Основни принципи на данъчното облагане в пазарния модел на управление. Данъчно облагане - един от най-важните фактори за развитието на пазарна икономика

Изпратете добрата си работа в базата знания е проста. Използвайте формата по-долу

Студентите, завършилите студенти, млади учени, които използват базата на знанието в обучението и работата ви, ще ви бъдат много благодарни.

Подобни документи

Концепцията, функциите, същността на данъчната и данъчната система, съществуващите видове данъчни системи. Характеристики на данъчната система на Руската федерация, нейните недостатъци, основните начини за развитие и реформи. Сравнение на данъчните системи на редица страни с пазарна икономика.

курсова работа, добавена 11/29/2011


Ролята на данъчната система в пазарна икономика, нейните характеристики и недостатъци в Русия на настоящия етап. Данъчни теории на XVII-XIX век. Икономическа същност на данъчното облагане. Данъци в общите икономически теории на ХХ век., Кейнсианство и неокласизъм.

курсов курс, добавен 11.05.2014


Дефиниция на недвижими имоти. Основните принципи на данъчното облагане на собственост на физически лица в страни с развита пазарна икономика. Текущото състояние на данъчната система на Руската федерация. Характеристики на данъчното облагане на недвижимите имоти.

курсова работа, добавена 01/14/2015


Ролята на данъка върху добавената стойност (ДДС) в данъчните системи на страните с развита пазарна икономика. Същност, изчислителна система, методи за счетоводство и изчисление, тарифи и документална регистрация на ДДС в Руската федерация, както и предпоставките и характеристиките на нейната реформа.

курсова работа, добавена 15.02.2010


Същност, функции и основни принципи на данъчното облагане. Възгледи на теоретиците за ролята на данъците в икономиката. Анализ на различни модели на данъчна политика в пазарна икономика. Данъчна политика като инструмент за държавно регулиране на икономиката.

курсова работа, добавена 03/25/2011


Концепцията за данъчната система, нейната структура и взаимодействие на отделни елементи, принципите на изграждането му в Русия. Регулиране на пазарната икономика, използваща данъчната система в пазарна икономика, текущото състояние и насоки за подобряване.

курсова работа, добавена 01/10/2014


Данъчна система на Руската федерация, нейната същност, принципи на строителство, видове данъци и такси. Характеристики на данъчното облагане в Канада и САЩ: сравнителни характеристики на данъчните системи, възможността за използване на опит в реформирането на руската данъчна система.

курсова работа, добавена 30.11.2010


Същност, основни функции, принципи и класификация на данъчното облагане. Ролята на данъците при формирането на държавни приходи. Данъчна система в страни с развита пазарна икономика. Тенденции и перспективи за развитието на данъчната система в развитите страни.

курсова работа, добавена 09/18/2013

Данъците формират основната част от приходната част на държавния и местните бюджети. Оттук и приоритетното внимание на всяка държава за формиране на данъчната система и данъчната политика. Стойността на данъчната ставка и общата маса на ресурсите, направени в държавния бюджет, имат пряко въздействие върху динамиката на социално-икономическото развитие на обществото.

Данъкът е принуден от държавата или местните власти с физически и юридически лица, необходими за състоянието на нейните функции. Тези такси се произвеждат въз основа на държавното законодателство.

Използването на данъци като средство за централизирано въздействие върху икономическото развитие на държавата има дълга история като развитието на стоковите отношения.

В съвременните условия данъците изпълняват следните функции.

Таблица 2. Данъчни функции

	Характеристика
Фискал	формиране на държавни ресурси, територии (държави, републики) и местни органи с цел финансиране на разходите. Фискалната функция допринася за населението от страна на националния доход, създаването на материалните основи на държавата
Дистрибуция	преразпределение на доходите между държавните и местните бюджети, разпределението на данъчната тежест между социалните групи
Регулиране	промяна на данъчните ставки, позволяващи да се съсредоточат върху темпото на икономическия растеж, да причинят структурно преструктуриране на социалното производство, натрупване на пари в брой, инвестиционно движение, инфлация, заетост, кумулативно търсене на разтворител
Счетоводство	контрол върху използването на икономически ресурси, приходи на фирми и домакинства, производствени обеми, насоки за движение и размер на финансовите потоци
Стимулиращ	намаляване на данъчните ставки и въвеждане на обезщетения, които насърчават създаването на предпоставки за повишаване на стопанската дейност (увеличаване на необходимите обеми на производство, нейната актуализация, увеличаване на инвестициите, спестяванията, провеждане на научноизследователска и развойна дейност, стимулиране на отделните видове бизнес, привличане на чуждестранни инвестиции
Ограничителен	трениране на развитието на производството на определени видове продукти и защита на отделните индустрии чрез ограничаване на вноса на стоки.

Принципите, на които трябва да се отговори на данъчната система от А. Смит, включват неутралност, справедливост и лекота на изчисление. Тези принципи не са загубили значението си към настоящето. Помислете за повече всяка от тях.

Таблица 3. Принципи на данъчно облагане и техните характеристики

Принцип на данъчно облагане	Характеристика
Неутралност	предоставяне на идентични данъчни стандарти за платец. Въпреки това, в страни с преходни икономики неутралността практически не съществува. Широка диференциация на данъците и разнообразните ползи дискредитирани общество и подкопават нейната социално-икономическа стабилност.
Правосъдие	възможността за еквивалентно събиране на данъчни плащания от различни категории лица и юридически лица, без да се нарушава интересите на всеки платец и предоставяне на достатъчно средства бюджетна система.
Лесно изчисление	създаване на данъчна система с използване на набор от такива функционални инструменти за определяне на облагаемия доход, като данъчна ставка и стойността на данъка, разбираеми за събирателите и данъкоплатците.

данъчна пазарна икономика Монетаризъм

В страни с федерално устройство при формирането на данъчната система, принципът на еднакво разпределение на данъчната тежест върху отделни региони и субекти на федерацията се използва широко.

Количествено, нивото на данъчната тежест може да бъде представено като отношение на размера на данъците на глава от населението до платежоспособност или данъчната сума, оставаща след заплащането на данъка, до платежоспособност.

Методи за изграждане и възлагане на данъци, техните елементи се определят от съответните законодателни актове. Сред елементите на данъчното облагане разпределят следното:

Таблица 3.

Данъчни елементи

Данъчни елементи	Характеристика
Предмет на данъка	данъчен платец, законно или лице, което е юридически възложено да плати данък
Данък за превозвач	човек всъщност плаща данък. Освобождаването на този елемент се обяснява с факта, че данъчната тежест понякога действително се измества от темата за данъка на потребителите на продукти чрез ценовия механизъм (когато данъкът добавил се, акциз и т.н.). Често темата и носител на данъка съвпадат
Данъчен обект	доход или имущество, от което се начислява данъкът (печалба и доход; разходи за определени стоки; добавена стойност за продукти, работа, услуги; собственост на юридически и физически лица; прехвърляне на собственост (дарение, наследяване); операции с ценни книжа и др. Чест
Източник на данъка	доходите на темата, за сметка на заплащането на данъка (печалба, заплата, процент, наем)
Единица за данъчно облагане	единица за измерване от данъчния обект (рубли, метри, литри и др.)
Данъчна ставка	стойността на данъка на единица обект на обект е установена в твърд размер (абсолютна сума за единица данъчно облагане). Има лимитни, средни, пропорционални, прогресивни и регресивни данъчни ставки. Максималната данъчна ставка е делът на допълнителното (облагаемо) или увеличение на дохода, който трябва да платите под формата на данък. Средната данъчна ставка е общата сума на платения данък по отношение на общия размер на облагаемия доход. Това е данъчната ставка за общия доход. Данъчната ставка се счита за прогресивно, ако се увеличи като увеличение на доходите; регресивни, ако средният процент намалява, когато доходът расте; пропорционална, ако средната ставка остане непроменена, независимо от размера на дохода
Методи за събиране на данъци	а) кадастрал (предполага използването на кадастър (регистър), който съдържа списък с типични обекти (земя, къщи и др.), класифицирани по външни характеристики и установява средната рентабилност на обекта на обекта; б) изземване на данък преди получаване на собственик на доход (данък върху доходите с физически лица); в) изземване на данъка след получаване на доход (данъкоплатецът твърди на декларацията за данъчна инспекция, т.е. официално заявление за получените приходи и данъчни органи, основани на стойността на предмета на данъчното облагане и текущите ставки, установяват размера на данъка ).

