Отчет 6 данъкът върху доходите на физическите лица е сборна сума. Санкции за нарушения на процедурата за изчисляване и за грешки в него

10.05.2020

Кои са основните нюанси на попълването на секта. 1 и 2 форми на 6-доходен данък? Какви грешки се срещат най-често в тези раздели на изчислението? Какви са последните писма от регулаторните органи, в които те дадоха обяснения относно приключването на изчислението според формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица?

Сега дойде следващият път, когато организациите трябва да представят на данъчната инспекция на мястото на регистрацията си изчисление под формата на 6-данък върху доходите на личните лица. В статията ще говорим за основните грешки, които бяха допуснати в предишни периоди, както и ще представим последните разяснения на надзорния орган.

В началото припомняме, че изчислението съгласно формуляр 6-NDFL е завършено на отчетната дата: 31 март, 30 юни, 30 септември и 31 декември на съответния данъчен период. където:

раздел 1 от изчислението се попълва кумулативно за I тримесечие, шест месеца, девет месеца и година;

раздел 2 се попълва за съответния отчетен период. Той отразява онези операции, които са били извършени през последните три месеца на този отчетен период.

Основните нюанси на попълване на Sec. 1 форма 6-NDFL

В този раздел сумите на начисления доход, изчислени и удържани данъци върху обща сума от началото на данъчния период при съответната данъчна ставка, се обобщават за всички физически лица. Обърнете внимание, че ако данъчен агент плаща данъци, обложени с различни ставки през данъчния период (период на подаване на изчисление), този раздел, с изключение на редове 060 - 090, се попълва за всяка от данъчните ставки. Ако индикаторите на съответните редове от секции не могат да бъдат поставени на една страница, се попълва необходимия брой страници.

Забележка:

Във формуляра за изчисление се изискват подробности и обобщени индикатори. При липса на стойности за общите индикатори се посочва нула ("0").

И така, ние изброяваме редовете на Sec. 1 и посочват, че те трябва да бъдат показани:

ред 010 - ставката на данъка върху доходите на физическите лица, по която е изчислен данъкът (например 13, 15, 30 или 35% в съответствие с член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Забележка:

Ако организацията плаща на облагаемия доход на физическите лица с различни ставки, за всяка ставка на данъка върху доходите на физическите лица трябва да се попълват редове 010 - 050. В същото време посочените редове включват общите данни за облагаемия доход по определена ставка, предоставените удръжки и изчисления данък.

ред 020 - общата сума на дохода (включително данък върху доходите на физическите лица), начислен за всички физически лица, за които се попълва изчислението на 6-личен данък върху дохода по ставката, посочена в ред 010. В този ред са показани всички доходи, чиято действителна дата на получаване, определена съгласно правилата на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, пада върху периода, за който се прави изчислението;

Забележка:

В този ред е необходимо да се посочат всички начислени заплати за текущо начисляване за I тримесечие, шест месеца, девет месеца и година. Например, част от юни заплатата, която ще бъде изплатена през юли, също трябва да бъде отразена под формата на 6-личен данък доход за шест месеца. Но обезщетенията за временна нетрудоспособност или материална помощ, които ще бъдат изплащани през юли, не е необходимо да се показват на половин година, тъй като при изплащане на доход на данъкоплатеца под формата на временни обезщетения за инвалидност (включително надбавката за грижа за болно дете) и под формата на ваканция данъчните агенти са длъжни да преведат изчислената и удържана сума на данъка не по-късно от последния ден от месеца, през който са извършени такива плащания. Тези разяснения са дадени в писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25.01.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]от 16.05.2016 г. № БС-4-11 / [имейл защитено] Освен това в този ред не е необходимо да се посочва доход, който не се облага изцяло с данък върху доходите на физическите лица в съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

ред 030 - общата сума на данъчните отчисления, предвидени за доходи, отразени в ред 020;

Забележка:

Тази линия трябва да отразява професионални, стандартни, имуществени и социални удръжки (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 06.06.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]) Освен това приспаданията, предвидени в чл. 217 от Данъчния кодекс, например, материалната помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица в рамките на 4000 рубли. отзад. Имайте предвид, че това са сумите, които са дадени в сертификата за 2-NDFL с кодове 501 до 510, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10 септември 2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено] „Относно одобряването на кодове за видове доходи и удръжки.“ Това е посочено в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]

ред 040 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, изчислена на база натрупване от началото на данъчния период;

ред 045 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица за всички физически лица, изчислена от приходите от дивиденти на база натрупване от началото на данъчния период;

ред 050 - сумата на фиксираните авансови плащания на чуждестранните работници, с която се намалява размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица;

Забележка:

Общият размер на данъка върху доходите на данъкоплатците, посочен в параграфи. 2 т. 1 член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чуждестранни граждани, наети на работа в организации), се изчислява от данъчни агенти и подлежи на намаляване с размера на фиксираните авансови плащания, платени от такива данъкоплатци за периода на валидност на патента във връзка със съответния данъчен период, по начина, предвиден в този параграф (параграф 6, член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ред 060 - броят на всички лица, получили доходи от институцията за периода, за който е представено изчислението;

Забележка:

Лице, което е получавало доходи по различни споразумения през един период, се счита за едно лице.

ред 070 - общият размер на удържания данък върху доходите на физическите лица в съответствие с ал. 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация към отчетната дата (31 март, 30 юни, 30 септември и 31 декември) от доходи, отразени в ред 020;

Забележка:

Ако през юни тя е била изплатена през юли, размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху тази заплата съгласно ред 070 от изчисляването на 6 данък общ доход за полугодието не се отразява, тъй като няма възможност да се удържа данък към отчетната дата (30 юни). Тази сума на данъка ще трябва да бъде отразена на ред 070 сек. 1 изчисление за девет месеца (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 09.09.2016 г. № GD-4-11 / 14507, от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

ред 080 - общата сума на изчисления и неоправдан данък върху доходите на физическите лица. Обърнете внимание, че този ред отразява само размера на изчисления данък, който организацията определено няма да може да удържа от дохода на физическо лице. Например, този ред показва общата сума на данъка, която не е удържана от данъчния агент върху доходи, получени от физически лица в натура и под формата на материални облаги, когато други доходи не са изплатени в брой (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 юли 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]);

Забележка:

Този ред не указва размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен на отчетната дата и отразен на ред 040, който ще бъде удържан от лични доходи в бъдеще. Например, тук не е необходимо да отразявате размера на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен за шестте месеца, изчислен върху заплатата за юни, изплатена на 30 юни, тъй като задължението за удържане на този данък все още не е възникнало към отчетната дата (30 юни) (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS- 4-11 / [имейл защитено]).

ред 090 - общата сума на данъка върху доходите на физическите лица, която организацията е върнала на физически лица в съответствие с чл. 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14.11.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Забележка:

Размерът на данъка, който е прекомерно удържан от данъчния агент от доходите на данъкоплатеца, подлежи на връщане от данъчния агент въз основа на писмено изявление на данъкоплатеца (параграф 1 от член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В заключение на този раздел на статията обръщаме вашето внимание на факта, че редовете 060 - 090, за разлика от редове 010 - 050, трябва да бъдат попълнени само веднъж - на първата страница на сек. 1, дори ако са приложени различни данъчни ставки, тъй като посочените редове са обобщаващи.

Най-честите грешки в Sec. 1 форма на 6-доходен данък.

Една от най-честите грешки при попълването на Sec. 1 форми на 6-NDFL са както следва:

ред 020 отразяват размера на доходите изцяло, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица изцяло или частично в съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

в ред 080 се посочва размерът на данъка върху доходите на физическите лица от заплатата, която ще бъде изплатена през следващия отчетен период, тоест когато крайният срок за изпълнение на задължението за удържане на данък върху доходите на физическите лица все още не е настъпил.

Ако в предварително представеното изчисление са открити грешки под формата на 6-NDFL, е необходимо да се представи актуализирано изчисление. В този случай трябва да се помни за обясненията, дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 15 декември 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] В него данъчните власти посочиха как да подадат актуализирано изчисление, ако шест месеца след отчитането за девет месеца беше открита грешка под формата на 6-доходен данък за първото тримесечие. В такава ситуация трябва да представите три конкретни изчисления: за I тримесечие, шест месеца и девет месеца. Така че, вземайки предвид препоръките на Федералната данъчна служба, можем да стигнем до следните изводи:

когато дадена организация е установила грешка при изчисляването на 6-данък върху доходите за първото тримесечие след изчислението за първите шест месеца, данните за първото тримесечие и шест месеца трябва да бъдат изяснени;

ако грешката се появи при полугодишното изчисление, но счетоводителят я установи само след отчитане за девет месеца, е необходимо да се представят актуализираните изчисления за шестте и деветте месеца.

Основните нюанси на попълване на Sec. 2 форми на 6-доходен данък.

Този раздел на изчислението показва само онези доходи, от които е бил удържан данък върху доходите на физическите лица и е прехвърлен в бюджета през последните три месеца от периода, за който е представено изчислението. Това означава, че в този раздел не е необходимо да се показва размерът на дохода на начисляване от началото на годината (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.06.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Забележка:

Ако доходът е получен през последните три месеца, за които е представено изчислението, но крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица, установен с данъчния кодекс, все още не е дошъл от този доход, този доход в гл. 2 не е отразена. Този доход и удържаният от него данък върху доходите на физическите лица са показани в сек. 2 изчисляване на 6-данък върху доходите за периода, през който данъкът трябва да бъде преведен в бюджета. И така, в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 04.05.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] казва се: ако данъчен агент извърши операция в един отчетен период и я завърши в друг период, транзакцията се отразява в периода, в който е приключила. В този случай сделката се счита за завършена в периода на представяне на изчислението, в който крайният срок за превод на данъци в съответствие с параграф 6 от чл. 226 и параграф 9 от чл 226.1 от Данъчния кодекс. Подобни обяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25.01.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]

Пример 1

На служителя са изплатени заплати за 30 юни 2017 г., докато данъкът върху доходите на физическите лица от нея следва да бъде преведен в бюджета не по-късно от 07.03.2017 г. (01.07.2017 г. и 02.07.2017 г. - почивни дни). Как да попълним изчислението на 6-данък върху доходите за полугодието?

Ако удържаният данък върху доходите на физическите лица бъде преведен в бюджета на 30 юни 2017 г., заплатата и данъкът върху доходите на физическите лица от него няма да бъдат отразени в гл. 2 изчисления на 6-данък върху доходите за полугодието. В изчислението за полугодието ще бъдат показани:

ред 020 - заплата за януари - юни;

в раздел 2 - заплати за април - май. Заплатата за юни ще попадне в раздел. 2 изчисления на 6-данък върху доходите за девет месеца.

