Прощаване на дългове съгласно данъчни последици по договор за заем. Данъчни последици от опрощаването на дългове между юридически лица

Едно от основанията за прекратяване на договорни задължения между юридически и физически лица може да бъде опрощаването на произтичащия дълг. Подобна възможност рядко се използва в стопанската практика, тъй като естеството на сделката поражда много въпроси, свързани със законността на действията и документацията. Когато се сблъскат с решение на такива бизнес транзакции, дори специалистите срещат трудности при изчисляването и плащането на необходимите данъчни плащания.

И така, какво е опрощаването на дълга и колко реално е да се документира такава ситуация в съответствие с установеното законодателство?

Когато има нужда от опрощаване на дълга

Операция за прекратяване на дълг е отмяна на задължението на длъжника към кредитора. Подобни действия са възможни само ако не нарушават правата на трети страни.

Доста рядко опрощаването на дългове между юридически лица се нарича безвъзмездна сделка. Пример е такъв икономически инструмент като отстъпки, които купувачът получава за изпълнение на определени условия.

Разглеждайки въпроса за опрощаването на дългове, е необходимо да се отдели такъв термин, тъй като това са напълно различни понятия. В случай на безвъзмездно прехвърляне на средства или стоки, купувачът значително опростява изчисленията, свързани с облагането на печалбата и намалява загубите от ДДС.

Прощаване на дългови задължения на безвъзмездна основа

Безвъзмездното закриване на дълг може да се счита за ситуацията, когато кредиторът не изисква от длъжника пари или имущество, които трябва да даде, за да изплати дълга. Струва си да се отбележи, че според законите на Гражданския кодекс търговските дружества не могат да сключват договори за дарение в размер над 500 рубли. В тази връзка, за да бъде сделката валидна, безвъзмездното опрощаване на дълг от юридическо лице не трябва да нарушава тази граница, или кредитор трябва да бъде физическо лице, например основател. Също така такива транзакции са възможни с организации с нестопанска цел.

Дългът, който получава статут на безвъзмездно опростен, се включва изцяло в неоперативния доход. Освен това цената на такава инжекция се изчислява според пазарните показатели и се регулира от член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако доходът е получен във връзка с придобиването на дълготрайни активи, то той не трябва да бъде по -малък от остатъчната стойност, която е регистрирана в счетоводството на продавача. Също така минималната цена на дълга не може да бъде по -висока от размера на разходите, направени във връзка с производството на стоките.

В този случай закриването на дълга не е изгодно

Безвъзмездното опрощаване на дълг не може да бъде обложено с данък върху дохода, ако материални активи или средства са получени от основателя на компания с 50% участие или от компания, която има същия процент на лихва. Можете да се възползвате от тази привилегия, при условие че имотът не е бил прехвърлен на трети лица през годината.

Данъчните власти са амбивалентни по отношение на тази привилегия, тъй като смятат, че опрощаването на дълга от основателя е прехвърляне на права на собственост, а не на стокови стойности. За тези, които са готови да защитят своята гледна точка в съда, се препоръчва да използват съдебната практика, която се е развила в такива случаи.

Прошка с обезщетение

Помислете за ситуация, в която доставчикът е готов да прости дълг в замяна на определени задължения от страна на кредитополучателя. Подобни действия не могат да се нарекат безвъзмездна прошка. В счетоводството сметките, отписани поради изтичане на давностния срок, се отразяват в структурата на неоперативните приходи.

Когато частта от дохода се формира поради опростения дълг, той се увеличава, поради което е много важно да се направи правилна оценка на дълга, така че получените суми да не предизвикват оплаквания от данъчната служба. Най -правилно би било да се включи в частта за доходи точно същия размер на дълга, който кредиторът е простил. В резултат на такава транзакция купувачът има право да вземе предвид и входящия ДДС в своите разходи.

Когато съставяте договор за опрощаване на дълг, е наложително в този документ да се предпишат всички условия, при които продавачът прощава дълга към купувача. Само в този случай простената сума може да бъде включена в дохода. Всички действия на счетоводител се регулират от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 18.

Дали да се възстанови ДДС при опрощаване на дълга

В момента законодателството е установило правото на приспадане на ДДС за закупени стоки, дори и да не е платено. Като се има предвид ситуацията с опрощаването на дългове, може да се натъкне на въпроса как да се справим с ДДС в този случай.

От една страна, в такава ситуация са изпълнени всички условия за приемане на приспадането. Продавачът е издал фактура и получените стоки са били използвани в стопанска дейност, облагаема с ДДС. Следователно мнозина нямат въпроси с приспадане. От своя страна, продавачът също така извърши необходимите процедури за изчисляване на ДДС за плащане в бюджета от частта от изпълнението, за която беше решено да се прости дългът. В резултат на това нямаше недоплащане в държавния бюджет.

Регулаторните органи обаче мислят по различен начин. Данъчните органи, както и преди, смятат, че купувачът, който не е платил стоката, няма право на приспадане. Те се позовават на законодателство, което гласи, че приспадането на ДДС е възможно само ако са направени действителните разходи. И тъй като договорните задължения са отменени, тогава не може да има разходи за тях. Следователно приспадането на данък добавена стойност не е възможно.

Поради факта, че ситуацията е двусмислена, всяка компания взема решение въз основа на познанията си за законите.

Може ли банка да прости дълг по заем

Прощаването на договорни задължения, свързани с получаване на заем, винаги се случва по инициатива на банката. Ако кредиторът е решил едностранно да прости на длъжника, тогава му се изпраща официално уведомление за такова намерение. Този документ е напълно достатъчен, за да може длъжникът да се счита за освободен от задължението да плати заема, но при условие, че той самият няма нищо против. Ако такова решение се вземе взаимно, тогава страните сключват споразумение за опрощаване на дълг, в което се определят условията за обезщетение или безвъзмездност на такова решение. След прекратяване на задълженията по главницата отпада и необходимостта от изплащане на лихви.

Ако длъжникът е освободен от кредитното задължение безплатно, такава процедура получава статут на дарителска операция.

Кой може да разчита на опрощаване на заема

Обикновено опрощаването на дълг по заем се инициира от самата банка, а не по лична молба на длъжника.

Кредитната организация може да прости малка сума дълг поради факта, че разходите, събрани за събиране на главницата, ще бъдат по -високи от размера на заема. Обикновено банките дават малки дългове на колектори, но този метод не винаги се счита за полезен за кредитна институция. Много банки просто не работят с агенции за събиране, а отделите за събиране на дългове търсят по -голям дълг.