Считат най-често приложимата данъчна класификация.

Таблица 3.

Класификация на данъците

Класификатор		Характеристика
Метод на зареждане		плащанията, начислявани директно от лица и платени от доходите си. Източникът на такива данъци са печалба, дивиденти, лихви, наследство и т.н. Към преките данъци включват: данък върху доходите на юридическите лица за печалбата на корпорацията, данък върху доходите и паричен доход на спестяване, данък върху капитала и собственост (собственост, лично състояние, наследство \\ t и дарение, върху капиталовите печалби), данък върху доходите с физически лица.
Непряк	плащат косвено чрез цените на стоките и услугите по време на тяхното придобиване. Те са инсталирани на стоки с масово потребление, транспортни услуги, сектор на услугите. Тяхното предимство е, че заредените количества се вземат в удобно време за платеца и най-удобния начин. Въпреки това, косвените данъци са включени в производствените разходи и се добавят към цените на стоките и услугите. В това отношение цените и данъците се увеличават, в зависимост от степента на еластичност на доставките и предложенията за този продукт, на крайния потребител. Основните косвени данъци са данъци върху потреблението (ДДС, данък върху продажбите, акцизи), данъци върху фискалния монопол и митническите данъци.
Сфера на разпространение	Гражданин	данъци, влизащи в държавния бюджет и го формират с 85 - 90% (данъци върху износа и вноса, мита, по-голямата част от данъка и доходите).
	данъци, влизащи в местните бюджети, които го формират средно с 70% (данък върху земята, данъчни собственици, част от данъка върху добавената стойност, доходите и печалбите).
Използване на получените средства		нямат конкретна среща по отношение на тяхното използване. Те отиват на финансирането на капиталови и текущи разходи както за държавния, така и на местния бюджет.
Специфични	предназначени да ги използват при тежки цели (извънреден данък върху премахването на последиците от инцидента в АЕЦ Чернобил, приспадане на пенсионния фонд и др.).

За да се оцени справедливостта и равенството на данъчното облагане от данъкоплатците, в страни с пазарна икономика използва концепцията за постепенност на данъците, т.е. Съотношението на сумата, начислявана под формата на данъка върху доходите, е до степен на доходите. В това отношение в данъчната система разпределят: \\ t

• -Проформиран данък (абсолютният размер на данъка е пропорционален на доходите на служителите);
• -Жеганен данък (увеличение на лихвения данък като намален доход на служителя);
• -Огривен данък (в процент от данъка е определен на по-висок, толкова по-висок е доходът).

Данъчното облагане на данъчното облагане е достатъчно голямо. Данъкът върху доходите се начислява в физически и юридически лица, като същевременно е функция на разполагаемия доход и е прогресивно. Този вид данък не подлежи на целия брутен кумулативен доход на платеца от различни източници, но само облагаем доход, получен след законовите договорените приспадания от него. За приспадане включват:

• разходи;
• -Релстични разходи;
• -Казиране на разходи;
• -Феркия;
• -Речни данъчни облекчения.

Данъкът върху доходите с физически лица е прогресивен данък, тъй като данъчната ставка нараства, когато доходът расте. Неговият обект на данъчно облагане е личен доход на гражданите, приспособен към справка.

Последният включва редица данъчни облекчения (социалноосигурителни обезщетения и социално осигуряване, пенсии, издръжка, обезщетения, предвидени в закона), както и индексиране на облагаем минимум. Понастоящем съществува активен преход към постепенното данъчно облагане на кумулативните доходи на гражданите въз основа на общата декларация за доходите.

Трябва да се отбележи, че данъчните системи на развитите страни въз основа на основните принципи предполагат широкото използване на стимулиращи ползи, най-важните от които са:

• Данъчен кредит;
• - амортизация;
• -Об за изчерпване на подпочвения по време на добива на природни ресурси и редица други.

Инвестиционният кредит е непряко финансиране от държавата на капиталовите инвестиции на частното предприемачество чрез освобождаване от заплащане на данъчна заплата. Той е предназначен да въведе иновации, замяна на остаряло оборудване и производство на конкурентни модерни продукти. Размерът на обезщетенията се приспада от данъчната сума, която намалява цената на новозакупеното оборудване.

При ускорената амортизация държавата позволява обезценяването на размера значително да надвишава реалното обезценяване на основния капитал, който е вид данъчна субсидия за предприемача. На свой ред, увеличаването на обезценяването ускорява оборота на основния капитал.

Данъчната система, построена, като се вземат предвид рационалните данъчни ставки и данъчните обезщетения, е предназначена да гарантира растежа на производството и данъчната основа, а неоправданото увеличение на ставките създава условия за намаляване на производството и отказа на данъците.

По този начин данъчното облагане основно фискални характеристики и е насочено към разширяване на приходите към бюджета. В това отношение данъчната система се характеризира с високи данъчни ставки и преобладаването на косвената форма на данъчно облагане.

Такава ситуация е предопределена от необходимостта от реформиране на данъчната система, чиито приоритетни области укрепват ролята на данъчното облагане на доходите, ползите от някои видове дейности и намаляване на данъчните ставки върху водещите данъци.

Уралския социален и икономически институт.

Академия за труд и социални отношения. ТЕСТПо дисциплина: Данъци и данъци.Тяд: Същността на данъците в условията на пазарна икономика. Сгънат: М. М. М.МСКОВ: Финанси и кредит. Група: FZ 303reaner: Васнева Н.Д. Челябинск 2008. Съдържание 1. - в v e d e n e -2. Данъци в държавната икономическа система3. Същността и функцията на данъците4. Държавна данъчна политика5. - ca до l a c n и e -6. Попита литература - в V E D E N и E - Данъците са известни отдавна, на зората на човешката цивилизация. Външният им вид е свързан с най-големите обществени нужди. Нациите са необходимото ниво на икономическа връзка в обществото след държавата. Развитието и промяната във формите на държавното устройство винаги е придружено от трансформацията на данъчната система. В съвременното цивилизовано общество данъците са основната форма на държавните приходи. В допълнение към тази чисто финансова функция, данъчният механизъм се използва за икономическото въздействие на държавата за социално производство, нейната динамика и структура, върху състоянието на научния и технологичния прогрес.

В страни с развита пазарна икономика, данъци, в допълнение към извършването на фискални функции, данъците се превръщат във все по-активен инструмент за държавните социални и икономически политики. Те имат значително въздействие върху паричното обращение, ценообразуването, формирането на потребление и натрупване на средства, инвестиционна политика, разпределение на печалбите, социалния статус на населението.

В тази тестова работа I на примера на данъчната политика r.f. Ще разгледам същността на данъците в пазарна икономика.

Данъци в държавната икономическа система

Понастоящем данъчната теория като най-важният компонент на икономическите науки в Русия започна да се съживява.

Въз основа на теорията на данъците и данъчните функции се определя данъчната политика на държавата. На практика могат да се разграничат три основни форми на данъчни политики. Те не са в чиста форма, но в определени съотношения помежду си.