И така, сек. 2 изчисления под формата на 6-доходен данък съдържа няколко реда, в които са записани:

ред 100 - датата на действителното получаване на дохода, отразена на ред 130. Този ред се попълва, като се вземат предвид разпоредбите на чл 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

ред 110 - датата на удържане на данък от размера на действително получения доход, показан на ред 130. Този ред е запълнен с разпоредбите на параграф 4 на чл. 226 и параграф 7 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

на ред 120 - датата не по-късно от която сумата на данъка трябва да бъде преведена. Този ред се попълва, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 6 на чл. 226 и параграф 9 от чл 226.1 от Данъчния кодекс. Трябва да се помни, че ако тази дата попада на почивен ден през уикенда или неработен ден, следващият работен ден след нея се посочва. Например, ако датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица пада на 30.04.2017 г. (неделя), ред 120 се отбелязва с датата „02.02.2017 г.“ (01.05.2017 г. е официален празник) (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]от 16.05.2016 г. № БС-4-11 / [имейл защитено]);

ред 130 - обобщената сума на действително получения доход (без приспадане на удържания данък) към датата, посочена на ред 100;

ред 140 - общата сума на удържания данък към датата, посочена на ред 110.

Забележка:

Ако по отношение на различните видове доходи, които имат една дата на тяхното действително получаване, датите за прехвърляне на данъци се различават, редове 100 - 140 се попълват за всеки период на данъчен превод поотделно.

В края на този раздел на статията отбелязваме, че за редове 100 - 140 от Sec. 2 изчисления могат да отразяват доходите, обложени с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки. Това се посочва в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 април 2016 г. № BS-4-11 / 7663.

Преглед на последните писма на регулаторния орган, като се вземат предвид най-често срещаните грешки в разд. 2 изчисления според формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица.

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.02.2017 г. № 03-04-06 / 5209. В това писмо служителите на финансовия отдел се фокусираха върху разпоредбите на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който датата на изплащане на заплата се определя от вътрешните трудови разпоредби, с колективен или трудов договор не по-късно от 15 календарни дни от края на периода, за който е начислена. Финансистите отбелязаха, че тази процедура за изчисляване и изплащане на части от заплатите не засяга реда на приспадане и прехвърляне в бюджета на данъка върху доходите на физическите лица.

Така според параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата, на която данъкоплатецът действително е получил доход под формата на заплата, е последният ден от месеца, за който са му били начислени доходи за изпълнени трудови задължения в съответствие с трудовото споразумение (договор). Следователно данъчната сума се изчислява от данъчния агент в последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е натрупал доходи за изпълнени трудови задължения. Освен това, съгласно параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният агент е длъжен да удържа изчислената сума на данъка директно от приходите на данъкоплатеца, когато те действително са платени.

По този начин, удържайки от данъкоплатеца сумата на данъка, изчислена в края на месеца, се извършва от данъчния агент от доходите на данъкоплатеца, когато те се изплащат в края на месеца, за който е начислен доход за изпълнени трудови задължения. Съгласно параграф 6 от чл. 226 от Данъчния кодекс, данъчните агенти са длъжни да преведат изчислената и удържана сума на данъка не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 март 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] Това писмо е за отразяване на изплащането на обезщетения. По силата на параграфи. 1 т. 1 член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действителното получаване на дохода под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност се определя като деня на изплащане на дохода, включително прехвърлянето му по сметките на данъкоплатците в банки или (от негово име) по сметките на трети страни. Съгласно параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните агенти са длъжни да удържат начисления данък директно от доходите на данъкоплатеца, когато действително са платени, като вземат предвид характеристиките, установени с тази клауза. При изплащане на доходите на данъкоплатците под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително надбавка за отглеждане на болни деца) и под формата на заплащане на ваканция данъчните агенти трябва да преведат изчислената и удържана сума на данъка не по-късно от последния ден от месеца, през който са извършени такива плащания (параграф 6 от чл. 226 от Данъчния кодекс).

Забележка:

Съгласно правилата на параграф 7 от чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случай, че последният ден от срока попада на ден, признат в съответствие със законодателството на Руската федерация за празник и (или) неработен празник, денят, следващ срока, се счита за следващия работен ден след него.

Пример 2

На служителя са изплатени обезщетения за временна нетрудоспособност на 26.09.2017 г., докато периодът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от определеното плащане в съответствие с параграф 6 от чл. 226 и параграф 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс идва в друг период на представяне на изчислението - 02.02.2017. Как ще се показва това обезщетение при изчисляването на формуляра 6-данък върху доходите на физическите лица?

Независимо от датата на директно прехвърляне на данъка към бюджета, тази операция е отразена в редове 020, 040, 070 сек. 1 изчисление според формуляр 6-данък върху доходите на лицата за девет месеца и в гл. 2 от това изчисление, размерът на посочената надбавка не е посочен.

Размерът на обезщетенията ще бъде представен в раздел. 2 изчисления съгласно формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица за 2017 г. Така че, въпросната операция се отразява по следния начин:

на ред 100 се посочва датата „26.09.2017 г.“;

ред 110 показва датата „30.09.2017 г.“;

в ред 120 се записва датата „02.10.2017 г.“ (като се вземат предвид разпоредбите на параграф 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

линии 130 и 140 отразяват съответните общи показатели.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 05.04.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] Това писмо е за отражението на заплащането на ваканция, което е изплатено на границата на отчетните периоди за данък върху доходите на физическите лица. Обясненията на длъжностните лица са подобни на обясненията, представени в Писмото от 13.03.2017 г. № БС-4-11 / [имейл защитено]: при изплащане на доход на данъкоплатеца под формата на ваканционно заплащане данъчните агенти трябва да прехвърлят изчислената и удържана сума на данъка не по-късно от последния ден от месеца, през който са извършени такива плащания (клауза 6 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 12.04.2017 г. № BS-4-11 / 6925. В това писмо служителите на надзорния орган изясниха попълването на формуляр 6-NDFL в случай на връщане на данък върху доходите на физическите лица. Така че, ако организацията през април 2017 г. върна на служителя сумата на удържания данък върху доходите от началото на годината, въз основа на уведомление за потвърждение на правото на приспадане на имот, тази операция трябва да бъде отразена в редове 030 и 090 на раздел. 1 изчисление под формата на 6-личен данък доход за половината на 2017 г. Освен това показателят на ред 070 не намалява с размера на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде възстановен въз основа на уведомление за потвърждение на правото на приспадане на имот.

Забележка:

Представянето на актуализирано изчисление под формата на 6-данък върху доходите за първото тримесечие на 2017 г. не се изисква в тази ситуация.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 април 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] В това писмо данъчните власти обясниха процедурата за отразяване на премии за резултати от производството при изчисляване на 6-данък върху доходите на физическите лица. Служители на данъчния отдел обърнаха внимание на положението на въоръжените сили на Руската федерация, което е представено в Определението от 16.04.2015 г. № 307-KG15-2718. В него се казва, че датата на действително получаване на доход под формата на премии, които са неразделна част от възнаграждението на труда и се изплащат в съответствие с трудовия договор и системата за възнаграждения, приета от организацията въз основа на разпоредбите на Кодекса на труда, в съответствие с параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава за последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е начислил посочения доход съгласно трудовия договор (договор).

Така датата на реалното получаване на доход под формата на бонус, изплащан на служителите на организацията в съответствие с трудовия договор за производствени резултати, на следващия ден след одобряването на заповедта на ръководителя, установена в организацията за изплащане на заплати, като се вземе предвид параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация признава последния ден от месеца, за който данъкоплатецът е начислил този доход.

Пример 3

На служителя е изплатен доход под формата на бонус за производствени резултати въз основа на резултатите от работата за май 2017 г. въз основа на съответната заповед от 05/06/2017. Как ще се отрази тази операция при изчисляването на 6-данъчен доход?

Така че тази операция ще бъде отразена в изчислението според формуляра 6-данък върху доходите на физическите лица за шестте месеца на 2017 г., както следва.

В раздел 1 ще бъдат изброени:

по линии 020, 040, 070 - съответните общи показатели;

ред 060 - броят на лицата, получили доход.

Раздел 2 ще посочва:

ред 100 - датата „31.05.2017 г.“;

ред 110 - датата „05/06/2017“;

ред 120 - дата „07.07.2017 г.“;

по линии 130, 140 - съответните общи показатели.

В заключение припомняме, че изчислението във формуляр 6-NDFL се подписва от ръководителя на институцията или от всяко длъжностно лице, упълномощено от вътрешните документи на институцията (например със заповед на ръководителя). По-специално, изчислението може да бъде подписано от заместник-главния счетоводител, счетоводителя, отговорен за заплатите. В допълнение, Sec. 1, а именно редове от 010 до 050, трябва да се попълват при всяка ставка на данъка върху доходите на физическите лица, ако организацията изплаща на облагаемия доход на физически лица с различни ставки. В същото време посочените редове включват общите данни за облагаемия доход по определена ставка на данъка върху доходите на физическите лица, приспаданията и изчисления върху тях данък. Редовете 060 - 090 са обобщаващи и не е необходимо да се попълват за всяка ставка на данъка върху доходите на физическите лица. В раздел 2 от формуляр 6-NDFL са показани само онези приходи, от които е бил удържан данък и са прехвърлени в бюджета през последните три месеца от периода, за който е представено изчислението. Това означава, че в този раздел не е необходимо да се показва сумата на дохода кумулативно от началото на годината.

Всяка отчетна компания със служители е длъжна да предостави 6-личен данък върху доходите своевременно.

Ако се интересувате как се попълва 6-NDFL - на база начисление или не, веднага ще отговорим: отчет се попълва кумулативно, същият раздел служи за попълване на конкретни плащания за данъчния период.

Основни правила

В случай на попълване на формуляр 6-NDFL, могат да бъдат идентифицирани няколко точки, които трябва да бъдат изпълнени:

Заглавната страница трябва да съдържа основна информация. Това се отнася до попълване на низовете за име и данъкоплатци. Също на този лист трябва да се посочат адресът за регистрация и телефонните номера.
Записват се показателите, свързани с дейността на компанията за отчетния период. Всички дати, на които са направени постъпления на доходи и данъчни удръжки, също се вписват там.
Първият раздел съдържа данни, попълнени на база начисления. По този начин този раздел отразява сумата на получения доход от началото на годината при всяка данъчна ставка, по която впоследствие се изчислява данък. Данъкът, удържан от доходите, се отразява по абсолютно същия начин.
Размерът на дохода, представен в раздел 1, следва да се състои от доходи, получени от всички служители.
В долната част на раздел 1 на формуляра се посочва и размера на данъците, които са приспаднати от доходите на всички служители на дружеството. Ако в крайния ред е приложена само една данъчна ставка, е необходимо да се дублира удържаната данъчна сума.

