکتور مالیات بر ارزش افزوده صادر می کنند، علاوه بر صفحه عنوان و بند 1، قسمت 12 را پر می کنند.

2. ماموران مالیاتی علاوه بر این بخش 9 را در گزارش خود لحاظ می کنند.

3. واسطه های یک رژیم خاص که از طرف خود فاکتور صادر یا دریافت می کنند و مامور مالیاتی نیستند باید فقط گزارش صورتحساب را به بازرسی تسلیم کنند. اما هیچ اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.

بیایید نحوه پر کردن بخش های 8 و 9 را بررسی کنیم.

نحوه تکمیل بخش های 8 و 9

در بندهای 8 و 9 اظهارنامه باید اطلاعات مربوط به هر فاکتور صادر شده و دریافتی را ارائه دهید. بخش 8 شامل شاخص های دفتر خرید، بخش 9 - دفتر فروش به استثنای نام تامین کننده، خریدار و واسطه می باشد.

نیازی نیست چیزی را به صورت دستی در این بخش ها وارد کنید. برنامه حسابداری کلیه اطلاعات لازم را از دفتر خرید و فروش گرفته و به اظهارنامه منتقل می کند. به همین دلیل است که در حال حاضر بسیار مهم است که از اشتباهات در کتاب جلوگیری کنیم.

بخش 8

در بخش 8، مانند سایر بخش‌ها، خط 001 وجود دارد "نشان دهنده ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی". اما نیازی به پر کردن این جزئیات در گزارش نیست، زیرا فقط برای اعلامیه های به روز در نظر گرفته شده است. سایر خطوط بخش 8 همان داده هایی را که در دفترچه خرید آورده شده است ثبت می کند.

بیایید نگاهی دقیق‌تر به شاخص‌های دفتر خرید که بیشترین سؤالات را ایجاد می‌کنند بیندازیم.

کد نوع عملیات (ستون 2). فهرست کدها به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 14 فوریه 2012 شماره MMВ-7-3/83 تأیید شد. اما در کتاب خرید توصیه می شود کدهای اضافی توصیه شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه را نیز درج کنید (نامه مورخ 22 ژانویه 2015 شماره GD-4-3/794). مقامات مالیاتی توصیه می کنند از ابتدای سه ماهه تمام معاملاتی که در دفتر خرید برای آنها کدهای جدید معرفی شده است، دوباره کدگذاری شوند. این مهم است زیرا الگوریتم تأیید اعلامیه به کد عملیات بستگی دارد.

شماره و تاریخ فاکتور فروشنده (ستون 3). نکته اصلی این است که شماره فاکتور را به درستی در دفتر خرید وارد کنید، به خصوص اگر حاوی حروف، خط تیره و سایر علائم باشد. به دلیل اشتباه در شماره، ممکن است مغایرت با اظهارنامه فروشنده وجود داشته باشد.

در صورتی که شرکت مدعی کسر مالیات بر ارزش افزوده در واردات باشد، نیازی به ذکر تاریخ فاکتور نیست. سپس در ستون 3 دفتر خرید فقط باید شماره اظهارنامه گمرکی را ذکر کنید.

شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت مالیات (ستون 7). اگر شرکتی کسر مالیات بر کالاها، کارها یا خدمات خریداری شده را بپذیرد، نیازی به ذکر جزئیات پرداخت نیست. از آنجایی که ستون 7 دفتر خرید تنها زمانی باید پر شود که شرکت درخواست کسر می کند که یکی از شرایط آن پرداخت مالیات است. اینها عمدتاً کسرهایی از پیش پرداخت های پرداخت شده به تأمین کننده است. ضمناً ستون 7 دفتر خرید توسط شرکت های عامل مالیاتی پر می شود.

اگر تامین کننده کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت را در تاریخ ارسال اعلام کند، اطلاعات سفارش پرداخت نیز نیازی به ثبت ندارد. همانطور که متوجه شدیم، خدمات مالیاتی فدرال روسیه اکنون با این موافق است.

همچنین تامین کننده هنگام بازگرداندن پیش پرداخت به خریدار کسر مالیات را نیز می پذیرد. خدمات مالیاتی فدرال در این مورد توصیه کرد که هنوز شماره و تاریخ دستور پرداخت را برای بازپرداخت پیش پرداخت مشخص کند. مهم نیست که عنوان ستون 7 کتاب خرید در مورد پرداخت مالیات گفته شده باشد، اما تامین کننده در این مورد مالیات پرداخت نمی کند. در همان زمان، خدمات مالیاتی فدرال به ما اطلاع داد که کاستی های ستون 7 نباید منجر به مشکلاتی در حین بازرسی شود. از این گذشته ، مقامات مالیاتی قادر خواهند بود به طور خودکار فاکتور را در اظهارنامه تأمین کننده و خریدار مقایسه کنند. بنابراین، سؤالات مربوط به جزئیات پرداخت به احتمال زیاد تنها در صورتی امکان پذیر است که بازرسان برخی از عملیات شرکت را به طور عمیق بازرسی کنند.

تاریخ پذیرش کالا برای ثبت (ستون 8). اشتباهات در این پایه خطرناک است. از تاریخ ثبت کالا، یک دوره سه ساله محاسبه می شود که طی آن شرکت می تواند کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کند (بند 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

INN/KPP فروشنده (ستون 10). بررسی این داده ها ایمن تر است، زیرا مقامات مالیاتی سوابق موجود در اظهارات خریدار و تامین کننده را در درجه اول با استفاده از TIN مقایسه می کنند. به عنوان مثال، می توانید از خدمات در وب سایت nalog.ru در بخش "خدمات الکترونیکی" > "بررسی صحت پر کردن فاکتورها" استفاده کنید. اگرچه این سرویس در حال حاضر در حالت تست کار می کند و ممکن است خطاهایی وجود داشته باشد. بنابراین، اگر سرویس یک خطا می اندازد، اما طرف مقابل خطا می کند سازمان عامل، فاکتور را می توان در اظهارنامه درج کرد.