Срок на заема

Друга причина, поради която банката може да прости дълга към кредитора, е изтичането й. Ако са изминали три години от датата на неизпълнение на следващото плащане, тогава вземанията на кредитната институция се считат за анулирани. Заедно с основния дълг отпада и необходимостта от плащане на лихви и неустойки. Гарантът също е освободен от задължението да изпълнява договорни задължения.

Специални обстоятелства, водещи до анулиране на дълга

В Гражданския кодекс има специални обстоятелства, в резултат на които дълговете по заеми се закриват. Такива ситуации включват смъртта на клиента, изчезването на длъжника, липсата на договорни задължения за непрекъснатостта на дълга под формата на наследство.

Договорът за опрощаване на дълг може да съдържа различни условия за прекратяване. Например длъжникът се задължава да върне главницата в замяна на освобождаването от лихви и неустойки. Подобна схема е от полза за банката, тъй като тя получава по -голямата част от парите, което е с най -голяма стойност в сравнение с начислените лихви.

Как да издадете опрощение на дълг, примерен договор

За да не се чака изтичането на давността за лоши дългове, има официален документ, с помощта на който се съставя споразумение за прекратяване на дълговите задължения. Въз основа на подписаните документи можете да отпишете опростения дълг като разход и по този начин да спестите от данъчно облагане. Като алтернатива, длъжникът може да се споразумее за връщане на част от средствата в замяна на отписване на определена сума от дълга.

Каквито и да са условията на споразумението, такъв документ трябва да бъде попълнен в съответствие с изискванията на данъчните власти. За да се избегнат неприятни моменти с регулаторните органи, задължително трябва да се компенсира споразумението за закриване на дълга. Документът трябва да съдържа основна информация за дълга, причината за невръщането на сумата на парите, размера на лихвите и глобите.

В случай на частично възстановяване, което е най -предпочитано от данъчна гледна точка, трябва да посочите точния размер на новото задължение и сроковете за неговото погасяване.

Ако въпреки това страните са взели решение за безплатно опрощаване на дълг, тогава може да се наложи да се обясни причината за такова споразумение. В тази връзка се препоръчва правилно да се състави опрощаване на дълг. Данъчните последици, които могат да възникнат поради неспазване на правилата, могат да засегнат значително финансите на заемодателя.

Частично или пълно опрощаване на дълг към физическо лице

Такова явление като опрощаване на дълг към служител или друго физическо лице е доста често срещано явление. Организацията извършва тази процедура въз основа на Гражданския кодекс. Ако една компания затвори дълг към своя служител, той от своя страна има доход, който подлежи на облагане с данък върху дохода. Законодателството установява необлагаема облага във връзка с раздаването на подаръци и предоставянето на материална помощ. Безвъзмездното опрощаване на дълг може да получи статут на подарък, следователно данък върху дохода не се начислява върху суми, които не надвишават 4000 рубли.

Спорно задължение за изчисляване на застрахователните премии

В допълнение към данъка върху доходите на физическите лица, застрахователните премии се начисляват върху сумата на невъзвръщаемия заем, тъй като косвеният доход се получава от служителя по трудовия договор. Ако компанията не иска да начислява такива вноски, като обосновава решението си с факта, че доходът на служителя не е свързан с изпълнението на трудовите задължения, тогава тази гледна точка ще трябва да бъде защитена по специален начин, позовавайки се на подобен арбитраж практика.

Има няколко официални писма, които изразяват недвусмислена позиция относно необходимостта от изчисляване на застрахователните премии при анулиране на дълг на физическо лице. От своя страна съдебната практика предполага, че приключването на дългово задължение не може да се счита за трудово правоотношение, ако то не е буквално посочено в договора. В тази връзка за компаниите е по -лесно да формализират опрощаването на дългове под формата на договор за подарък. Заслужава да се отбележи, че такава формулировка не е от основно значение за самия длъжник.

Една от разновидностите на прекратяването на съществуването на задължения между страните по сделката е амнистията на дълга. Предполага се, че една от страните по договорните отношения напълно отказва на доброволни начала да удовлетвори своите искове. В тази връзка ще бъде полезно да разберете какво представлява опрощаването на дълга, какви последствия очакват кредитора и длъжника.

Дълг - размерът на задълженията между юридически или физически лица, определен от условията на договора. Просрочени задължения могат да се образуват по транзакции по предоставяне на средства за временно разпореждане, продажба на стоки, услуги, издаване на сметки и др.

Дългът възниква в момента, в който кредиторът изпълни клаузите на споразумението относно доставката на стоки и материали, извършването на работа, прехвърлянето на пари. Важно е да се разберат ясните разлики между опрощаването на дълга и безвъзмездното прехвърляне на имущество и финансови ресурси в собственост на друго лице. Има начини по закон да се прости дълг към юридическо лице без реално плащане и с минимални последици.

Процедурата за прошка се въвежда изключително рядко, различава се от даряването и изисква задълбочено документално потвърждение. Кредиторът в тази ситуация трябва подробно да обоснове възможността и необходимостта да откаже да удовлетвори изискванията. Подобни операции привличат специално внимание на регулаторните органи, тъй като са придружени от определени нюанси на документиране и отразяване на резултатите в счетоводството и данъчното счетоводство.

Уреждането на задължения, извършено чрез подписване на двустранно споразумение, е наистина полезен начин за разрешаване на спор за малки суми. Например опрощаването на дълг по договор за заем между юридически лица, потвърдено от страните в писмена форма, може да включва отписване на дял от основната инвестиция по -близо до края на падежа. Процедурата може да бъде инициирана директно от кредитора, както и от длъжника по заявлението.

Опрощаването на дългове е сложна процедура по отношение на документите

Законността на сделката

Предприемачите, в рамките на договорните отношения, се задължават да изпълнят приетите условия в определен срок, с определен обем, качество (член 506 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Взаимните сетълменти се извършват на основание чл. 516 от Кодекса, в съответствие с договора, действащ през 2018 г. законодателство. Едностранният отказ да се изпълнят изискванията на сделката не се допуска, освен ако не е предвидено друго в нейните условия.

Физически лица, компании могат да заемат пари или да получават стоки чрез система за кредитно уреждане, когато задължението за плащане настъпи на определена дата. В трудни ситуации длъжникът може да загуби платежоспособност, докато кредиторът предприема максимално възможните мерки за събиране на просрочените задължения.

Ако сумата е незначителна и процедурата за принудително събиране на дълг ще донесе допълнителни разходи за компанията, можете да разгледате други възможности за погасяване. Например от неизпълнител се иска да сключи договор за цесия с участието на трета страна. Тогава ще има подмяна на лица в задължението, а дългът към кредитора ще бъде закрит.