6-NDFL принадлежи към групата на данъчните документи с обширна форма, в която въвеждането на информация става на база натрупване. Въпреки че си струва да се отбележи, че този тип информация за запис не трябва да се използва във всички раздели.

Какво в изчислението е запълнено с натрупване

Първият раздел показва целия период на отчитане, започващ от 1 януари на новата календарна година. Това означава, че в него се въвежда информация, която се отнася изцяло до доходите на всички служители на компанията. Специалните редове също посочват размера на удържаните данъци от доходите. Всички суми на доходите и удръжките се записват само общо. В 6-личния данък върху доходите не е необходимо да се показват напълно доходите и удръжките за всеки служител поотделно. Само обща обобщена информация за доходите и в същия формат - за приспадане на данъци.

Струва си да се отбележи, че тези изисквания относно показването на информация се отнасят само за първия раздел.

Всички редове за суми, представени във втория раздел, трябва да бъдат попълнени с изключително подробна сума за приходите и данъчните удръжки само за тримесечието. Тоест, вторият раздел съдържа финансова информация само за три месеца, от които се състои тримесечният период. В този случай е невъзможно да се каже, че попълването на 6-личен данък върху доходите се извършва на база начисления.

Важни нюанси в 6-личния данък

Една от често срещаните грешки на счетоводителите е да спрат да отчитат. Решение, подобно на тях, обикновено се взема на базата на регулаторни документи, които казват, че не е необходимо да се прехвърля 6-NDFL, когато компанията бъде временно спряна. Всъщност подобни действия се считат за нарушение. Това се отнася за онези компании, чиято дейност е продължила поне 1 месец, за които е изплатено плащане на работещ служител.

В тази ситуация счетоводителят на дружеството е длъжен да прехвърли този формуляр на данъчните власти през годината. Попълването на документите ще изглежда така:

В първия раздел ще се записват приходите и приспадането на данъка за периода, който е бил отработен от служителя през цялата година.
Във втория раздел, във всеки ред, където се показва сумата, ще трябва да въведете числото нула. В редовете, предназначени за показване на дати, не е необходимо да се показват никакви данни.

Също така си струва да се подчертаят и други нюанси, свързани с изчисляването на броя на служителите:

В ситуация, в която през годината преди уволнено лице е наето отново, неговото сумиране става само 1 път. Във всеки случай при извършването на неговото повторно наемане на работа не е необходимо сумиране.
Ако през годината е имало оборот на работници (някои напускат, други са наети), тогава броят на всички служители трябва да се отразява в документите.

Нашата статия ще помогне в това, тъй като представя примери за изчисления на дизайна в различни ситуации.

Условия и ред за представяне на изчисление

Изчислението се дава от данъчните агенти (клауза 2, член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нулево изчисление не се представя, ако облагаемият доход от данък върху доходите на физическите лица не е бил начислен и платен (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Ако все още е подадена „null“, тогава IFTS ще я приеме (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 04.05.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Разплатите за I тримесечие, половин година и 9 месеца се подават не по-късно от последния ден от месеца, следващ посочения период. Следователно тримесечните сетълменти през 2018 г. се представят на следните дати (параграф 7 от член 6.1, параграф 2 от член 230 от Данъчния кодекс):

за I тримесечие - не по-късно от 3 май (като се вземат предвид прехвърлянията на почивните дни и празниците);
за половин година - не по-късно от 31 юли;
за 9 месеца - не по-късно от 31 октомври.

Годишното изчисление се подава по същия начин като удостоверенията за данък върху доходите от 2 доходи: за 2018 г. - не по-късно от 01.04.2019г.

Изчисляването на 6-личния данък върху доходите се представя само в електронен вид на ТКС, ако в данъчния (отчетен) период доходът се изплаща на 25 или повече физически лица, ако са 24 или по-малко, тогава работодателите сами решават как да подадат формуляра: на практика или на хартия (клауза 2 на член 230 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Като общо правило е необходимо да подадете изчисление на IFTS по мястото на регистрация на организацията (регистрация на IP по местоживеене).

При наличието на отделни подразделения (ОП) изчисление в съответствие с формуляр 6-NDFL се представя от организацията по отношение на служителите на тези ЕП в IFTS на мястото на регистрация на такива звена, както и по отношение на физически лица, получили доход по гражданскоправни договори в IFTS на мястото на регистрация на ОП, сключила такива споразумения (клауза 2 Член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчислението се попълва отделно за всяка ОП, независимо дали те са регистрирани в една инспекция, но на териториите на различни общини и те имат различни ОКТМО (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 28 декември 2015 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Ако ОП се намират в една и съща община, но в територии под юрисдикцията на различни IFTS, организацията има право да се регистрира при една проверка и да представи там изчисления (клауза 4, член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Работник работеше в различни отрасли, Ако през данъчния период служител е работил в различни клонове на организацията и работното му място е било разположено в различни ОКТМО, данъчният агент трябва да предостави няколко сертификата за 2 служители на NDFL за такъв служител (за броя комбинации от TIN - KPP - код на OKTMO).

По отношение на информацията данъчният агент има право да изпраща множество файлове: до 3 хиляди информация в един файл.

Отделни изчисления също се представят под формата на 6-данък върху доходите, различаващи се поне по една от детайлите (TIN, KPP, OKTMO код).

По отношение на регистрацията на 6-NDFL и 2-NDFL: в заглавната част се нанася TIN на организацията на ръководителя, контролно-пропускателния пункт на клона, OKTMO на местоположението на работните места на физически лица. Плащанията сочат същото OKTMO (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 07.07.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Ако фирмата е променила адресаслед това след регистрация в IFTS на ново място, компанията трябва да представи на новата проверка 2-NDFL и 6-NDFL:

за периода на регистрация в IFTS на предишното място, като се посочва старото OKTMO;
за периода след регистрация в IFTS на ново място, като се посочва ново OKTMO.

В същото време, сертификатите за 2-NDFL и изчисляването на 6-NDFL указват контролния пункт на организацията (отделно звено), определен от данъчния орган на новото място (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 декември 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Формуляр за изчисление 6-NDFL

С отчетите за 2017 г., но не по-рано от 26 март 2018 г. се прилага актуализираната форма 6-NDFL (Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 януари 2018 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено]).

Освен това, ако все пак годишният данък върху доходите от 6 лица би могъл да бъде предаден по старата форма, тогава изчислението за първото тримесечие е необходимо само в актуализирана форма.

Нововъведенията са свързани основно с факта, че от 1 януари 2018 г. по време на реорганизацията синдикът трябва да представи изчисление (отчет за приходите и разходите) за реорганизираното дружество, ако то не е направило това.

В съответствие с тези новости заглавната страница на изчислението и правилата за попълване на формуляра бяха променени:

появиха се подробности за наследници:

1) „форма на реорганизация (ликвидация) (код)“, която показва една от стойностите: 1 - преобразуване, 2 - сливане, 3 - разделяне, 5 - сливане, 6 - разделяне с едновременно сливане, 0 - ликвидация;

2) „TIN / KPP на реорганизираната организация“, където правоприемникът поставя своите TIN и KPP (други организации поставят тирета);

се установяват кодове за получателя (215 или 216, ако той е най-големият данъкоплатец), поставени в реквизитите „на мястото (счетоводството) (код)“;
в полето "данъчен агент" се посочва наименованието на реорганизираната организация или нейното отделно подразделение;
възможност за получателя да потвърди точността на информацията.

Промените обаче се отнасят не само за наследниците, но и за всички данъчни агенти,

Кодовете за юридически лица, които не са най-големите данъкоплатци, са се променили: вместо код 212, те ще трябва да посочат 214 в подробности „на мястото (счетоводството) (код)“.

За да се потвърди авторитетът на представителя, ще е необходимо да се посочи не само името на документа, но и неговите данни.

В допълнение, баркодът се промени.

Характеристики на изчислението

Той трябва да показва всички доходи на физическите лица, от които се изчислява данък общ доход. Форма 6-NDFL не включва доход, от който данъчният агент не плаща данък (например детски надбавки, суми за плащане по договор за покупко-продажба на имот, сключен с физическо лице).

Секция 1 изчислението се попълва на база натрупване, то отразява:

в стр. 010 - приложима ставка на данъка върху доходите на физическите лица;
в стр. 020 - доходи на физически лица от началото на годината;
на страница 030 - удръжки за доходи, показани в предишния ред;
в стр. 040 - изчислява се върху данъка върху доходите на физическите лица;
в страници 025 и 045 - доходи под формата на изплатени дивиденти и данък, изчислен от тях (съответно);
в стр. 050 - сумата на авансовото плащане, изплатено от мигранта с патент;
в стр. 060 - броят на хората, чиито доходи са включени в изчислението;
в стр. 070 - удържана данъчна сума от началото на годината;
в стр. 080 - данък върху доходите на физическите лица, който данъчният агент не може да удържа;
в стр. 090 - сумата на данъка, върнат на физическото лице.

Когато използвате различни ставки на данъка върху доходите на лицата, ще трябва да попълните няколко блока от редове 010-050 (отделен блок за всеки залог). Редове 060-090 показват сумираните цифри за всички залози.

Раздел 2 включва данни за онези операции, извършени през последните 3 месеца от отчетния период. По този начин плащанията за третото тримесечие ще попаднат в раздел 2 от изчислението за 9 месеца.

