حداقل مبلغ مالیات بر اساس سیستم استاندارد. نحوه محاسبه سیستم مالیاتی ساده: درآمد منهای هزینه

خدمات مالیاتی فدرال

نامه شماره ШС-37-3/6701@
از 2010/07/14

با توجه به اعمال سیستم مالیاتی ساده
در مورد حداقل مالیات

بر اساس بخش 346.18 کد مالیاتی فدراسیون روسیه(از این پس - کد)، مالیات دهندگانی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، با هدف مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها، پرداخت می کند. حداقل مالیات 1 درصدپایه مالیاتی که درآمدی است که طبق ماده 346.15 قانون تعیین می شود، در صورتی که مبلغ محاسبه شده در رویه عمومیمالیات کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده است.

بر اساس موارد فوق، مؤدی مکلف به پرداخت حداقل مالیات در موارد زیر است:

• اگر در پایان دوره مالیاتی مالیات دهنده متحمل ضرر شده باشد و مبلغ مالیات صفر باشد.
• در صورتی که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

ضمناً اگر میزان مالیات محاسبه شده به صورت کلی کمتر از حداقل مالیات محاسبه شده باشد، فقط حداقل مالیات پرداخت می شود.

مثال:

با توجه به حسابداری مالیاتی Alpha LLC برای سال 2009 دریافت کرد نتیجه مالی:
درآمد - 900000 روبل؛
هزینه - 850000 روبل؛
نرخ مالیات - 15 درصد؛

مبلغ محاسبه شده مطابق با رویه مالیاتی عمومی ((900000 - 850000) x 15%) = 7500 روبل است.

حداقل مالیات- (900000 x 1%) = 9000 روبل.

با توجه به اینکه مالیات محاسبه شده به صورت کلی (7500 روبل) کمتر از مبلغ حداقل مالیات (9000 روبل) است، حداقل مالیات 9000 روبل مشمول پرداخت است. مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی به مبلغ 7500 روبل پرداخت نمی شود.

طبق ماده 346.18 این قانون، مؤدی می تواند مابه التفاوت حداقل مالیات پرداختی و میزان مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در دوره مالیاتی بعدی شامل افزایش میزان زیان قابل انتقال به آتی منظور کند. دوره های مالیاتی در 10 سال

بنابراین، تفاوت بین مالیات محاسبه شده به طور کلی و حداقل مالیات به مبلغ 1500 روبل (9000 - 7500) را می توان در هنگام تعیین پایه مالیاتی برای دوره مالیاتی بعدی، یعنی در سال 2010، به عنوان هزینه در نظر گرفت. از جمله افزایش میزان زیان که می تواند به آینده منتقل شود.

بند 7 ماده 346.18 قانون مقرر می دارد که مؤدی که از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها به عنوان موضوع مالیات استفاده می کند، حق دارد پایه مالیاتی محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی را به میزان زیان دریافتی کاهش دهد. در مورد نتایج قبلی دوره های مالیاتی، که در آن مالیات دهندگان یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کنند و از درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها به عنوان موضوع مالیات استفاده می کنند.

در عین حال، لطفاً توجه داشته باشید که مؤدی که در بیش از یک دوره مالیاتی زیان دریافت کرده است، زیان را به ترتیب دریافت به دوره های مالیاتی آتی منتقل می کند. یعنی زیان های وارد شده در اولین دوره ابتدا به جلو منتقل می شود و سپس زیان های بعدی.

طبق بند 1 ماده 346.19 قانون، دوره مالیاتی برای مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند یک سال تقویمی است.

با توجه به اینکه پیش پرداخت ها بر اساس نتایج دوره گزارش محاسبه می شود و مالیات دهنده ای که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند حق کاهش پایه مالیاتی را فقط بر اساس نتایج دوره مالیاتی دارد ( سال تقویم) ، بنابراین ، هنگام محاسبه پیش پرداخت ها ، مؤدی حق ندارد میزان زیان های دریافتی در دوره های مالیاتی قبلی را در نظر بگیرد.

سرپرست شورای دولتی
کلاس 2 فدراسیون روسیه
S.N. شولگین

جریمه های پیش پرداخت در نظام مالیاتی ساده چگونه محاسبه می شود؟
اگر در نهایت مالیات حداقل باشد

طی نامه ای به تاریخ 14/05/14 به شماره 22105/03-11-11 (پایین را ببینید)وزارت دارایی نیاز به پرداخت پیش پرداخت بر اساس نتایج دوره های گزارش دهی تحت سیستم مالیاتی ساده را قبل از بیست و پنجمین روز ماه پس از سه ماهه بعدی یادآور شد. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص پیش پرداخت ها، به ازای هر روز تاخیر، جریمه ای معادل یک سیصدم نرخ بازپرداخت بانک مرکزی در آن زمان در نظر گرفته می شود.

در صورتی که در پایان دوره مالیاتی، میزان مالیات محاسبه شده کمتر از مبلغ پیش پرداخت های مقرر در این دوره مالیاتی باشد، باید فرض شود که جریمه های تعلق گرفته برای عدم پرداخت این پیش پرداخت ها مشمول آن می باشد. کاهش متناسب این موضع حقوقی پلنوم دیوان عالی داوری است که در قطعنامه شماره 47 مورخ 5 تیر 1386 تعیین شده است.

این رویکرد همچنین در صورتی اعمال می شود که بر اساس نتایج دوره مالیاتی، حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده محاسبه شده باشد.
(1٪ از درآمد) و میزان پیش پرداخت ها بیشتر بود.