Това е изразена фискална политика или максимална данъчна политика. Тук имаме случая, Cog-Да, държавата търси метода на високи данъци върху дохода на бюджета и осигуряват прекомерна приход за разходите. Такава политика, като A. Laffer убедително показа, не достига най-често целите. В същото време тя има още по-сериозни последици. Има забавяне в разширеното възпроизвеждане или връщане към просто възпроизвеждане. Населението има съпротивление на пътниците към този курс и започва масовото укриване на данъци. Укриването от данъчно облагане води до увеличаване на сивата икономика.

В такава ситуация се занимаваме с преувеличението на ролята на фискалната функция на данъците в сравнение с очертаните функции.

Второ, това е данъчната политика на икономическото развитие. В същото време държавата се стреми да намали данъците по всеки възможен начин, оставяйки по-голямата част от финансовите ресурси на разположение на стопанските субекти. При крайния вид може да изглежда, че това е такава политика да се стреми. Въпреки това, тя може да има не по-малко сериозни последици, а именно: намаляване на социалните програми поради липсата на средства от правителството, спад в стандарта на живот на служители на бюджетни организации, включително лекари, учители и др.

Третият формуляр трябва да признае оптималната данъчна политика. Ето нейното стопанство изисква подробен научен анализ и разбиране на икономическата ситуация, прогнозиране на последиците от всички изменения на данъците, сложността на вземането на решения. За данъчната политика е необходимо да се проучи миналото, да се знае опитът на чуждестранните развити страни, да го приложи, не сляпо копиране и корелиране със сифоничните характеристики на националната икономика.

При извършване на данъчни политики, фискалните интереси на държавните органи и данъкоплатците могат да бъдат освободени. Как да се постигне хармонизиране на интересите? Данъчният поли-кърлеж трябва да вземе предвид както интересите на бюджета, така и на интересите, широките маси на населението. Много е възможно да ги съгласувате. Всеки се интересува от устойчивото развитие на икономиката чрез висок процент, в развитието на разширеното възпроизвеждане въз основа на ᴨȇred технологии. Всеки също се интересува от решаване на социални проблеми. Въпросът е в оптималните съотношения на финансирането на националните икономически сектори, в "прозрачността" на разходите и бюджетните разходи.

Ние формулираме каква е система за пазарна икономика. Пазарната икономика е системата на организацията на страната на страната, основана на стоковите отношения, разнообразието на формите на собственост; За средствата за производство, икономическа свобода на гражданите като собственици на тяхната работа, тяхната конкуренция в областта на производството и разпространението на стоки и услуги.

В пазарна икономика има три основни пазари на ППИ един на друг и активно взаимодействат. Това е пазарът на стоки и услуги или стоков пазар; Пазарът на труда и пазарът на финансови ресурси, който включва пазара на ценни книжа. Цената на пазара представлява съотношението на търсенето и предлагането. На пазара на труда цената на заплатата на наетия служител е.

Юридически лица (стопански субекти) са едновременно с потребителите и производителите - на стоковия пазар, емитентите и инвеститорите - на финансовия пазар, работодателите - на пазара на труда. Гражданите действат като продавачи на работната сила на пазара на труда (условна част от населението), потребителите - на стоковия пазар, инвеститорите -: на финансовия пазар.

Пазарните модели на различни страни се различават значително един от друг. Могат да се разграничат два основни модела на пазарна икономика: либерален модел и социално ориентиран пазарен модел.

Либералният модел се основава на незначителната държавна намеса в икономическия живот и социалните процеси. Има минимум предприятия от публичния сектор, максималната свобода на икономическите субекти влияе, държавата поема минималното участие в решаването на социални проблеми, грижата за най-бедните сегменти на населението, регламентът е паричен и е ограничен главно от макроикономиката. Либералният модел е валиден в САЩ, Канада, е близо до системата на Англия и. Франция.

Трябва да се отбележи, че голяма част от това, което е казано за либералния модел, се отнася до миналото на страните. В момента те се придвижват към втория модел.

Социално ориентиран модел се характеризира с повече сок от държавното регулиране на икономиката. Държавният сектор е значителен, дейността на предприемача-скей е предмет на регулиране, състоянието на ОС - е насочено от определено ниво на посрещане на нуждите на населението (и не само по-ниските си слоеве) в жилищните, здравни услуги, образование и културата, се грижи за заетостта на своята работна част. Подобен модел работи в Германия, Австрия, Нидерландия, Швеция, Норвегия. Близо до нея и японската система.

Съвсем ясно е, че либералните и социално ориентираните пазарни модели изискват присъствието на състояния на различни финансови ресурси. И данъците в страните с втория модел, разбира се, трябва да бъдат по-високи. Така че концепцията за "високи" или "ниски" данъци не е абсолютно, а относително представителство. Размерът на данъците трябва да отговаря на задачите, определени от държавата.

Същността и функцията на данъците

Данъците са един от основните финансови инструменти на пазарната икономика, финансовата основа на бюджетите на различни нива. Те имат значително въздействие върху паричното обращение, ценообразуването, формирането на потребление и натрупване на средства, инвестиционна политика, разпределение на печалбите, социалния статус на населението.

Източникът на данъци е цената, създадена в производствения процес - национален доход. Първичното разпределение на националния доход се допълва от вторично разпределение или чрез разпределение, където данъците принадлежат към важно място.

Чрез участие в процеса на разпространение на нови разходи, данъците действат като част от един процес на възпроизвеждане, съвместна форма на производствени отношения, която формира тяхното обществено съдържание.

В допълнение към социалното съдържание, данъците имат материална основа, представляват част от паричните приходи, национален доход, отчуждаван от държавата.

Данъците представляват значителен дял в приходната част на бюджетите на различни нива. Записването на данъчни приходи към бюджетите на различни нива и при извънбюджетни средства се извършва по начина и за условията, определени от системата на законодателство на Руската федерация по данъци и такси, както и законодателството относно данъците и таксите на съставни субекти на Руската федерация.

При пазарна икономика данъкът извършва четири основни функции, всяка от които показва вътрешно имущество, знаци и характеристики на тази финансова категория.

Данъчни функции

1.Fiscal функция (риба - хазна), т.е. Наблюдение на държавата с необходимите ресурси.

Използвайки тази функция, се формират държавни парични средства и се създават материални условия за функционирането на държавата в пазарна икономика. При пазарни условия данъците се превърнаха в основен източник на доходи на държавния бюджет на Руската федерация. Фискалната функция се засилва във всички страни поради разширяването на регулаторната роля на държавата в обществото.

2. Функция за разпространение

С помощта на данъци се създава разпределение на националните доходи и условия за ефективна публична администрация.

Данъците като активен участник в процесите на разпределение имат сериозно въздействие върху възпроизвеждането, стимулирането или задържането на темпото си, разширяване или намаляване на снабдяването с разтворители на населението.

Икономическият механизъм на данъчната система може да постигне целта, ако създава равни икономически условия за всички предприятия, независимо от техните организационни и правни форми и форми на собственост. Тя трябва да повлияе на интересите на предприятията при получаване на повече доходи чрез използването на такива данъчни елементи, като например лихвени проценти, обезщетения, условия на плащане, които от своя страна ще решават задачите за насищане от стоки и услуги на потребителския пазар, ускоряването на научните и. \\ T Технологичен напредък, осигуряване на спешни социални нужди на населението.

3. Регулиране на функцията

Регулаторната функция на данъците се изпълнява от: \\ t

Регулиране на доходите и печалбата на юридически лица и физически лица;

Стимулиране на растежа на производството на стоки или им съдържа, стимулиращи инвестиции, дейности в областта на екологията, производството на продукти за държавни нужди, дейности на малкия бизнес и др. Стимулиращото въздействие на данъците засяга системата на материалните и финансовите санкции.

4. Функция за контрол

С помощта на данъци се контролират навременното пристигане на част от приходите, печалбите и доходите на организации и физически лица в бюджета и извънбюджетните фондове се контролират.