За всяко плащане се определя датата: генериране на доход - в стр. 100, дата на удържане на данъка - в стр. 110, дата на плащане на данък върху доходите на физическите лица - в стр. 120

Член 223 от Данъчния кодекс определя датите на възникване на различни видове доходи, а чл. 226-226.1 от Данъчния кодекс указват сроковете на прехвърляне на данъка в бюджета. Ние ги даваме в таблицата:

Основните видове доходи	Дата на получаване на дохода	Период за превеждане на данък върху доходите на физическите лица
Заплата (авансово плащане), бонуси	Последният ден от месеца, за който е начислена заплатата или бонусът за месеца, който е включен в системата на възнагражденията (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 08.09.2016 г. № GD-4-11 / 14507 от 01.08.2016 г. № BS- 4-11 / [имейл защитено], Писма на Министерството на финансите от Министерството на финансите от 04.04.2017 г. № 03-04-07 / 19708 г.). Ако се изплати годишния, тримесечен или еднократен бонус, то датата на получаване на дохода ще бъде денят, в който се изплаща бонусът (Писмо на Министерството на финансите на РФ № 09/04/2017 № 03-04-07 / 63400)	Не по-късно от деня, следващ деня, когато бонусът или заплатата се изплащат при окончателното изплащане. Ако авансът се изплаща в последния ден от месеца, тогава по същество това е възнаграждението за месеца и когато се изплаща, е необходимо да се изчисли и удържа данък върху доходите на физическите лица (параграф 2 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай авансовата сума в изчислението се показва като самостоятелно плащане съгласно същите правила като заплатата
Почивки, отпуск по болест	Ден на плащане (алинея 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 25.01.2017 г. N BS-4-11 / [имейл защитено]от 08.01.2016 г. № БС-4-11 / [имейл защитено]).	Не по-късно от последния ден от месеца, в който е изплатена ваканция или обезщетение за временна нетрудоспособност
Плащания при уволнение (заплата, обезщетение за неизползвана ваканция)	Последен работен ден (т. 1, т. 1, т. 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 140 от Кодекса на труда на Руската федерация)	Не по-късно от деня, следващ деня на плащането
Помогне	Ден на плащане (алинея 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба от 16.05.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено], от 09.08.2016 г. № ГД-4-11 / 14507)	Не по-късно от деня, следващ деня на плащането
Дивиденти		Не по-късно от деня, следващ деня на плащането (ако плащането е извършено от LLC). Не по-късно от един месец от най-ранната от следните дати: края на съответния данъчен период, датата на изплащане на средствата, датата на изтичане на договора (ако е АД)
Подаръци в натура	Денят на плащане (прехвърляне) на подаръка (параграфи 1, 2, параграф 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писмо на Федералната данъчна служба от 16.11.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено], от 28.03.2016 г. № БС-4-11 / [имейл защитено])	Не по-късно от деня, следващ деня на издаване на подаръка

Датата на удържане на данъка почти винаги съвпада с датата на изплащане на дохода (параграф 22 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но има изключения. Така че, удържан данък върху данъка върху доходите на физическите лица:

от авансово плащане (заплата за първата половина на месеца) ще има ден за изплащане на заплата за втората й половина (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29.04.2016 г. № BS-4-11 / 7893, Министерство на финансите на Руската федерация от 01.02.2017 г. № 03-04-06 / 5209);
от превишена дневна надбавка - най-близкият ден за изплащане на заплата за месеца, през който е одобрен авансовият отчет (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.06.2017 г. № 03-04-06 / 35510);
от материални облаги, подаръци на стойност над 4 хиляди рубли (други натурални доходи) - най-близкият ден за заплати (клауза 4 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приходите в ред 130 от изчислението се посочват изцяло, без намаление на данъка върху доходите на физическите лица и приспаданията.

Приходите, за които и трите дати по линии 100-120 съвпадат, се отразяват в един блок от линии 100-140. Например заедно със заплатата можете да покажете бонуса, платен за месеца, ваканцията и отпуск по болест винаги се показват отделно от заплатата.

Ако данъкът се дължи през четвъртото тримесечие (например заплатата през септември е изплатена през октомври или 30 септември), не е необходимо да се показват приходи в раздел 2 от изчислението за 9 месеца, дори ако това е отразено в раздел 1. Такъв доход ще бъде отразен в раздел 2 от годишното изчисление ( писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 юли 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Пример за попълване на 6-личен данък доход за шестте месеца на 2018 г.

В реда "Период на подаване (код)" на заглавната страница се поставя кодът за периода, за който е подадено изчислението. За шест месеца този код е „31“.

Организацията има 15 служители.

За шестте месеца на 2018 г. бяха начислени заплати, бонуси, обезщетения за ваканция и временни обезщетения за инвалидност в общата сума от 4 503 837,85 рубли, осигурени са удръжки - 43 200 рубли. Данъкът върху доходите на всички плащания е 579 883 рубли. Целият данък върху доходите на физическите лица се удържа и превежда в бюджета, с изключение на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 90 064 рубли. от заплата за юни - 700 000,00 рубли., приспадане - 7 200 рубли. През първата половина на 2018 г. е удържан удържан данък върху доходите в размер на 573 383 рубли. (579 883 рубли - 90 064 рубли + 83 564 рубли)

През второто тримесечие плаща:

04.05.2018 г. - заплата за март в размер на 650 000 рубли, с които е удържан и преведен данък върху доходите на физическите лица - 83 564 рубли .;
04.04.2018 г. - заплатата за служителите през април беше 700 000 рубли, общите стандартни удръжки възлизат на 7 200 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява на 90 064 рубли, удържа се данъкът върху доходите на физическите лица и се превежда изцяло в бюджета;
05.04.2018 г. - премията за април е 300 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица от нея е 39 000 рубли .;
25.05.2018 - обезщетение за временна нетрудоспособност - 6 053,43 рубли, данък върху доходите на физическите лица от него - 787 рубли.
28.05.2018 - заплащане на ваканция в размер на 42 357.12 рубли, изчислено и удържано с данък върху доходите на физическите лица - 5 506 рубли. Отпусната ваканция от 31.05.2018 до 24.06.2018;
06/05/2018 - Майската заплата е 700 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица от нея е 90 064 рубли, приспадане е 7 200 рубли .;
06/08/2018 - заплащане на ваканция за юни - 6 250,15 рубли., Изчислен данък върху доходите на физическите лица - 813 рубли .;

Бонусът и заплатата за април са включени в един ред линии: 100 - 140, тъй като и трите дати в редове 100, 110 и 120 съвпадат. Общата сума от 1 000 000 рубли., Удържан данък от нея - 129 064 рубли. (90 064 руб. + 39 000 руб.)

Заплатата за юни не е включена в раздел 2, тъй като тя се изплаща през юли 2018 г., което означава, че ще бъде отразена в 6-месечния данък върху доходите за 9 месеца.
В раздел 2 не е посочено заплатеното отпуск през юни 2018 г. Срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица за тях е 2 юли 2018 г.

Организацията предостави изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за шестте месеца на 2018 г. на 05.07.2018 г.

Отразяваме прекомерно платен данък

Ред 090 стр. 6-ПДФО показва общата сума на данъка, която данъчният агент връща на данъкоплатците. Сумата се показва кумулативно от началото на годината.

Ако дружеството върне лице с данък върху доходите на физическите лица, прекомерно удържано от доходите от миналата година през 2018 г., тази сума ще бъде отразена в страница 090 на раздел 1 от изчислението за съответния период на текущата година.

Тази операция не е включена в раздел 2 на формуляра. Актуализираното изчисляване на 6-данък върху доходите за изминалата година не е необходимо.

В този случай компанията трябва да представи на проверката коригираната информация под формата 2-NDFL.

Дължимият данък върху доходите трябва да бъде намален с размера на декларацията. Ако данъчният агент е превел данъка, без да взема предвид тази сума, тогава възниква прекомерно платена сума на данъка, която трябва да бъде върната от бюджета.

Писмо № 20-15 / на UFNS на Руската федерация за град Москва от 30 юни 2017 г. / [имейл защитено]

Забележка на редакторите:
ситуацията с възстановяванията на данъци възниква, по-специално, ако компанията е предоставила на служителя приспадане на имущество (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 30 юни 2017 г. № 20-15 / [имейл защитено]).
Ако работникът или служителят получи приспадане на имот през юли 2018 г.: те върнаха удържания данък от началото на годината. В същото време изчислението на 6-данък върху доходите за шест месеца вече е внесено в инспекцията. В тази ситуация не е необходимо да посочвате изпратения формуляр. Операцията по връщането на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде отразена в следните отчети - за 9 месеца 2018 г. съгласно редове 030 и 090 от изчислението.
Индикаторът на ред 070 не е необходимо да се намалява с размера на данъка, който трябва да бъде възстановен въз основа на уведомление за потвърждение на правото на приспадане на имот.

Включваме в изчисляването на надбавката за почивка

Датата на получаване на доход под формата на еднократна добавка към годишния отпуск е денят, в който действително се плаща. Федералната данъчна служба на Руската федерация предлага да се попълни раздел 2 от 6-доходния данък, както следва:

датите, посочени в редове 100 и 110, съвпадат - денят на действителното получаване на плащането;
ред 120 указва деня, следващ деня на реалното изплащане на дохода.

Формуляр на сертификат 2-NDFL, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.30.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено] Доходите на физическите лица се отразяват във формата в съответствие с кодовете, които са изброени в списъка, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.09.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено] Ако някой доход в списъка не е посочен, той се включва в 2-NDFL под код 4800 „Други доходи“.

Така че, ако компанията изплати на служителя еднократна добавка за годишен отпуск, тогава под формата на данък върху доходите от 2 лични суми тази сума се отразява с код 4800.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16.08.2017 г. № ZN-4-11 / [имейл защитено]

Забележка на редакторите:
ако надбавката за ваканцията е платена на 15 юни, то в редове 100 и 110 датата ще бъде отразена на 15 юни 2018 г., в ред 120 - на 18 юни 2018 г.

Показваме при изчисляването на материалните ползи

Според общите правила ред 80 от раздел 1 на изчислението на база начисление отразява размера на данъка, който не е бил удържан към отчетната дата от доходите, получени от физическо лице под формата на материални облаги при липса на парични плащания.

При получаване на такъв доход от гражданин, приспадането на изчисления данък върху доходите на физическите лица се извършва от данъчния агент за сметка на всички парични приходи. В същото време можете да запазите не повече от половината платена сума.

Ако през годината не е възможно да се удържи изчислената сума на данъка, тогава до 1 март на следващата година е необходимо да се информират физическите лица и данъчните власти за това и размера на неплатения данък върху доходите на физическите лица.

Пример. Служителят е получил доход в натура на 17.05.2018 г., данъкът е удържан при следващо плащане на 31.05.2018 г.

Тази операция беше отразена под формата на изчисление за шестте месеца на 2018 г .:

1) в раздел 1:

редове 020, 040, 070 означават съответните стойности;
ред 080 не отразява операцията;

2) в раздел 2:

ред 100 указва 17.05.2018 г .;
ред 110 - 31.05.2018;
линия 120 - 01.01.2018;
линии 130, 140 - съответните стойности.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22.05.2017 г. № BS-4-11 / 9569

Ние отразяваме в 6-NDFL плащането на данъци на вноски

Въпрос:

Как да се отрази в ред 120 на раздел 2 от изчисляването на 6-данък върху доходите сумата на ваканционното възнаграждение, начислена и изплатена през февруари, а прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица е извършено отчасти през февруари, отчасти през март?