وزارت دارایی فدراسیون روسیه
وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی نامه
مورخ 12 می 2014 N 03-11-11/22105

(STS: پرداخت پیش پرداخت)

وزارت امور مالیاتی و تعرفه گمرکی نامه مربوط به موضوع اعمال سیستم مالیاتی ساده را بررسی کرده و موارد زیر را گزارش می دهد.

فصل 26_2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد نامیده می شود) پرداخت پیش پرداخت را فراهم می کند.

بر اساس بندهای 4 و 5 ماده 346_21 این قانون، مؤدیانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را مشمول مالیات برگزیده اند، در پایان هر دوره گزارشی، مبلغ پیش پرداخت مالیات را بر اساس مالیات محاسبه می کنند. نرخ و درآمد واقعی دریافتی با در نظر گرفتن مبالغ محاسبه شده قبلی پیش پرداخت مالیاتی به ترتیب از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه، به میزان هزینه های محاسبه شده به صورت تعهدی کاهش می یابد. مبالغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده قبلی هنگام محاسبه مبالغ پیش پرداخت مالیات برای دوره گزارش و مقدار مالیات برای دوره مالیاتی محاسبه می شود.

بند 2 ماده 346_19 این قانون مقرر می‌دارد دوره‌های گزارشی برای مودیان اعمال‌کننده نظام مالیاتی ساده، سه ماهه اول، شش ماه و نه ماه سال تقویمی است.

بنابراین، مودیان مالیاتی که به استفاده از رژیم مالیاتی ویژه فوق الذکر روی آورده اند، موظفند در صورت وجود درآمد (درآمد بیش از هزینه) پیش پرداخت سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماهه را انجام دهند.

مطابق بند 7 ماده 346_21 قانون، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، پیش پرداخت مالیات باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز از اولین ماه پس از دوره گزارش منقضی شده پرداخت شود. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص پیش پرداخت مالیات از مؤدی جریمه در نظر گرفته شده استبه مبلغ یک سیصدم نرخ بازپرداخت مالی موجود در آن زمان بانک مرکزیفدراسیون روسیه برای هر روز تاخیر (بند 4 ماده 75 قانون).

طبق ماده 75 قانون تعزیرات، وجهی شناسایی می‌شود که مؤدی باید در صورت پرداخت وجوه مالیات و عوارض متعلق، از جمله مالیات‌های پرداختی مربوط به جابه‌جایی کالا از طریق آن، بپردازد. مرز گمرکیفدراسیون روسیه، در زمانی دیرتر از آنچه که توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تعیین شده است.

باید در نظر داشت که قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 ژوئیه 2007 N 47 "در مورد روش محاسبه میزان جریمه برای تاخیر در پرداخت پیش پرداخت برای مالیات و سهم بیمه اجباری بیمه بازنشستگی" دادگاه های داوریتوضیحاتی در مورد نحوه محاسبه میزان جریمه های دیرکرد پیش پرداخت مالیات و حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری ناشی از رویه قضایی، تا رویکردی یکسان به حل آنها داشته باشیم.

در مصوبه مذکور به ویژه توضیح داده شده است که چنانچه در پایان دوره مالیاتی، میزان مالیات محاسبه شده کمتر از پیش پرداخت های قابل پرداخت در این دوره مالیاتی باشد، دادگاه ها باید از این واقعیت استنباط کنند که جریمه های تعلق گرفته برای عدم پرداخت این پیش پرداخت ها مشمول کاهش متناسب است.این رویه همچنین در صورتی باید اعمال شود که میزان پیش پرداخت مالیات پرداخت شده در رابطه با اعمال سیستم مالیاتی ساده، محاسبه شده برای سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه، کمتر از مبلغ حداقل مالیات پرداخت شده باشد. دوره مالیاتی به ترتیب مقرر در بند 6 ماده 346_18 قانون.

طبق بند 6 ماده 346_18 قانون، پرداخت حداقل مالیات فقط در مواردی انجام می شود که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال مقرر در پایان دوره مالیاتی کمتر از حداقل محاسبه شده باشد. مالیات یا زمانی که وجود ندارد پایه مالیاتیبرای محاسبه مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی (مالیاتی دهنده زیان دریافت کرده است).

مبلغ حداقل مالیات برای دوره مالیاتی به میزان 1% پایه مالیاتی محاسبه می شود که درآمد تعیین شده مطابق ماده 346_15 قانون می باشد. حداقل مالیات توسط مؤدیان بر اساس نتایج دوره مالیاتی پرداخت می شود.

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارده در نظر بگیرد. طبق مفاد بند 7 ماده 346_18 قانون قابل حمل است.

معاون
مدیر بخش
ر.الف ساهاکیان

«ساده‌سازان» که موضوع مالیات «درآمد منهای هزینه‌ها» را اعمال می‌کنند به مفهوم «حداقل مالیات» یک بار در سال - در پایان دوره مالیاتی اشاره می‌کنند. مقاله ما را در مورد اینکه این مالیات چیست و در چه مواردی پرداخت می شود، نحوه انعکاس میزان حداقل مالیات متعلقه در حسابداری بخوانید.

حداقل مالیات چقدر است

«ساده‌سازها» نمی‌توانند هزینه‌های خود را آنقدر افزایش دهند که درآمد خود را به صفر برسانند و اصلاً یک مالیات هم پرداخت نکنند. واقعیت این است که میزان مالیات واحد نمی تواند کمتر از 1٪ باشد.
از درآمد دریافتی (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این به اصطلاح حداقل مالیات است.

