نحوه محاسبه ذخایر تعطیلات در 1 ثانیه تشکیل بدهی ها و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات

وضعیت: نحوه تعیین میزان تخمینی سالانه حقوق و پرداخت ها برای محاسبه درصد کمک به اندوخته برای پرداخت های آتی به کارکنان سازمان باید به طور مستقل میزان تخمینی سالانه حقوق یا پرداخت هایی را که برای آنها ذخیره می شود تعیین کند. برای محاسبه کمک های ماهیانه به ذخیره، یک محاسبه ویژه (برآورد) به هر شکلی تهیه کنید. فقط داده های توجیه اقتصادی را در محاسبه لحاظ کنید و آن را تأیید کنید اسناد اولیه. به عنوان مثال، مقررات مربوط به پاداش، قرارداد جمعی، میز پرسنل، برنامه تعطیلات و غیره. این در بند 1 ماده 324.1 ، بند 1 ماده 252 ذکر شده است. کد مالیاتی RF و در نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 اکتبر 2016 به شماره 03-03-06/2/62147 تأیید شده است.

رزرو برای تعطیلات در سیاست های حسابداری

اینها الزامات ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ و نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 25 اکتبر 2016 است. 03-03-06/2/62147. درصد کمک به ذخیره سود ماهانهمحاسبه سهم به ذخیره برای پرداخت های آتی به کارکنان با استفاده از فرمول: درصد ماهانه سهم به اندوخته برای پرداخت های آتی به کارکنان = مبلغ تخمینی پرداخت ها برای سال آینده با در نظر گرفتن مشارکت در بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه حوادث و بیماری های شغلی: میزان برآورد هزینه های دستمزد سال آینده با در نظر گرفتن حق بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) و بیمه حوادث و بیماری های شغلی × 100% این روش از مفاد بند 2 تبعیت می کند. بند 1 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تشکیل بدهی ها و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات در "1c: شرکت 8"

ما 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540) داریم. ذخایر در حسابداری به همین ترتیب تعلق گرفت اما در حسابداری مالیاتی نه. آن ها انجام شد: 44.69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 ماه بعد حقوق مرخصی از ذخیره به کارمند تعلق گرفت. و اینجا دیگه نمیفهمم.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 و حالا با VR چیکار کنیم؟ کدام صحیح است؟ پاسخ با نقل قول بالا ▲ 2012/07/16، 07:04 بعد از ظهر #4 اگر ورودی ها را به صورت دستی می نویسید، حداقل آنها را درست بنویسید. موضوع
من هم سوال مشابهی دارم. ما 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540) داریم. ذخایر در حسابداری به همین ترتیب تعلق گرفت اما در حسابداری مالیاتی نه. آن ها

انعکاس ذخیره برای پرداخت تعطیلات در حسابداری

ما ذخیره را مجدداً محاسبه می کنیم و فقط آنچه را که واقعاً 10 روبل به کارمندان بدهکاریم، در حساب 96 می گذاریم. 04/30/11 dt 20,25,26,44 و غیره kt 96 مقدار با توجه به روش شما 12.5 روبل محاسبه می شود. 05/31/11 15 مالش. 11/06/30 ما ذخیره را مجدداً محاسبه می کنیم و فقط آنچه را که واقعاً 10 روبل به کارمندان بدهکاریم در حساب 96 باقی می گذاریم. 31/12/11 ذخیره را مجدداً محاسبه می کنیم و فقط آنچه را که واقعاً به کارکنان بدهکاریم، در حساب 96 می گذاریم. می توان آن را با استفاده از روش تعیین شده در کد مالیاتی محاسبه کرد (بند "تبیین ذخیره") موجودی ما مقدار ذخیره تعلق گرفته برای سال و میزان هزینه های واقعی انجام شده برای پرداخت مرخصی (از جمله سهم) را با هم مقایسه می کنیم. اگر حقوق مرخصی برای سال بیشتر از ذخیره تعلق گرفته باشد، ما تفاوت را به عنوان هزینه شناسایی می کنیم.
اگر حقوق مرخصی سال کمتر از اندوخته تعلق گیرد، قبل از شناسایی مانده در درآمد غیرعملیاتی، تصمیم می گیریم که آیا ذخیره را به سال بعد منتقل کنیم یا خیر.

ذخیره مرخصی در حسابداری

ما نیاز به ایجاد یک ذخیره برای تعطیلات فقط با توجه به سوابق حسابداری داریم. پست های ایجاد ذخیره در سیستم حسابداری ایجاد می شود - برای وام b/c 96 (ماهانه با درصد تعیین شده) به صورت دستی ، داده ها از ZUP منتقل می شود. پست های استفاده از ذخیره - با بدهی b/s 96 (زمانی که حقوق مرخصی را به کارمندان تعلق می گیریم) نیز به صورت دستی محاسبه می شود.

ذخیره مرخصی در حسابداری

ایجاد ذخیره هزینه برای پرداخت مرخصی کارکنان در حسابداری مالیاتی حق سازمان هاست نه تعهد.<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. اگر سازمانی از PBU 18/02 در حسابداری استفاده کند، تفاوت هایی ایجاد می شود، اما در حسابداری مالیاتی تصمیم به ایجاد ذخیره هزینه ها برای پرداخت تعطیلات آینده نکند، علاوه بر این، اصول ایجاد و خرج ذخایر در مالیات متفاوت است و حسابداری در حسابداری قوانین روشنی برای ایجاد ذخیره (بدهی تخمینی) وجود ندارد - فقط اصول کلی وجود دارد. که در رأس آن قابل اعتماد بودن میزان تعهد به کارکنان است که در گزارش نشان داده شده است.

رزرو تعطیلات فقط در حسابداری

توجه

قانون مالیات فدراسیون روسیه که بر اساس آن: "مالیات دهنده ... موظف است روش رزرو اتخاذ شده توسط خود را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی منعکس کند تا حداکثر میزان کسورات و درصد ماهیانه کسورات را تعیین کند. به ذخیره مشخص شده برای این منظور، مؤدی موظف است یک محاسبه ویژه (برآورد) تنظیم کند که منعکس کننده محاسبه میزان مشارکت ماهانه به اندوخته تعیین شده است. در این حالت، درصد سهم به اندوخته مشخص شده به عنوان نسبت مبلغ تخمینی سالانه هزینه های پرداخت مرخصی به مبلغ تخمینی سالانه هزینه های کار تعیین می شود. ایده اصلی این است که کمک های ماهیانه و محاسبه میزان اندوخته در پایان سال مطابق با کد مالیاتی مورد نیاز باشد.

در حسابداری، ما باید بدهی خود را هر سه ماهه مجدداً محاسبه کنیم (بند 15 PBU 8/2010). ذخیره در حسابداری مالیاتی قابل محاسبه مجدد نیست.

رزرو تعطیلات فقط در حسابداری در حسابداری 1s 8.3

اطلاعات

فرض کنید 2 کارمند هستند که از تاریخ 11/12/31 حق مرخصی دارند. اگر مقدار ذخیره قابل انتساب به آنها 30 روبل باشد. سپس ما فقط 20 روبل درآمد غیر عملیاتی را تشخیص می دهیم.

مهم است

اگر مقدار ذخیره قابل انتساب به آنها 90 روبل باشد. سپس ما 40 روبل اضافی را در هزینه های کار تشخیص می دهیم. عقب نشینی فراموش نکنید که هزینه های حسابداری مالیاتی باید توجیه شود (ماده.

252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). محاسبه حداکثر مبلغ بر اساس داده های به دست آمده بر اساس اسناد نظارتی و اولیه محلی (مقررات مربوط به دستمزدها، کارکنان برای سال آینده، فیش حقوقی دوره های قبلی، برنامه تعطیلات و غیره) است که امکان سنجی اقتصادی را تأیید می کند. هزینه ها یعنی ما نمی توانیم به سادگی تعداد روزهای تعطیلات مورد انتظار را "تخمین" کنیم. بیایید به ابتدا برگردیم.

ذخیره تعطیلات در حسابداری 1C 8.3 فقط استفاده می شود

سوال "آلفا JSC می تواند با کارکنان حدود 90 نفر. ذخیره ای برای تعطیلات در حسابداری و NU ایجاد کنید، طرح محاسباتی خود را در خط مشی حسابداری ثبت کنید (ماده 324.1.NK: "برای این منظور، مالیات دهنده موظف است محاسبه خاصی را تنظیم کند")، برای حسابداری و NU؟ در حال حاضر، سیاست حسابداری JSC روش ایجاد ذخیره را مشخص می کند، برای BU و NU یکسان است: در ابتدا، درصد کسورات در برآورد محاسبه می شود. در مرحله بعد، برای محاسبه یکنواخت کمک‌های ماهانه به ذخایر، «دستمزد سالانه + حق بیمه» را بر اقلام هزینه (20،26،23) بر 12 ماه تقسیم می‌کنیم. و "برآورد حقوق و دستمزد ماهانه + pp/ مشارکت" در درصد محاسبه شده ضرب می شود.