ОТГОВОР:

Според поясненията на Федералната данъчна служба на Руската федерация, ако дадена операция започне в един отчетен период и завърши в друг, тогава тази операция се отразява в периода на приключване. В този случай операцията се счита за завършена в периода, в който срокът за прехвърляне на данък в съответствие с параграф 6 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо от 05.04.2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Необходимо е да се преведе сумата на изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца.

За доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително надбавката за грижи за болно дете) и под формата на ваканционно заплащане е необходимо да се посочи не по-късно от последния ден от месеца, през който са извършени такива плащания (клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно фактът на прехвърляне на удържания данък от сумите за почивка на части няма да повлияе на приключването на изчисляването на 6-личен данък върху доходите за 1-во тримесечие на 2018 г .:

в ред 120 от раздел 2 се изисква да се посочи датата на падежа (28.02.2018 г.), а не действителната дата на прехвърляне на данъка в бюджета.

Издаваме 6-доходен данък при заплащане на отпуск по болест

Когато на служителя се изплащат обезщетения за временна нетрудоспособност (включително надбавката за грижи за 1 болно дете) и заплащане на ваканция, данъчните агенти са длъжни да преведат сумите на данъка върху доходите на физическите лица не по-късно от последния ден от месеца, през който са преведени парите.

Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че ако данъкът се дължи през уикенда или празника, той се отлага за следващия работен ден след него.

Пример. Служителят е бил платен отпуск по болест 09.12.2017. В този случай крайният срок за прехвърляне на данък от посоченото плащане идва в друг период на подаване, а именно 01/09/2018. В този случай, независимо от датата на директно прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета, тази операция е отразена в редове 020, 040, 070 на раздел 1 от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица за 2017 г.

В раздел 2 от формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица за първото тримесечие на 2018 г. въпросната операция е отразена, както следва:

на ред 100 се посочва 12/12/2017;
линия 110 - 12/09/2017;
ред 120 - 01.09.2018 г. (при спазване на разпоредбите на параграф 7 от член 6.1 от Кодекса);
по линии 130 и 140 - съответните общи показатели.

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 13 март 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]

Как се отразява в месечния бонус 6-данък върху доходите, изплатен през следващото тримесечие

ОТГОВОР: Месечният бонус е неразделна част от възнаграждението и се изплаща в съответствие с трудовия договор и системата за възнаграждения, приета от организацията. Отразява се подобно на заплатите. Датата на действителното получаване на наградата за производствени резултати, като се вземе предвид параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признава последният ден от месеца, за който данъкоплатецът е натрупал доходи. Следователно датата на действителното получаване на наградата в разглежданата ситуация е 31 август 2017 г.

Ако компанията извърши операцията в един период (премия за август) и я завърши в друг (изплащане на премията през октомври), тя се отразява под формата на 6-данък върху доходите за периода, в който е приключила. Операцията се счита за завършена в периода, в който срокът за трансфер на данъци в съответствие с параграф 6 от чл. 226 от Кодекса.

Изчисляване по формуляр 6-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено], съставени кумулативно за I тримесечие, шест месеца, 9 месеца и година. Раздел 2 от изчислението за съответния отчетен период отразява онези операции, които са били извършени през последните 3 месеца на този период. Тъй като операцията по прехвърляне на премията за август приключи през октомври, тя се отразява под формата на 6-данък върху доходите за 2017 г.

По този начин, тъй като работникът или служителят е получил доход под формата на бонус за производствени резултати въз основа на резултатите от работата за август 2017 г. въз основа на поръчка от 29 септември и изплатен на 2 октомври 2017 г., тази операция се отразява в 6-личен данък върху доходите за 9 месеца на 2017 г. по редове 020 , 040, 060. И по линия 070 тази операция се отразява в изчислението за 2017 година.

В същото време в раздел 2 тази операция се отразява в изчислението според формуляра 6 данък върху доходите на физическите лица за 2017 г., както следва:

На ред 100 се посочва 31.08.2017 г .;
, ред 110 - дата на изплащане на премията (02.10.2017 г.);

На ред 120 - датата на превеждане на данък върху доходите на физическите лица (03.10.2017 г.);

По линии 130, 140 - съответните общи показатели.

Подобни обяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 септември 2017 г. № BS-4-11 / 18391.

Отговор, изготвен от Служба за правни консултации на RUNA

Данъчните власти обясниха как да отразяват преобразуването на ваканционното заплащане в 6-личен данък

Датата на действителното получаване на ваканционното възнаграждение за целите на данъка върху доходите на физическите лица е денят, в който са платени директно. Данъкът върху тези суми се плаща в последния ден от месеца, през който са издадени парите.

В разглежданата ситуация компанията преброи ваканционните плащания във връзка с бонусните плащания на служителите. По отношение на някои от тях въпросът за заплащането на ваканциите и тяхното преизчисляване спада към различни отчетни периоди. Как да попълните 6-личен данък върху доходите в този случай.

Фискалите отбелязаха, че процедурата за попълване на 6-данък върху доходите при преизчисляване на тези плащания зависи от това дали сумата е намалена или, обратно, увеличена.

В първия случай ще трябва да представите на IFTS коригиран отчет за данъка върху доходите на физическите лица за периода, през който са начислени плащания. В раздел 1 от настоящия формуляр, общите суми трябва да бъдат предписани, като се вземе предвид намалената сума на ваканционното заплащане.

Ако в резултат на преброяването, компанията е платила на служителя допълнително заплащане за ваканция, не е необходимо да представяте пояснение. В този случай в раздел 1 на формуляр 6-NDFL от отчетния период, през който се изплаща надбавката, се посочват общите суми, като се взема предвид надбавката за ваканционно заплащане.

6-данък върху доходите на физическите лица: служителят се прехвърля между звена с различни OKTMO

Ситуация	решение
До 15 януари служителят работи в единица на организацията, регистрирана на територията, свързана с OKTMO1. От 16 януари той работи в ОП с OKTMO2, в края на месеца се изчислява месечната заплата. Трябва ли всяко отделно звено да плаща данък върху доходите на физическите лица и да представя доклади?	Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се превежда в бюджетите както на местоположението на звеното с OKTMO1, така и с OKTMO2, като се вземат предвид реално получените приходи от съответната ОП. Съответно, дружеството трябва да представи две плащания на данък върху доходите на 6 на IFTS: - на мястото на устройството с OKTMO1; - на мястото на устройството с OKTMO2
През януари служителят работи в звеното с OKTMO1. През същия месец кандидатства за отпуск от 01.02.2017 г. до 15.02.2017 г. Парите се издават от ОП с ОКТМО1 31.01.2017г. След това, от 02.01.2017 г., служителят се прехвърля в звеното с OKTMO2. При попълване на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица, към кой OKTMO следва да се причислят сумите за ваканционно заплащане и данък върху доходите на физическите лица?	Тъй като заплащането на ваканция се изплаща от единицата с OKTMO1, тази операция се отразява под формата на 6-личен данък върху доходите, подаден от ОП с OKTMO1
През януари служителят е в състояние на ОП с OKTMO1. След това, от 02.01.2017 г., той е прехвърлен в звеното с OKTMO2. През февруари се начислява неусвоената заплата в единицата с OKTMO1. Доплащането се издава от устройството с OKTMO1. При попълване на 6-личен данък върху доходите, на кой OKTMO и на кой месец трябва да се причисли размерът на надбавката и съответния размер на данъка върху доходите на физическите лица? Как да попълните формуляр 6-NDFL, ако условията на примера са променени, така че посочената надбавка да бъде издадена от единицата с OKTMO2?	Ако звеното с OKTMO1 изплати на служителя заплатата (отпуск по болест или почивка), натрупана за времето, в което е работил в него, тогава тази операция се отразява под формата на 6-личен данък доход, който тази единица представя. Ако тези пари се плащат от единицата с OKTMO2, тогава транзакцията се отразява в нейното изчисляване на 6-данък върху доходите. В този случай сумите на възнагражденията, изплатени на служителя, се отразяват в месеца, за който са начислени, а надбавките и ваканционните плащания - в месеца, в който те са директно издадени
През януари служителят работи в отдела с OKTMO1, от 02.01.2017 г. - в отдела с OKTMO2. През януари служител отива във ваканция. От 01.01.2017 г. компанията извършва индексация на заплатите. Плащането се извършва през периода на работа в ОП с OKTMO2 чрез касата на същото звено. Как да отчитаме индексацията за периода на работа в териториите, свързани с OKTMO1 и OKTMO2?	Тъй като на работника или служителя се изплащат сумите за индексиране на заплатите от отделно звено с OKTMO2, тази операция се отразява в неговото отчитане на данъка върху доходите на физическите лица

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 февруари 2018 г. № GD-4-11 / [имейл защитено]

6-данък върху доходите на физическите лица: как да попълним ликвидацията на дружеството

От данъчната служба заявиха, че напоследък има много въпроси относно подготовката на отчитане на данъка върху доходите на физическите лица при закриването на бизнеса.

Службата обясни, че в този случай има характеристики за попълване на заглавната страница на отчета за данъка върху доходите на физическите лица:

в полето „Форма на реорганизация (ликвидация) (код)“ посочете стойността „0“;
полето „TIN / KPP на реорганизираната организация“ може да бъде оставено празно, тъй като тази информация ще бъде въведена в полетата „TIN“ и „KPP“.