بنابراین، مقدار مالیات واحد حاصل با حداقل مالیات مقایسه می شود.

اگر مشخص شد که مالیات واحد کمتر از حداقل مالیات است، باید مبلغ حداقل مالیات به بودجه پرداخت شود.

اگر مشخص شود که مالیات واحد بیش از حداقل باشد، باید مقدار مالیات "واقعی" به بودجه پرداخت شود.

لطفا توجه داشته باشید

حداقل مالیات نه از تفاوت بین درآمد و هزینه، بلکه از مبلغ کلیه دریافتی ها محاسبه می شود.

تعهدی حداقل مالیات قابل پرداخت (به جای مالیات واحد) با ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهی 99 اعتبار 68 "حداقل محاسبات مالیاتی"
- حداقل مالیات تعلق گرفته در پایان سال.

بدهی 99 اعتبار 68 "محاسبات مالیات تک"
- مبالغ اضافی پیش پرداخت قبلی برای مالیات واحد معکوس شد.

تفاوت بین حداقل مالیات پرداختی و مالیات واحد نیازی به درج در هیچ ثبت حسابداری ندارد.

مثال

Passive LLC یک مالیات واحد بر روی تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند.

وضعیت 1

کل درآمد سال 1000000 روبل و مقدار هزینه ها 550000 روبل بود.

مالیات واحد برابر است با:

(1,000,000 روبل. – 550,000 روبل.) × 15% = 67,500 روبل.

حداقل مالیات:

از آنجایی که مالیات واحد بیشتر از حداقل است، شرکت مالیات "واقعی" را به بودجه پرداخت می کند - 67500 روبل.

وضعیت 2

کل درآمد سال 1000000 روبل و مقدار هزینه ها 980000 روبل بود.
هنگام محاسبه مالیات واحد می توان تمام هزینه ها را در نظر گرفت.

مالیات واحد برابر است با:

(1,000,000 روبل. – 980,000 روبل.) × 15% = 3000 روبل.

حداقل مالیات:

1,000,000 روبل. × 1٪ = 10000 روبل.

10000 روبل. > 3000 روبل.

از آنجایی که مالیات واحد کمتر از حداقل است، شرکت حداقل مالیات را به بودجه پرداخت می کند - 10000 روبل.

ترکیبی از سیستم مالیاتی ساده و PSN

اگر یک کارآفرین انفرادی سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیات ثبت اختراع را ترکیب کند، در هنگام تعیین درآمد به منظور محاسبه حداقل مالیات، تنها درآمد حاصل از فعالیت های "ساده شده" در نظر گرفته می شود، بدون در نظر گرفتن درآمد حاصل از استفاده از سیستم ثبت اختراع (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 فوریه 2013 شماره 03-11- 09/3758).

حداقل دوره محاسبه مالیات

حداقل مالیات فقط بر اساس نتایج دوره مالیاتی (سال) محاسبه می شود. نیازی به انجام این کار در پایان یک چهارم، نیم سال یا 9 ماه نیست.

استثنا: اگر شرکتی به زور از «ساده‌شده» به حالت عمومیمالیات به عنوان مثال، اگر درآمد بیش از حد تعیین کنید
(بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شخص "ساده شده" موظف است از اولین روز سه ماهه ای که در آن تخلف انجام داده است، به رژیم عمومی تبدیل شود.

در عین حال، دوره مالیاتی برای مالیات واحد دیگر یک سال نیست، بلکه یک چهارم، نیم سال خواهد بود
یا 9 ماه بسته به زمان انتقال به سیستم مالیاتی عمومی
(نگاه کنید به نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 8 ژوئن 2005 شماره 03-03-02-04/1-138).

مثال

از اول ژانویه سال گزارش، Aktiv LLC به سیستم مالیاتی ساده شده روی آورد و درآمد منهای هزینه ها را به عنوان پایه مالیاتی انتخاب کرد. در مرداد همان سال میزان درآمد از حد مجاز فراتر رفت
و به 80000000 روبل رسید.

در مورد ما، دوره مالیاتی طبق سیستم مالیاتی ساده شده 6 ماه (از 1 ژانویه تا 1 ژوئیه) خواهد بود.
این شرکت از اول جولای شروع به کار می کند سیستم مشترکمالیات

اگر حداقل مالیات بیش از مالیات واقعی برای شش ماه باشد، حداقل مالیات باید به بودجه پرداخت شود.

در پایان سال (یا در هر سه ماهه سال جاریدر صورتی که شرکت حق اعمال نظام مالیاتی ساده شده را از دست داده باشد، شرکت موظف به تسلیم اظهارنامه به اداره مالیات است.

و اگر حداقل مالیات بیشتر از "واقعی" باشد، علاوه بر خط 280 بخش 2.2،
مقدار آن در ردیف 120 بخش 1.2 نشان داده شده است

پرداخت حداقل مالیات

پیش پرداخت برای یک مالیات "ساده شده" واحد را می توان با پرداخت حداقل مالیات جبران کرد.

با این حال، مالیات واحد و حداقل مالیات یکسان نیستند. هر کدام از آنها CBC خود را دارند
و ترتیب توزیع شما

از 1 ژانویه 2017، تغییراتی در دستورالعمل رویه درخواست اعمال می شود طبقه بندی بودجهفدراسیون روسیه، به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 1 ژوئیه 2013 شماره 90n.
با توجه به این تغییرات، برای حسابداری مالیات های تک و حداقلی که در صورت استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه" پرداخت می شود، ایجاد می شود. تک KBK – 182 1 05 01021 01 0000 110.