Данъчната система се основава на редица данъчни принципи, основните от котките са:

1. Универсалното и данъчното равенство - всяко юридическо лице и физическо лице следва да плащат данъци, установени от законодателството. Предоставянето на индивидуални обезщетения и привилегии при изплащането на данъци, които не са обосновани от позицията на съществените цели на конституцията. Равенството в данъчното облагане изисква отчитане на действителната способност за плащане на данъци въз основа на сравнението на икономически потенциали.

2. Вярност на данъчното облагане - всяко отделно и юридическо лице трябва да плаща данъци в зависимост от получените печалби, доходи.

Данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни и различно прилагани въз основа на социални, расови, национални, религиозни и други подобни критерии. Не е позволено да се установят диференцирани данъчни ставки, данъчни облекчения в зависимост от формата на собственост, гражданство на физически лица или мястото на произход на капитала.

3. икономическа валидност на данъците.

Данъците и таксите трябва да имат икономическа обосновка и не могат да бъдат произволни.

4. дейността на данъчното облагане е един и същ предмет на данъчно облагане във всеки субект, който може да бъде покрит от данъка на един вид само веднъж за облагаемо определено данъчно облагане.

5. защита на данъчното облагане.

При облагане трябва да се определят всички елементи на данъчното облагане. Актовете на законодателството относно данъците и таксите следва да бъдат формулирани по такъв начин, че всеки да знае точно какви данъци (такси), когато и в какъв ред трябва да плати.

6. Данъчни неутралност - данъците не трябва да навредят на дейностите на предприятията и жизненоважната дейност на гражданите.

Този принцип се прилага в редица страни по отношение на данъчното облагане на физическите лица, по-специално чрез въвеждане на минимум на доходите, свързани с доходите.

Всички неразумни съмнения, противоречия и неясноти на актове на данъчното законодателство се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

7.Пост, наличност и яснота на данъчното облагане.

Директните данъци се считат за най-прости по отношение на изчислението. В съответствие със световната практика, преките данъци представляват около 60% от общия доход, идващ от данъчната система.

8. замяна на най-оптималните форми, методи и време на данъци.

Контролирането на коректността и навременността на таксите на бюджета на данъците и таксите се извършва от длъжностни лица на данъчни органи в рамките на неговото коментар чрез данъчни одити, получаване на обяснения на данъкоплатците и други заповеди, проверка на тези счетоводни и отчети, инспекция на помещения и територии използвани за извличане на доходи (печалби).

Правителството на Руската федерация участва в координацията на данъчните политики с други държави в Общността на независимите държави, както и сключва международните данъчни споразумения за избягване (отстраняване) на двойното данъчно облагане, последвано от ратифициране на тези споразумения.