Данъците цитират най-често срещаните грешки под формата на 6-личен данък

Нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, които бяха нарушени	Нарушенията	Как правилно да попълните и подадете 6-личен данък върху доходите във Федералната данъчна служба
Изкуство. 226, 226.1, 230	Размерът на начисления доход по ред 020 на раздел 1 от изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица е по-малък от сбора на редовете „Общ доход” на сертификатите под формата на 2-данък върху доходите на физическите лица.	Размерът на начисления доход (ред 020) по съответната ставка (ред 010) трябва да съответства на сумата от редовете „Обща сума на дохода“ при съответната данъчна ставка на сертификати 2-NDFL с атрибут 1, представени за всички данъкоплатци от този данъчен агент, и редове 020 със съответната данъчна ставка (ред 010) от приложения № 2 към ДНП, представени за всички данъкоплатци от този данъчен агент (съотношението се прилага за формуляр 6-NDFL за годината) (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 226, 226.1, 230	Ред 025 на раздел 1 на формуляр 6-данък върху доходите на лицата по подходяща ставка (ред 010) не съответства на размера на дохода под формата на дивиденти (код на дохода 1010) на удостоверения от форма 2-данък върху доходите на физическите лица с атрибут 1, представен за всички данъкоплатци	Размерът на начислените дивиденти (ред 025) трябва да съответства на размера на дивидентите (за код на дохода 1010) на сертификати 2-NDFL с атрибут 1, представен за всички данъкоплатци от този данъчен агент, и дивиденти (за код на дохода 1010) на заявления № 2 до DNP, представени за всички към данъкоплатците от този данъчен агент (съотношението важи за формуляра 6-NDFL за годината) (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 226, 226.1, 230	Размерът на данъка, изчислен по ред 040 на раздел 1 на изчисляването на 6-данък върху доходите на физическите лица, е по-малък от сбора на редовете „Изчислена сума на данъка“ на справки 2-данък върху доходите на персонала за 2016 г.	Размерът на данъка, изчислен (ред 040) при съответната данъчна ставка (ред 010), трябва да съответства на сумата от редовете „Изчислена сума на данъка“ при съответната данъчна ставка на сертификати 2-NDFL с атрибут 1, представена за всички данъкоплатци от този данъчен агент, и редове 030 със съответната ставка данък (ред 010) от приложения № 2 към ДНП, представен за всички данъкоплатци от този данъчен агент (съотношението се прилага за формуляр 6-доходен данък за годината) (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Раздел 3, чл. 24, чл. 225, 226	На ред 050 от раздел 1 на формуляр 6-NDFL сумата на фиксираните авансови плащания надвишава размера на изчисления данък	Размерът на фиксираните авансови плащания по ред 050 на раздел 1 на формуляр 6-NDFL не трябва да надвишава размера на данъка, изчислен от данъкоплатеца (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.03.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 226, 226.1, 230	Надценяване (подценяване) на броя на лицата (ред 060 на раздел 1 на формуляр 6-NDFL), които са получили доход (несъответствие с броя на сертификатите 2-NDFL)	Стойността на ред 060 (броят на лицата, получили доход) трябва да съответства на общия брой удостоверения за данък върху доходите от 2 лични лица с атрибут 1 и приложения № 2 към ДНП, представени за всички данъкоплатци от този данъчен агент (съотношението се отнася за 6-личен формуляр за данък върху доходите за годината) (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.03.2016 г. № БС-4-11 / [имейл защитено])
Раздел 2, чл. 230	Раздел 1 от формуляр 6-NDFL е попълнен с несъбирателна сума	Раздел 1 на формуляр 6-NDFL се попълва на база натрупване за I тримесечие, шест месеца, 9 месеца и година (параграф 3.1 от раздел III от Процедурата за попълване и подаване на 6-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14.10.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено])
Раздел 2, чл. 230, с. 217	На ред 020 от раздел 1 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица се посочват доходите, които са напълно освободени от данък върху доходите на физическите лица	Под формата на 6-личен данък върху доходите не се отразяват доходи, които не са обложени с данък върху доходите на физическите лица (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 223	В ред 070 на раздел 1 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица се отразява размерът на данъка, който ще бъде удържан само през следващия отчетен период (например заплата за март, изплатена през април)	На ред 070 от раздел 1 на формуляр 6-NDFL се посочва общата сума на удържания данък от данъчния агент, натрупана от началото на годината. Тъй като удържането на сумата на данъка върху заплатите, натрупана за май, но платена през април от данъчен агент през април директно след изплащане на пари, ред 070 от раздел 1 на формуляр 6-NDFL за първото тримесечие на 2017 г. не се попълва (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08. 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]
стр. 1 т. 1 член 223	Доходите под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност са отразени в раздел 1 на формуляр 6-NDFL за периода, за който се начислява обезщетението	Датата на действителното получаване на обезщетения за временна нетрудоспособност е денят на изплащане на доходите (параграф 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на обезщетението се отразява в периода, през който са изплатени такива доходи (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]
Раздел 5, чл. 226, с. 14 226,1	В ред 080 на раздел 1 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица се посочва размерът на данъка върху заплатите, който ще бъде платен през следващия отчетен период (период на подаване), тоест когато крайният срок за удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица не е пристигнал	В ред 080 от раздел 1 на формуляр 6-NDFL се показва общата сума на данъка, която не се удържа от данъчния агент върху доходите в натура и под формата на материално обезщетение, ако не се изплаща друг доход в брой. Когато отразява на ред 080 сумата на удържания данък през следващия отчетен период (период на подаване), данъчният агент трябва да представи „разяснение“ от 6 данъка върху доходите на физическите лица за съответния период (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]
Раздел 5, чл. 226	Грешно попълване на ред 080 на раздел 1 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица под формата на разликата между изчисления и удържания данък	В ред 080 на раздел 1 на формуляр 6-NDFL се отразява общата данъчна сума, която не се удържа от данъчния агент върху доходите в натура и под формата на материална облага при липса на плащане на друг доход в брой (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.08.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 126, ал. 2 на чл 230	Попълване на раздел 2 от формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица на база натрупване	В раздел 2 на формуляр 6-NDFL за отчетния период се отразяват онези операции, които са извършени през последните три месеца на този период (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11 / 3058 и от 21 февруари 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Клауза 6, член 226	За редове 100, 110, 120 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL са посочени дати извън отчетния период	Раздел 2 от формуляр 6-NDFL отразява онези операции, които са били извършени през последните три месеца на отчетния период. Ако данъчният агент извърши операцията в един отчетен период и я завърши в друг, тогава транзакцията се отразява в периода на приключване. В този случай операцията се счита за приключена през отчетния период, в който срокът за прехвърляне на данъци в съответствие с параграф 6 от чл. 226 и параграф 9 от чл 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11 / 3058 и от 21 февруари 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Клауза 6, член 226	На ред 120 от раздел 2 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица, времето за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица е отразено неправилно (например датата на действителния данъчен превод е посочена)	Ред 120 от раздел 2 на формуляр 6 данък върху доходите на физическите лица се попълва, като се вземат предвид разпоредбите на член 6, параграф 6 226 и параграф 9 от чл 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11 / 3058)
Раздел 2, чл. 223	На ред 100 от раздел 2 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица при изплащане на заплата се посочва датата на прехвърляне на средствата	Ред 100 от раздел 2 на формуляр 6 данък върху доходите на физическите лица се попълва в съответствие с разпоредбите на чл 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Датата на действителното изплащане на труда е последният ден от месеца, за който са начислени доходи в съответствие с трудовия договор (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25.02.2016 г. № BS-4-11 / 3058)
Раздел 2, чл. 223	На ред 100 от раздел 2 на формуляр 6-NDFL, когато се изплаща бонус въз основа на резултатите от работата за годината, се датира последният ден от месеца, с който се датира заповедта за възлагане	Ред 100 от раздел 2 на формуляр 6 данък върху доходите на физическите лица се попълва в съответствие с разпоредбите на чл 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Датата на действителното получаване на годишния бонус се определя като деня на изплащането му (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 6 октомври 2017 г. № GD-4-11 / [имейл защитено])
Изкуство. 231	Съгласно ред 140 от раздел 2 на формуляр 6-данък върху доходите на физическите лица, размерът на удържания данък се посочва, като се вземе предвид размерът на данъка върху доходите на физическите лица, върнат от данъчния агент	В ред 140 на раздел 2 на формуляр 6-NDFL е посочена общата сума на удържания данък към датата, посочена в ред 110. Тоест размерът на удържания данък върху доходите на физическите лица (параграфи 4.1, 4.2 от Процедурата за попълване и подаване на 6-личен данък върху доходите, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено])
Раздел 2, чл. 230	Дублирането в раздел 2 от операциите на формуляра 6-NDFL започна в един отчетен период и завърши в друг	Раздел 2 от формуляр 6-NDFL за съответния отчетен период отразява онези операции, които са били извършени през последните три месеца на този период. Ако данъчният агент извърши операцията в един отчетен период и я завърши в друг, тогава плащането се отразява в периода на завършване (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 февруари 2016 г. № BS-4-11 / 3058 и от 21 февруари 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
стр. 2 т. 6 член 226	Междуплатните плащания (заплати, отпуск за отпуск, отпуск по болест и др.) Не се разпределят в отделна група	Блокът от редове 100-140 на раздел 2 на формуляр 6-NDFL се попълва отделно за всеки период на прехвърляне на данъци, ако за различни видове доходи, имащи една и съща дата на действителното им получаване, времето на данъчния превод е различно (Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.14.2015 г. № MMV-7- единадесет / [имейл защитено], Раздел 4.2)
Раздел 2, чл. 230	При промяна на местоположението на организацията (отделно звено) предоставянето на формуляр 6-NDFL във Федералната инспекция по данъчна служба на предишното място на регистрация	След регистрация в IFTS на новия адрес на организацията (ОП) данъчният агент представя на новата проверка: - изчисляване на 6-данък върху доходите за периода на регистрация в IFTS на предишното място, със старата компания OKTMO (OP); - изчисляване на 6-данък върху доходите за периода след регистрация в новия IFTS с OKTMO на новото място на организацията (ОП). В случая контролната точка, посочена от Федералната инспекция по данъчна служба на новия адрес (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 27 декември 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено])
Раздел 2, чл. 230	Подаване от данъчни агенти на формуляр 6-NDFL на хартия с брой служители 25 и повече
Раздел 2, чл. 230	Представяне от данъчни агенти със среден брой повече от 25 души от формуляр 6-NDFL за отделни подразделения на хартия (с броя на отделните подразделения под 25 души).	Ако броят на лицата, получили доход от данъчен агент, е повече от 25 души, е необходимо да подадете във Федералната данъчна служба инспекция формуляр 6-NDFL в електронен вид по TCS
Раздел 2, чл. 230	Организациите, които имат отделни подразделения и извършват дейности в рамките на една и съща община, представят едно изчисление на 6-данък върху доходите	Изчисляването на 6-личния данък върху доходите се попълва от данъчния агент отделно за всяко отделно подразделение (ОП), което се регистрира, включително случаите, когато ОП е в същата община. При попълване на ОП на реда „КПП” се посочва КРП по мястото на регистрация на организацията на мястото на нейното обособено подразделение (клауза 2.2 на раздел II от Процедурата за попълване на 6-данък върху доходите на физическите лица, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № MMV-7-11 от 14 октомври 2015 г. / [имейл защитено]
Раздел 2, чл. 230	Неточна информация относно изчислените суми на данъка върху доходите на физическите лица (надценена / занижена)	Ако се установи грешка след подаване в Инспектората на Федералната данъчна служба по отношение на подценяване (завишаване) на размера на изчисления данък под формата на 6-данък върху доходите, актуализираното изчисление трябва да бъде представено на инспекцията (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 юли 2017 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]въпрос номер 7)
Клауза 7, член 226	Грешки при попълване на PPC и OKTMO. Несъответствия на кодовете на OKTMO при изчисленията и плащането на данък върху доходите на физическите лица, което води до появата на неоснователно преразход и просрочие	Ако при попълването на формуляра 6-NDFL при попълването на контролната точка или OKTMO е направена грешка, тогава, когато тя бъде открита, на проверката трябва да бъдат представени две изчисления: - актуализирано изчисление до предварително изпратеното, като се посочва съответната контролна точка или OKTMO и нулеви индикатори на всички раздели на изчислението; - първоначално изчисление, показващо правилната скоростна кутия или OKTMO. (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.08.2016 г. № GD-4-11 / [имейл защитено])
Раздел 2, чл. 230	Несвоевременно подаване на формуляр 6-NDFL	Формуляр 6-ДДФЛ за I тримесечие, половин година, 9 месеца се подава на IFTS не по-късно от последния ден на месеца, следващ тримесечието, за годината - не по-късно от 1 април на годината след изтеклия данъчен период

Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 01.11.2017 г. № GD-4-11 / [имейл защитено]

Как да подадете 6-личен данък доход по време на реорганизацията

Основателят на няколко юридически лица иска да ги реорганизира под различни форми и се интересува как в този случай да се осигури изчисляването на 6-личен данък доход и дали той ще варира в зависимост от формата на реорганизация.