به همین منظور تامین کنندگان مالی شروع به تهیه تغییرات در ماده 56 قانون بودجه کرده اند. از آنجایی که فرض بر این است که هم مالیات یکنواخت و هم حداقل مالیاتی که در رابطه با
با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، طبق استاندارد 100٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود.
(نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 اوت 2016 شماره 06-04-11/01/49770).

لطفا توجه داشته باشید: برای عدم پرداخت مالیات، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است یک شرکت را طبق ماده 122 قانون مالیات جریمه کند. جریمه 20% مالیات پرداخت نشده (کارمزد) است.

مثال

در سال گزارش، Aktiv LLC سیستم مالیاتی ساده شده را با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" پرداخت کرد.

به مدت 9 ماه ، شرکت درآمدی به مبلغ 3655000 روبل دریافت کرد ، هزینه ها بالغ بر
3,490,000 روبل

مالیات واحد پرداخت شده به بودجه برای 9 ماه برابر با 24750 روبل است.

توسط گزارش های سالانه Aktiv LLC درآمدی به مبلغ 4,240,000 روبل نشان داد.
مصرف - 4000500 روبل.

مالیات واحد که با نرخ 15٪ محاسبه می شود 35925 روبل خواهد بود.

در پایان سال، مودیان با موضوع "درآمد منهای هزینه" باید حداقل مالیات را محاسبه کنند. بزرگتر از مقدار مالیات واحد یا حداقل به بودجه منتقل می شود.

حداقل مالیات 42400 روبل خواهد بود. (4,240,000 × 1%).

این بدان معناست که شرکت باید حداقل مالیات را در پایان سال گزارش بپردازد.

مبلغ مالیات واحد قبلاً پرداخت شده به مبلغ 24750 روبل. مشروط به اعتبار یا بازگشت به شرکت.

اگر حداقل مالیات بیشتر از "واقعی" باشد، در سال آینده می توانید تفاوت بین آنها را در هزینه ها لحاظ کنید (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما در نظر گرفتن این تفاوت در پرداخت پیش پرداخت های سه ماهه برای مالیات واحد غیرممکن است. این فقط هنگام محاسبه مالیات واحد برای سال قابل انجام است. بنابراین، تفاوت "سال گذشته" در اظهارنامه سالانه برای دوره مالیاتی بعدی نشان داده می شود.

جریمه های عدم پرداخت پیش پرداخت

چنین وضعیتی نیز ممکن است. "ساده تر" با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" در طول سال پیش پرداختی انجام نداد ، اما در پایان سال حداقل مالیات را منتقل کرد ، زیرا میزان مالیات واحد محاسبه شده کمتر از حداقل بود. برای تاخیر در انتقال پیش پرداخت ها باید جریمه بپردازد.

اما از آنجایی که مبلغ پیش پرداخت برای مالیات "ساده شده" کمتر از مبلغ حداقل مالیات پرداخت شده برای سال است، جریمه ها باید متناسب با میزان حداقل مالیات کاهش یابد. این نظر توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 12 مه 2014 به شماره 03-11-11/22105 بیان شده است. تامین کنندگان مالی به قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری روسیه مورخ 26 ژوئیه 2007 به شماره 47 اشاره کردند که بیان می کند اگر در پایان سال میزان مالیات واحد محاسبه شده کمتر از مبلغ پیش پرداخت بود. ، سپس جریمه های عدم پرداخت پیش پرداخت نیز باید به نسبت کاهش یابد. علاوه بر این، این قوانین برای پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده نیز اعمال می شود.

اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد

حداقل مالیات باید پرداخت شود حتی اگر شرکت متحمل زیان شود.
(یعنی مخارجش از درآمدش بیشتر شد). در این حالت، مقدار مالیات "واقعی" صفر خواهد بود. بنابراین تفاوت بین حداقل و مالیات واقعی برابر با حداقل مالیات خواهد بود. این مبلغ باید هنگام تعیین پایه مالیاتی برای دوره مالیاتی بعدی، یعنی در اظهارنامه سالانه، در هزینه ها لحاظ شود.

با تفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداخت شده و مبلغ مالیات "واقعی" می توانید میزان زیان دوره مالیاتی بعدی را که به آینده منتقل می شود افزایش دهید (بند 6 ماده 346.18 مالیات). کد فدراسیون روسیه).

این وضعیت در صورتی به وجود می آید که بر اساس نتایج کار در سال آینده، شرکت دوباره زیان دریافت کند.

مثال

در سال گذشته، Passiv LLC تحت یک سیستم مالیاتی ساده کار می کرد و یک پایه مالیاتی واحد از "درآمد منهای هزینه ها" را انتخاب کرد. برای این سال، درآمد مشمول مالیات شرکت 900000 روبل و هزینه ها 1500000 روبل بود.

بدین ترتیب این شرکت در پایان سال گذشته به میزان
600000 روبل. (1,500,000 – 900,000).

حسابدار حداقل مالیات را برای سال گذشته محاسبه کرد: 900000 روبل. × 1٪ = 9000 روبل.

بیایید فرض کنیم که در سال گزارش، درآمد Passiv LLC بالغ بر 1300000 روبل بوده است.
و هزینه ها - 800000 روبل. تفاوت بین درآمد و هزینه 500000 روبل است.
(1 300 000 – 800 000).