Особено такава процедура ще бъде оптимална, ако между възложителя и цесионера има взаимни разчети, включващи дължими сметки. Тоест кредиторът има неизпълнено задължение към новата страна по сделката, а договорът за прехвърляне на правото на вземане е приемлив вариант за неговото погасяване.

Ако е възникнала ситуация, при която законните методи за изпълнение на дълга не са приложими, страните във взаимоотношенията могат да вземат решение за отписване на заетите средства в съответствие с глава 26 от Гражданския кодекс. Прекратяването на дълга е възможно с прошка съгласно член 507 от Гражданския кодекс на Руската федерация само със съгласието на неизпълнителя.

Длъжникът и кредиторът имат право самостоятелно да определят необходимостта от подписване на този договор. Единственото изискване на регулаторните правни актове е да не засягат правата и интересите на другите. Например прошката ще бъде призната за фиктивна, нищожна и невалидна, ако кредиторът е в несъстоятелност и отказва да събере. Съдът, ликвидаторът може да приеме тези действия като факт на избягване изпълнението на други правни задължения. Изплащането на дългове на физическо лице може да има последствия за неговите роднини.

Опрощаването на дългове трябва да се извърши в съответствие със закона

Преди да се пристъпи към изпълнение на споразумението, е необходимо да се проучи подробно законодателната рамка, да се изготви икономическа обосновка за операцията. Тъй като формираната съдебна практика позволява идентифициране на признаци на дарение в споразумения за опрощаване на дългове с последващо преквалифициране и отмяна на действията на страните. Важно е безвъзмездното прехвърляне на обекти да е ограничено от нормите на чл. 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Следните факти могат да потвърдят имуществената полза и да опровергаят дарението:

• Има дължима част от дълга.
• Споразумението на страните дава известно предимство на заемодателя.
• Отказ на основателя от заема, предоставен по -рано на компанията.
• Контрагентите продължават търговското сътрудничество.
• Описано е съотношението на потенциалните разходи за събиране към дължимата сума.
• Задължението не се погасява повече от две години, давността изтича.
• Опрощаването на дългове е условие за споразумение по взаимно съгласие при подаване на иск в съда.

Форма, нюанси

Има правни характеристики на опрощаването на дългове:

1. Сделката е изключително двустранна.

Заемодателят е собственик на определено имущество и има право да се разпорежда с него по своя преценка, включително просто да го прехвърли на друго лице. Формата на прошка често се използва в ситуация, в която просрочените задължения са несравними с размера на предстоящите разходи за събирането му. В същото време, ако не са получени възражения от неизпълнителя, надлежно уведомен за намерението на кредитора, в определения срок, сделката автоматично се признава за приета, договорена.

За сделката е необходимо съгласието на двете страни.

Кредитополучателят получава доход след погасяване на дълга, съответно възниква определено данъчно задължение. Ако страната не е съгласна с действията на контрагента, тя може да му изпрати писмена претенция. Спорове, които не са намерили мирно решение, се разглеждат от съда чрез подаване на молба от страната, чиито интереси са нарушени.

За да се избегнат допълнителни производства, забележки от контролиращите служби, се препоръчва предварително да се съгласува събитието с длъжника и да се сключи двустранно споразумение.

1. Кредиторът не получава никакво възстановяване на неизпълненото задължение.

Прошката е вид административна сделка, когато по решение на едно лице се променя имущественото състояние на друго. Нюансът на процедурата е липсата на рентабилност от операцията. Кредиторът не получава абсолютно никакви приходи от подписване на споразумението с длъжника. Ако поставите условие за предоставяне на обезщетение, възнаграждение, транзакцията ще бъде преквалифицирана.

1. Всеки дълг може да бъде опростен.

Нормите на Гражданския кодекс не ограничават собственика на актива в правото да прекрати искането за погасяване на дълг от неплатеца. Разрешава се затваряне на заеми, заеми, сделки с имоти, задължения за извършена работа, сметки за комунални услуги и др.

1. Приложимостта и икономическите ползи от събитието са потвърдени.

Въпреки че заемодателят не реализира реална печалба, процедурата за опрощаване трябва да бъде обоснована. Например компаниите ще прекратят големи суми дълг просто от личен интерес. В такава ситуация данъчната служба може да откаже да приеме сумата за погасяване за компенсиране като разход. Този риск съществува особено, ако длъжникът има стабилна предприемаческа дейност, е платежоспособен и има възможност да изпълни задължението изцяло.

Ако кредиторът предпише условие в договора за опрощение длъжникът да прехвърли определена сума дълг по банковата си сметка до определения ден, а взискателят от своя страна отпише останалата сума дълг за усърдието на контрагента, транзакцията ще да се считат за икономически изгодни, обосновани.

Независимо от вида на дълга, той може да бъде опростен

Документално потвърждение

Сделка за опрощаване на дълг придобива юридическа сила само въз основа на правилно съставени формуляри. Няма строги правила за изготвяне на договор; това може да бъде отделна форма или допълнително споразумение към настоящия договор.

На първия етап от прекратяването на задълженията, ищецът изпраща на кредитора писмено известие с подробно описание на обстоятелствата по сделката, процедурата и условията за погасяване на дълга. Наложително е да посочите размера на дълга, датата, номера на договора, по който той е възникнал. Важно е да получите потвърждение за предаване на писмото на длъжника, следователно известието може да бъде изпратено с препоръчана поща или нарочно изпратено до адресата, негов упълномощен представител.

Ако длъжникът не е направил възражения в определения срок, пристъпваме към изпълнение на споразумението. Препоръчителните подробности за документа са подчертани:

• Име на формуляр.
• Дата, място на съставяне.
• Информация за участниците (имена на подписали, адреси, име на фирма и др.).
• Договорът, по който се извършва опрощаването на неизпълнени задължения.
• Подробно изложение на обстоятелствата на операцията, реда на действията.
• Размер на изплащане в стойност, задължително в рубли.
• Допълнителни условия (например частично освобождаване от дълг, отстъпки).
• Подписи на страните, печати за юридически лица.

Изплащането на дълга чрез опрощаване може да се използва като алтернатива на преструктурирането или като допълнение. Например, банката отписва начислената неустойка на длъжника, така че физическото лице да може да изплати основния дълг. Дългът може да бъде опростен като условие на приятелското споразумение за досъдебно и съдебно (част 1 от член 139 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация) уреждане на спора.

Опрощаването на дългове трябва да бъде документирано

Освен това документът може да съдържа препратки към резултатите от съгласуването на взаимните сетълменти, таблици с изчисления на лихви, актове на държавни органи, аргументи за нецелесъобразността на събирането. За удобство можете да използвате примерен договор за опрощаване на дълг за стоки и материали между юридически лица.

Ролята на процедурата при формирането на данъци с кредитора

Последиците от подписването на споразумение за прекратяване на задължения чрез прошка се определят, като се вземат предвид данъчният режим, областта на предприемачеството, вътрешните правила на счетоводството и данъчното счетоводство. За конкретна ситуация специалистите (счетоводители, адвокати, мениджъри) вземат решение въз основа на подробен анализ на процедурата.

Нека изброим няколко основни нюанса на формирането на данъчната основа от заемодателя:

1. Ако фирмата прилага метода за признаване на приходите от начисляване, тогава фактът, че дългът е погасен, няма да доведе до необходимост от коригиране на размера на приходите и представяне на ревизирани фискални отчети, баланси.
2. Когато предприятието използва момента на признаване на дохода, когато действителното получаване на средства (касов метод), процедурата за опрощаване на дълга изобщо не засяга счетоводните данни при формирането на данък върху дохода.
3. Простените задължения са разходи за заемодателя, но те не принадлежат към групата на безнадеждни, поради което не могат да бъдат признати и включени в неоперативните разходи.

Ако дружеството намали облагаемата основа със спорни суми, е възможно да бъде назначена проверка от контролиращия орган, последвана от изискването за подходящи корекции (членове 265, 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно разпоредбите за данъчно счетоводство, размерът на опростените просрочени задължения се отписва изключително за сметка на печалбата на организацията. Тази позиция се потвърждава от съдебната практика, писма от Министерството на финансите, Федералната данъчна служба. Счетоводителят на заемодателя трябва да отнесе посочената сума към финансовите резултати и да генерира необходимите постинги.

Най -често опрощаването на дългове не се отразява по никакъв начин в данъчното счетоводство

1. Редактирането на идентификационни данни за ДДС, информация за данъчна декларация при опрощаване на дълг не се изисква (членове 154, 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Съгласно клаузи 4, 7 от PBU 18/02 в счетоводството размерът на дълговете по договора за опрощение с ищеца се отчита като постоянна разлика, данъчно задължение поради различно тълкуване на признаването на разходите.

Като общ принцип процедурата за опрощаване на дългове между юридически или физически лица няма значителни данъчни последици.

Влияние на опрощаването на дълга върху данъчното счетоводство на длъжника

Съгласно член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на погасеното задължение се признава от длъжника като неоперативен доход. Съответно, отписаният дълг участва в облагането на печалбата на фирмата. Това правило се прилага за всички предприемачи, включително опростената данъчна система.

ДДС, предварително приет за приспадане на стойността на доставените стоки и материали, предоставянето на услуги, не подлежи на възстановяване, не се правят промени и в отчитането. Фирма, която е опростила дълг към служител, е длъжна да действа като данъчен агент, да изчислява и превежда размера на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета. Споразумение за опрощаване на текущ дълг между юридическо и физическо лице може да бъде сключено по договор за безлихвен заем, изплащане на отчетни средства, надплатени заплати, материални задължения и др.

Размерът на погасения дълг по главницата по заем на физическо лице освен това не подлежи на застрахователни премии, тъй като не е доход от трудова заетост. Позицията е потвърдена с решението на Федералната антимонополна служба по дело No A65-24410 / 2012. Ако кредитополучателят не е нает, задължението за плащане на данък върху реалния доход остава лично за него.

Въпреки факта, че опрощаването на дългове и дарението са различни транзакции, в някои случаи Върховният арбитражен съд на Руската федерация смята, че опрощаването на дългове между търговските организации трябва да се разглежда като подарък. Това може да се случи, когато съдът установи, че кредиторът е възнамерявал да освободи длъжника от задължението за дълг като подарък (клауза 3 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 21 декември 2005 г. 104 „Преглед на практиката на прилагане от арбитражните съдилища на нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация по някои основания прекратяване на задължения“; по -нататък - информационно писмо № 104). За да се докаже, че опрощаването на дълг не е подарък, е необходимо да се потвърди икономическата осъществимост на сделката, тоест да се покаже връзката между опрощаването на дълга и получаването от кредитора на имуществени ползи по всяко задължение между него и длъжник.

Опрощаване на дългове към контрагента: законност и данъчни последици за страните

Колкото по -подробен ще бъде договорът (споразумението), толкова по -добре. Обичайна практика е да се изготвят писмени споразумения, внимателно обмислени от адвокати.
Данъчни последици за кредитора При опрощаване на дълг данъчните последици за кредитора зависят от използваната от него данъчна система, методите на данъчно счетоводство, вида и характеристиките на задължението, от което длъжникът е освободен, и други фактори. Всяка ситуация трябва да се анализира индивидуално, което по правило се извършва от счетоводителите и адвокатите на компанията или от външни специалисти.
Някои важни нюанси (например задължения, произтичащи от споразумение за доставка и подобни споразумения):

1. При използване на метода на начисляване, приходите (приходите) за данъчни цели се признават независимо от действителното им получаване.

Прощаване на дългове и данъчни последици

Длъжникът се интересува преди всичко от правилното изпълнение на споразумението, тъй като за него е важно да елиминира риска, че след известно време кредиторът ще оспори договора за опрощаване на дълга и все пак ще поиска да изпълни задължението. Кредиторът също се интересува от компетентното изпълнение на договора за опрощаване на дълга, така че съдът да не го признае за сключен, особено ако опрощаването на дълг се дължи на някои насрещни задължения на длъжника. е необходимо възможно най -точно и подробно да се уточни кое задължение е прекратено, от какво е възникнало, когато е изтекъл срокът за неговото изпълнение и т.н.
д. За да се избегне рискът от последващо признаване на опрощаването на дълга от договора за подарък, трябва да се полагат специални грижи, за да се гарантира, че споразумението определя подробно всички ползи, които кредиторът ще получи от опрощаването на дълга.

Прощаване на дългове между юридически лица

Внимание

Клауза 2 от клауза 2 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация не може да се приложи към нея, тъй като тази разпоредба се отнася за лоши дългове и опростен дълг, по силата на член 2, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, не е такава. Тъй като доброволното опрощаване на дълг е безвъзмездно прехвърляне на имущество, следователно въз основа на член 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация такъв дълг не може да се вземе предвид в данъчните разходи (писмо от Министерството на финансите на Русия от 12.07.

№03-03-04/1/579).