В отговор на това обжалване данъчната служба съобщава следното.

Според чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация по време на реорганизация, дружеството се отстранява от регистъра в IFTS, когато прекрати дейността си. Датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица ще бъде денят, в който дружеството бъде заличено от регистъра.

Ако учредителят ликвидира или реорганизира дружеството си, последният данъчен период за нея е периодът от началото на годината до деня, в който прекратяването на дружеството е регистрирано в държавните органи. Фирмата предоставя сетълмент под формата на 6-доходен данък за същия период.

Според чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните агенти трябва да предоставят 6-NDFL в своето данъчно изчисление. Възложителят не представя такова плащане за реорганизираното дружество. Ако обаче фирмата, която се реорганизира, не е изпълнила задълженията си, тогава правоприемниците трябва да предоставят всички необходими документи на държавните органи. Ако има няколко „наследници“, тогава отговорностите им се разпределят въз основа на акта за прехвърляне или разделяне на баланса.

Писмо на UFNS за Москва от 01.10.2018 г. № 13-11 / [имейл защитено]

Даваме „разяснение“

Ще трябва да изясните изчислението, ако сте забравили да посочите каквато и да е информация в него или са открити грешки (в сумите на доходи, удръжки, данъци или лични данни и т.н.).

Също така „изяснено“ се предава при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за изминалата година (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 21 септември 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Крайният срок за доставка на актуализирано изчисление на Данъчния кодекс на Руската федерация не определя. По-добре е обаче да го изпратите на проверката, преди данъчните да установят неточността. Тогава глоба от 500 рубли не може да се страхува.

В реда „Номер на корекция“ се посочва „001“, ако изчислението е коригирано за първи път, „002“ - при подаване на второто „уточнение“ и така нататък. Редовете, в които са открити грешки, показват правилните данни, а останалите редове показват същите данни като при първоначалното отчитане.

В изчислението CAT или OKTMO са посочени неправилно. В този случай също трябва да предадете „разяснението“. В същото време в проверката се представят две изчисления (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 08.08.2016 г. № ГД-4-11 / 14772):

при едно изчисление се посочва коригиращият номер „000“, правилните стойности на контролната точка или OKTMO се поставят, останалите линии се прехвърлят от първоначалното изчисление;
второто изчисление се подава с корекционния номер „001“, контролната точка или OKTMO са същите като в грешния доклад, нули се поставят във всички раздели на изчислението.

Ако изчислението с правилния CAT или OKTMO бъде представено късно, неустойката по параграф 1.2 на чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация (за нарушаване на крайния срок за докладване) не е приложимо.

С оглед надеждното формиране на състоянието на селищата с бюджета, в случай на промени в данните на KRSB след извършване на актуализирани изчисления, можете да кандидатствате за изясняване на неправилно попълнените детайли на документите за сетълмент.

Забележка на редакторите:
във връзка с прехвърлянето на администрация на данък върху доходите на физическите лица на междурегионални (междуокръжни) проверки на най-големите данъкоплатци към териториалните данъчни власти на Федералната данъчна служба на Руската федерация, беше отчетено следното.

От финансовите отчети за 2016 г. най-големите данъкоплатци с ОП трябва да представят 6-личен данък върху доходите и 2-личен данък върху доходите на териториалните данъчни власти. В същото време, ако „разясненията“ върху данъка върху доходите на физическите лица за минали периоди се предадат след 01.01.2017 г., те също трябва да бъдат изпращани на редовни проверки (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 19 декември 2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено]).

Санкции за нарушения на процедурата за изчисляване и за грешки в него

Санкцията за неподаване на формуляра е 1 хиляда рубли за всеки пълен или непълен месец от деня, определен за неговото подаване (параграф 1.2 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако плащането не бъде представено в рамките на 10 дни след изтичане на установения период, тогава те могат да блокират банковите сметки (клауза 3.2 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Санкцията за грешки в изчислението е 500 рубли. Ако коригирате грешката сами, няма да има наказание, ако представите актуализирано изчисление, преди да стане известно, че инспекторите са намерили неточна информация (член 126.1 от Данъчния кодекс).

Санкцията за несъответствие с формата на представяне на изчислението (хартия вместо електронен формуляр) - 200 рубли (член 119.1 от Данъчния кодекс).

В допълнение към данъчното задължение за организация се предвижда административна отговорност за длъжностно лице.

Санкцията за непредставяне на крайния срок за служителя на организацията, отговаряща за представянето му, е от 300 до 500 рубли (част 1 на член 15.6 от Административния кодекс на Руската федерация).

Забележка на редакторите:
ако организацията има главен счетоводител, чиито длъжностни характеристики показват своевременното подаване на отчети, тогава те трябва да го привлекат (Резолюция на Въоръжените сили на РФ от 09.03.2017 г. № 78-AD17-8).

Как се попълва формулярът - кумулативно или на тримесечие

За да разберем как се попълва 6-личният данък върху доходите - кумулативно или не, ще се запознаем с компонентите на този доклад. Според одобрената поръчка. със заповед на Федералната данъчна служба от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / 450 (наричана по-долу Процедурата) формулярът за отчитане се състои от:

от заглавната страница (показва обобщената информация за отчитащата се компания / IP);
раздел 1 с общи показатели;
раздел 2 (той показва размера на печалбата, датата на плащане и съответно удържан данък върху дохода).

Както е посочено в параграф 1.1 от процедурата, за попълване на формуляра се използват следните счетоводни данни:

доход, който е натрупан от данъчни агенти и впоследствие изплатен на физически лица;
удръжки, предоставени на данъкоплатците;
изчислен и удържан данък.

Данните се вземат от баланси и списания, които се поддържат за данъчни и счетоводни цели. В случай, че е невъзможно да се поставят всички налични показатели на един и същ лист в съответните раздели на доклада, се попълват няколко страници на доклада (параграф 1.2 от процедурата).

Заглавието трябва да посочва данъчния период - година. До него се поставя подходящ код, съответстващ на отчетната година. В допълнение 1 към процедурата, информацията за тези кодове се декодира в табличен вид. Така че, ако докладът се представи въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, кодът 21 се поставя, половин година - 31, 9 месеца - 33, цялата календарна година - 34.

Отчетът се представя на тримесечие. В същото време, за да разберете как се попълва 6-данък върху доходите - на база натрупване или на тримесечие, ще трябва да се запознаете подробно с процедурата за въвеждане на отчетни данни. Повече за това по-късно.

Раздел 1 - постепенно или тримесечно

В Приложение 2 към Процедурата е посочено, че раздел 1 в 6-данъка върху доходите на физическите лица се попълва на база начисление. Подобно обяснение има в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16.02.2016 г. № BS-3-11 / 650. В този случай докладът, в съответствие с параграф. 3 т. 2 член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, наети от данъчни агенти на тримесечна база (за 1-во тримесечие, шест месеца, 9 месеца и година), не по-късно от последния ден от месеца, следващ отчитащия се (1 април - за годишния).

В точка 3.3 от Процедурата е предписано как да се попълнят данните във всички редове на раздел 1. Освен това във всеки от записите е посочено, че данните се попълват с 6-личен данък върху доходите от начисляване от началото на годината. Например за 9 месеца данъчните счетоводни данни от 1 януари до 30 септември се въвеждат в раздел 1 от отчета за 6-NDFL на база натрупване. Що се отнася до крайните срокове, отчетът за 9 месеца се подава в данъка през октомври - не по-късно от 31-ия ден.

Процедура за попълване на раздел 2

Сега нека разберем как раздел 2 е. 6-данък върху доходите на физическите лица - натрупващо или на тримесечие. За начина на попълване на раздел 2 от доклада се казва в параграфи. 4.1 и 4.2 от Ордена. Но не се посочва дали да се попълни раздел 2 от 6-личния данък върху доходите при начисляване.

За да разберем подробно този въпрос, ще се запознаем с препоръките, съдържащи се в писмото на Федералната данъчна служба от 27.04.2016 г. № BS-4-11 / 7663. В ал. 2 стр. 3 от писмото гласи, че на страници 100-140, раздел 2 от доклада са показани стопанските операции, извършени през последните 3 месеца. Въз основа на това в секцията се вписва само информация за извършените през последното тримесечие транзакции.

Не знаете правата си?

Помислете за примера на отчет за 9 месеца, как да попълните раздел 2 от формуляра за данък върху доходите на 6 лица - с натрупване или не. В раздел 2 от доклада за този период трябва да бъде отразена информация за последните 3 месеца, тоест за юли, август и септември.

Трудности с показването на определени данни в раздел 2 обикновено възникват при операции, извършвани на кръстовището на отчетни периоди (тримесечия). Това са бизнес операции по начисляване и изплащане на доходи на служителите. За да бъде по-лесно да се разбере с кой отчетен период е свързана определена операция, трябва да се вземе предвид датата, определена за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета. Пример за подобна ситуация се разглежда в писмото на Федералната данъчна служба от 24.10.2016 г. № BS-4-11 / [имейл защитено] Можете да прочетете за отражението на непрекъснатия отпуск в 6-данък върху доходите.