مالیات واحد 75000 روبل خواهد بود. (15 × 500000 روبل).

اما Passiv LLC تصمیم گرفت ضرر سال گذشته را به قیمت سود دریافتی در سال گزارش در نظر بگیرد.

شرکت حق دارد مبلغ زیان دریافتی در دوره مالیاتی قبلی را به دوره مالیاتی جاری منتقل کند. بنابراین برای سال گزارشکل مقدار سود صرف پوشش زیان سال گذشته می شود. مقدار باقی مانده ضرر 100000 روبل است. (600000 روبل - 500000 روبل) - به دوره های زیر منتقل می شود.

در پایان سال گزارش، شرکت حداقل مالیات 13000 روبل پرداخت می کند.
(1،300،000 × 1٪).

نحوه تقسیم ضرر

زیان دریافتی در طول سال می تواند به سال بعد منتقل شود. می توان آن را به هر یک از نه سال آینده به طور جزئی یا کامل منتقل کرد.

باقیمانده زیان را می توان به سال های دیگر منتقل کرد، اما نه بیشتر از نه سال
(بند 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مثال

در سال گذشته، شرکت 50000 روبل ضرر دریافت کرد و میزان حداقل مالیات 16500 روبل است. ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه این مالیات را در نظر بگیرید.

بیایید فرض کنیم که در پایان سال گزارش، شرکت دوباره متحمل زیان به مبلغی شد
15000 روبل. هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای سال گزارش، شرکت حق دارد مبلغ تفاوت بین حداقل مالیات و مالیات واحد (16500 روبل) را به عنوان هزینه لحاظ کند و از این طریق پایه مالیاتی را کاهش دهد. در اظهارنامه مالیاتیبرای سال گزارش، این تفاوت در ردیف 223 از بخش 2.2 نشان داده شده است، در نتیجه، میزان زیان برای سال گزارش افزایش می یابد که در ردیف 253 از بخش 2.2 اظهارنامه مالیاتی منعکس شده است. زیان سال گزارشگری که می تواند به آینده منتقل شود 31500 روبل خواهد بود. (16500 + 15000).

حداقل مالیات برای کارآفرینان فردی چقدر است؟ سیستم مالیاتی ساده شده چیست؟ این و سایر سوالات مشابه بسیاری از کارآفرینان نوپا را نگران می کند. قانون مالیاتیدو سیستم حسابداری مالیاتی وجود دارد نهادهای اقتصادی: OSN (سیستم مالیاتی پایه) و سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده).

پرداخت مالیات برای کارآفرینان فردی

تفاوت بین این دو رویکرد عبارتند از: شدت کار حسابداری، زمان گزارش دهی، تعداد پرداخت ها به بودجه و تقسیم بندی بر اساس ویژگی های کمی و کیفی شرکت ها و سازمان ها. فرصت حفظ سیستم مالیاتی سادهبرای کارآفرینان فردی یا شرکت هایی که بیش از صد کارمند ندارند، درآمد سالانه حداکثر 60 میلیون روبل و مانده های کوچک در دارایی ها (تا 100 میلیون روبل) تجویز می شود. همچنین این شرکت ها نباید شعبه داشته باشند و سهام مالکیت در سایر بنگاه ها بیش از 25 درصد باشد.

به نوبه خود، سیستم مالیاتی ساده دو روش محاسبه را ارائه می دهد:

1. اولین مورد از درآمد است، مبلغ پرداختی به دولت 6 درصد است درآمد سالانهکارآفرین فردی
2. با روش دوم، پرداخت مالیات سالانه 15 درصد است و از سود سال محاسبه می شود.

انتخاب روش محاسبه و پرداخت در سیستم مالیاتی ساده به عهده مؤدی است.

اعتقاد بر این است که در بخش خدمات، مشاوره، جایی که درآمد کم و هزینه ها ناچیز است، کسر درآمد سود بیشتری دارد و در خرده فروشی و تجارت عمده فروشی، در جایی که گردش مالی زیاد و حاشیه آن ناچیز است، توصیه می شود از "درآمد منهای هزینه ها" استفاده کنید.

اما صاحب کسب و کار باید در نظر داشته باشد که اشتهای او تحت سیستم مالیاتی ساده شده به درآمد 60 میلیون روبل محدود می شود. فراتر از این مرز، او "بزرگ" می شود و مجبور می شود با آن کار کند اداره مالیات"به روش بزرگسالی."

یک کارآفرین انفرادی، هنگام محاسبه پرداخت مالیات بر اساس میزان سود، باید درک کند که در صورت عدم وجود چنین چیزی (که در بین کسانی که تجارت خود را شروع می کنند غیر معمول نیست)، هیچ تعهدی برای پرداخت به بودجه وجود ندارد. اما قانونگذار مشکلات یک تاجر داخلی را درک می کند و در هنر. 346 قانون مالیات چنین وضعیتی را فراهم می کند. مفاد این قانون قانونی برای کارآفرینان فردی موظف به پرداخت حداقل مالیات است.