ما یک کسر ماهانه دریافت می کنیم. با این حال، هیچ اشاره ای به "حقوق واقعی" در هنر وجود ندارد. 324.1.

رزرو برای پرداخت تعطیلات فقط در حسابداری در 1 با 8.3

اگر تفاوت هایی بین مبالغ کسورات به عنوان هزینه های حسابداری وجود داشته باشد، ممکن است طبق PBU 18/02 تفاوت هایی ایجاد شود ما باید موجودی ذخیره کنیم. در صورتی که سیاست حسابداری مالیاتی هنگام محاسبه مبلغ مانده های انتقالی پرداخت مرخصی، تمام روزهای تعطیلات استفاده نشده را در نظر بگیرد، مبالغ موجودی انتقال ذخایر در پایان سال باید هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی منطبق باشد (بند 1 نامه). وزارت مالیه مورخ 1 آوریل 2013 شماره 03-03-06 /2/10401). از این گذشته ، هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی لازم است مانده را به سال آینده منتقل کنید ، که باید هزینه های پرداخت مرخصی استفاده نشده را پوشش دهد.<п.

اگر ذخیره برای پرداخت مرخصی فقط در حسابداری ایجاد شود

یک جزئیات مهم: در صورت های مالی، مقدار ذخیره برای پرداخت مرخصی فقط در صورتی باید به عنوان یک خط جداگانه نشان داده شود که چنین مقدار قابل توجهی باشد (بند 24 PBU 8/2010). حسابداری در حسابداری، ذخیره پرداختی مرخصی در حساب 96 «ذخیره هزینه های آتی» را در نظر بگیرید. حسابداری این حساب باید بر اساس نوع ذخایر نگهداری شود، بنابراین، برای حساب 96، یک حساب فرعی "برآورد تعهدات تعطیلات آینده" (دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب 96)) باز کنید.

انعکاس مبالغ در اعتبار حساب 96 در مکاتبات با حسابی که حقوق کارمندانی که برای مرخصی های آتی آن بدهی های برآورد شده را محاسبه می کنید: بدهکار 20 (23، 25، 26، 29، 44... ) حساب فرعی اعتبار 96 ” بدهی تخمینی مرخصی های آتی ” – برای پرداخت مرخصی آتی از ذخیره کسر شده است. پس از ایجاد یک ذخیره در حسابداری، هزینه های پرداخت تعطیلات را در مقابل ذخیره ایجاد شده حذف کنید.

رزرو تعطیلات فقط در حسابداری

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (بدون 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 اینجاست که ماه آینده حقوق مرخصی ذخیره به کارمند تعلق می گیرد. و اینجا دیگه نمیفهمم.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 و حالا با VR چیکار کنیم؟ راه صحیح چیست به جای اینکه همه چیز را در یک پشته بنویسید، در BU به هزینه ذخیره روشن تر می شود؟ خوب، فقط بنویسید: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU به قیمت خرج می نویسند و Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU 5000؟ VR 0PR 0 PR 0در اینجا چیزی شبیه به آن وجود دارد. 1. ایستگاه رادیویی جدیدی به نام RT FM برای کاربران باز شده است. خوانش کتابچه های مختلف و پاسخ به سوالات متداول را پخش خواهد کرد. "به افراد تنبل کمک می کنید، به آنها کمک می کنید روی گردن خود بنشینند" Xiang Tzu پاسخ با نقل قول بالا ▲ 07/16/2012، 22:56 #5 از پاسخ شما متشکرم..

در صورتی که شرکت شما تعداد زیادی کارمند نداشته باشد، می توان سوابق و اسناد پرسنل را در حسابداری 1C نگهداری کرد. اگر حسابداری در 1C ZUP نگهداری شود، اصل کار مشابه خواهد بود، فقط برای فعال کردن این عملکرد نیازی به پیکربندی از قبل برنامه ندارید.

در این مقاله، گام به گام تعهدی مرخصی در حسابداری 1C 8.3 بر اساس برنامه تعطیلات مصوب سازمان، که برای اجرا توسط کارفرما و کارمند اجباری است، در نظر خواهیم گرفت.

اتفاقا! کجا می توانم برنامه تعطیلات را در 1C 8.3 پیدا کنم؟ هیچ جا! برای حفظ یک برنامه، باید از 1C ZUP یا برنامه های دیگر استفاده کنید.

این تنظیم مورد نیاز است تا بتوانید از اسناد پرسنلی و اسناد تعهدی کارکنان استفاده کنید. در بخش "اداره"، روی لینک "تنظیمات حسابداری" کلیک کنید.

در فرم ظاهر شده، به مورد "تنظیمات حقوق و دستمزد" بروید.

یک پنجره تنظیمات در مقابل شما ظاهر می شود که در آن باید نشان دهید که سوابق پرسنل و سوابق حقوق و دستمزد در این برنامه حفظ می شود. سپس در قسمت «محاسبه حقوق و دستمزد»، کادر «نگهداری سوابق مرخصی استعلاجی، مرخصی و اسناد اجرایی» را علامت بزنید. بدون این افزونه، به سادگی نمی توانید اسناد مناسب را ایجاد کنید.

برای راحتی، ما همچنین تصریح می کنیم که سوابق پرسنل در مورد ما کامل خواهد بود. این به شما امکان می دهد اسناد مربوط به استخدام، انتقال و اخراج کارمندان را حفظ کنید.

تعطیلات در حسابداری 1C 3.0

در بخش "حقوق و پرسنل" به مورد "همه تعهدات" بروید.

در لیست اسناد تعهدی که باز می شود، "تعطیلات" را در منوی "ایجاد" انتخاب کنید. اگر چنین آیتمی یا خود منو ندارید، به تنظیمات برنامه برگردید.

اول از همه، در سند جدید ایجاد شده، سازمانی را که کارمند در آن کار می کند و خود کارمند را مشخص کنید. در مرحله بعد، باید یک ماه را انتخاب کنید و می توانید برگه "اصلی" را پر کنید.

در مورد ما ، گنادی سرگیویچ آبراموف کل تعطیلات را از 09/01/2017 تا 09/28/2017 گرفت که در قسمت های "دوره تعطیلات" نشان دادیم. در زیر نشان می دهیم که برای چه مدت کاری مرخصی اعطا شده است و تاریخ پرداخت.

مبالغ «تحصیلی»، «NDFL» و «میانگین درآمد» به طور خودکار محاسبه شد. می توانیم دو رقم آخر را به صورت دستی تنظیم کنیم. ما در مورد مالیات بر درآمد شخصی با جزئیات صحبت نمی کنیم. بیایید تغییر در میانگین درآمد را در نظر بگیریم. برای این کار روی علامت مداد سبز رنگ سمت راست فیلد مربوطه کلیک کنید.

داده های محاسبه میانگین درآمد سال گذشته بر اساس زمان واقعی کار گرفته شده است. شما می توانید نه تنها مقادیر انباشته، بلکه روزهای کار را نیز تنظیم کنید. همه این داده ها بلافاصله به طور خودکار در نظر گرفته می شوند و مقدار محاسبه شده جدید در قسمت "متوسط ​​درآمد" نمایش داده می شود.

برای بازگشت به محاسبات انجام شده توسط برنامه در ابتدا، بر روی دکمه "Refill" کلیک کنید. پس از پاسخ مثبت به سوال برنامه، تمامی تغییرات دستی از بین خواهند رفت.

برگه "اقلام تعهدی" به طور خلاصه حاوی اطلاعاتی در مورد مقداری است که برای چه دوره ای تعلق می گیرد. این مقدار به صورت دستی نیز قابل ویرایش است.

پس از پر کردن این سند، ارسال آن را فراموش نکنید. در صورت لزوم، در حسابداری 1C 8.3 می توانید فرم های چاپی (منوی "چاپ") را با محاسبه میانگین درآمد و سفارش مرخصی در فرم T-6 پیدا کنید.

انعکاس تعطیلات هنگام محاسبه دستمزد

بیایید یک سند حقوق و دستمزد ایجاد کنیم که در همان بخش تعطیلات قرار دارد. در سربرگ نشان می دهیم که تعهدی را برای سپتامبر 2017 برای سازمان "Confetprom LLC" انجام خواهیم داد.

پس از کلیک بر روی دکمه "پر"، برنامه به طور خودکار اقلام تعهدی را برای همه کارکنان سازمان مشخص شده با در نظر گرفتن زمان کار محاسبه می کند. می بینیم کارمندی که به تازگی برایش مرخصی صادر کرده ایم، حقوقش فقط در یک روز محاسبه شده است. واقعیت این است که او تقریباً تمام ماه را در تعطیلات است و برنامه این را در نظر گرفت. مقدار باقیمانده اقلام تعهدی در ستون "تعطیلات" نمایش داده می شود.

در فیش حقوقی، پرداخت شهریور ماه این کارمند به حقوق روزهای کار و حقوق مرخصی تقسیم شده است.