Държавна данъчна политика Ефективното използване на данъците и решаването на социално-икономическите проблеми е невъзможно без ясно обоснована държавна данъчна политика, която отговаря на обективните икономически, социални и политически условия. В икономическата литература, понятието за данъчна политика често се счита за едностранно, \\ t чисто от фискалните позиции. В Русия в края на XIX - началото на ХХ век Данъчната политика е обоснована и в съответствие с нея е сформирана данъчна система, която допринася за попълването на бюджета и икономическия растеж. Важна роля в това принадлежност към основното теоретично развитие на основните въпроси на данъчното облагане. За да оправдае данъчната политика, е необходимо да се управляват не само фискалните изисквания. Така че, все още с.ю. Witte подчерта, че "държавата, с право да отчуждава в своята полза от данъци, някои част от частните лица следва да се ръководят в данъчната си политика с определени естетически и икономически принципи; в противен случай тежестта на населението с несправедливи заеми, това би било са подкопали най-много смисъл и разумно на основата на неговото съществуване ". Когато формирането на данъчната политика следва ясно да определи границите на данъчното облагане. Вещерната история на данъчното развитие убедително показва, че данъчното облагане има ограничения. Търсенето на критична данъчна точка е заета от умовете на политиците и учени през вековете. Вземането на граници на проекта, т.е. Janzul подчерта, че от една страна, ограничението на престъпленията се крие в размера на нуждите на държавата, да се създават данъци; от друга - тя се крие в собствеността на субектите, за да отговори на тези нужди на техните дарения ... между двете Границите на задълженията и методите на имущество на гражданите - и всички данъчни въпроси се въртят; борбата на тези двама започна във финансовата история, налага дори специален външен вид за целия живот на хората. "Принципът на способността на хората и законните Субекти за споделяне на принципа на физически и юридически лица за определяне на данъчното плащане. Задачата за определяне на границите на данъчното облагане се усложнява от наличието на множество фактори, тежестта на данъчната тежест зависи от тежестта. В някои страни се правят опити за ограничаване на данъчната тежест на законодателните актове. Тя стана важна в данъчните политики, за да има концепцията за правосъдие. Принципът на офракерността в данъчното облагане е концепцията за роднина, промяна с развитието на производствените сили, култовете, историческите традиции и др. Доктрината на собствения капитал в областта на данъчното облагане търси отговори на два въпроса: Кой трябва да плаща данъци и как да се постигне справедливост? Спрямо ᴨȇVnoy, повечето учени се придържат към становището, че принципът на универсалност на данъчното облагане следва да действа. В същото време се изразява, че малки доходи трябва да бъдат освободени от данъци. Много икономисти смятат, че е необходимо да се освободят от данъчните приходи, които засягат условията, необходими за пода - добър живот. В различни години в различни страни, величината на дохода, освободена от данъка, е различна. Всъщност създаването на данъчна тежест е много важно. Опитите за сравнение на данъчната тежест на отделните страни са направени от XIX век. Това сравнение е доста трудно да се произведе, тъй като парите на купувача-NIA не са лесни за обобщаване на държавните и местните данъци, трудно е да се класифицират приходите и разходите, да се вземе предвид разликата в населението. Независимите учени излагат различни подходи към дял от данъчната тежест. Беше предложено да се определи като съотношение на размера на данъците на глава от населението до платежоспособност. Някои икономисти смятат, че след това е за предпочитане да се сравнят сумите на доходите плащат данъци. Понастоящем почти всички са стигнали до общо убеждение, че най-надеждната картина, която позволява да се сравняват отделните държави, дава дял от данъците в БВП.В търсенето на оптималната данъчна схема, учените с помощта на емпирични методи се опитаха да намерят лимит данък Цени, над които предприемачите губят стимул за производство. Широка слава е придобила крива на булеварка, наречена от името на американския икономист A. laffer.genzis на данъчната политика на Русия късно XIX-началото XX век. Най-напълно разкрита s.yu. Witte. При формирането на данъчна политика той е изключително важен на обосновката за данъчната тежест. Правото да се установят данъци, държавата трябва да използва много разумно и внимателно, в противен случай високата данъчна тежест може да бъде спирачка за развитие на производството, да доведе до обедняване на населението. Съвременната руска данъчна система по отношение на тежестта на данъчната тежест е далеч от съвършенство. Сравнение с чуждестранни показатели неправилни, защото Разликата в нивата и структурата на доходите на населението е твърде голяма. Тет беше последовател на представители на класическата икономическа теория, преди всичко А. Кампа. Подкрепяйки основните разпоредби на данъчното облагане - универсалност, еднаквост, намаляване на разходите за събиране на данъци, оспорвани в най-удобното време за данъкоплатците, формулирани от А. Смит, той ги разработи и обосновава нови важни принципи в отчитането на икономическите реалности на времето, \\ t Отбелязвайки, че данъчната система трябва да различава производителността и еластичността, т, д. да могат да предоставят значителни и неизменно прогресивни рекурси. Това е данъчна система, която отговаря на това, че е в състояние да повлияе на ресурсите на все по-нарастващите правителствени нужди. Важно е да се отбележи, че няма идеална данъчна система и е възможно да се обсъдим само за това как данъчната система се приближава към удовлетворението на тези изисквания. Ние загубихме значението на мотивите на способността за общите проблеми на ситуацията теория. По-специално, като се има предвид предмета или източника на данъка, той подчерта, че "столичната част на имота следва да бъде свободна от данъчното облагане, тъй като производствената дейност на страната отслабва всякакви увеличения на капиталовите размери. Това би било еквивалентно на държавните разходи от Общественият капитал, сякаш частно лице, което не отговаря на произтичащия път, би било да се губи собствеността си. Така че обектът или източникът на данъци трябва да обслужват предимно популярния доход. " Witte е бил поддръжник на прогресивно данъчно облагане рязко критикува пропорционалната дисконтиране на дължините за несправедливи неравни инвестиции, подчерта, че тежестта на бедните на населението често води до натрупване на просрочие, което служи като показател за незадоволителните основания на данъка система или методи на нейното прилагане. Производителността на данъчната система, постигната без натоварване на неплатежоспособността на населението, както и отбеляза, че големите доходи и имущество "притежават прогресивната икономическа сила на натрупването на богатство". Приоритетът на пропорционалното или Приоритетните данъци все още са уместни. И днес рязкото обсъждане по тази тема. Руснаците с икономиката на ᴨȇrekaya ᴨȇрид, за разлика от страните с развита пазарна икономика, отново оформят данъчната политика, механизма на нейното прилагане и съответната данъчна система. Очевидно, това е доста дълго време Процесът, както е подчертано. В страни с непазарна икономика тя е придружена от съществени промени в настоящите данъчни системи. Това преди всичко се отнася до анулиране на данъци от оборот, други не-данъчни припадъци. Основното изискване е да се създадат фундаментално нови данъчни служби. Най-важната задача е да се създаде правна нормативна основа на данъчното облагане. В Русия в началото на 90-те години. Миналия век стана очевиден, че радикалните трансформации са необходими във всички сфери на икономическия живот. Естествено, тези трансформации бяха невъзможни без формоване и отстраняване на грешки на съответната данъчна система. За съжаление най-новата история на формирането на данъчната система не беше без грешки поради притежаването на индивидуални решения. Данъчните трансформации често се извършват по метода на пробите и грешките, без да се вземат предвид историческия опит от последните години, без подходящ критичен анализ на чуждестранния опит, без да се вземат предвид специфичните икономически реалности на пътя. Често, когато се правят чисто икономически решения, преобладава политическите емоции. Политиката на полиалоговите и данъчната система бяха формирани в горещи дискусии относно основните методологически принципи. Най-важното от това са обсъждането на данъчното облагане на доходите, въвеждането на ДДС, относно плащанията за използване на природните ресурси, диференциация на данъка върху доходите от гражданите. Сериозно усложнява икономическата активност на предприятията безкрайни изменения в данъчното законодателство и регламенти относно процедурата за оттегляне на данъци, използването на данъчни ставки и индивидуални обезщетения. Съдържанието на данъчната политика се определя до голяма степен от понятието за развитие на данъците. Той е предназначен да повлияе на притока на инвестиции, допринася за икономическия растеж, хармонизирането на връзката между държавата и данъкоплатците, за да изравни данъчната тежест върху отделните еко-номични региони и социални групи. Много подложки в руската данъчна система се дължат на отсъствието. Дългосрочната концепция за развитието на данъчната система. Сменянето, прилагани в данъчната област, следва да бъдат ясно свързани с държавните политики в областта на доходите и цените. Данъкът и цените са особено взаимосвързани. Като се има предвид връзката между данъците и цените, е необходимо да се вземат предвид техните значителни различия: в условията на планираната система на икономическа и икономика на ᴨȇRekaya ᴨȇRia. При условията на планирано администриране на системата за управление се наблюдава връзката между цените и данъците, преди всичко, в процесите на разпространение и разпределението на нетния доход. Държавата едва ли е планирана в ценовата структура на данъка върху оборота и различните видове приспадания от печалби. В страни с пазарна икономика и с икономическата икономика връзката между цените и данъците е предопределена не само в производствения процес, но и от условията на изпълнение, в зависимост от еластичността на търсенето и предлагането, именно съотношението на Доставка и доставка в много начини за установяване на разпределението на данъчната тежест между производителите и потребителите., Практиката на цените и данъчните промени в много страни показва, че повишаването на цените на такива продуктови групи, като алкохолни напитки, тютюневи изделия, бензин, много слабо намалява тяхното потребление. В резултат на това общата тенденция в развитието на данъчните системи е създаването на високи акцизни данъци върху посочените продуктови групи. Единият е погрешен да наложи голяма роля в разширяването на данъчната тежест само на пазара. Всъщност държавата при конкретни решения за въвеждането на определени данъци е длъжна да вземе предвид последиците от тяхното установяване върху структурата и равнището на цените. Водещата цел на данъчната политика е да се гарантира бюджетите на различни нива на. \\ T финансови ресурси в достатъчни томове. Бесръбачното попълване на бюджета приходи към базата на икономическото нарастване на населението на населението, засилването на защитата, за решаване на екологичните и други спешни проблеми на обществото. Важно значение се извършва с използване на данъци за разпространение и разпределение, особено между центъра и регионите. Изпълнението на данъчните политики се извършва чрез данъчен механизъм, който представлява набор от форми и методи за данъчни отношения на държавата и данъкоплатците. Данъчният механизъм трябва да се разглежда на макро- и микро нива. На макроса данъчният механизъм включва прогнозиране; Регулиране, контрол. Данъчното прогнозиране служи като основа за развитието на социално-икономическото развитие на страната, региона, общините за определен ᴨȇRIOD. Това е обменната прогноза, която ни позволява да обосноваме обема на данъчните приходи на различни нива. Без надеждни инструменти за прогнозиране е невъзможно да се развие ефективна данъчна и бюджетна политика на страната. По време на прогнозите за данъчно облагане е възможно да се обосноват предложения за използването на специфични данъци, техните темпове, обезщетения за тяхното прилагане. В процеса на прогнозиране на данъците, въпросите на регулирането на данъчните отношения между Центъра и предметите на Федерацията, \\ t Предмет на федерацията и регионите, градовете и общините са решени. Особено много проблеми възникват в разпределението на данъчните приходи между Центъра и предметите на федерацията. Таксата в данъчния механизъм принадлежи на контрола. Данъчният контрол има за цел да гарантира пълнотата на приходите от данъчни приходи към бюджета. Важна задача на данъчния контрол е да се създадат условия, които предотвратяват укриването на данъкоплатеца от плащането на данъка. Да се \u200b\u200bобвърже, контролът е Ефективна, необходима е подходяща регулаторна среда, т.е. е необходимо да се създаде земя кадастър, кадастър за недвижими имоти, пълен регистър на данъкоплатците. Основните форми и методи за контрол на данъците, определени от данъчния кодекс на Руската федерация. Една от основните форми на контрол е данъчната одит. Трябва да се подчертае, че всички връзки на данъчните кожи са тясно свързани. С недостатъчно дебъгиране на едно нещо, има малко продуктивни и други връзки. По този начин грешките в областта на данъчното облагане водят до появата на пропорции в съотношенията на бюджетните приходи от различни нива. Това е микро ниво, важен компонент на данъка Механис-УО е данъчно планиране, предназначено да повлияе на оптимизирането на данъчните плащания на Предприятието. При висока данъчна тежест оптимизирането на данъчните плащания насърчава предприятието да идентифицира финансовите резерви, за да ги използва по-ефективно. Данъчното планиране е тясно свързано с елементи от данъчния механизъм на макроравно ниво, защото Управление на данъчното управление - Данъкоплатците се извършват в макроикономическа среда. Системата за данъчно планиране е икономическите отношения на данъкоплатците с държавата, която възниква в процеса на формиране на бюджетни приходи и материализирани в данъчни плащания. По отношение на специфичната социално-икономическа ситуация, държавата може или да направи частични промени в данъка система или радикално промяна, т.е. данъчна реформа. Във връзка с дезинтеграцията на СССР, пазарните отношения за съвременна Русия бяха най-важната задача за формиране на данъчна система. Основите на текущата данъчна система до голяма степен бяха поставени в началото на 90 к.с. последния век. Въпреки това, решаването на тези основни задачи като намаление на данъчната тежест, опростяване на данъчната система, повишаване на нивото на администриране, създаването на равен сън за данъкоплатците, за да се гарантира условията за постигане на високи темпове на икономически растеж, то е възможно само по време на данъчната реформа. В хода на нейното изпълнение през 2000-2004 година Много данъчни проблеми бяха решени от основната част от така наречените данъци от оборота, като на индивидуалния доход беше въведена единна данъчна ставка (един от най-ниските в света), по време на начислението беше въведен единен социален данък с регресивна скала Подобрената данъчна ставка е значително намалена. Важна роля в отстраняването на грешки Данъчния механизъм играе законна Deba. Данъчният механизъм на Русия е регламентиран от много законодателни норми, определени в Конституцията на Руската федерация, Гражданския кодекс на Руската федерация, митническите, водните и други кодове и нормативни актове. Основният нормален акт се превръща в данъчен кодекс на Руската федерация, която е предназначена да хармонизира връзката между държавата и данъкоплатците, за да се гарантира стабилността на данъчната система, единното тълкуване на специфични данъчни ситуации. - CA и L и E N и E - Данъчната система е един от основните елементи на пазарната икономика. Той действа като основен инструмент за въздействието на държавата за развитието на икономиката, определяйки приоритетите на икономическото и социалното развитие. Във връзка с това е необходимо данъчната система на Русия да бъде адаптирана към новите връзки с обществеността, спазвайки световния опит. Библиография 1. Сокуренко "данъци и данъчни облекчения в Руската федерация", М., 2002.2. Русакова ,.g. "Данъци и данъци", М., 20043. Данъчен кодекс на Руската федерация. Закон на Руската федерация "относно основите на данъчната система в Руската федерация" .5. Уваров с.А. "Всички данъци на Русия" Коментар, М., 2003.