در صورت واردات کالا توسط شرکت، ستون 10 نیازی به پر کردن ندارد. این امر در مورد کالاهای خریداری شده از تامین کنندگان کشورهای اتحادیه اقتصادی اوراسیا نیز صدق می کند.

INN/KPP واسطه (ستون 12). اگر شرکت از طریق واسطه ای که از طرف خودش اقدام می کند، کالا را خریداری کرده است، این ستون باید پر شود.

شماره اظهارنامه گمرکی (ستون 13). این اطلاعات باید فقط برای کالاهای وارداتی پر شود. برای چنین محصولاتی، تامین کننده باید شماره اظهارنامه گمرکی را در فاکتور قید کند. خریدار همان داده ها را در دفتر خرید ارائه می دهد. اگر چندین اظهارنامه گمرکی وجود دارد، مقامات مالیاتی توصیه می کنند که آنها را با نقطه ویرگول از هم جدا کنید. ستون 3 کتاب خرید نیازی به پر کردن ندارد. شماره اظهارنامه گمرکی فقط توسط واردکنندگان منعکس می شود، یعنی شرکت هایی که خودشان کالا وارد می کنند.

در اینجا یک نمونه است:

بخش 9

در بخش 9، باید داده های دفتر فروش را برای هر فاکتور صادر شده ارائه دهید.

کد نوع عملیات (ستون ۲ دفتر فروش). در کتاب فروش، ارزش آن را دارد که تمام معاملات از ابتدای سه ماهه اول را که تحت لیست جدید کدهای توصیه شده توسط مقامات مالیاتی قرار می گیرند، مجدداً رمزگذاری کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2015 شماره GD-4). -3/794). این امر ضروری است تا برنامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه هنگام بررسی، بتواند داده های یک فاکتور خاص را در اظهارنامه خریدار و تامین کننده مقایسه کند.

شماره فاکتور فروشنده (ستون 3). بهترین گزینه- از شماره گذاری ساده فاکتورها بدون علامت الفبایی، خط تیره و سایر علائم استفاده کنید. سپس اختلافات کمتری بین گزارش تامین کننده و خریدار وجود خواهد داشت.

INN/KPP خریدار (ستون 8). شرکت هایی که کالا یا خدمات را به افراد می فروشند ممکن است TIN را در فاکتور و در نتیجه در دفتر فروش قید نکنند. بر این اساس، این شاخص در اظهارنامه لحاظ نخواهد شد. هیچ تخلفی در این مورد وجود ندارد. اما برای تأیید صحت کد 26 باید در ستون 2 دفتر فروش درج شود که نشان دهنده فروش کالا به مشتریانی است که مالیات بر ارزش افزوده ندارند یا از پرداخت مالیات معاف هستند. این کد برای فروش نیز کاربرد دارد. افراد. همچنین باید زمانی که شرکت از چنین خریدارانی پیش پرداخت دریافت می کند ارائه شود.

INN/KPP واسطه (ستون 10). اگر کالا از طریق یک کارگزار یا نماینده ای که از طرف خودش عمل می کند فروخته می شود، مشخصات او را در دفتر فروش منعکس کنید. همان داده ها در اظهارنامه ثبت می شود.

شماره و تاریخ سند تأیید پرداخت (ستون 11). هنگام حمل کالا، نیازی به درج جزئیات سند پرداخت در ستون 11 دفتر فروش نیست. اگر خریدار پیش پرداخت کرده است، جزئیات پرداختی را که برای آن پیش پرداخت دریافت شده است، ذکر کنید.

بهای تمام شده فروش معاف از مالیات (ستون 19). این ستون فقط برای سازمان هایی در نظر گرفته شده است که از معافیت مالیات بر ارزش افزوده استفاده می کنند (ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر شرکت کالاهایی را بفروشد که طبق ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، دفترچه فروش پر نمی شود. اما شما باید بخش 7 را در اظهارنامه در نظر بگیرید که برای معاملات ترجیحی در نظر گرفته شده است.

این را هم اضافه کنیم که شرکت می تواند فاکتورهای تصحیح و تعدیل شده را در دفتر خرید و فروش ثبت کند. سپس باید جزئیات نه تنها این اسناد، بلکه فاکتور اصلی را نیز مشخص کنید.

بخش 9 در مورد بازگشت کاغذ

شرکت های ساده شده یا منتسب شده که مامور مالیاتی هستند حق دارند اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را کاغذی ارائه کنند. ما به ویژه در مورد آن دسته از شرکت هایی صحبت می کنیم که در روسیه از آنها کالا می خرند سازمان خارجی(بند 2 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یا اموال دولتی یا شهرداری را اجاره می کنند (بند 3 ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پر کردن دفترچه فروش و بند 9 اظهارنامه برای این گونه شرکت ها امن تر است. توضیح این است. از قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که دفتر فروش فقط توسط پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده نگهداری می شود (بند 3 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما از قوانین نگهداری دفتر فروش می توان نتیجه گرفت که ماموران مالیاتی باید فاکتورها را در دفتر فروش ثبت کنند (بند 3 قوانین نگهداری دفتر فروش مصوب 26 دسامبر 2011 دولت فدراسیون روسیه. شماره 1137). و این قوانین شامل استثنائاتی برای شرکت های دارای رژیم های خاص نیست. این توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه تأیید شده است.