1. حداقل مالیات برای کارآفرینان فردی: محاسبه و پرداخت. برای کارآفرینان فردی بر اساس نتایج فعالیت اقتصادیشما باید حداقل مالیاتی را که در قانون برای سال تعیین شده است بپردازید. حجم حداقل پرداخت ها برای آن دسته از نهادهایی تعیین می شود که سیستم مالیاتی ساده را با پرداخت 15٪ سود اعمال می کنند. اما در این صورت مبلغ از درآمد سالانه تاجر محاسبه می شود.
2. تضاد قوانینی که حق قانونگذار را برای از دست ندادن مزایای خود در هنگام اعمال طرح های بهینه سازی تأیید می کند. پرداخت های مالیاتی. در صورت انجام فعالیت های غیرسودآور، یک کارآفرین فردی مجبور است پرداخت ها به درآمد دولت را به شکل دیگری (بر اساس میزان درآمد) محاسبه کند، اما این الزام با توانایی در نظر گرفتن تفاوت مالیات های تعلق گرفته کاهش می یابد. مبلغ حداقل مالیات بیش از مقدار واقعی حاصل از سود به عنوان هزینه های دوره مالیاتی بعدی است.

حداقل میزان مالیات سالانه برای کارآفرینان فردی، میزان پرداخت اجباری به دولت برای هر نتیجه فعالیت است. حداقل مالیات برای کارآفرینان فردی 1٪ از درآمد سالانه است. تعهد به پرداخت حداقل برای یک کارآفرین فردی در صورتی ایجاد می شود که مالیات بر تفاوت بین درآمد و هزینه کمتر از حداقل مقدارمالیات کارآفرین فردی، یا در مورد فعالیت های زیان آور، زمانی که مقدار آن صفر است. محاسبه برای کارآفرینان فردی در پایان سال طبق الگوریتم زیر انجام می شود:

• مبلغ قابل پرداخت بر اساس تفاوت بین درآمد و هزینه، ضرب در نرخ محاسبه می شود.
• در مرحله بعد، کوچکترین مبلغ مالیات برای کارآفرینان فردی محاسبه می شود.
• از بین دو مقدار محاسبه شده، مقدار بزرگتر تعیین می شود.
• مبلغ انتخاب شده با مبلغ پیش پرداخت های پرداخت شده کاهش می یابد دوره های گزارشظرف یک سال

مهم است که فرصت را از دست ندهید که مابه التفاوت حداقل مالیات و ارزش تخمینی تعیین شده در سیستم مالیاتی ساده شده را در نظر بگیرید و این مبلغ را در هزینه های آتی به همراه زیان های احتمالی بر اساس نتایج فعالیت های سال تثبیت کنید.

یادآوری مهم: حداقل مالیات و پیش پرداخت ها در پایان دوره های گزارشی به کدهای طبقه بندی بودجه های مختلف تعلق می گیرد، لذا جبران این تعهدات تنها بر اساس درخواست کتبی مؤدی امکان پذیر است. در آینده، می توانید زمان زیادی را برای جستجوی ارتباطات بین اضافه پرداخت ها و معوقات با توجه به خطوط مختلف طبقه بندی کننده از دست بدهید.

اگر یک ساده‌ساز از سیستم «درآمد منهای هزینه‌ها» برای انجام تجارت استفاده کند و متحمل زیان شود، در پایان دوره مالیاتی مقدار حداقل مالیات محاسبه می‌شود. در واقع، در سیستم ساده شده از دو نوع نرخ استفاده می شود، اما اغلب کارآفرینان فردی که مشکوک هستند که در ابتدا نمی توانند بدون ضرر در کسب و کار انجام دهند، "درآمد منهای هزینه ها" را انتخاب می کنند، زیرا می توان حداقل مالیات را تحت قانون پرداخت کرد. سیستم مالیاتی ساده شده

در صورت زیان های متحمل شده در آغاز کسب و کار، دولت تصمیم به گرفتن تنها حداقل درصدمالیات که 1% درآمد است. مبلغ محاسبه شده به این ترتیب حداقل مالیات خواهد بود.

این چه نوع مالیاتی است؟

ساکنان ساده شده ملزم به پرداخت مالیات واحد در مدت زمان معین هستند. اما در ابتدای کار، اغلب اتفاق می افتد که شرکت نه تنها درآمدی دریافت نمی کند، بلکه متحمل ضرر نیز می شود. بنابراین کارآفرین در این شرایط موظف به پرداخت مالیات نمادین است. با توجه به اینکه این مالیات تنها 1 درصد سود است به آن حداقل می گویند.

علیرغم این واقعیت که حداقل مالیات سیستم مالیاتی ساده شده 2017 به شما امکان می دهد مبلغ مالیات نمادین را به بودجه منتقل کنید، ساده کننده ها نمی توانند آن را به بیش از 1٪ از سود دریافتی کاهش دهند. طبق قانون، میزان مالیات واحد نمی تواند کمتر از یک درصد درآمد دریافتی کارآفرین باشد. اگر پرداخت مالیات واحد غیرممکن باشد، ساده کننده باید حداقل را بپردازد. اما اگر مالیات واحد محاسبه شده از حداقل مقدار تجاوز کند ، مالیات "واقعی" به بودجه منتقل می شود.

حداقل مالیات از مجموع کلیه دریافتی ها محاسبه می شود. روش محاسبه از یک فرمول خاص استفاده می کند. همه انواع درآمد مشمول مالیات به عنوان مقدار ضرب در 1٪ استفاده می شود.

به عنوان مثال، کارآفرین Vasilek G.N. درآمد سالانهبه 34203000 روبل رسید. مجموع هزینه های وارد شده به KUDiR به 34304200 روبل رسید. هنگام محاسبه، معلوم می شود که برای سال، کارآفرین به جای سود 101200 روبل ضرر دریافت کرده است. در چنین شرایطی، مبنای مالیاتی با نرخ عادی قابل اعمال صفر در نظر گرفته می شود. مالیات واحد برابر با همان رقم خواهد بود. اما از آنجایی که طبق قانون ساده‌کننده موظف به انتقال مالیات حتی در صورت ضرر است، حداقل مالیات کسر می‌شود. بدین منظور از میزان درآمد دریافتی کل سال استفاده می شود. یعنی 34203000 x 1% = 342030 روبل.