دستورالعمل های ویدیویی را نیز ببینید:

در برنامه های "1C: مدیریت حقوق و دستمزد و پرسنل 8" (شروع از نسخه 3.0.22) "1C: حسابداری 8" (از نسخه 3.0.39) امکان ایجاد بدهی های برآورد شدهبرای پرداخت تعطیلات آینده در حسابداری و ذخیره برای هزینه های آینده برای پرداخت تعطیلات در حسابداری مالیاتی. در مورد روش های محاسبه مورد استفاده در برنامه ها، تنظیمات لازم، دلایل وقوع آنها و راه های انعکاس تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی بخوانید.

بدهی های برآورد شده برای پرداخت مرخصی در حسابداری

از اول ژانویه 2011، همه سازمان ها باید بدهی های برآورد شده برای پرداخت مرخصی را در حسابداری تشکیل دهند. این تعهد در رابطه با لازم الاجرا شدن مقررات حسابداری "بدهی های تخمینی، بدهی های احتمالی و دارایی های احتمالی" که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 دسامبر 2010 شماره 167n (PBU 8/2010) تصویب شده است. برای سازمان هایی که حق استفاده از روش های ساده حسابداری، از جمله گزارشگری ساده حسابداری (مالی) را دارند، استثنا قائل می شوند. چنین شرکت هایی تعهدات تخمینی مرخصی را به صورت داوطلبانه تشکیل می دهند.

هدف از ایجاد هرگونه بدهی برآوردی، انعکاس واقعی وضعیت مالی سازمان در صورتهای مالی سازمان است. به عبارت دیگر، به شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت از تاریخ گزارش باید اطلاعاتی ارائه شود مبنی بر اینکه سازمان نسبت به کارکنان خود تعهداتی برای پرداخت مرخصی های آتی دارد و تعهداتی نسبت به وجوه خارج از بودجه برای حق بیمه ای که در تاریخ تعلق می گیرد. این مقدار حقوق مرخصی

علیرغم این واقعیت که بدهی های برآورد شده در حساب 96 "ذخایر برای هزینه های آتی" منعکس شده است، از 1 ژانویه 2011، مفهوم "ذخیره برای پرداخت آتی مرخصی به کارکنان" دیگر در حسابداری استفاده نمی شود. این امر به دلیل لغو بند 72 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی مصوب می باشد. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n. بنابراین، حسابدار دیگر با هدف گنجاندن یکنواخت هزینه های آتی (از جمله حقوق تعطیلات آتی) در هزینه های تولید یا توزیع دوره گزارش مواجه نیست.

توجه کن!در PBU 8/2010، تعهدات پرداخت برای تعطیلات آینده، از جمله غرامت برای تعطیلات استفاده نشده، در بین بدهی های برآورد شده ذکر نشده است. با این حال، تمام شرایط بند 5 PBU 8/2010، لازم برای شناسایی یک بدهی برآورد شده، به طور همزمان برآورده می شود:

• اولاً ، کارمندان طبق قانون کار فدراسیون روسیه حق ماهانه تعداد معینی روز مرخصی با حقوق دارند ، اما به طور قطع مشخص نیست که چه زمانی تعهد پرداخت مرخصی انجام می شود (بیماری ، اخراج کارمند یا دلایل دیگر برای به تعویق انداختن تعطیلات)؛
• ثانیاً، میزان تعهدات ممکن است تغییر کند (متوسط ​​درآمدها، که بر اساس آن حقوق مرخصی محاسبه می شود، بر اساس دوازده ماه قبل از تعطیلات تعیین می شود)، اما می توان آن را به طور منطقی و قابل اعتماد ماهانه تخمین زد.
• ثالثاً پرداخت حقوق مرخصی با حفظ میانگین حقوق کارمند و در عین حال کاهش سود اقتصادی سازمان انجام می شود.

روش خاصی برای محاسبه مبلغ بدهی برآورد شده در PBU 8/2010 وجود ندارد، اما بیان شده است که ارزش پولی چنین بدهی باید منعکس کننده واقعی ترین مقدار هزینه های لازم برای تسویه حساب روی آن باشد (بند 15 از PBU 8 /2010). این رویه توسط سازمان به طور مستقل و با در نظر گرفتن مفاد بخش III PBU 8/2010 تدوین شده و در سیاست های حسابداری سازمان گنجانده شده است. علاوه بر این، سازمان می‌تواند از توصیه‌های روش‌شناختی MR-1-KpT مورخ 09.09.2011 "تعهدات برآورد شده برای تسویه حساب با کارکنان" که توسط کمیته تفسیر BMC اتخاذ شده است استفاده کند.

ورودی های ممکن برای بدهی های برآورد شده در جدول آورده شده است. 1.

جدول 1. عملیات شناسایی و تعهدی بدهی های مرخصی برآورد شده در حسابداری

	سیم کشی
شناخت مفاد	بدهکار 20 (23، 26، 44، 91، 08) اعتبار 96
اقلام حقوق مرخصی با در نظر گرفتن حق بیمه به هزینه بدهی های برآورد شده	بدهکار 96 اعتبار 70، 69.
در صورتی که مبلغ انباشته بدهی های برآورد شده برای پرداخت مرخصی کافی نباشد، با در نظر گرفتن بیمه پرداختی تعلق می گیرد.	بدهکار 20 (23، 26، 44، 91، 08) اعتبار 70، 69.
رد مانده بدهی های برآورد شده، در صورتی که سازمان تصمیم گرفته باشد برای تعطیلات از سال آینده بدهی های تخمینی ایجاد نکند (با داشتن چنین حقی)	بدهکار 96 اعتبار 91
مانده (مازاد) بدهی های برآورد شده در پایان دوره گزارشگری هنگام محاسبه بدهی برآورد شده برای تاریخ گزارش بعدی در نظر گرفته می شود.	حساب 96 بسته نشده است زیرا تعهد به ارائه مرخصی به کارکنان در آخرین روز دوره گزارش پایان نمی یابد.

ذخایر برای هزینه های آتی برای پرداخت تعطیلات در حسابداری مالیاتی

برای اهداف مالیات بر سود، از اصطلاح "ذخیره برای هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی" استفاده می شود. هدف از ایجاد این نوع ذخیره در حسابداری مالیاتی انصراف تدریجی و یکنواخت هزینه های پرداخت مرخصی کارکنان است. تشکیل ذخیره مرخصی حق مالیات دهندگان است نه تعهد، بنابراین می توان آن را به میل خود ایجاد کرد. باید در نظر داشت که در صورت استفاده از روش نقدی، ذخیره ای برای هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی نمی توان ایجاد کرد و مبالغ حقوق مرخصی تنها در زمان پرداخت به کارکنان به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 1، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش ایجاد و استفاده از ذخیره برای پرداخت تعطیلات توسط ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. بر اساس بند 1 این ماده، مودیان مالیاتی که تصمیم به ایجاد ذخیره ای برای پرداخت مرخصی می گیرند، باید در سیاست های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی منعکس کنند:

• روش ذخیره (مقدار تخمینی هزینه های کار با در نظر گرفتن سهم بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری برای سال).
• حداکثر میزان مشارکت در ذخیره (مقدار تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات با در نظر گرفتن حق بیمه)؛
• درصد ماهانه کمک به ذخیره، که به عنوان نسبت مبلغ تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات به میزان تخمینی سالانه هزینه های کار تعیین می شود.

برای این منظور، مالیات دهنده موظف است بر اساس اطلاعات مربوط به میزان تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات، از جمله میزان حق بیمه، محاسبه خاصی (برآورد) تنظیم کند که میزان مشارکت ماهانه به ذخیره مشخص شده را نشان می دهد.

اگر ذخیره ای ایجاد شود، هزینه های کار هر ماه شامل حقوق تعلق گرفته مرخصی نمی شود، بلکه میزان مشارکت در ذخیره را که بر اساس برآورد محاسبه می شود، شامل می شود.

لطفا توجه داشته باشید که غرامت برای تعطیلات استفاده نشده پرداخت شده به کارمندان پس از اخراج به عنوان بخشی از هزینه های کار بر اساس بند 8 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود و میزان ذخیره ایجاد شده را کاهش نمی دهد (نامه) وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مه 2012 شماره 03-03-06/ 4/29).

در پایان دوره مالیاتی، سازمان موظف است موجودی ذخیره را انجام دهد (بند 4 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای انجام موجودی ذخیره هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی به کارکنان، لازم است شاخص های زیر مشخص شود:

• تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده؛
• میانگین مبلغ روزانه هزینه های پاداش کارکنان (با در نظر گرفتن روش تعیین شده برای محاسبه متوسط ​​درآمد).
• کسر اجباری حق بیمه

مقدار ذخیره تعلق گرفته در سال جاری که مربوط به میزان هزینه های پرداخت تعطیلات استفاده نشده است، نشان دهنده مانده اندوخته ای است که می تواند به سال بعد منتقل شود.

هنگام موجودی ذخیره در پایان سال تقویمی، ممکن است مقادیر ذخیره استفاده نشده آشکار شود، که نشان دهنده تفاوت بین مقدار ذخیره تعلق گرفته و مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت تعطیلات استفاده شده در طول سال (از جمله حق بیمه) است. هزینه های پرداخت آتی تعطیلات استفاده نشده در سال جاری (از جمله حق بیمه).

