Помощта от мат се облага до 4000. Материалната помощ: облага се с данък или не

Служителят има право да получи материална помощ от компанията. Ще разберем каква материална помощ не се облага с данъци и вноски през 2019 г.

Общи разпоредби относно материалната помощ на служителите

Материалната помощ не е неразделна част от възнаграждението. Не се прилага нито за заплата, нито за стимулиращи плащания и т.н. Следователно в по-голямата си част материалната помощ не се облага с данъци и застрахователни премии през 2019 г.

Материалната помощ се изплаща по преценка на работодателя на работещи служители, бивши служители, не само пенсионирани или инвалиди, роднини на починалия служител.

Разпоредбата за предоставяне на материална помощ е по-добре документирана. Това може да бъде уговорено в индивидуални трудови договори или в колективни.

Внимание! През 2019 г. Министерството на финансите повиши необлагаемия лимит за данък върху доходите на материални помощи. Разберете в кой случай и до каква степен материалната помощ не се облага.

Кога мога да изплатя материална помощ на служител през 2019 г.? Всъщност причините са безброй, например:

• във връзка с раждането на дете;
• във връзка със смъртта на член на семейството;
• членове на семейството във връзка със смъртта на служителя;
• сватба;
• ремонт;
• болест;
• напусне;
• годишнина и т.н.

Разбира се, че всичко по-горе е далеч от пълен списък от причини за издаване на финансова помощ.

Важно! Даването на материална помощ или не даването е право на работодателя. Това не е изискване. Материалната помощ също може да се изплаща избирателно.

Имайте предвид, че материалната помощ не е включена в разходите за данък върху дохода (член 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Отчитането на материално подпомагане за облагане на печалбата не зависи от това за какви средства се плаща, нито от това дали е предвидено с трудов (колективен) договор или с местен регулаторен акт.

Но според Министерството на финансите има едно изключение - това е помощта за ваканцията, ако това е предвидено в трудовия договор. Но в този случай материалната помощ ще бъде свързана с доходите от труд и ще се облага с данъци и изплаща по общ начин.

Дали материалната помощ ще се облага и облага, зависи от много фактори, по-специално:

1. Ако за раждането на дете се изплаща финансова помощ, а парите се изплащат еднократно през първата година след раждането, тя не подлежи на облагане в размер на 50 000 рубли. Това важи и за премиите.
2. Ако финансовата помощ се изплаща във връзка с природни бедствия, извънредни обстоятелства, терористични актове, пожар, наводнение. Всичко това трябва да бъде документирано. Тогава материалната помощ не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и вноски в размер, който плащате.
3. Освен това финансовата помощ в размер на не повече от 4000 рубли, предоставяна от работодателя на неговите служители, включително бивши служители, които напускат поради пенсиониране поради увреждане или възраст, не подлежи на данък върху доходите на физическите лица и вноски.

За да няма подозрения, че замествате заплатите с материална помощ. Препоръчително е винаги да има изявление. Написано е в свободна форма, а ръководителят на компанията поставя своята резолюция върху него.

Примерно заявление за финансова помощ

Ако е необходимо, копия от документи ще трябва да бъдат приложени към заявлението. Например, ако говорим за грижи за майката за раждането на дете, за лечение, като обезщетение за щети от пожар и т.н.

Основата за издаване на материална помощ през 2019 г. е заповедта на директора на предприятието.

Необлагаема материална помощ (ЗДДС) през 2019 г.

Нека първо разберем при какви условия през 2019 г. материалната помощ не се облага, т.е. данък върху доходите на физическите лица. За целта се обръщаме към масата.

Вид финансова помощ	Времева рамка	Максималният размер, при който не се държи данък върху доходите на физическите лица	бележки
Поради смъртта на роднина	буца	Не е ограничено
Роднини, починал служител	буца	Не е ограничено	Ако роднината е член на семейството. Тоест съпруг, майка, баща, дете.
Раждане, осиновяване на дете	Еднократна. Трябва да се изплаща през първата година от раждането (осиновяването) на детето		Всеки от родителите (осиновители) може да получава
Компенсация за щети в случай на природно бедствие, терористичен акт	буца	Не е ограничено
За лечение *	Веднъж годишно
	Веднъж годишно

* Този вид помощ не е подчертан в отделен параграф в Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно е доста противоречиво. Решение на Върховния съд на Руската федерация от 19 февруари 2016 г. № 307-KG15-19614, не беше признато за медицинска помощ за лечение - доход от заплати. Така че, данък върху доходите на физическите лица върху него не се плаща.

Неоценена финансова помощ през 2019 г.