این بدان معناست که برای سال Vasilek G.N ملزم به پرداخت حداقل مالیات است که مبلغ آن 342030 روبل خواهد بود.

یک ساده ساز چه چیزی باید بداند؟

شایان ذکر است که حداقل مالیات فقط یک بار در سال پرداخت می شود. هر کارآفرین حق استفاده دارد پیش پرداخت. اگرچه شما باید برای این واقعیت آماده باشید که مقامات مالیاتی ممکن است چنین اعتباری را رد کنند، اما شما را ملزم به پرداخت حداقل مالیات می کنند. اما در واقع حداقل مالیات یکی از قسمت های مالیات واحد است که برای آن پیش پرداخت می شود. این بدان معنی است که استفاده از پیش پرداخت برای پرداخت مالیات کاملاً امکان پذیر است. اما در هر صورت، باید درخواستی را که به هر شکلی تهیه شده است، همراه با کپی از فیش های پرداختی که مبالغ پیش پرداخت برای آنها منتقل شده است، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

اگر زودتر با استفاده از مبلغ پیش پرداخت پرداخت کنید حداقل پرداختبه دلیل استفاده از BCC های مختلف در این موارد مشکل ساز بود، سپس از سال 2017 برای انتقال مبالغ مالیاتیبا نرخ "درآمد منهای هزینه"، یک BCC واحد اعمال می شود - 18210501021010000110.

بسیاری از کارآفرینان که چندین ماه متحمل ضرر شده اند، به جای پیش پرداخت، تنها حداقل مالیات را به بودجه منتقل می کنند. طبق قانون، هر سه ماه یکبار ساده ساز موظف است پیش پرداخت را منتقل کند. انتقال حداقل مالیات به جای آن یک اشتباه است.

ترکیبی از سیستم مالیاتی ساده

اگر یک کارآفرین تصمیم بگیرد که این رژیم را با رژیم دیگری، به عنوان مثال، یک رژیم ثبت اختراع ترکیب کند، فقط آن دسته از مبالغی که به طور خاص در حین انجام فعالیت های ساده دریافت شده اند در محاسبه حداقل مالیات شرکت می کنند. همچنین لازم به یادآوری است که حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" یک بار در سال پس از پایان دوره سالانه پرداخت می شود.

اما اگر یک کارآفرین حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را از دست بدهد، دیگر نیازی به انتظار تا پایان دوره سالانه نیست. انتقال حداقل مالیات (اگر در حین محاسبه مالیات واحد برابر با صفر باشد) باید در پایان سه ماهه ای انجام شود که در آن ضرر سیستم مالیاتی ساده شده رخ داده است.

سازمان ها و کارآفرینان فردی- کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مشمول مالیات درآمد منهای هزینه (USN D-R) استفاده می کنند، باید میزان حداقل مالیات را بر اساس نتایج دوره مالیاتی (سال) محاسبه کنند. نیازی به محاسبه حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره های گزارشی نیست.

حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که برای دوره مالیاتی مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی کمتر از مقدار حداقل مالیات محاسبه شده باشد، یعنی ضرری متحمل شده باشد. بنابراین، سودمند است که درآمد کمی بیشتر از هزینه ها باشد، به طوری که تحت سیستم مالیاتی ساده شده D-R ضرری نداشته باشد.

حداقل مقدار مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده برای یک هدف از درآمد منهای هزینه ها با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

حداقل مالیات = درآمد مشمول مالیات دریافت شده در دوره مالیاتی × 1 %.

حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده 2020 باید به بودجه پرداخت شود اگر در پایان دوره مالیاتی بیشتر از مالیات "ساده شده" محاسبه شده با نرخ معمولی (15٪ یا کمتر) باشد.

به عنوان مثال، یک شرکت سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف مالیات بر درآمد منهای هزینه ها اعمال می کند:

• برای سال 2020، این شرکت درآمدی به مبلغ 28،502،000 روبل دریافت کرد.
• منعکس شده در هزینه ها 28,662,300 روبل بود.

بیایید محاسبه کنیم که شرکت باید چه مالیاتی در پایان سال 2020 بپردازد.

از آنجایی که هزینه های ثبت شده بیشتر از درآمد است، به این معنی است که در پایان سال 160300 روبل ضرر خواهد داشت.
(28,502,000 روبل – 28,662,300 روبل). بنابراین، پایه مالیاتی و مالیات واحد به نرخ عادی برابر با صفر است. در این صورت است که حداقل مالیات باید محاسبه شود. خواهد بود:

285020 روبل (28502000 × 1٪ روبل

حداقل مالیات بیشتر از مالیات واحد است، بنابراین در پایان سال 2020 باید حداقل مالیات را به بودجه پرداخت کنید.

در صورت ترکیب سیستم مالیاتی سادهبا دیگری رژیم مالیاتی، به عنوان مثال با سیستم ثبت اختراعمالیات، مقدار حداقل مالیات فقط از درآمد حاصل از فعالیت های "ساده شده" محاسبه می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 مارس 2013 شماره ED-4-3/3776@).