Номиналенбрутен вътрешен продуктв цени текущна годината. Реален БВПизчислени в цени основана годината. Потенциален БВП- Възможност за обема на БВП с пълно използване на наличните ресурси. Дефлулатор- поведение номиналенБВП К. реаленБВП, т.е. Той характеризира промяната в общото ниво на цените.

	Номинален БВП	Реален БВП
	По текущи цени на тази година	В цените на базовата година
Отразява промените	Физически обем на БВП и ценовото ниво	Само физически обем на БВП
Пример: при изчисляване на цените 13%		106.2 (106.2+13%=120)
Производство в страната		Производство на вътрешен производител в чужбина
Производство на чуждестранни предприятия	Производство на вътрешно предприятие

GnP.\u003d N 2 + p 3

брутен вътрешен продукт\u003d GNP +. баланс на първичния доход от чужбина

брутен вътрешен продукт\u003d GNP - P3 + N1

Номинални и реални показатели. Индекси на цените.

Стойността на номиналния БВП се влияе от 2 показателя:

Динамиката на действителния обем на производството

Динамика на общото ниво на цените.

GNP P \u003d GNP N: IPTS (индекс на цените)

Ако стойността на ценовия индекс < 1, тогава БНП се коригира към увеличението, което се нарича инфлация .

Ако IPTS\u003e 1, след това се случва дефлация, т.е. Корекция на БВП в посоката на упадъка. CPI се изчислява по вид lasselace или ценови индекс с основни тежести.p l \u003d

Индексът на цените е имплицитен дефлатор на БВП, изчислен от вида на индекса, където се използва набор от текущия период като тегла. P p \u003d.

Ако вместо да напуснат целия набор продукти, предназначени в БВП, и вместо P на цената им, тогава ще бъде дефлаторът на БВП. Deflator GDP \u003d.

Индекс на рибарите.

Частично елиминира недостатъците на индексите на лайзер и се опитват, т.е. осредняване на техните значения.

Основни принципи на данъчното облагане в пазарния модел на управление. Концепцията за "еластичност на данъчната система". Определяне на оптималната ставка на данъчната ставка. Крива на лафче и нейното тълкуване.

Принципи на данъчно облагане.

Принцип на правосъдието, неутралност по отношение на всички платеци. Тя се състои в универсалност на данъчното облагане и в зависимост от нивото на данъчни ставки от равнище доходи и се изпълнява чрез диференцирани данъчни ставки;

Принцип на определеност, простота и достъпност, изискващи количеството, метода и времето на данъчните такси, са известни на платец предварително;

Принцип на самотаданъчно облагане, което предполага събиране на различни видове данъци от един източник на доходи както на национално, така и на международно равнище;

Принцип на гъвкавостданъчно облагане, което се състои в създаването на система от обезщетения от предпочитани условия за развитие на определени дейности в съответствие с държавната икономическа политика;

Принципна стабилности устойчивостта на регулаторните ставки на данъчните плащания, както и процедурата за изчисляване на данъчните вноски в бюджета;

Принцип на ангажираностплащат данъци.

В чужди държави се използва такъв показател за нивото на данъчно облагане "Еластичност на данъчната система."Според него данъчните ставки трябва да бъдат толкова високи, за да се предотврати инфлацията, но в същото време толкова ниска, за да се гарантира развитието на производството. Еластичността на данъчната система ежегодно е в съответствие с промените в политическата и икономическата ситуация, данъчните ставки са законосъобразни.

Математически точно определяте величината на оптималната данъчна ставка е трудно, но има 3 знака, за които е възможно да се прецени дали критичната данъчна точка е надвишена:

А) ако с следващата нарастваща данъчна ставка бюджетът се увеличава непропорционално бавно или намалява;

Б) ако процентът на икономически растеж е намален, инвестициите намаляват, положението на населението е по-лошо;

В) Ако икономиката "сянка" нараства - скрито и изрично укриване на данъци.

Всичко това показва отрицателното въздействие на данъците върху икономиката.

Проучване на връзката между стойността на данъчната ставка и потока на данъците към бюджетния американски икономист Артър Буфер показа, че увеличаването на данъците може да доведе до намаляване на бюджетните приходи. Значението на кривата е, че спадът в пределните ставки и в общи данъци има мощно стимулиращо въздействие върху производството. При намаляване на скоростта, данъчната основа в крайния резултат се увеличава (повече продукти се произвеждат, хората нарастват, растат данъци). Това не се случва веднага. Но разширяването на данъчната основа може да компенсира загубите в данъчни постъпления, причинени от намаляване на данъчните ставки. Както е известно, спадът на данъците беше неразделна част от програмата R. Regan.

Най-важното за разкриването на потенциала на данъчната система на характеристиките е принципите на данъчното облагане.

Тези характеристики са вид методологична основа за систематичен подход към организацията на данъчната система (практическата страна на използването на нейните теоретични основи). Принципите на изграждане на данъчна система пряко отразяват промяната в мотивацията на страните, както и основните характеристики на данъчните отношения.