Важно

Междувременно подобен подход към опрощаването на дългове от Президиума на Висшия арбитражен съд на Руската федерация в резолюция от 15.07.2010 г. No 2833/10 (по -нататък - Решение No 2833/10) е признат за грешен. Съдът посочи, че списъкът на неоперативните разходи и загуби на данъкоплатеца, приравнен към тези разходи, не е изчерпателен.

Това позволява на данъкоплатеца да вземе предвид разходите, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода, включително загубите, свързани с опрощаването на дълга.

Данъчни последици от опрощаването на дългове между юридически лица

Рискът от предявяване на искове за такива разходи обаче остава, тъй като не е известно с какви обяснения ще се ръководят данъчните инспектори по време на проверките. Свиридова Татяна Владимировна Генерален директор на одиторска фирма LLC "Свирита" ОдиторСертифициран консултант по данъци и таксиПравен експерт Уважаеми посетители на HotDolg! За да избегнете рискове, преди да вземете каквито и да било решения, използвайки информацията, публикувана на сайта, трябва да потърсите съвет или друга необходима помощ (правна, управленска, психологическа) относно вашата конкретна ситуация до специалист. Ако искате да получите мнението на адвокат по вашия проблем или ако искате да получите друга правна помощ (изготвяне на документ, представляване на интереси в съда и т.н.), използвайте услугата „Регистрирайте се за консултация“ в горната дясна част на сайта.

Прощаване на дългове: основа на процедурата, регистрация и данъчно облагане

С получените средства компанията кредитополучател плаща за доставка на необходимото оборудване на друга организация. Кредитодателят има право да прости дълга към кредитополучателя само ако това не засяга доставчика на оборудване.

Едно юридическо лице може да прости дълг към друго юридическо лице в следните случаи:

• поради невъзможността на длъжника да изплати получения заем (регулиран от член 416 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
• във връзка с прекратяване на дейността на юридическо лице, действащо като кредитополучател, тоест ликвидация на юридическо лице (регламентирано от член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
• във връзка с приемането на акт от един от държавните органи, в резултат на което плащането на дълг става невъзможно (регламентирано от член 417 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Основни характеристики на опрощаването на дългове между юридически лица От гледна точка на адвокатите, опрощаването на дългове се тълкува по различни начини.

Прощаване на дългове по договор за заем между юридически лица

Информация

Следните обстоятелства и факти помагат да се избегне признаването на опрощаване на дълг като подарък:

1. Прошка само на част от дълга с потвърждение на задължението на длъжника да изплати остатъка.
2. Прошка на целия дълг, ако има доказателства, че той не може да бъде възстановен или събирането ще доведе до загуби или икономически неоправдани разходи от страна на кредитора.
3. Потвърждение в споразумението (договора) на намерението на длъжника да извърши сделка с кредитора в бъдеще или да извърши други действия в негова полза.
4. Прощаване на дългове в полза (като помощ) на дъщерно, свързано предприятие.
5. Други обстоятелства, предполагащи, че опрощаването на дълга не е безплатна транзакция за кредитора.

Прощаването на дългове може да бъде под формата на устно споразумение. Но е силно обезкуражено да се прави това поради възможни проблеми с оспорването на транзакцията.

Какво е изпълнено с опрощаването на дълга от кредитора

Регистрация на споразумение между юридически лица В ситуация, когато прекратяването на задължения между дружества на разглежданата основа е формализирано, важно е то да не се разглежда като подарък. В противен случай транзакцията е невалидна. За него се прилагат подходящи правни последици: той може да донесе неприятности на страните.
Следователно в документите участниците винаги отразяват липсата на воля на кредитора, с желанието преди всичко да дари длъжника.

Прощаване на дълг към зависим човек: Данъчни последици

Член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация не предполага безусловното съгласие на кредитополучателя за облекчаване на дълга. Следователно на практика му се прощава чрез съставяне на писмен документ като едностранна сделка.

Кредитополучателят се освобождава едва след сключване на договор за опрощаване на дълг.Друга възможност: уведомяване на длъжника, че дългът му е анулиран. Но и в двата случая: в договора или в уведомлението, което му се изпраща, се посочват обстоятелствата на дълга, както и неговият размер.

Ако дарението се идентифицира с опрощаване на дългово задължение, тогава основанията за неговото прекратяване трябва да бъдат предмет на ограниченията, установени в Гражданския кодекс на Руската федерация. Съгласно член 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация, даряването не е разрешено по отношение на имущество, чиято стойност е по -висока от 3000 рубли.

във взаимоотношенията на организациите.

Нюанси на опрощаване на дългове между юридически лица

Лихвоносен заем се издава при условие, че заемополучателят ще върне на заемодателя не само цялата сума на главницата, но и допълнителна сума, която ще бъде начислена като процент от главницата. В повечето случаи лихвоносните заеми се изплащат на вноски, състоящи се от главницата и лихвите за определен период, съгласно графика за плащане.

Ако между заемополучателя и заемодателя се сключи допълнително споразумение за опрощаване на лихвоносен заем, то той, като правило, се прилага изключително за размера на оставащия дълг. Споразумението допълнително предвижда действията, които трябва да бъдат предприети във връзка с остатъка от неплатените лихви.

Тази сума може да бъде опростена заедно с остатъка от главницата или да бъде събрана от заемополучателя. Не е необходимо да се плащат допълнителни суми за издадения безлихвен заем.

Основанието за прекратяване на задължението е опрощаването на дълга между юридически лица. Това правило е установено от Гражданския кодекс на Руската федерация. По -специално, законът позволява той да бъде прекратен не само чрез изпълнение, има и други възможности. Това се използва от юридически лица. Но в практиката икономическите субекти, които правят бизнес в Русия, рядко прибягват до тази процедура. Това се дължи на противоречивия характер на въпроса сред специалистите: проблеми, свързани с плащането на данъци при прекратяване на задължение на тази основа възникват сред юридически лица, сключили споразумение със същото име.

Концепция и функции

Член 415установява, че заемодателят е освободен от задълженията на длъжника, при условие че действието му не противоречи на интересите на други лица. В този случай говорим за амнистия на дълг, процедура, която данъчните инспектори често идентифицират с дарение. Често адвокатите също се обявяват в полза на идентифицирането на двата договора. Правната природа на двете сделки е различна една от друга. Дарението се основава на взаимно споразумение между страните. Дареният се съгласява да приеме предложението на другата страна. Член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерацияне означава безусловното съгласие на кредитополучателя за облекчаване на дълга. Следователно на практика му се прощава чрез съставяне на писмен документ като едностранна сделка.