مقادیر ذخیره استفاده نشده باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی دوره مالیاتی جاری در نظر گرفته شود.

اگر سازمان در سال آینده ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات آینده ایجاد نکند، کل مبلغ موجودی واقعی ذخیره باید در درآمد غیر عملیاتی دوره مالیاتی جاری لحاظ شود.

اگر بر اساس نتایج موجودی، معلوم شود که هزینه های واقعی پرداخت برای تعطیلات (از جمله حق بیمه) از مقدار ذخیره تشکیل شده برای سال بیشتر شود، تفاوت حاصل که توسط ذخیره پوشش داده نمی شود، باید به عنوان هزینه های کار برای سال جاری حذف شود (بند 7 ، 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، قوانین ماده 324.1 و الزامات PBU 8/2010 به طور قابل توجهی متفاوت است. و حتی اگر سیاست حسابداری سازمان تعیین کند که در رابطه با تعطیلات آتی، روش تعیین میزان بدهی های برآورد شده مشابه روش محاسبه ذخایر در حسابداری مالیاتی است (به اصطلاح روش هنجاری)، حسابدار باید آماده شود. برای این واقعیت که مقدار بدهی های برآورد شده و میزان مشارکت در اندوخته متفاوت خواهد بود. در این مورد، ممکن است سازمان نیاز به اعمال هنجارهای آیین نامه حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) داشته باشد.

بیایید در نظر بگیریم که چگونه تعهدات و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات در برنامه های "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" نسخه 3.0 و "1C: حسابداری 8" ویرایش 3.0 تشکیل می شود.

علیرغم این واقعیت که اصطلاح "ذخیره برای پرداخت آتی تعطیلات به کارکنان" در قانون منحصراً در رابطه با مالیات بر سود استفاده می شود ، در برنامه های 1C: Enterprise به طور سنتی برای اهداف مالیاتی و حسابداری استفاده می شود.

حسابداری هزینه های پرداخت تعطیلات در برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" ویرایش. 3.0

در برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" نسخه 3.0، با شروع نسخه 3.0.22، امکان ایجاد:

• بدهی های برآورد شده برای تعطیلات در حسابداری، با استفاده از روش استاندارد یا روش تعهد (IFRS)
• ذخایر تعطیلات در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش هنجاری.

مکانیسم حسابداری تعهدات (ذخایر) تخمین زده شده برای تعطیلات در برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" نسخه 3.0 در منو گنجانده شده است. تنظیمات - جزئیات سازمانروی نشانک سیاست های حسابداری و تنظیمات دیگر(شکل 1).

در تنظیمات خط مشی حسابداری سازمان برای بدهی های برآورد شده، باید یکی از روش ها را انتخاب کنید: روش استاندارد یا بدهی. هنگام محاسبه با استفاده از روش استاندارد، نشان دهید درصد ماهیانه کسر حقوق و دستمزدو محدودیت میزان مشارکت در سال، بر اساس برآورد مصوب در قانون محلی سازمان محاسبه می شود.

اگر روش هنجاریهم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی استفاده می شود، این برنامه ارائه می دهد که مقادیر استفاده شده در محاسبه ( درصد کسر ماهیانه از حقوق و دستمزد حداکثر میزان کسر در سال) برای هر دو شمارش یکسان است.

هنگامی که مکانیسم حسابداری بدهی های برآورد شده (ذخایر) برای تعطیلات در بخش فعال می شود حقوق و دستمزدسند در دسترس می شود (شکل 2).

ایجاد این سند به شرح زیر است محاسبه حقوق ماهانهو بازتاب دستمزد در حسابداری. در سند تعهدی از بدهی های برآورد شده برای تعطیلاتبدهی ها (ذخایر) به طور خودکار بر اساس مبالغ تعهدی، مشارکت ها و پرداخت های بدهی های ماه جاری، محاسبه شده در اسناد، پر می شود. محاسبه حقوق و دستمزدو .

انواع جدید معاملات برای حسابداری بدهی ها، ذخایر و تعطیلات برآورد شده

برای مستند کردن بازتاب حقوق در حسابداریبرای شکل‌گیری بیشتر در برنامه حسابداری معاملات برای حذف بدهی‌ها و ذخایر انباشته شده قبلی، انواع عملیات خودکار زیر اضافه شده است:

• مرخصی سالانه به هزینه بدهی های تخمینی - برای منعکس کردن حقوق تعطیلات تعلق گرفته به حساب بدهی هایی که قبلاً در حسابداری شکل گرفته است. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب 96؛
• مرخصی سالانه - برای منعکس کردن حقوق مرخصی که توسط تعهدات قبلی پوشش داده نشده است. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب هزینه.
• غرامت مرخصی سالانه با هزینه بدهی های تخمینی - برای انعکاس غرامت مرخصی سالانه تعلق گرفته در مقابل بدهی های تشکیل شده در حسابداری. چنین مبالغی ممکن است مربوط به ارسال ها باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب 96؛
• غرامت مرخصی سالانه - برای انعکاس غرامت برای مرخصی سالانه، که تعهدات قبلی برای آن کافی نبود. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب هزینه.

اگر ذخایر در حسابداری مالیاتی نیز تشکیل شود، ممکن است مبالغ آنها با مبالغ منعکس شده در حسابداری متفاوت باشد. در این مورد، تعطیلات می تواند بر اساس نوع عملیات نیز منعکس شود:

• مرخصی سالانه به هزینه بدهی ها و ذخایر تخمینی - برای انعکاس حقوق تعطیلات تعلق گرفته به حساب بدهی هایی که قبلاً در حسابداری تشکیل شده و ذخایر انباشته شده در حسابداری مالیاتی.
• مرخصی سالانه به هزینه ذخایر - برای انعکاس دستمزد مرخصی در برابر ذخایر انباشته قبلی در حسابداری مالیاتی.

جبران مرخصی سالانه از ذخیره در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود.

سند "اقلام تعهدی تعهدات مرخصی برآورد شده"

در سند تعهدی از بدهی های برآورد شده برای آزادسازی بدهی ها (ذخایر)روی نشانک بدهی های برآوردی ماه جاریداده های خلاصه نهایی برای انتقال به برنامه حسابداری توسط بخش و روش ثبت پر می شود.

شاخص های زیر به برنامه حسابداری منتقل می شوند:

• مقدار رزرو کنید- اینها بدهی های برآورد شده برای تعطیلات در حسابداری هستند.
• مقدار رزرو کنیدحق بیمه بدهی های برآورد شده برای حق بیمه است که بر اساس میزان پرداخت مرخصی در حسابداری محاسبه می شود.
• مقدار رزرو کنیدذخایر FSS NS و PZ بدهی های تخمینی برای مشارکت های انباشته شده در میزان پرداخت مرخصی به FSS NS و PZ در حسابداری هستند.
• مقدار رزرو (NU)- ذخیره تعطیلات در حسابداری مالیاتی؛
• میزان ذخیره حق بیمه (NU)- ذخیره حق بیمه تعلق گرفته به میزان پرداخت مرخصی در حسابداری مالیاتی.
• مقدار ذخیره FSS NS و PZ (NU)- ذخیره تعلق گرفته به میزان پرداخت مرخصی در صندوق بیمه اجتماعی صندوق ملی سوسیالیست و صندوق بازنشستگی در حسابداری مالیاتی.

روی نشانک همان داده ها توسط کارمند نمایش داده می شود. از این اطلاعات می توان برای کنترل مجموع ها استفاده کرد.

نشانک حاوی داده هایی است که بر اساس آنها سند تعهدات را محاسبه می کند. ترکیب داده های مورد استفاده در محاسبه بستگی به روش انتخابی دارد. برای محاسبه، از دو شاخص اضافی استفاده می شود: محاسبه شده و انباشته، مربوط به هر یک از شاخص های ذکر شده در بالا.

محاسبه بدهی های برآورد شده در حسابداری با استفاده از روش بدهی (IFRS)

1. نشانگر مبلغ رزرو در ماه (P)به عنوان تفاوت بین شاخص ها محاسبه می شود و مقادیر ذخیره (انباشته شده) (N):

P = I - N

مقادیر ذخیره (محاسبه شده) (I)- این مقدار حقوق مرخصی است که باید پرداخت می شد اگر تعطیلات برای تمام روزهای تعطیل اختصاص داده شده از جمله برای ماه صورتحساب محاسبه شده بود.

شاخص (I) به عنوان حاصلضرب میانگین درآمد (AE) با تعداد روزهای تعطیل باقی مانده (D) محاسبه می شود:

I = D x SZ (مبلغ ذخیره برابر با مبلغ غرامت مرخصی پس از اخراج یک کارمند در آخرین روز ماه است).

مقدار ذخیره (انباشته شده) (N)محاسبه شده بر اساس ماه قبل و برابر مابه التفاوت مقادیر رزرو (محاسبه شده)ماه گذشته (IPM) و میزان پرداخت واقعی مرخصی (از):

N = Ipm - از

2. تعهدات پرداخت حق بیمه مبلغ ذخیره حق بیمه(РСв) به عنوان درصدی از بدهی برآورد شده محاسبه می شود مقادیر رزرو کنید:

Рсв = Р x Тсв،

کجا: Tsv- نرخ جاری سهم بیمه در مجموع به صندوق های بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال.

نرخ حق بیمه فعلی(Tsv) به عنوان نسبت مشارکت های کارمند به این وجوه جمع شده در این ماه در سند تعریف می شود. محاسبه حقوق و دستمزد(FactSv)، به اقلام تعهدی واقعی که لیست حقوق و دستمزد بدهی برآورد شده را تشکیل می دهد (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100٪

3. مقدار ذخیره FSS NS و PZ(Rns) به طور مشابه با درصد (Tns) بدهی برآورد شده قبلی محاسبه می شود مقدار رزرو کنید:

Rns = P x Tns،

کجا: Tns- نرخ فعلی سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه ملی و بیمه سلامت افراد

نرخ جاری سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه ملی و بیمه سلامت افراد(Tns) - نسبت سهم به صندوق بیمه اجتماعی NS و مستمری کارمند تعلق گرفته در این ماه در سند محاسبه حقوق و دستمزد(FactNs)، به اقلام تعهدی واقعی که فهرست حقوق بدهی برآورد شده (FactFot) را تشکیل می دهد:

Tns = (ActNs / FactFot) x 100٪

روش استاندارد برای محاسبه بدهی های برآورد شده در حسابداری

با روش استاندارد، بدهی برآورد شده (ذخیره در حسابداری مالیاتی) به عنوان حاصلضرب سود (که در محاسبه میانگین در هنگام محاسبه مرخصی لحاظ می شود) با در نظر گرفتن حق بیمه محاسبه می شود. درصد ماهیانه حقوق و دستمزد.

مثال

Modern Technologies LLC از 1 ژانویه 2015 دو کارمند داشته است: Lyubavin P.P. و Krasnova R.Z. با حقوق: 25000 روبل. و 30000 روبل. به ترتیب. بر اساس اظهارات کارمند Krasnova R.Z. از 13 تا 15 آوریل به او مرخصی اعطا شد.

بدهی های برآورد شده برای تعطیلات با استفاده از روش بدهی (IFRS) و ذخایر در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش استاندارد تشکیل می شود.

در آوریل 2015، سند مرخصی کارمندکراسنووا R.Z. حقوق مرخصی تعلق گرفته (از) 3071.67 روبل. به مدت 3 روز بر اساس میانگین درآمد 1023.89 روبل.

مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه، برای هر ماه کار، 2.33 (3) روز به تراز تعطیلات (28 روز / 12 ماه) اضافه می شود.

برای دوره از 01.01.15 تا 30.04.15، Krasnova R.Z. 9.33 روز مرخصی جمع شده است.

در سند بازتاب حقوق در حسابداریبرای آوریل 2015 در نشانک ها حقوق و دستمزد تعهدی و حق بیمهو نوع عملیات ایجاد شده است مرخصی سالانه به دلیل بدهی ها و ذخایر برآورد شده(شکل 3).

مبلغ این عملیات برابر با مبلغ مرخصی تعلق می گیرد.

برای درک آسان تر، جدول 2 شامل شاخص هایی برای محاسبه بدهی های برآورد شده کارمند R.Z. از نشانک محاسبه تعهدات تعطیلات تخمینیاسناد اقلام تعهدی براورد شدهدر تعطیلات برای دوره از ژانویه تا ژوئن.

جدول 2. محاسبه بدهی های برآورد شده برای تعطیلات توسط R.Z. (ژانويه - ژوئن)

شاخص های مورد استفاده در محاسبه بدهی های برآورد شده	ژانویه	فوریه	مارس	آوریل		ژوئن
درآمد متوسط(برای محاسبه ذخیره)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
روزهای تعطیل باقی مانده (برای محاسبه ذخیره)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
مبلغ پرداختی مرخصی				3 071,67
ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) = روزهای تعطیل باقی مانده * میانگین درآمد	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) در ماه گذشته		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
ذخیره مرخصی (انباشته) = ذخیره مرخصی (محاسبه) ماه قبل - مقدار حقوق مرخصی		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
ذخیره تعطیلات ماه = ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) - رزرو تعطیلات (انباشته شده)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

جدول 3 شامل شاخص هایی برای محاسبه ذخایر تعطیلات برای کارمند R.Z. از نشانک P محاسبه بدهی های مرخصی برآورد شدهاسناد تعهدی از بدهی های برآورد شده برای تعطیلاتبرای دوره ژانویه تا ژوئن.

جدول 3. محاسبه ذخایر تعطیلات توسط Krasnova R.Z. (ژانويه - ژوئن)

شاخص هایی که هنگام محاسبه ذخایر تعطیلات استفاده می شود	ژانویه	فوریه	مارس	آوریل		ژوئن
کراسنووا R.Z.
رزرو تعطیلات (NU)				2 072,73 =

حسابداری بدهی ها و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات در "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0

شروع با نسخه 3.0.39 برنامه 1C: Accounting 8، ویرایش. 3.0، تغییراتی در نمودار حساب های موجود در پیکربندی ایجاد شده است. حساب‌های فرعی به حساب 96 «ذخایر برای هزینه‌های آتی» اضافه شده است تا حسابداری تعهدات برآورد شده برای پرداخت تعطیلات آتی و هزینه‌های مزایای کارکنان را سازماندهی کند:

• حساب 96.01 "بدهی های برآورد شده برای مزایای کارکنان" - در نظر گرفته شده برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد بدهی های برآورد شده برای مزایای کارکنان و حق بیمه تعلق گرفته بر روی مبالغ این مزایا.
• حساب 96.01.1 "بدهی های تخمینی برای پاداش" - برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد بدهی های برآورد شده برای مزایای کارکنان در نظر گرفته شده است.
• حساب 96.01.2 "بدهی های تخمینی برای حق بیمه" - برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد بدهی های تخمینی برای حق بیمه تعلق گرفته بر روی مبلغ مزایای کارکنان در نظر گرفته شده است.
• حساب 96.09 "سایر ذخایر برای هزینه های آتی" - برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به سایر بدهی های برآورد شده در نظر گرفته شده است.

برای استفاده از قابلیت تولید خودکار بدهی های تخمینی (ذخایر) در "1C: حسابداری 8" (مطالعه 3 0)، فقط پرچم را تنظیم کنید یک رزرو تعطیلات ایجاد کنیددر قالب تنظیمات حسابداری حقوق و دستمزد (شکل 4).

هنگام همگام سازی داده ها با برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" (نسخه 3.0)، اسنادی از نوع زیر به طور خودکار در "1C: حسابداری 8" ایجاد می شوند (مرجع 3.0)

• بازتاب حقوق در حسابداری(موجود در بخش حقوق و پرسنل). پس از ارسال اسناد از این نوع، ورودی هایی برای محاسبه دستمزد و سایر پرداخت ها به کارکنان، مشارکت های بیمه، مالیات بر درآمد شخصی و همچنین ورودی هایی برای تعلق حقوق مرخصی و حق بیمه از پرداخت مرخصی با هزینه بدهی های برآورد شده ایجاد می شود. در حسابداری و به هزینه ذخایر در حسابداری مالیاتی؛
• تعهدی از بدهی های برآورد شده برای تعطیلات(در دسترس از پردازش بسته شدن ماه). پس از ارسال اسناد از این نوع، ورودی هایی برای تعهدات برآورد شده و ذخایر برای تعطیلات با در نظر گرفتن حق بیمه تعلق گرفته ایجاد می شود.

در شکل 5 سند برنامه ارائه شده است بازتاب حقوق در حسابداریبرای آوریل 2015 لطفاً توجه داشته باشید که هنگام همگام سازی با برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" (نسخه 3.0) برگه پرداخت تعطیلات به هزینه بدهی های برآورد شدهنمایش داده نمی شود.

از آنجایی که مبلغ انباشته پرداخت مرخصی ماه آوریل از میزان بدهی های برآورد شده و میزان ذخایر تشکیل شده در آن لحظه تجاوز نمی کند، تفاوتی بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد (شکل 6).

در شکل 7 سند ارائه شده است تعهدی از بدهی های برآورد شده برای تعطیلاتبرای آوریل 2015 لطفاً توجه داشته باشید که هنگام همگام سازی با برنامه "1C: مدیریت حقوق و دستمزد و پرسنل 8" (نسخه 3.0) نشانک ها بدهی های برآورد شده (برای کارکنان)و محاسبه تعهدات تعطیلات تخمینینمایش داده نمی شوند.

از آنجایی که روش محاسبه بدهی ها و ذخایر برآورد شده متفاوت است، تفاوت های موقت قابل کسر (شکل 8) یا مشمول مالیات، ماهانه بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی ایجاد می شود که بر اساس آن، هنگام انجام یک عملیات نظارتی محاسبه مالیات بر درآمددارایی ها و بدهی های مالیات معوق شناسایی یا تسویه خواهد شد.

از اول ژانویه 2011، همه سازمان ها باید بدهی های برآورد شده برای پرداخت مرخصی را در حسابداری تشکیل دهند. این تعهد در رابطه با لازم الاجرا شدن مقررات حسابداری "بدهی های تخمینی، بدهی های احتمالی و دارایی های احتمالی" که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 دسامبر 2010 شماره 167n (PBU 8/2010) تصویب شده است. برای سازمان هایی که حق استفاده از روش های ساده حسابداری، از جمله گزارشگری ساده حسابداری (مالی) را دارند، استثنا قائل می شوند. چنین شرکت هایی تعهدات تخمینی مرخصی را به صورت داوطلبانه تشکیل می دهند.

هدف از ایجاد هرگونه بدهی برآوردی، انعکاس واقعی وضعیت مالی سازمان در صورتهای مالی سازمان است. به عبارت دیگر، به شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت از تاریخ گزارش باید اطلاعاتی ارائه شود مبنی بر اینکه سازمان نسبت به کارکنان خود تعهداتی برای پرداخت مرخصی های آتی دارد و تعهداتی نسبت به وجوه خارج از بودجه برای حق بیمه ای که در تاریخ تعلق می گیرد. این مقدار حقوق مرخصی

علیرغم این واقعیت که بدهی های برآورد شده در حساب 96 "ذخایر برای هزینه های آتی" منعکس شده است، از 1 ژانویه 2011، مفهوم "ذخیره برای پرداخت آتی مرخصی به کارکنان" دیگر در حسابداری استفاده نمی شود. این امر به دلیل لغو بند 72 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی مصوب می باشد. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n. بنابراین، حسابدار دیگر با هدف گنجاندن یکنواخت هزینه های آتی (از جمله حقوق تعطیلات آتی) در هزینه های تولید یا توزیع دوره گزارش مواجه نیست.

توجه کن! در PBU 8/2010، تعهدات پرداخت برای تعطیلات آینده، از جمله غرامت برای تعطیلات استفاده نشده، در بین بدهی های برآورد شده ذکر نشده است. با این حال، تمام شرایط بند 5 PBU 8/2010، لازم برای شناسایی یک بدهی برآورد شده، به طور همزمان برآورده می شود:

• اولاً ، کارمندان طبق قانون کار فدراسیون روسیه حق ماهانه تعداد معینی روز مرخصی با حقوق دارند ، اما به طور قطع مشخص نیست که چه زمانی تعهد پرداخت مرخصی انجام می شود (بیماری ، اخراج کارمند یا دلایل دیگر برای به تعویق انداختن تعطیلات)؛
• ثانیاً، میزان تعهدات ممکن است تغییر کند (متوسط ​​درآمدها، که بر اساس آن حقوق مرخصی محاسبه می شود، بر اساس دوازده ماه قبل از تعطیلات تعیین می شود)، اما می توان آن را به طور منطقی و قابل اعتماد ماهانه تخمین زد.
• ثالثاً پرداخت حقوق مرخصی با حفظ میانگین حقوق کارمند و در عین حال کاهش سود اقتصادی سازمان انجام می شود.

روش خاصی برای محاسبه مبلغ بدهی برآورد شده در PBU 8/2010 وجود ندارد، اما بیان شده است که ارزش پولی چنین بدهی باید منعکس کننده واقعی ترین مقدار هزینه های لازم برای تسویه حساب روی آن باشد (بند 15 از PBU 8 /2010). این رویه توسط سازمان به طور مستقل و با در نظر گرفتن مفاد بخش III PBU 8/2010 تدوین شده و در سیاست های حسابداری سازمان گنجانده شده است. علاوه بر این، سازمان می‌تواند از توصیه‌های روش‌شناختی MR-1-KpT مورخ 09.09.2011 "تعهدات برآورد شده برای تسویه حساب با کارکنان" که توسط کمیته تفسیر BMC اتخاذ شده است استفاده کند.

ورودی های ممکن برای بدهی های برآورد شده در جدول آورده شده است. 1.

جدول 1. عملیات شناسایی و تعهدی بدهی های مرخصی برآورد شده در حسابداری

شناخت مفاد	بدهکار 20 (23، 26، 44، 91، 08) اعتبار 96
اقلام حقوق مرخصی با در نظر گرفتن حق بیمه به هزینه بدهی های برآورد شده
در صورتی که مبلغ انباشته بدهی های برآورد شده برای پرداخت مرخصی کافی نباشد، با در نظر گرفتن بیمه پرداختی تعلق می گیرد.	بدهکار 20 (23، 26، 44، 91، 08) اعتبار 70، 69.
رد مانده بدهی های برآورد شده، در صورتی که سازمان تصمیم گرفته باشد برای تعطیلات از سال آینده بدهی های تخمینی ایجاد نکند (با داشتن چنین حقی)
مانده (مازاد) بدهی های برآورد شده در پایان دوره گزارشگری هنگام محاسبه بدهی برآورد شده برای تاریخ گزارش بعدی در نظر گرفته می شود.	حساب 96 بسته نشده است زیرا تعهد به ارائه مرخصی به کارکنان در آخرین روز دوره گزارش پایان نمی یابد.

ذخایر برای هزینه های آتی برای پرداخت تعطیلات در حسابداری مالیاتی

برای اهداف مالیات بر سود، از اصطلاح "ذخیره برای هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی" استفاده می شود. هدف از ایجاد این نوع ذخیره در حسابداری مالیاتی انصراف تدریجی و یکنواخت هزینه های پرداخت مرخصی کارکنان است. تشکیل ذخیره مرخصی حق مالیات دهندگان است نه تعهد، بنابراین می توان آن را به میل خود ایجاد کرد. باید در نظر داشت که در صورت استفاده از روش نقدی، ذخیره ای برای هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی نمی توان ایجاد کرد و مبالغ حقوق مرخصی تنها در زمان پرداخت به کارکنان به عنوان هزینه شناسایی می شود (بند 1، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش ایجاد و استفاده از ذخیره برای پرداخت تعطیلات توسط ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. بر اساس بند 1 این ماده، مودیان مالیاتی که تصمیم به ایجاد ذخیره ای برای پرداخت مرخصی می گیرند، باید در سیاست های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی منعکس کنند:

• روش ذخیره (مقدار تخمینی هزینه های کار با در نظر گرفتن سهم بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری برای سال).
• حداکثر میزان مشارکت در ذخیره (مقدار تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات با در نظر گرفتن حق بیمه)؛
• درصد ماهانه کمک به ذخیره، که به عنوان نسبت مبلغ تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات به میزان تخمینی سالانه هزینه های کار تعیین می شود.

برای این منظور، مالیات دهنده موظف است بر اساس اطلاعات مربوط به میزان تخمینی سالانه هزینه های تعطیلات، از جمله میزان حق بیمه، محاسبه خاصی (برآورد) تنظیم کند که میزان مشارکت ماهانه به ذخیره مشخص شده را نشان می دهد.

اگر ذخیره ای ایجاد شود، هزینه های کار هر ماه شامل حقوق تعلق گرفته مرخصی نمی شود، بلکه میزان مشارکت در ذخیره را که بر اساس برآورد محاسبه می شود، شامل می شود.

لطفا توجه داشته باشید که غرامت برای تعطیلات استفاده نشده پرداخت شده به کارمندان پس از اخراج به عنوان بخشی از هزینه های کار بر اساس بند 8 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود و میزان ذخیره ایجاد شده را کاهش نمی دهد (نامه) وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مه 2012 شماره 03-03-06/ 4/29).

در پایان دوره مالیاتی، سازمان موظف است موجودی ذخیره را انجام دهد (بند 4 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای انجام موجودی ذخیره هزینه های آتی برای پرداخت مرخصی به کارکنان، لازم است شاخص های زیر مشخص شود:

• تعداد روزهای تعطیلات استفاده نشده؛
• میانگین مبلغ روزانه هزینه های پاداش کارکنان (با در نظر گرفتن روش تعیین شده برای محاسبه متوسط ​​درآمد).
• کسر اجباری حق بیمه

مقدار ذخیره تعلق گرفته در سال جاری که مربوط به میزان هزینه های پرداخت تعطیلات استفاده نشده است، نشان دهنده مانده اندوخته ای است که می تواند به سال بعد منتقل شود.

هنگام موجودی ذخیره در پایان سال تقویمی، ممکن است مقادیر ذخیره استفاده نشده آشکار شود، که نشان دهنده تفاوت بین مقدار ذخیره تعلق گرفته و مقدار هزینه های واقعی برای پرداخت تعطیلات استفاده شده در طول سال (از جمله حق بیمه) است. هزینه های پرداخت آتی تعطیلات استفاده نشده در سال جاری (از جمله حق بیمه).

مقادیر ذخیره استفاده نشده باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی دوره مالیاتی جاری در نظر گرفته شود.

اگر سازمان در سال آینده ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات آینده ایجاد نکند، کل مبلغ موجودی واقعی ذخیره باید در درآمد غیر عملیاتی دوره مالیاتی جاری لحاظ شود.