باید به خاطر داشت که حداقل مالیات فقط در پایان سال پرداخت می شود، و تنها در صورتی که "مالیات ساده شده" در مدت یک سال حق سیستم مالیاتی ساده شده را از دست بدهد، حداقل مالیات (در صورت قابل پرداخت بودن) باید بر اساس نتایج فصلی که در آن حق مالیات ساده شده از بین رفته است منتقل شود. . نیازی به انتظار تا پایان سال نیست.

اشتباه است اگر سازمانی حداقل مالیات را در طول سال پرداخت کند، با استناد به این واقعیت که من همچنان مشمول آن سال خواهم بود، یا اینکه در پایان سه ماهه مالیات صفر است، اما چیزی نیاز دارد. پرداخت شود. شما باید پرداخت کنید، اما پیش پرداخت ها را طبق سیستم مالیاتی ساده شده انجام دهید.

مهلت پرداخت، حداقل مالیات BCC

قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نمی کند مهلت های ویژهبرای پرداخت حداقل مالیات این بدان معنی است که باید حداکثر تا مهلت تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی به روش کلی منتقل شود:

• اشخاص حقوقیپرداخت حداقل مالیات حداکثر تا 31 مارس.
• کارآفرینان - حداکثر تا 30 آوریل سال

(بند 7، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 مارس 2010 شماره 3-2-15/12@).

حداقل مالیات KBC برای سال 2020، به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود

182 1 05 01021 01 1000 110.

افراد "ساده شده" حداقل مالیات سال 2016 را به KBK دیگری منتقل خواهند کرد

وزارت دارایی جدول مقایسه ای BCC را برای سال 2016-2017 منتشر کرد. برای ساده سازی «درآمد-هزینه»، برای انتقال مالیات بر اساس نتایج سال 2016، یک BCC عمومی باقی مانده است، هم برای حداقل مالیات و هم برای آنهایی که با نرخ مالیات عادی محاسبه می شوند.

در فیش پرداخت برای انتقال مالیات "ساده شده" (شامل حداقل مالیات) باید کد طبقه بندی بودجه را ذکر کنید. 182 1 05 01021 01 1000 110 .

حداقل جبران مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده

آیا می توان پیش پرداخت های قبلاً پرداخت شده برای مالیات ساده شده را با پرداخت حداقل مالیات جبران کرد؟ از نظر تئوری، این امکان وجود دارد، اما مقامات مالیاتی اغلب از تسویه خودداری می‌کنند و با استناد به این واقعیت که مالیات‌های «ساده‌شده» و حداقل دارای BCC‌های متفاوتی هستند و جبران آن به دلایل سازمانی غیرممکن است، از تسویه و پرداخت کل مبلغ حداقل مالیات خودداری می‌کنند. اما این درست نیست. حداقل مالیات، مالیات خاصی نیست، اما فقط حداقل اندازهیک مالیات واحد تحت "ساده سازی"، و همه قوانین جبرانی را می توان برای آن اعمال کرد. این بدان معنی است که پیش پرداخت هایی که در طول سال تحت مالیات "ساده شده" پرداخت کرده اید را می توان با حداقل مالیات () جبران کرد. رویه داوری نیز مصلحت چنین اقداماتی را تأیید می کند (قطعنامه FAS VSO مورخ 5 ژوئیه 2011 شماره A69-2212/2010).

برای جبران پیش پرداخت ها در برابر حداقل مالیات، باید مبلغ مناسب را ارائه دهید. و رونوشتی از دستورهای پرداخت را که پرداخت پیش پرداخت را تأیید می کند به آن ضمیمه کنید.

اگر باز هم نتواند جبران کند و سازمان حداقل مالیات را به طور کامل پرداخت کند، پیش پرداخت ها از بین نمی رود. آنها با پیش پرداخت های آینده برای مالیات "ساده شده" (بندهای 1 و 14) جبران می شوند. اعتبار می تواند ظرف سه سال ایجاد شود.

محاسبه حداقل مالیات در هزینه ها تحت سیستم مالیاتی ساده

تفاوت بین حداقل و مالیات ساده شده برای سال گذشتهمالیات دهنده می تواند در (بند 6) در نظر بگیرد. از جمله افزایش زیان با تفاوت (بند 7 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تفاوت بین حداقل و را در نظر بگیرید مالیات های واحدتحت سیستم مالیاتی ساده، فقط بر اساس نتایج سال (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 ژوئن 2010 شماره 03-11-06/2/92) امکان پذیر است. بنابراین در پایان سال 2020، سازمان می تواند مابه التفاوت حداقل مالیات پرداختی و مالیات ساده شده در پایان سال 2019 را در هزینه ها لحاظ کند.

می توانید تفاوت مشخص شده در هزینه ها را در هر یک از دوره های مالیاتی بعدی (بند 4، بند 6، ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درج کنید (یا میزان ضرر را افزایش دهید). علاوه بر این، وزارت دارایی روسیه تصریح می کند که تفاوت بین مقدار حداقل مالیات پرداخت شده و مقدار مالیات محاسبه شده به طور کلی برای چندین دوره های قبلیممکن است در یک زمان شامل هزینه ها شود (نامه مورخ 18 ژانویه 2013 شماره 03-11-06/2/03).

پیوندهای اضافی در مورد موضوع

1. 
   چه هزینه هایی و به چه ترتیبی تحت سیستم مالیاتی ساده شده به صورت درآمد منهای هزینه ها در نظر گرفته می شود. تعیین هزینه ها برای اهداف حسابداری مالیاتی هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده.