Συντελεστής ΦΠΑ 0%: σε ποιες περιπτώσεις είναι δυνατό;

Ο ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) είναι ένας έμμεσος φόρος, ένας τρόπος αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού με ανάληψη του μερικού κόστους ενός αγαθού, μιας υπηρεσίας ή ενός έργου, το οποίο εισπράττεται σε διάφορα στάδια της παραγωγικής διαδικασίας. Αλλά υπάρχουν περιπτώσεις που δεν χρειάζεται να το πληρώσετε. ΦΠΑ 0 σε ποιες περιπτώσεις; Περισσότερα για αυτό αργότερα.

Τύποι συντελεστών ΦΠΑ

Ο βασικός συντελεστής αυτού του φόρου είναι 18%. Αυτό είναι ένα είδος προτύπου. Υπάρχουν όμως διάφορες εξαιρέσεις στον κανόνα, όταν ο συντελεστής ΦΠΑ μειώνεται στο 10% ή και στο μηδέν. Είναι ο συντελεστής ΦΠΑ 0% που θα συζητηθεί σε αυτό το άρθρο.

Νομοθετικές αποχρώσεις

Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο συντελεστής ΦΠΑ 0% ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κεφάλαιο 21. Καθορίζεται συνήθως από τις εξαγωγικές συναλλαγές και με την υποβολή ενός συγκεκριμένου πακέτου εγγράφων από τον φορολογούμενο. Είναι υποχρεωμένος να δικαιολογήσει τη χρήση του.

Επιπλέον, ο συντελεστής ΦΠΑ 0 τοις εκατό (%) είναι συντελεστής που υπόκειται σε επιστροφή από τον προϋπολογισμό. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι ένα τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ δεν είναι το ίδιο πράγμα.

Μηδενικά επιτόκια

Τα ακόλουθα αναφέρουν σε ποιες περιπτώσεις ισχύει ο συντελεστής ΦΠΑ 0%:

• υπηρεσίες διεθνών μεταφορών εμπορευμάτων (όταν τα εμπορεύματα μεταφέρονται δια θαλάσσης, ποτάμια πλοία μεγάλων αποστάσεων, καθώς και με αεροσκάφη, καθώς και με σιδηροδρομικές και οδικές μεταφορές, στις οποίες η τοποθεσία του προορισμού ή του σημείου αναχώρησης βρίσκεται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας )
• εργασίες (υπηρεσίες) που εκτελούνται από εταιρείες που ασχολούνται με τη μεταφορά αγωγών, το πετρέλαιο και τα προϊόντα πετρελαίου·
• υπηρεσίες για τη μεταφορά φυσικού αερίου με τη χρήση μεταφοράς αγωγών, η οποία εξάγεται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή εισάγεται στη Ρωσική Ομοσπονδία, περιλαμβάνει επίσης υπηρεσίες για τη μεταφορά αερίου που εισάγεται στο έδαφος της Ρωσίας και την περαιτέρω επεξεργασία του·
• υπηρεσίες που παρέχονται από οργανισμούς που διαχειρίζονται το εθνικό ηλεκτρικό δίκτυο, οι οποίοι μεταφέρουν ηλεκτρική ενέργεια μέσω του εθνικού ηλεκτρικού δικτύου σε ξένες χώρες·
• εργασίες (υπηρεσίες) που εκτελούνται από ρωσικούς οργανισμούς σε θαλάσσια και ποτάμια λιμάνια, μεταφόρτωση και αποθήκευση εμπορευμάτων που διασχίζουν τα σύνορα της Ρωσίας και τα έγγραφα που επισυνάπτονται στα εμπορεύματα υποδεικνύουν σημεία αποστολής αγαθών και (ή) αποδοχής εμπορευμάτων που βρίσκονται εκτός Ρωσική Ομοσπονδία ;
• εργασίες (υπηρεσίες) που σχετίζονται με τη μεταποίηση εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς για μεταποίηση στο τελωνειακό έδαφος·
• Υπηρεσίες για την παροχή σιδηροδρομικού τροχαίου υλικού ή εμπορευματοκιβωτίων, που παρέχονται από ρωσικούς οργανισμούς ή μεμονωμένους επιχειρηματίες για τη μεταφορά ή τη μεταφορά εξαγωγικών εμπορευμάτων σιδηροδρομικώς, υπό την προϋπόθεση ότι τα σημεία προορισμού ή αναχώρησης βρίσκονται στη Ρωσία·
• εργασίες (υπηρεσίες) που εκτελούνται από οργανισμούς εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και εμπορεύματα που εισάγονται στο πλαίσιο της τελωνειακής διαδικασίας εξαγωγής κατά τη μεταφορά εμπορευμάτων στο έδαφος της Ρωσίας από το σημείο αναχώρησης έως το σημείο εκφόρτωσης ή μεταφόρτωσης σε θαλάσσια ή μικτά πλοία (θαλάσσιο-ποτάμι) ή άλλο είδος μεταφοράς·
• έργα (υπηρεσίες) που σχετίζονται άμεσα με τη μεταφορά εμπορευμάτων και τίθενται υπό τελωνειακή διαμετακόμιση κατά τη μεταφορά ξένων εμπορευμάτων από το τελωνείο στον τόπο άφιξης στη Ρωσία σε τελωνείο στον τόπο αναχώρησης στη Ρωσία·
• υπηρεσίες για τη μεταφορά επιβατών και αποσκευών με τους όρους ότι το σημείο αναχώρησης και επίσης το σημείο άφιξης βρίσκονται εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η εγγραφή κατά τη μεταφορά βασίζεται σε ένα ενιαίο έγγραφο διεθνούς μεταφοράς.

• αγαθά (έργα, υπηρεσίες) στον τομέα των διαστημικών επαγγελματικών δραστηριοτήτων·
• εμπορεύματα που εξάγονται με τελωνειακό καθεστώς, καθώς και εμπορεύματα που υπάγονται σε καθεστώς όπου υπάρχει ελεύθερη τελωνειακή ζώνη, πρέπει να προσκομίζονται με δικαιολογητικά στη φορολογική υπηρεσία. Εφαρμόζεται συντελεστής ΦΠΑ 0 τοις εκατό κατά την πώληση αυτής της ομάδας περιουσιακών στοιχείων.
• πολύτιμα μέταλλα σε φορολογούμενους που ασχολούνται με την εξόρυξη, καθώς και την παραγωγή τέτοιων μετάλλων από σκραπ και απόβλητα που περιέχουν πολύτιμα μέταλλα, στο Ρωσικό Κρατικό Ταμείο για Πολύτιμους Λίθους και Μέταλλα, τράπεζες και την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) που προορίζονται για ξένες διπλωματικές αποστολές, καθώς και για προσωπική χρήση διπλωματικών, καθώς και διοικητικών και τεχνικών εκπροσώπων αυτών των υπηρεσιών, περιλαμβάνουν επίσης μέλη των οικογενειών τους που ζουν μαζί τους, μόνο στην περίπτωση που τα κράτη Αυτοί οι ξένοι αντιπρόσωποι προβλέπουν παρόμοιο διάταγμα ή μια τέτοια εντολή προβλέπεται σε διεθνή συνθήκη της Ρωσίας·
• προμήθειες που εξάγονται από τη Ρωσία. Σε αυτό το άρθρο, ως προμήθειες θεωρούνται τα καύσιμα και τα καύσιμα και λιπαντικά (καύσιμα και λιπαντικά), τα οποία είναι απαραίτητα για την κανονική λειτουργία και κίνηση των αεροσκαφών και των θαλάσσιων σκαφών.
• εργασίες (υπηρεσίες) που εκτελούνται από Ρώσους μεταφορείς που χρησιμοποιούν σιδηροδρομικές μεταφορές, συγκεκριμένα μεταφορά ή μεταφορά εμπορευμάτων που εξάγονται εκτός Ρωσίας, μεταποιημένων προϊόντων και εργασιών (υπηρεσιών) που σχετίζονται με τη μεταφορά αυτή·

• ναυπήγηση πλοίων που υπόκεινται σε εγγραφή στον Ρωσικό Διεθνή Κατάλογο Πλοίων, μόνο υπό την προϋπόθεση της υποβολής των απαραίτητων εγγράφων στις φορολογικές αρχές.

Για να απολαύσετε μηδενικό ποσοστό φόρου, πρέπει να επιβεβαιώσετε αυτό το δικαίωμα.

Έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα εφαρμογής ΦΠΑ 0%

Κατά την πώληση αγαθών και για την επιβεβαίωση του δικαιώματος εφαρμογής συντελεστή ΦΠΑ 0 τοις εκατό (%), πρέπει να προσκομιστεί στη φορολογική υπηρεσία το ακόλουθο πακέτο εγγράφων:

1. Συμφωνία (αντίγραφο συμφωνίας) που συνάπτεται μεταξύ φορολογούμενου και προσώπου ξένου κράτους σχετικά με τη δυνατότητα προμήθειας αγαθών εκτός της κοινής οικονομικής ζώνης ή της Τελωνειακής Ένωσης. Εάν τα συμβόλαια περιέχουν δεδομένα που σχετίζονται με κρατικά απόρρητα, τότε αντί για αντίγραφο υποβάλλεται απόσπασμα από τη σύμβαση, το οποίο περιέχει τις απαραίτητες πληροφορίες για τη δυνατότητα φορολογικού ελέγχου.
2. Τραπεζικό αντίγραφο (αντίγραφο τραπεζικού λογαριασμού), το οποίο επιβεβαιώνει τα πραγματικά έσοδα που ελήφθησαν από την πώληση αγαθών (προμηθειών) σε πρόσωπο ξένου κράτους στον λογαριασμό του φορολογούμενου σε ρωσική τράπεζα.
3. Τελωνειακή διασάφηση (ή αντίγραφο της τελωνειακής διασάφησης) με τα απαιτούμενα σήματα της ρωσικής τελωνειακής υπηρεσίας, η οποία αποδέσμευσε τα εμπορεύματα στο καθεστώς εξαγωγής, και της ρωσικής τελωνειακής υπηρεσίας του τόπου αναχώρησης από τον οποίο εξήχθησαν τα εμπορεύματα από τη Ρωσία και άλλες περιοχές που υπάγονται στη δικαιοδοσία της.
4. Αντίγραφο της αποστολής και (ή) άλλο έγγραφο με τα απαραίτητα σήματα από τις συνοριακές τελωνειακές υπηρεσίες, το οποίο επιβεβαίωσε ότι τα εμπορεύματα εξήχθησαν εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή άλλης επικράτειας υπό τη δικαιοδοσία της.

ΦΠΑ 0 σε ποιες περιπτώσεις; Αυτή είναι μια κοινή ερώτηση.

Ιδιαίτερη περίπτωση

Σε περίπτωση που τα εμπορεύματα υπάγονται σε τελωνειακό καθεστώς σε ελεύθερη τελωνειακή ζώνη, τότε πρέπει να υποβληθούν τα ακόλουθα:

• συμφωνία (αντίγραφο της συμφωνίας) που έχει συναφθεί με τον κάτοικο·
• παρέχεται πιστοποιητικό (αντίγραφο του πιστοποιητικού), στο οποίο αναφέρεται η εγγραφή του ατόμου ως κάτοικος της ειδικής οικονομικής ζώνης·
• τραπεζικό αντίγραφο (αντίγραφο κίνησης τραπεζικού λογαριασμού) καθώς και αντίγραφο της εντολής είσπραξης μετρητών, το οποίο επιβεβαιώνει την είσπραξη εσόδων·
• τελωνειακή διασάφηση (αντίγραφο της τελωνειακής διασάφησης) με τα απαραίτητα σήματα από την τελωνειακή υπηρεσία.

Πώληση αγαθών μέσω αντιπροσώπου προμήθειας

Ο συντελεστής ΦΠΑ 0 τοις εκατό καθορίζεται σε αυτήν την περίπτωση και συνεπάγεται την πώληση αγαθών μέσω αντιπροσώπου ή αντιπροσώπου, ο οποίος καθορίζεται στη σύμβαση προμήθειας, στη σύμβαση αντιπροσωπείας ή στη σύμβαση αντιπροσωπείας. Σύμφωνα με μια συμφωνία προμήθειας, ο υπογράφοντος, για ένα ορισμένο ποσό αμοιβής, έχει επίσης το δικαίωμα να ολοκληρώσει μια συναλλαγή για δικό του λογαριασμό, αλλά σε βάρος άλλου (άρθρο 1, άρθρο 990 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πακέτο εγγράφων για την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία

Προσκομίζονται ή υποβάλλονται στη φορολογική υπηρεσία τα ακόλουθα έγγραφα:

1. Παρέχονται αντίγραφα της σύμβασης προμήθειας, της σύμβασης αντιπροσωπείας ή της σύμβασης αντιπροσωπείας του φορολογούμενου με πληρεξούσιο ή αντιπρόσωπο.
2. Συμφωνία (αντίγραφο συμφωνίας) προσώπου που προμηθεύει αγαθά προς εξαγωγή κατ' εντολή του φορολογούμενου με πρόσωπο αλλοδαπού κράτους για προμήθεια αγαθών εκτός της χώρας μας.
3. Τραπεζικό αντίγραφο (αντίγραφο τραπεζικού λογαριασμού), το οποίο επιβεβαιώνει την πραγματική λήψη κεφαλαίων μετά την πώληση αγαθών σε πρόσωπο ξένου κράτους στον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου ή εξουσιοδοτημένο πρόσωπο (πράκτορας προμήθειας, πράκτορας) σε ρωσική τράπεζα .

ΦΠΑ 0 σε ποιες περιπτώσεις; Αυτό ενδιαφέρει πολλούς. Αλλά δεν ξέρουν όλοι πώς να το πετύχουν αυτό.

Εάν έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής εγγράφων

Τι να κάνετε σε αυτή την περίπτωση και υπάρχει διέξοδος από την κατάσταση; Αντίγραφα των εγγράφων διαβιβάζονται από τον φορολογούμενο εντός εκατόν ογδόντα ημερολογιακών ημερών, αλλά το αργότερο από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων σε τελωνειακές διαδικασίες εξαγωγής, στο καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής κυκλοφορίας.

Εάν, μετά τη λήξη της περιόδου των 180 ημερολογιακών ημερών, ο φορολογούμενος δεν έχει προσκομίσει τα απαραίτητα έγγραφα ή αντίγραφα εγγράφων, τότε η συναλλαγή για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) θεωρείται μη επιβεβαιωμένη και υπόκειται σε φορολογία με συντελεστές 18% ή 10%. ΦΠΑ 0 σε ποιες περιπτώσεις, έχουμε εξετάσει.

Είναι δυνατή η επιστροφή όσων έχουν ήδη χαθεί στον προϋπολογισμό;

Εάν στο μέλλον ο φορολογούμενος προσκομίσει στην εφορία δικαιολογητικά που να δικαιολογούν το γεγονός ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 0%, τότε τα ποσά που προηγουμένως καταβλήθηκαν με υψηλότερο συντελεστή θα επιστρέφονται στον φορολογούμενο.

Τελικά

Με βάση τα παραπάνω στοιχεία, μπορεί να απαντηθεί σε ποιες περιπτώσεις ισχύει ο συντελεστής ΦΠΑ 0 τοις εκατό (%) και ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται. Το κύριο πράγμα είναι να θυμόμαστε ότι οποιεσδήποτε ενέργειες στο ρωσικό έδαφος πρέπει να γίνονται εντός του πλαισίου του νόμου. Η προοπτική μηδενικού συντελεστή μπορεί να είναι πραγματική μόνο εάν η δραστηριότητα μιας οικονομικής οντότητας εντάσσεται στα κριτήρια εφαρμογής της.