Някои функции на дисплея на информация

За да разберем нюансите на попълването на доклада, ще разгледаме ситуацията как да отразяваме заплатата за септември в доклада. Според чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация, окончателното разплащане с служител по заплащането трябва да се извърши не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ периода на начисляване.

В нашия пример заплатата за септември трябва да бъде изплатена изцяло преди 15 октомври (като се вземе предвид, че данъкът е преведен на следващия ден). За данъчни цели, в съответствие с параграф 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс, датата на действителното получаване на заплата е последният ден от месеца, за който се начислява, т.е. в нашия пример, 30 септември.

Така че фактът на заплащането през септември ще бъде отразен в раздел 1 от доклада за 9 месеца, но в раздел 2 информация за него ще се появи само през следващия отчетен период - годишно отчитане.

Въведете такива данни по ред в раздел 2 на годишния отчет:

с. 100 - 30 септември;
с. 110 - 15 октомври;
с. 120 - 16 октомври;
стр. 130 и 140 - размера на изплатения доход и удържания данък.

Помислете за друга ситуация, която може да възникне при изплащане на печалба. Например работодателят е начислявал и изплащал заплати на служителите за месеца на работа на 30 септември и е превел данъка в бюджета на следващия ден (клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай информацията за тази операция няма да бъде включена в раздел 2 на доклада за 9 месеца, тъй като с реалното изплащане на дохода на 30 септември, данъкът е внесен в бюджета на 1 октомври, а това е следващото тримесечие.

За сроковете за подаване на 6-доходния данъчен отчет за годината описахме в статията "6-доходен данък за годината - срок".

По този начин отговорът на въпроса дали формулярът 6-NDFL се представя на база начисление или не, ще бъде следният: в първия раздел информацията се показва на нарастваща основа, а във втория - само за последното тримесечие.

Анализирахме апелациите на нашите потребители към новия отчет за данъка върху доходите от 6 доходи и установихме: всички проблеми са свързани основно с попълването на раздел II.

Експерт Контур.Счетоводството Наталия Потапкина анализира противоречивите проблеми в отчета за данъка върху доходите с 6 доходи и разказва как отчетът се попълва в услугата.

Нека започнем с това как изглежда раздел 2 под формата на 6-личен данък доход в Contour.Accounting. След това ще преминем към анализ на въпросите в този раздел.

Спорни въпроси в раздел 2 на формуляр 6-NDFL

Само забележете: попълването на раздел 1 не е трудно и данните в него са посочени на база начисления. Проблемите се появяват само при попълване на редове 070, 080, 090, тъй като данните се припокриват с раздел 2.

За нарастващия общ

От процедурата за попълване на доклада, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 10.10.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено] от това следва, че отчетът е попълнен на база натрупване от началото на годината, включително раздел 2. Но обяснителните писма на IFTS съобщават, че раздел 2 трябва да съдържа данни само за последните 3 месеца от отчетния период. Когато изпращате отчет за половин година, това става важно: в раздел 1 ще има данни на база начисления от началото на годината, а в раздел 2 ще трябва да показвате данни само за 3 месеца: април, май, юни.

Фактът, че не е необходимо да се попълва

При попълването на отчета за 1-во тримесечие на 2016 г. не беше ясно как да се попълни раздел 2, ако няма плащания през последните 3 месеца от отчетния период. Присъствието на този раздел беше задължително в електронния формат на доклада, така че беше необходимо да се попълнят редове с нулеви стойности на доходите и данъчните и фиктивни дати. Сега форматът е променен и раздел 2 е незадължителен. Ако не е имало плащания за три месеца - раздел 2 трябва да бъде празен.

Относно датите на изплащане

Няма ясно разбиране как и кога (до каква дата) плащанията трябва да попаднат в раздел 2.

В Contour.Account при автоматично попълване на изчислението, вторият раздел включва всички начислени плащания за 3 месеца, тоест тези, за които датата в ред 100 спада през последните три месеца на отчетния период. IFTS разрешава да не включва плащания в раздел 2, за който датата в ред 110 не е включена в тези 3 месеца. Например заплатата за юни, изплатена през юли.

Вярваме, че подобно попълване, при което всички плащания, натрупани за 3 месеца, попадат в раздел 2, е по-просто и по-прозрачно. В този случай данните на раздел 2 съвпадат с данните от раздел 1 и 2-данък върху доходите на физическите лица и потребителите нямат допълнителни въпроси относно попълването на редове 070, 080, 090 в раздел 1. И тъй като редът за попълване и форматът на електронния отчет не предоставят никакви ограничения, такова попълване също се считат за правилни.

Затова препоръчваме за прозрачност и лекота на попълване на 6-данъчен данък върху доходите първо да плащате заплати за последния месец на отчетния период, да удържате и превеждате данък върху доходите на физическите лица и след това да подадете отчета. В Contour.Accounting всички данни в отчета ще бъдат попълнени автоматично.

Относно изплащанията

Фактът, че ако редове 100-140 за конкретно плащане попаднат във втория раздел на отчета за един отчетен период, те вече не е необходимо да бъдат включени отново в отчета за следващия отчетен период, се определя в заповедта за попълване. Например, ако заплатата за март, изплатена през април, вече беше отразена във втория раздел на отчета за 1-во тримесечие, тогава същите данни не трябва да се включват в отчета за първата половина на годината. Попитахме служителите на Федералната инспекция по данъчна служба за това и получихме потвърждение. Все още няма официални разяснения по този въпрос, но се надяваме да го получим преди началото на отчетния период.

За попълване на отчет при връщане на данъка върху доходите на физическите лица

Има трудности с това как да покажете възстановяването на данъци на платеца в отчета за данъка върху доходите с 6 доходи. Какво точно се смята за връщане, също не е ясно. Например, отрицателната сума на данъка, получена при преизчисляването на данъка, се счита за възстановяване? Подобна ситуация може да възникне при отпускане на удръжки.

Имаме условен служител, заплатата му на непълно работно време е 5000 рубли. Той има приспадане за дете от 3000 рубли, но през януари те не кандидатстват за приспадане. Той беше предоставен през февруари веднага за 2 месеца, а прекомерно удържаният данък беше върнат на служителя.

Януари: заплата 5000 рубли, данък върху доходите на физическите лица \u003d 650 рубли (не се предвижда приспадане)
Февруари: заплата 5000 рубли, данък върху доходите на физическите лица \u003d (10000 - 6000) * 13% - 650 \u003d -130 рубли (при условие 2 удръжки)
Март: заплата 5000 рубли, данък върху доходите на физическите лица \u003d (15000 - 9000) * 13% - 520 \u003d 260 рубли

Не е ясно дали да се попълни в този случай възстановяване в размер на 130 рубли в ред 090 на раздел 1? Или в ред 070 посочете 780 рубли (650 - 130 + 260), като вече отчитате възвръщаемостта? Как попълвате раздел 2 в този случай?

Към момента в Contour.Account Office, в описания случай ред 090 не е попълнен, преброяването се взема предвид в ред 070.

Относно изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица с междуплатните плащания

При изчисляване на данъка върху плащанията по време на периода между сетълмента (например от заплащане на ваканция) не е ясно как да се отчитат тези удръжки. Те се предоставят като цяло за месеца, а при изчисляване на само заплащане за почивка в началото на месеца, все още не е ясно дали те могат да бъдат предоставени. Това може да доведе в някои случаи до проблеми при попълването на 6-данъчен доход.

На 10 януари на служителя е изплатено плащане за ваканция в размер на 10 000 рубли, приспадането за детето не е осигурено 3000 рубли, те са удържали данък върху доходите в размер на 1300 рубли (т.е. 10 000 * 13%). В края на месеца се изчислява заплата от 1000 рубли, данъкът се счита за кумулативен общ, като се взема предвид приспадането за целия месец

Данък върху личния доход върху общия доход \u003d (11000 - 3000) * 13% \u003d 1040 рубли.

Като цяло данъкът за месеца е бил по-малък от това, което вече се плаща от заплащане на почивката. Това отразяваме в отчитането:

В раздел 1 стойността в ред 040 е равна на стойността в ред 070 \u003d 1040 рубли.

В раздел 2:

Почивни линии:
ред 130 - напишете 10000
ред 140 - пише 1300

Редове за заплати:
ред 130 - напишете 1000
ред 140 - напишете -260

Въпреки това, под формата на отрицателни стойности и преизчисления не са предоставени. Тази ситуация не се забелязваше при данъка върху доходите с 2 лица, тъй като няма месечно изчисляване на данъка, особено за индивидуални плащания. При 6-личния данък върху доходите възникна тази ситуация, но не е ясно как правилно да се справим с „минусите“. Федералната данъчна служба все още не е изяснила тази ситуация.

Ето защо, когато попълвате отчет в нашата услуга, препоръчваме да промените размера на таксата за ваканция в раздел 2, така че данъкът върху заплатите да не е отрицателен. В нашия случай трябва да променим 1300 на 1040.

Важно: форма 6-NDFL ще се промени

Вече е известно, че Федералната данъчна служба планира да оптимизира попълването на формуляра за облагане с 6 доходи. Специалистите на Фонда разработват промени в самия формуляр, процедурата за попълването му и правят промени в електронния формат. Текстът на измененията все още не е публикуван; до 27 май агенцията чака предложения за подобряване на формата.

Надяваме се, че след промените, попълването на доклада ще бъде по-просто и разбираемо, спорните въпроси ще бъдат решени. Ако имате някакви въпроси, пишете ни. Ще се опитаме да помогнем!

Последни статии

Популярни статии

Избор на редакторите

14.05.2020

Лукашенко изпраща за ревизия скандален „паразитен закон“
Декретът „За насърчаване на заетостта“, който бе изменен в скандалния указ „за паразитите“. Снимките от архива Беларус ще създадат база ...
14.05.2020

По какво се различават заплатите в Беларус, Русия и Украйна?
До 827,5 рубли. сайтът разгледа как средните доходи на белорусите се различават по области. Област Салигорски е начело на повече от средното за страната ...
14.05.2020

Поставете пари на лихва в Беларус
Всеки финансово грамотен човек знае, че безплатните пари не трябва да остават бездействащи. Парите трябва да бъдат инвестирани ...
14.05.2020

Потребителски кредити от Беларусбанк
ASB Belarusbank OJSC е най-голямата банка в Беларус, предлагаща днес цяла гама финансови услуги за физически и юридически лица. С ...
14.05.2020

Силни парцели за възстановяване на дълга
Конспирация за изплащане на дълг понякога е единственият инструмент, който може да събуди съвест у вашия съсед или приятел. Когато човек е остър ...