اگر بر اساس نتایج موجودی، معلوم شود که هزینه های واقعی پرداخت برای تعطیلات (از جمله حق بیمه) از مقدار ذخیره تشکیل شده برای سال بیشتر شود، تفاوت حاصل که توسط ذخیره پوشش داده نمی شود، باید به عنوان هزینه های کار برای سال جاری حذف شود (بند 7 ، 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 ماده 324.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، قوانین ماده 324.1 و الزامات PBU 8/2010 به طور قابل توجهی متفاوت است. و حتی اگر سیاست حسابداری سازمان تعیین کند که در رابطه با تعطیلات آتی، روش تعیین میزان بدهی های برآورد شده مشابه روش محاسبه ذخایر در حسابداری مالیاتی است (به اصطلاح روش هنجاری)، حسابدار باید آماده شود. برای این واقعیت که مقدار بدهی های برآورد شده و میزان مشارکت در اندوخته متفاوت خواهد بود. در این مورد، ممکن است سازمان نیاز به اعمال هنجارهای آیین نامه حسابداری "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت ها" PBU 18/02 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n) داشته باشد.

بیایید در نظر بگیریم که چگونه تعهدات و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات در برنامه های "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" نسخه 3.0 و "1C: حسابداری 8" ویرایش 3.0 تشکیل می شود.

علیرغم این واقعیت که اصطلاح "ذخیره برای پرداخت آتی تعطیلات به کارکنان" در قانون منحصراً در رابطه با مالیات بر سود استفاده می شود ، در برنامه های 1C: Enterprise به طور سنتی برای اهداف مالیاتی و حسابداری استفاده می شود.

حسابداری هزینه های پرداخت تعطیلات در برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" ویرایش. 3.0

در برنامه "1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8" نسخه 3.0، با شروع نسخه 3.0.22، امکان ایجاد:

• بدهی های برآورد شده برای تعطیلات در حسابداری، با استفاده از روش استاندارد یا روش تعهد (IFRS)
• ذخایر تعطیلات در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش هنجاری.

مکانیسم حسابداری برای تعهدات برآورد شده (ذخایر) برای تعطیلات در برنامه 1C: حقوق و دستمزد و مدیریت پرسنل 8، ویرایش 3.0، در منوی تنظیمات - جزئیات سازمان در تب سیاست های حسابداری و سایر تنظیمات (شکل 1) گنجانده شده است.

برنج. 1. تنظیم تشکیل بدهی های برآورد شده (ذخایر)

در تنظیمات خط مشی حسابداری سازمان برای بدهی های برآورد شده، باید یکی از روش ها را انتخاب کنید: روش استاندارد یا بدهی. هنگام محاسبه به روش استاندارد، درصد ماهیانه کسورات از حقوق و دستمزد و حداکثر میزان کسورات در سال، محاسبه شده بر اساس برآورد مصوب در قانون محلی سازمان، مشخص می شود.

اگر از روش استاندارد هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی استفاده شود، برنامه پیش بینی می کند که مقادیر استفاده شده در محاسبه (درصد ماهانه کسر از حقوق و دستمزد، حداکثر مقدار کسر در سال) برای هر دو حساب یکسان باشد.

هنگامی که مکانیسم حسابداری برای تعهدات تخمینی مرخصی (ذخایر) فعال شود، سند تعهدات تخمینی مرخصی (ذخایر) در بخش حقوق در دسترس می شود (شکل 2).

برنج. 2. سند "اقلام تعهدی برآورد شده برای تعطیلات"

ایجاد این سند به دنبال محاسبه حقوق ماهانه و انعکاس حقوق در حسابداری است. در سند تعهدات برآورد شده برای تعطیلات، تعهدات (ذخایر) به طور خودکار بر اساس مبالغ اقلام تعهدی، مشارکت ها و پرداخت ها از تعهدات ماه جاری، محاسبه شده در اسناد محاسبه حقوق و انعکاس حقوق در حسابداری پر می شود.

انواع جدید معاملات برای حسابداری بدهی ها، ذخایر و تعطیلات برآورد شده

انواع عملیات خودکار زیر به سند انعکاس حقوق در حسابداری برای تشکیل بیشتر در برنامه حسابداری ورودی برای حذف بدهی ها و ذخایر انباشته قبلی اضافه شده است:

• مرخصی سالانه به هزینه بدهی های تخمینی - برای منعکس کردن حقوق تعطیلات تعلق گرفته به حساب بدهی هایی که قبلاً در حسابداری شکل گرفته است. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب 96؛
• مرخصی سالانه - برای منعکس کردن حقوق مرخصی که توسط تعهدات قبلی پوشش داده نشده است. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب هزینه.
• غرامت مرخصی سالانه با هزینه بدهی های تخمینی - برای انعکاس غرامت مرخصی سالانه تعلق گرفته در مقابل بدهی های تشکیل شده در حسابداری. چنین مبالغی ممکن است مربوط به ارسال ها باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب 96؛
• غرامت مرخصی سالانه - برای انعکاس غرامت برای مرخصی سالانه، که تعهدات قبلی برای آن کافی نبود. چنین مبالغی در برنامه حسابداری ممکن است با ارسال ها مطابقت داشته باشد، به عنوان مثال، در مکاتبات با حساب هزینه.

اگر ذخایر در حسابداری مالیاتی نیز تشکیل شود، ممکن است مبالغ آنها با مبالغ منعکس شده در حسابداری متفاوت باشد. در این مورد، تعطیلات می تواند بر اساس نوع عملیات نیز منعکس شود:

• مرخصی سالانه به هزینه بدهی ها و ذخایر برآورد شده - برای انعکاس حقوق تعطیلات تعلق گرفته به حساب بدهی هایی که قبلاً در حسابداری تشکیل شده و ذخایر انباشته شده در حسابداری مالیاتی.
• مرخصی سالانه به هزینه ذخایر - برای انعکاس حقوق مرخصی که در مقابل ذخایر انباشته قبلی در حسابداری مالیاتی تعلق می گیرد.

جبران مرخصی سالانه از ذخیره در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود.

سند "اقلام تعهدی تعهدات مرخصی برآورد شده"

در سند تعهدی براورد شده برای آزادسازی تعهدات (ذخایر) در برگه بدهی های تخمینی ماه جاری، داده های خلاصه نهایی برای انتقال به برنامه حسابداری در چارچوب تقسیمات و روش های انعکاس پر می شود.

شاخص های زیر به برنامه حسابداری منتقل می شوند:

• مقدار اندوخته بدهی برآورد شده برای تعطیلات در حسابداری است.
• مقدار ذخیره برای حق بیمه بدهی برآورد شده برای حق بیمه تعلق گرفته به مبلغ پرداخت مرخصی در حسابداری است.
• مقدار ذخیره FSS NS و ذخیره PZ بدهی تخمینی برای مشارکتهای انباشته شده از مبلغ پرداختی مرخصی به FSS NS و PZ در حسابداری است.
• مقدار ذخیره (RU) - ذخیره تعطیلات در حسابداری مالیاتی؛
• مقدار ذخیره حق بیمه (NU) ذخیره حق بیمه تعلق گرفته بر میزان پرداخت مرخصی در حسابداری مالیاتی است.
• مقدار ذخیره FSS NS و PZ (NU) ذخیره ای است که به میزان پرداخت مرخصی در FSS NS و PZ در حسابداری مالیاتی تعلق می گیرد.

برگه بدهی های برآورد شده (توسط کارمندان) همان داده ها را به تفکیک کارمندان نشان می دهد. از این اطلاعات می توان برای کنترل مجموع ها استفاده کرد.

برگه محاسبه بدهی های برآورد شده برای تعطیلات حاوی داده هایی است که بر اساس آن بدهی ها در سند محاسبه می شود. ترکیب داده های مورد استفاده در محاسبه بستگی به روش انتخابی دارد. برای محاسبه، از دو شاخص اضافی استفاده می شود: محاسبه شده و انباشته، مربوط به هر یک از شاخص های ذکر شده در بالا.

محاسبه بدهی های برآورد شده در حسابداری با استفاده از روش بدهی (IFRS)

1. شاخص مقدار ذخیره برای یک ماه (P) به عنوان تفاوت بین شاخص های مقدار ذخیره (محاسبه شده) (I) و مقدار ذخیره (انباشته) (N) محاسبه می شود:

مبالغ رزرو (محاسبه شده) (I) - این مقدار حقوق مرخصی است که باید پرداخت می شد اگر تعطیلات برای تمام روزهای تعطیل اختصاص داده شده از جمله برای ماه صورتحساب محاسبه می شد.

شاخص (I) به عنوان حاصلضرب میانگین درآمد (AE) با تعداد روزهای تعطیل باقی مانده (D) محاسبه می شود:

I = D x SZ (مبلغ ذخیره برابر با مبلغ غرامت مرخصی پس از اخراج یک کارمند در آخرین روز ماه است).