Историческият аргумент за приоритетите на изграждането на данъчни системи е открит за дълго време преди Смит формулирал класическите принципи на данъчното облагане станаха един вид аксиоми "... и французинът О. Мирабой (1761), и немския Ф. Justy (1766), и италиански П. Вери (1771) изисква еднаквост на данъчното облагане, точното определяне на данъка, по-ниски разходи за таксуване ... Заслугата на Смит не е приоритетното отваряне на тези принципи, но в. \\ T Ярка и точна формулировка и оправдание от тях ... "

Smith отпусна четири основни принципа на данъчно облагане:

1. Субектите на всяка държава са длъжни да участват в обхвата на разходите на правителството, като е възможно, в съответствие с относителната си платежоспособност, т.е. съизмерими доходи, с които той обича под правителството;

2. Данъкът, който е длъжен да заплати всеки, трябва да бъде ясно определен, а не произволно. Размерът на данъка, времето и методът на нейното плащане трябва да бъде ясно и известен като самия платец, и всеки друг

3. Всеки данък трябва да бъде таксуван по такъв начин и по такъв начин, че най-удобният за платеца;

4. Всеки данък трябва да бъде уредена така, че да премахва от джоба на платеца е възможно по-малко от това, което влиза в касовия апарат

по-нататъшното развитие на данъчното облагане изисква по-точна икономическа обосновка на принципите на данъчната система.

Най-характерната характеристика на тези промени е изместването на приоритетите в разбирането на собствения капитал на данъчното облагане от "техническите" аспекти на последния (2.3,4 аксиоми със Смит) към нейната социална природа. Най-голямото развитие на маркираната тенденция е получено от А. Вагнер, който формулира девет принципа на данъчно облагане, като ги пуши в четири групи.

1. Финансови и политически принципи: достатъчност и мобилност;

2. бизнес принципите на хората: изборът на подходящ източник на данъчно облагане и някои видове данъци;

3. Принципи на правосъдието: универсалност и еднообразие;

4. Принципи на приложното управление: специфичност на данъците, удобството и ниската цена на зареждането.

Wagner основава принципите си за теорията на колективните нужди и разшири разбирането на собствения капитал на данъчното облагане по отношение на признаването на взаимната отговорност на държавата и платеца.

Въпреки факта, че принципът на правосъдието е етично, в своето развитие е в състояние да подчертае промените в концепцията за системи за изграждане на данъци

Ако през 19-ти век правосъдието е определено като неразрешено данъчно облагане, тогава на настоящия етап принципът на правосъдие произтича от приоритетните проблеми на прогресивното или пропорционалното данъчно облагане в структурата на групите данъкоплатци.

По този начин принципът на правосъдие беше допълнен в допълнение към универсалността, дори и еднаквото разпределение на данъчната тежест във вертикален и хоризонтален аспект. Като разгледа подход към еднаквостта на данъчната тежест в гледна точка на разглежданите в параграф 1.1. Теории за данъчно облагане, можете да нарисувате следните заключения:

1. Теориите за обмен на данъчно облагане на таксата на дружеството към държавата за защита обоснована регресивност на данъчното облагане: в края на краищата държавата прекарва повече средства за защита на бедните (M. ylyly). Този подход под формата на теорията на интереса остава основният до 18-ти век;

2. теорията на застраховката, считана за пропорционалността на данъчното облагане, основаваща се на стойността на имота и следователно не е универсална да разбере данъка като финансов лост на държавната политика;

3. Идеята за еднообразието на данъчното облагане (всички плащат същия данък), не е взел предвид огромния пакет за собственост в обществото.

Въпреки това, тази теория, както ще бъде показана по-късно, в структурата на руската обслужваща система (чрез възглавницата, тя е основната до 1907 г. Индимацията на данъчната основа, като нетният доход на практика направи възможно равенството и платежоспособност, която е изразена в широко разпространената победа на постепенното данъчно облагане на доходите. Необходимата част от данъка върху дохода е обосновката за минимум на данъка без данъчно облагане и разпределението на платецките в класовете на доходите (в Прусия през 1821 г. в тях са имали 4 степени на 12 етапа). До края на 20-ти век системата за постепенно данъка върху доходите беше използвана във всички страни (средно в индустриализираните страни, приходите от този вид данъчни приходи варират от 25 до 50%). Основните проблеми на теорията на данъчното облагане на настоящия етап е необходимо да се признае прилагането на принципа на справедлива еднородност на фискалните плащания. Такъв подход се отразява в съвременната формулировка на принципите на данъчно облагане, които изразяват правосъдието чрез пълната си промяна в областта на данъчната политика, като средство за изразяване и гарантиране на взаимодействието на различни държавни мотиви и платец.

Следователно считаме, че следва да се признаят основните принципи на данъчното облагане на пазара на управлението:

· Способността на данъчния механизъм за улесняване на развитието на производството и нарастването на доходите на данъкоплатците, а не за ограничаване на този растеж;

· Разбиране на факта, че прекомерните пристъпи на данъци дава временно въздействие, оказвайки отрицателно въздействие върху производството и трудовата дейност, в резултат на което това води до последващо намаляване на обемите на данъците, които влизат в бюджета;

Това тълкуване пренебрегвайки функцията за данъчно облагане и признаването на приоритета на регулаторните и стимулиращи функции на данъчната система, напълно отразява, според нас, тенденциите в по-нататъшното развитие на съвременните концепции за данъчно облагане, основани на групирането на принципите на Вагнер, тя може Бъдете казват, че това е вярно днес, социално-икономическият характер на данъчното облагане се разбира.

Принципите на данъчното облагане, отразяващи основната мотивация на държавата като предмет на данъчни отношения, показват да се говори за приоритета на понятието за правосъдие и неговото разбиране на различни нива на системно взаимодействие. Естеството на такова данъчно правосъдие се определя по различно време чрез взаимодействието на мотивацията на страните във философските, функционалните и институционалните нива, съответно.

Фигура 1.5. Общата структура на такова взаимодействие, което е способно и следва да представлява не само ефективните принципи и структурата на изграждането на данъчна система, но и в по-широкото тълкуване, като се има предвид данъкът като продукт на еволюционното развитие на публичните институции, формира концепцията данъчно облагане. Освен това последното е, както вече е отбелязано, продуктът, както функционален, институционален и философски характер на данъчното облагане.

Фиг. 1.5. Мотивация за формиране на концепцията за данъчно облагане.

Разбира се, една активна роля в този процес принадлежи на държавата, като се има предвид фискалната функция на данъчното облагане е невъзможно да се подценява доверието на платеца на държавата, което от своя страна позволява на държавата да развива регулаторните и стимулиращи компоненти на функционалния характер на данъчното облагане.

Така терминът "данъчна система" не е достатъчно пълен, за да разбере социалния характер на данъка, този термин отразява в по-голяма степен функционално и институционално ниво на понятието за данъчно облагане, което включва и философското ниво на данъчни отношения, отразяващи философския и характер на социалната природа на данъка - като публична институция. Философското ниво на данъчното облагане се изразява чрез взаимодействие на предстоящите мотиви на основните агенти на данъчните отношения - държавата и платеца, както и чрез разбиране на капитала на данъчното облагане, като основен критерий за ефективността на Данъчната система чрез своята достатъчност и допустимост в рамките на настоящата структура на етичните стандарти и публичните институции. Цялата сложност на данъчните отношения, причинена от необходимостта от интегриран подход към техните изследвания, е представен на фигура 1.4. Графично структурата на всеобхватния подход към проучването на данъчните отношения в нейния предмет може да бъде представена, както следва.

Философският характер на капитала на данъчното облагане, в рамките на формирането на публични институции, ние вече сме анализирали. Въпреки това, днешното разбиране на този въпрос е непълно без да се анализират проблемите на функционалните и институционалните нива на данъчната концепция.

В основата на настоящия подход към собствения капитал на данъчното облагане е решаването на следните основни проблеми:

· Избягване на прехвърлянето на данъчна тежест от субекта на данъчното облагане на неговия превозвач;

· Определяне на оптималната тежест на данъчната тежест;

Във финансовата литература следните случаи на превода:

1. укриване на данъци (правно или незаконно);

2. Възстановяване на данъка (обезценяване), т.е. Намаляване на стойността на базата данни, причинена от причиненото данъчно облагане:

· Данъчната абсорбция (т.е. данъкът е "погълнат" чрез намаляване на стойността на субекта);

· Данъчна капитализация (чрез спад на данъчните ставки, цената на субекта се увеличава).