Кредитополучателят се освобождава едва след сключване на договор за опрощаване на дълг

Друг вариант: уведомяване на длъжника, че дългът му е анулиран. Но и в двата случая: в договора или в уведомлението, което му се изпраща, се посочват обстоятелствата на дълга, както и неговият размер. Ако дарението се идентифицира с опрощаване на дългово задължение, тогава основанията за неговото прекратяване трябва да бъдат предмет на ограниченията, установени в Гражданския кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 575 от Гражданския кодекс на R F, дарение не се допуска по отношение на имущество, чиято стойност е по -висока от 3000 рубли. във взаимоотношенията на организациите. Идентифицирането на прошката с член 575 от Гражданския кодекс в този случай стеснява обхвата на прилагане на въпросната правна институция в икономическия оборот. По своята същност подаряването изключва ползата от дарения.

Гражданският кодекс на Руската федерация установява правилото:при прехвърляне на имущество от контра характер, права, както и задължения, договорът не може да се счита за подарък. В противен случай тя се счита за нищожна. Въз основа на това опрощаването на дълг по договор за заем не може да се приравни с дарение. Споразумението, в чийто текст е записан този факт, е по своята същност съучастие. Той има спомагателен характер. Това се изразява във факта, че споразумението следва основния договор. Признаването на нищожността на основното правоотношение автоматично налага недействителност на допълнителното.

Регистрация на споразумение между юридически лица

В ситуация, в която прекратяването на задължения между дружества е формализирано на въпросната основа, важно е то да не се разглежда като подарък. В противен случай транзакцията е невалидна. За него се прилагат подходящи правни последици: той може да донесе неприятности на страните. Следователно в документите участниците винаги отразяват липсата на воля на кредитора, с желанието преди всичко да дари длъжника. Липсата на това намерение се доказва от:

1. Неизпълнение от страна на длъжника на част от задължението по дълга, за да се гарантира връщането на остатъка от сумата, без да се обърне към съдебния орган.
2. Наличието на имуществени облаги от заемодателя по друго задължение на длъжника за целите на икономическото възстановяване на клоновете.
3. Други обстоятелства, при които амнистията на дълга отговаря на критериите за компенсиран договор.

Законът не забранява устното съгласие на заемодателя и заемополучателя. Но писмената форма на документа ще помогне на участниците да избегнат неблагоприятни правни последици... Документите могат да се изпращат на страните по споразумението по пощата или с куриер, електронна поща, факс. В допълнение към споразумението се създава акт за съгласуване на взаимните споразумения. Документът определя основата за възникване на дълга, потвърждение за неговото наличие и размера. Освен това, предвид допълнителния характер на споразумението, е необходимо да се посочи основното правоотношение, според което е формиран дългът. Докладът за съгласуване също се изпраща на страните по горепосочените комуникационни канали.

Примерен договор за опрощение на дългове

Данъчни последици

При опрощаване на дълг между юридически лица данъчните последици за страните се различават една от друга в зависимост от вида на отношенията между участниците, а също така зависят и от сделката.

Прощаване на дълг безплатно: данък върху дохода

Ако кредитополучателят няма насрещни задължения, като получава имуществото безплатно, тогава сумата, която той включва в сметката за погасяване на дълга, се отнася до неоперативни приходи. Тази позиция е установена член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Но трябва да се разбере, че тази сделка по своята правна природа е подарък. Ако търговските компании решат да го организират, струва си да си припомним съществуващите ограничения. Безвъзмездната транзакция в размер на повече от 3000 е забранена между компаниите, освен при две обстоятелства:

• Кредиторът принадлежи на организация с нестопанска цел.
• Кредитополучателят е основател на компанията.

Съгласно член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имуществото, получено безплатно, не се облага с данък върху дохода:

• ако е дошъл от основателя на организацията (неговият дял в уставния капитал на юридическо лице трябва да е повече от 50%);
• ако е дошъл от дружеството, при условие че уставният му капитал се състои от повече от 50% от вноската на получателя.

Договор за дарение

Опрощаване на дългове на база възстановяване: данък върху дохода

Анализът на съдебната практика показва следното:

Например, една компания има достатъчно доказателства, за да се счита за икономически субект, който е предприел всички стъпки за възстановяване на дълг. Какво означава?

Само че юридическото лице (кредитор) използва всички законови възможности за събиране на дълга. Първо извън съда, после в съда. Компанията има доказателства за това. Но в резултат на горните мерки тя се сблъсква с още по -лошо положение по отношение на изпълнението на финансовите задължения от кредитополучателя. Какво може да се направи в тази ситуация? Дружеството може да счита сумата на отписаното вземане като амнистия по дълг в процеса на изчисляване на облагаемата печалба в списъка на неоперативните приходи.

Нюанс: Понастоящем няма статия, която да конкретизира съществуващото изявление. Не е изключена възможността за спор с данъчните органи. Практиката показва, че компаниите защитават позицията си в съдебни заседания и често печелят противоречиви дела от данъчните власти.

ДДС

Прощаването на дългове не е в затворения списък Член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, точка 3... Има обаче посочени ситуации, при които ДДС се възстановява. Трудността се крие във факта, че арбитражната практика по въпросите за възстановяване на ДДС все още не е достатъчно развита.

Какво казват данъчните? От своя страна данъчните органи формулират позицията си, както следва: купувач, който не е платил за продукта, няма право на данъчно приспадане... Въз основа на това той е натоварен със задължението да плаща данък. Данъчните органи формират своите заключения въз основа на определението, дадено от Конституционния съд на Руската федерация през 2004 г. Конституционният съд на Руската федерация изхожда от постулата, че ако кредиторът прощава на кредитополучателя, тогава няма реални разходи. Неблагоприятно е заемодателя да има ситуация, в която организацията не може да коригира данъчните задължения, насочени към намаляване, дори ако услугите или стоките не са изцяло платени. Тази ситуация води до финансови загуби от сделката.

Заключение

Амнистията на дълговете е добра воля на кредитора. В повечето случаи длъжникът е съгласен с това. Не всички специалисти по право безусловно приемат позицията на несъответствието между подарък и дългова амнистия. Някои учени по право идентифицират тези две понятия. Неяснотата на тълкуванията води до възникване на спорове между стопански субекти. Споровете се разглеждат в съда. Анализът на спорни дела създава съдебна практика по най -често срещаните въпроси.

Схема на заема

Амнистията по дълга трябва да бъде под формата на писмен документ. Това ще избегне правни проблеми в бъдеще. Въпреки факта, че заемодателят, опрощавайки дълга, преследва благородни цели, ситуацията носи икономически загуби за участниците в сделката. Това се дължи на факта, че законодателството на Руската федерация не урежда изцяло този въпрос и участниците в правоотношенията тълкуват възникващите проблеми по свое усмотрение. Освен това съдебната практика дава отговори само на няколко въпроса, свързани с данъчното облагане при опрощаване на задължение за дълг. Опитът, натрупан от съдебната власт по този въпрос, е незначителен.

Пример за дългова амнистия по договор за заем:

LLC "Romashka" е отпуснало заем на LLC "Млечни продукти" в размер на 500 000 рубли. с продължителност 12 месеца. Съгласно споразумението, сключено между страните,% от заема се начислява по лихва от 10% годишно и се изплаща от заемополучателя в момента на погасяване на заема. Длъжникът не е могъл да изплати заема, както и лихвите, в определения от договора срок. Участниците във финансовото правоотношение са съставили документ, в който заемодателят прощава финансовия дълг на кредитополучателя. В текста на документа се посочва, че в случай на неплащане на дълга в размер на 500 000 рубли. LLC "Млечни продукти", LLC "Romashka" прощава записа на заповед, както и%. LLC "Romashka" прехвърли основния заем на заемодателя, така че заемодателят пропусна само процента по заема. Процентът е 50 000 рубли. Тази сума е изчислена по формулата: 500 000 * 10% * 1 година.

Процедурата за опрощаване на дълга е описана в член 415. Граждански кодекс на Руската федерация. Той посочва възможността за освобождаване на длъжника от кредитора от парични задължения. В същото време се подчертава, че той самият може да откаже оферта, получена отвън, т.е. сделката не е едностранна. Ако кредиторът е отказал да приеме дълга, тогава длъжникът има право да депозира средства по депозита на нотариуса / съда.

Кредиторът може да изрази желанието си да отмени задълженията на длъжника под различни форми: чрез изпращане на официално известие, прехвърляне на менителница, унищожаване на документ за дълг и т.н. ...

Длъжникът има определен срок да изпрати възраженията си за опрощаване на дълга до кредитора. В противен случай неговите задължения ще се считат за изпълнени. Съгласието на длъжника за предложението на кредитора може да бъде отразено в писмено съобщение. Но неговото съгласие също ще придобие юридическа сила, ако не предприеме действия, насочени към подаване на възражение.

Дългът може да бъде опростен изцяло или частично. В последния случай задължението на едната страна се променя само.

Гражданският кодекс посочва, че всъщност опрощаването на дълг е транзакция, която е идентична по отношение на условията си с дарение. Следователно за него се прилагат всички изисквания и ограничения, които съпътстват сключването на договора за дарение. По -специално, такива сделки са забранени между търговски дружества, те се сключват на доброволна, безплатна и безусловна основа. Кредитодателят няма право да посочва специални условия за освобождаване от задължения.

Опрощаването на дългове е невъзможно, ако са нарушени имуществените права на трети страни. Например, ако сделката е сключена предварително.

Как да сключите споразумение?

Подобно споразумение не е задължително, но на практика трябва да бъде сключено, за да се избегнат спорни ситуации. Така че в този документ самият длъжник е най -заинтересован в случай, че кредиторът промени решението си и реши да оспори опрощаването на дълга, ще поиска изпълнението на задълженията.

Кредиторът също се интересува от сключване на такова споразумение, за да елиминира рисковете от обезсилване на сделката. Това е особено вярно, когато споразумението съдържа позоваване на определени условия за прекратяване на задълженията на длъжника. Например заемодателят посочва възможността за отписване на лихви по договор за заем, при условие че сумата на главницата е изплатена до определена дата.

Стандартното споразумение включва елементи като:

• информация за номера и датата на изготвяне на документа;
• данни на длъжника / кредитора, информация за техните законни представители;
• подробности за пълномощното на представители;
• условия за сключване на договор;
• изисквания на страните;
• позоваване на договора за кредит, съгласно който задълженията се отписват;
• начини за разрешаване на спорни ситуации;
• брой копия.

Между юридически лица

Ситуациите, при които юридическите лица сключват договори за заем помежду си, далеч не са необичайни. Както и случаи, когато в резултат на това длъжникът се окаже неспособен да изпълни поетите задължения. Законът позволява на търговските организации да решават такива спорове за възстановяване на дългове с мирни средства. Същевременно е забранено на юридически лица да сключват сделка за опрощаване на дълг в чист вид.

В противен случай данъчна ревизия не може да бъде избегната и рискът транзакцията да бъде обявена за нищожна е висока. Ето защо при сключване на уреждането на проблемни дългове е важно юридическите лица да вземат предвид принципа на обезщетение.

Договорът за опрощаване на дълг трябва ясно да посочва ползите, които кредиторът получава при сключване на споразумението. Това може да бъде сливане с юридическо лице-длъжник, неговото поемане, изпълнение на всякакви инструкции от кредитора, изплащане на дългове за заемодателя и т.н.

Безвъзмездно анулиране на дълг между юридически лица се допуска в изключителни случаи: ако дългът не надвишава 3000 рубли. или една от страните е НКО (организация с нестопанска цел).

Данъчни последици

Опрощаването на дългове между юридически лица е придружено от високи данъчни рискове за самия кредитор. Най -големите трудности могат да възникнат за юридическо лице, когато отнесе опростен дълг към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода. Обикновено организациите са склонни да ги включват в неоперативни разходи.

Данъчните органи по този въпрос са солидарни с позицията на Министерството на финансите. Агенцията посочва, че частично или изцяло опростеният дълг не отговаря на критериите за търговска жизнеспособност и няма за цел да реализира печалба за юридическото лице. А именно, въз основа на тези критерии, всички разходи могат да намалят облагаемата основа.

Процентът на лошия дълг не може да се приложи към отписан дълг. Тъй като опростеният дълг, поради доброволността на неговото анулиране, не може да действа като безнадежден.

Този подход на данъчните власти обаче не се споделя от всички съдилища. И ако е необходимо, кредиторът ще може да защити делото си в съда. При определянето си ВИЕ изхождате от факта, че списъкът на неоперативните разходи не е изчерпателен, поради което загубите, свързани с опрощаването на дълга, могат да бъдат приписани на такива разходи. Но това решение се отнася само за сключените приятелски споразумения по отношение на опрощаване на част от дълга.

Организацията също има шанс да защити позицията си пред Данъчната служба, ако докаже, че има търговски интерес от такава сделка. Можете също да изчакате изтичането на давността за връщане на дълга, след което можете също да избегнете предявяване на искове.