مقدار اندوخته (انباشته شده) (N) برای ماه قبل محاسبه می شود و برابر است با تفاوت بین مقدار ذخیره (محاسبه شده) ماه قبل (IPM) و میزان پرداخت واقعی مرخصی (از) :

2. تعهدات پرداخت حق بیمه مبلغ ذخیره حق بیمه (RSV) به عنوان درصدی از مبالغ ذخایر برآورد شده محاسبه می شود.

جایی که: Tsv نرخ فعلی مشارکت بیمه در کل به صندوق های PFR، FSS و FFOMS است.

نرخ فعلی سهم بیمه (Tsv) به عنوان نسبت سهم کارمند به این وجوه تعلق گرفته در این ماه در سند محاسبه حقوق و دستمزد (FactSv) به اقلام تعهدی واقعی که لیست حقوق و دستمزد بدهی برآورد شده (FactFot) را تشکیل می دهد تعیین می شود:

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100٪

3. مقدار ذخیره FSS NS و PZ (Rns) به طور مشابه به عنوان درصد (Tns) از بدهی برآورد شده قبلی محاسبه می شود.

جایی که: Tns نرخ فعلی سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی برای بیمه های ملی و صندوق های بیمه اجتماعی است.

نرخ فعلی سهم بیمه به FSS NS و PZ (Tns) نسبت مشارکت به FSS NS و PZ یک کارمند است که در این ماه در سند محاسبه حقوق و دستمزد (FactNS) جمع‌آوری شده است به اقلام تعهدی واقعی که لیست حقوق و دستمزد را تشکیل می‌دهد. بدهی برآورد شده (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100٪

روش استاندارد برای محاسبه بدهی های برآورد شده در حسابداری

با روش استاندارد، بدهی برآورد شده (ذخیره در حسابداری مالیاتی) به عنوان حاصلضرب سود (که در محاسبه میانگین در هنگام محاسبه مرخصی لحاظ می شود) با در نظر گرفتن حق بیمه و درصد ماهیانه کسورات محاسبه می شود. حقوق و دستمزد

مثال

Modern Technologies LLC از 1 ژانویه 2015 دو کارمند داشته است: Lyubavin P.P. و Krasnova R.Z. با حقوق: 25000 روبل. و 30000 روبل. به ترتیب. بر اساس اظهارات کارمند Krasnova R.Z. از 13 تا 15 آوریل به او مرخصی اعطا شد.

بدهی های برآورد شده برای تعطیلات با استفاده از روش بدهی (IFRS) و ذخایر در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش استاندارد تشکیل می شود.

در آوریل 2015، با سند تعطیلات به کارمند R.Z. حقوق مرخصی تعلق گرفته (از) 3071.67 روبل. به مدت 3 روز بر اساس میانگین درآمد 1023.89 روبل.

مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه، برای هر ماه کار، 2.33 (3) روز به تراز تعطیلات (28 روز / 12 ماه) اضافه می شود.

برای دوره از 01.01.15 تا 30.04.15، Krasnova R.Z. 9.33 روز مرخصی جمع شده است.

در سند انعکاس دستمزدها در حسابداری آوریل 2015، بر روی دستمزدها و مشارکت های تعهدی و پرداخت مرخصی ها از برگه های بدهی های برآورد شده، نوع معامله تعطیلات سالانه از بدهی ها و ذخایر برآورد شده ایجاد شده است (شکل 3).

برنج. 3. سند "انعکاس حقوق در حسابداری"

مبلغ این عملیات برابر با مبلغ مرخصی تعلق می گیرد.

برای درک آسان تر، جدول 2 شامل شاخص هایی برای محاسبه بدهی های برآورد شده کارمند R.Z. از برگه محاسبه بدهی های برآورد شده برای انتشار اسناد تعهدی بدهی های برآورد شده برای انتشار برای دوره از ژانویه تا ژوئن.

جدول 2. محاسبه بدهی های برآورد شده برای تعطیلات توسط R.Z. (ژانويه - ژوئن)

شاخص های مورد استفاده در محاسبه بدهی های برآورد شده
میانگین درآمد (برای محاسبه اندوخته)
ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) = روزهای تعطیل باقی مانده * میانگین درآمد	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) در ماه گذشته	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
ذخیره مرخصی (انباشته) = ذخیره مرخصی (محاسبه) ماه قبل - میزان حقوق مرخصی	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
ذخیره تعطیلات ماه = ذخیره تعطیلات (محاسبه شده) - رزرو تعطیلات (انباشته شده)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

جدول 3 شامل شاخص هایی برای محاسبه ذخایر تعطیلات برای کارمند R.Z. از برگه محاسبه بدهی های برآورد شده برای انتشار اسناد تعهدی بدهی های برآورد شده برای انتشار برای دوره از ژانویه تا ژوئن.

جدول 3. محاسبه ذخایر تعطیلات توسط Krasnova R.Z. (ژانويه - ژوئن)

حسابداری بدهی ها و ذخایر برآورد شده برای تعطیلات در "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0

شروع با نسخه 3.0.39 برنامه 1C: Accounting 8، ویرایش. 3.0، تغییراتی در نمودار حساب های موجود در پیکربندی ایجاد شده است. حساب‌های فرعی به حساب 96 «ذخایر برای هزینه‌های آتی» اضافه شده است تا حسابداری تعهدات برآورد شده برای پرداخت تعطیلات آتی و هزینه‌های مزایای کارکنان را سازماندهی کند:

قبل از تشکیل گزارش های سالانه نهایی، موجودی ذخیره برای پرداخت مرخصی انجام می شود. هدف اصلی چنین رویدادی شناسایی مقادیر بیش از حد یا استفاده ناکافی از وجوه و تعدیل پایه مالیاتی است.

موجودی ذخیره برای پرداخت مرخصی - مکانیسم اجرا

حق مالیات دهندگان برای تشکیل ذخایر تعطیلات توسط Stat پیش بینی شده است. 324.1 NK. رویه حسابداری چنین معاملاتی، شامل درصد ماهیانه و سقف کسر، باید در رویه حسابداری مشخص شود. طبق هنجارهای قانونی فعلی، سازمان ها ملزم به استفاده از رزرو نیستند و کسانی که روی "روش نقدی" کار می کنند نمی توانند از این مزیت استفاده کنند.

اگر شرکت ذخیره ای از هزینه های تعطیلات ایجاد کند، موجودی تعهدات طبق بند 3 هنر اجباری است. 324.1 NK. نیاز به ارزیابی کنترلی از این واقعیت ناشی می شود که مبالغ ایجاد شده توسط کارکنان ممکن است به طور کامل استفاده نشود یا برعکس، بیش از حد خرج شود. در همان زمان، از 31 دسامبر، حقوق مرخصی بیش از ارزش ذخیره برای پرسنل صادر می شود یا مانده ذخیره تشکیل می شود. بر اساس نتایج تعدیلات، گواهی حسابداری یا عمل به هر شکلی تنظیم می شود.

الگوریتم اقدامات برای انجام موجودی ذخیره تعطیلات:

• تائید مدیر دستور فهرست آتی تعهدات، تعیین مدت زمان رویداد و ترکیب کمیسیون.
• انجام موجودی - داده ها به طور کلی برای کارمندان مقایسه می شوند. در صورت وجود تقسیمات ساختاری، بررسی برای هر تقسیم به طور جداگانه انجام می شود. بر اساس اطلاعات پرسنلی و حسابداری در پایان سال، موارد زیر قابل تعیین هستند: روزهای تعطیل استفاده نشده؛ متوسط ​​درآمد روزانه؛ میزان حق بیمه؛ مبلغ واقعی ذخیره برای پرداخت روزهای تعطیل استفاده نشده از 31 دسامبر؛ نتیجه مقایسه مقدار واقعی ذخیره و ذخیره ایجاد شده (تفاوت مثبت یا منفی).
• نتیجه گیری نهایی در قالب یک عمل یا گواهی حسابداری.

موجودی ذخیره برای پرداخت تعطیلات - نمونه

بیایید فرض کنیم که یک شرکت تجاری موجودی ذخیره تعطیلات را در 31 دسامبر 2016 انجام داده است. بر اساس نتایج، مشخص شد که مقدار موجودی ذخیره 115،400 روبل است. در پایان سال 85 روز تعطیلات استفاده نشده وجود دارد. اندازه متوسط ​​حقوق روزانه باید از میانگین حقوق ماهانه که برابر با 35700 روبل است تعیین شود. محاسبه به صورت زیر انجام می شود:

• میانگین حقوق روزانه = 35700 روبل. / 29.3 = 1218.43 روبل.
• مقدار ذخیره واقعی محاسبه شده = (1218.43 x 85) + (103567 x 30.2%) = 134844.23 روبل.

یعنی مقدار ذخیره واقعی شامل جمع حق بیمه مرخصی و بیمه با نرخ کلی 30.2٪ (با احتساب صدمات 0.2٪) است.

در نتیجه، در پایان سال بین ذخیره تعهد شده و ذخیره واقعی 19444.23 روبل مازاد وجود دارد. (134,844.23 – 115,400). اقلام تعهدی اضافی برای سال آینده با ارسال پست انجام می شود:

• D 44 K 96 به قیمت 19,444.23 روبل.