3. Данъчните платеца и данъчните субекти не са едно и също лице.

На настоящия етап проблемът с превеждането се разглежда в равнината на съотношението на прякото и косвеното покритие, а акцизните данъци са една от основните форми на последното. Следва също така да се отбележи, че в условията на пазара на свободна конкуренция и еластично търсене, процесът на трансплантация е най-развит. Основата на съвременната теория на данъците е обяснението и интерпретацията на бурната на лафче от графично изразяването на идеята за оптималната (максимално възможна) обща данъчна ставка в ефективната данъчна система. Класическата интерпретация разбира ефективността като данъчни приходи към държавния бюджет и има следните характеристики в нашето становище:

1. Това е догма ... според някои идеи, кривата на лафче е само логична идея, че данъчните приходи от държави ще бъдат максимални на някои нива на данъчни ставки от 0 до 100% [3, от 358];

2. не взема предвид обема на производството, следователно, обективната реакция на производителя за фискална политика;

3. Тя има макроикономическа ориентация и строго казано не е приемливо за определени видове данъци, до някакъв условен общ данък (Flattax);

4. въз основа на пропорционалния стил на данъчно облагане и не взема предвид прогресивния или регресивен принцип за премахване на част от дохода в полза на държавата;

5. не взема предвид инфлационния фактор и се основава на нормалното данъчно облагане на данъците.

Фигура 1.7. Показано е, че една от класическите интерпретации на търсенето на оптимални граници на данъчната тежест (лафче), за да се осигури ефективно попълване на бюджетните приходи, като се вземе предвид влиянието на данъчното равнище върху обема на производството.

Фиг. 1.7. Зависимост на данъчните приходи към бюджета от нивото на данъчно облагане

Y - данъчна основа (пазарен поток от продукти, облагаемаема част от националното производство).

Б - Приходи от бюджета

Т-данъчна ставка (t * optimal)

На фигурата може да се види, че в сферата на забранителната скала бюджетните приходи попадат не само от укриването на данъци, но и в по-широкото тълкуване чрез намаляване на националното производство на производството, което е теоретична обосновка на стимулиращата функция на данъците в областта на производствените отношения.

Чистата класическа зависимост на пожар може да бъде представена като формула 1.2.1.

B \u003d Y x t - l (t) (1.2.1.)

Y - база за данъци на източника

L (t) е функционална зависимост на загубата на бюджет от данъчната ставка.

Проблемът за намиране на оптималния размер на данъчните припадъци трябва да се разглежда от гледна точка на инфлационния ефект на данъчното облагане. В икономическата теория този проблем се нарича "Оливър - танц". Нейната същност е, че правителствените разходи се извършват по текущи цени, докато тези разходи са финансирани от данъчни приходи, получени въз основа на цените от предходния период. Въз основа на постулата относно данъчното финансиране на държавните функции, както и невъзможността за оптимално и дългосрочно прогнозиране на инфлационния ефект, може да се заключи, че нереалността на пълното фискално финансиране на бюджетните разходи.

В синтеза на тази теза с обсъжданите по-горе тенденции, намаляване на данъчните приходи, Според автора, след определен праг на добивите, естественото противоречие възниква, за да се избегне това, което е възможно само при ограничаване на дела на данъчните приходи в кумулативните приходи от бюджета. 100% фискално финансиране на бюджета е теоретично възможно в икономиката на пълната заетост на ресурсите, когато потенциалът на икономиката може да има само негативна тенденция, а безработицата придобива естествено ниво, което е в подобен теоретичен климат, когато растежът на инфлацията е Вече неизбежни, проблемите на държавния регламент изглежда доведе до новото положение на договорните ограничения върху нуждите. Данъчните приходи ще получат естествено максималното ниво като такса за поддържане на нов ред и търсене на разширяване на сферата на възможностите за производство.

Оптималната ефективна данъчна ставка (t *) в условията на удължено възпроизводство теоретично трябва да бъде равна на 35 - 40%, \\ t

T * \u003d f / bnn x 100%, където

F - общ данък и плащания

Намаляването на данъчната тежест е възможно да се осигури и чрез оптимизиране на дела на данъчните приходи в държавния доход, който беше отбелязан по-горе. В заключение следва да се отбележи, че наскоро е широко разпространено ново тълкуване на идеята за пропорционално данъчно облагане, така наречената единна данъчна теория, от гледна точка на тази теория, че проблемите на оптимизиране на данъчната тежест и търсене защото е възможно точката на пръста. Въпреки това, прилагането на такава система на настоящия етап е невъзможно, тъй като имущественият пакет и сложността на съотношението на полезността на една или друга част от финансовите ресурси в групите на данъкоплатците и дори индивидите не позволяват да се запази принципът на Данък върху собствения капитал. Сложността на изчислението и изземването на един данък не позволява да бъде на настоящия етап доста ефективен. Във връзка с това данъчната администрация е от особено значение - като инструмент увеличава фискалната ефективност на системата, като намалява разходите за събирачи, обединение и наблюдение на спазването на формалните правила на агентите на данъчните отношения и предотвратяване на незаконния данък укриване.

Практическата страна на прилагането на теоретични постулати на икономическата наука е данъчната система - която се тълкува от автора, като комбинация от елементи, инструменти и методи за изземване на дохода или продукта на данъкоплатеца в полза на държавата.

Теоретичната основа за избора на зони за развитието на данъчната система са принципите на нейното строителство, които най-често са залегнали от закона.Като се има предвид държавата като предмет на икономически отношения на настоящия етап, в допълнение към социално-икономическата група на посочените по-горе принципи, и групата на правните принципи на данъчното облагане на съществуващите в допълнение към икономическия характер на данъчното облагане и определянето на. \\ T детерминистичен характер на връзката между субектите на данъчните отношения в рамките на съществуващата правна област.

Към тази група на настоящия етап, според автора, следните принципи включват:

1. принципа на единството на данъчната система (Конституцията на Руската федерация Чл. 114);

2. принципът на мобилност, който е формулиран през 19-ти век, немски икономист А. Вагнер, който отбеляза приоритет на обществените интереси на данъчното облагане в сравнение със частни;

Той включва и развитието на данъчната система, а не нейната основна реформа, която е характерна за двете установени системи (през 1992 г., 125 са направени 125 изменения в законодателството на Германия за данъка върху доходите).

3. принципа на изчерпателен списък на регионалните и местните данъци (основата на принципа на бюджетния федерализъм).

Концептуалните фондации на данъчното облагане, разгледани в настоящата глава, произтичат от анализа на практиката на данъчно облагане с вековни корени . По този начин концепцията за данъчно облагане е продуктдългосрочно взаимодействие и разбиране на няколко групи критерии, които са открити в процеса на взаимодействие на основните агенти на данъчната система: \\ t

Разбира се, националните особености на формирането на икономически системи и техните елементи (икономически манталитет) налагат техния отпечатък за тълкуването на теоретичните основи на изграждането на данъчната система на Русия, т.е. Изграждане на понятието за данъчно облагане в неговото национално разбиране.

Днес, при условията на фундаментална промяна в принципите на данъчно облагане, необходими за стимулиране на пазарни институции в подкрепа на ефективната система на държавното регулиране на националния пазар, следва да се обърне специално внимание на паралелите на икономическото развитие на Русия от гледна точка на. \\ T оглед на теоретичните основи на данъчната система. Такъв анализ е още по-ценно, което ще позволи да се идентифицират тенденциите и моделите на формиране на националната концепция за данъчно облагане, чието естество запазва своето влияние върху структурата на ефективното взаимодействие на основните участници в данъчните отношения до днес . И прецеденти на използването на определени методи на данъчно облагане позволяват да се определят най-ефективните и приемливи насоки за формиране на данъчната система, като се вземат предвид характеристиките на икономическото развитие на Русия.