Прощаване на дългове между юридическо и физическо лице

Договор за дълг може да бъде сключен както между физически и юридически лица, така и да има смесен характер. Във втория случай гражданите или група физически лица и юридическо лице си взаимодействат. В същото време правната природа на сделката за опрощаване на дългове няма да има особености. Той ще бъде регулиран от член 451 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

На практика ситуациите, при които дългът е опростен на служител или друго физическо лице, са широко разпространени. Но трябва да се разбере, че отписаният дълг на служителя ще действа като негов облагаем доход. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде приспаднат от него и преведен в бюджета.

Данъчният кодекс съдържа посочване на размера на необлагаемата финансова помощ. Тъй като опрощаването на дълг може да се приравни на дарение и безвъзмездна помощ от работодателя, данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от дълг в рамките на 4000 рубли.

По отношение на необходимостта от начисляване на вноски в извънбюджетни фондове за анулирания дълг, този въпрос е много противоречив. Ако е необходимо, работодателят ще може да докаже в съда, че доходът под формата на опростен дълг не е свързан с изпълнението на работните задължения на служителя и че вноските не се начисляват за тази сума.

Между индивиди

Ако страните по договора за заем са физически лица, тогава ограниченията, присъщи на юридическите лица, не се прилагат за тях. В този случай транзакцията може да бъде безплатна и заемодателят може да не получи никакви очевидни ползи от нейното сключване.

Длъжникът трябва да получи писмено потвърждение от своя кредитор за намеренията си да прости дълга. Устните споразумения, ако е необходимо, не могат да бъдат представени като доказателство пред съда.

Прощаване на дълг от банка по договор за заем

Законът не забранява на банките да прощават дългове на своите клиенти. За да направят това, те просто трябва да им изпратят писмено уведомление за намерението си. Обикновено тази инициатива идва от банката.

Ситуациите, при които банките отиват да анулират дълга на кредитополучателя, са нетипични. Обикновено банките използват всички методи за възстановяване на дълга: да започнат фалит на длъжника, да водят съдебни дела и да започнат изпълнителни производства, или в краен случай да продадат дълга на агенции за събиране.

Обикновено банката преминава към доброволно анулиране на дълг при наличие на обективни обстоятелства. Между тях:

• нецелесъобразността от предприемане на мерки за връщане на дълг: разходите за получаване на пари обратно ще надхвърлят разходите на банката (за заплащане на услугите на оператор, събирач на дългове, адвокат в съда, изпращане на кореспонденция и т.н.) - обикновено говорим за сравнително малки суми до 10 хиляди рубли.;
• давността за договора е изтекла (36 месеца);
• длъжникът е обявен за изчезнал, починал е и няма наследници и др.

При липса на убедителни причини за отписване на дълга към кредитополучателя, банката може да привлече ненужно внимание от страна на Централната банка, което в крайна сметка заплашва да отнеме лиценза от търговска организация.

Според позицията на специалистите от Данъчната служба, в резултат на опрощаването на дълга длъжникът възниква т. Нар. Икономическа изгода под формата на размера на основния дълг и начислените лихви за използването на привлечени средства и в резултат на това за настъпилото забавяне. Кредитополучателят всъщност не връща тези пари и може свободно да се разпорежда с тях по свое усмотрение. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (член 224) тези суми са обект на данъчно облагане при ставка на данък върху доходите на физическите лица 13%.

Отписване на дълга към основателя по договора за заем

Много собственици получават заеми от своите компании. Често предпочитат да теглят безвъзмездни заеми, които след това не бързат да погасяват в продължение на няколко години. Всъщност по такива договори за заем няма давностен срок от три години и споразумението често се сключва за неопределен период по преценка на собствениците. Законът не съдържа ограничения не само за сроковете, но и за размера на заема, както и условията на споразумението (размера на лихвите за използване на парите на компанията).

Но според новите правила, които влязоха в сила през 2016 г., сключването на безвъзмездни договори е изключително неизгодно за основателите. Такива транзакции ги задължават да прехвърлят в бюджета за данък върху доходите на физическите лица в увеличен размер от 35%. За да избегне неблагоприятно данъчно облагане, основателят има две възможности: да преиздаде договора за заем (да предвиди начисляването на лихви по него) или да издаде „опрощаване на дълг“. Трябва да кажа, че голям процент от основателите предпочитат втория вариант.

Собственикът може да бъде опростен като основната сума на дълга, както и начислена, но и неплатена лихва.

Собственикът може също да изплати дълга си по заема към компанията чрез взаимно уреждане.Той може да включи в прихващането плащания по заема, дължащи му се дивиденти.

Например собственикът взе назаем 500 хиляди рубли от компанията. Въз основа на резултатите от първото полугодие компанията реши да изплати дивиденти в размер на 1 милион рубли. От посочената сума е необходимо да се удържат и преведат в бюджета за данък върху доходите на физическите лица 13% (130 хиляди рубли). Ако собственикът реши да компенсира, той ще получи (1 000 000-130000-500 000) = 370 000 рубли в ръцете си.

Често на практика се случва собственикът и директорът на фирма да са едно лице. В този случай договорът за заем се подписва в няколко екземпляра: за длъжностното лице и основателя. Компанията няма право да издава пари без споразумение, тъй като средствата по сметките всъщност не са собственост на нейните основатели, а принадлежат на LLC.

Данъчно облагане

В резултат на опрощаване на дълга към основателя, компанията не генерира разходи, които намаляват данъчната основа. Следователно анулираният заем към основателя не може да бъде включен в разходите за изчисляване на данък върху дохода. Този вид разходи не е посочен в Данъчния кодекс.

В този случай основателят има доход към датата на анулиране на дълга, от който е необходимо да се удържа данък по ставка от 13%. Застрахователните премии не се удържат от опростени дългове, тъй като единствено доходът от трудови / граждански договори действа като обект за тяхното изчисляване. Ако основателят не е нает в неговата компания, тогава всички плащания към него не подлежат на такси.Те включват дивиденти и опростени заеми.

Например на основателя е опростен дълг към компанията в размер на 1 милион рубли. през 2016 г. През 2017 г. той трябва да преведе данъка върху доходите на физическите лица в бюджета в размер на 13% от посочената сума (1 000 000 * 13/100 = 130 000 рубли).

В допълнение към задължението за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета, учредителят е длъжен да представи отчети във Федералната данъчна служба в рамките на предвидения срок. Декларацията се подава под формата 3-NDFL (съгласно стандартния формуляр за всички физически лица). Ако не бъде подаден, основателят може да наложи глоба от 1000 рубли. Допълнителни санкции под формата на еднократна глоба и санкции за всеки ден забава са предвидени за неплатен данък в срок.