Тъй като материалната помощ не се прилага за доходите, свързани с изпълнението на трудовите му задължения на служителя, то не може да бъде облагано с вноски. Тази разпоредба обаче има редица ограничения.

Тоест, не можете да платите никаква сума пари на служителите си като материална помощ. Клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно регламентира този процес.

Вид финансова помощ	Времева рамка	Максимален размер, при който вноските не са задържани	бележки
На служителя, на починалия роднина или на близки за починалия служител	буца	Не е ограничено	Само ако се предоставя помощ на член на семейството (съпруг / съпруга, родители, деца)
Раждане, осиновяване на дете	Платена еднократна сума първа година на раждане (осиновяване) на детето	50 000 рубли	Всеки родител
Поради природно бедствие или терористична атака	буца	Не е ограничено	Задължителното потвърждение на факта на бедствие се изисква с документ от Държавната служба или Министерството на вътрешните работи
За лечение	Веднъж годишно	4000 рубли	Документи, потвърждаващи цената на лечението.
Във всички останали случаи, които не са изброени по-горе	Веднъж годишно	4000 рубли	Подкрепата може да бъде по-висока от установения лимит, но данък върху доходите на физическите лица не се плаща само от сумата от 4000 рубли.

Материална помощ 4000 рубли, без данъци през 2019 г.

Ръководството на компанията може да вземе решение за отпускане на финансова помощ на служителя в произволен размер и произволен брой пъти. Материалната помощ обаче няма да се облага с данък и се оценява само ако са изпълнени следните условия:

• Размерът на материалната помощ не надвишава 4000 рубли;
• Плащането се извършва веднъж годишно;
• Помощта не се ограничава само до ваканция, според трудов договор.

Ограничението от 4000 рубли не зависи от връзката, в която са издадени парите. Това може да бъде сватба, рожден ден, придобивания, лечение и др. Единственото изключение е смъртта на служител или негов роднина, раждането на дете, природни бедствия и терористични актове.

Важно! Не можете да дадете на служителя колко приемлива сума, като го платите през годината на вноски от 4000 рубли с надеждата да избегнете данък върху доходите и вноските. Няма да плащате данъци само за първите 4000 рубли. Останалите плащания се облагат както обикновено.

Пример. Служител на OOO Udacha Feoktistova Ya.V. Написах молба за еднократна финансова помощ за специални курсове за дете в размер на 10 000 рубли през септември 2018 г. Директорът на OOO Udacha издаде заповед за предоставяне на финансова помощ на служител.

Така от 10 000 рубли, получени от Феоктистова, 4000 рубли материална помощ не се облагат с данъци и вноски. А с останалите 6000 рубли счетоводителят на фирмата ще удържа данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии.

Процедурата за облагане на материалната помощ за бивши служители през 2019 г.

Законът не забранява на организациите да издават материална помощ на бивши служители. Но данъчното облагане и плащането на вноски в този случай е предмет на различно правило.

Факт е, че основата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и осигурителните премии са доходите на служителя, посочени в трудовия договор или гражданския договор (член 1 на член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако служителят бъде уволнен, тогава валидността на всяко трудово споразумение с него се прекратява и с него задължението за изплащане от доходите му изчезва. Тъй като вече няма реални доходи.

Внимание! При разпределяне на материална помощ на пенсионираните служители, независимо от причината за това, данъкът върху доходите на физическите лица и застрахователните премии не се вземат от него.

Необлагаема материална помощ за раждането на дете през 2019 г.

При раждането (осиновяването) на дете (независимо от първото, второто, третото ...) служител на компанията може да получи финансова помощ.

Важно! Законът не задължава дружествата да насърчават материалното раждане на деца от своите служители, освен ако в трудовия договор не е предвидено друго. Но ръководителят може да вземе такова решение по искане на служителя.

Matpomshch може да приеме както майката, така и бащата на детето, както родно, така и осиновено. Тъй като помощта има строго предназначение, тя не е разрешена за настойници и попечители. Компанията може да насърчава настойници (попечители), но по общ начин, въз основа на 4000 рубли на необлагаема помощ и вноски.

Тук трябва да се изясни едно обстоятелство. Както следва от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2012 г. № 03-04-05 / 6-1006, изплащането на материална помощ във връзка с раждането на дете задължително трябва да се извърши с еднократно плащане.

Тоест, основното е да вземете решение, да го оправите и размера на помощта със заповед върху еднократно плащане за раждането на дете в пълен размер. И дори ако тази сума бъде преведена на майката или бащата на вноски, данъкът върху доходите на физическите лица и вноските от нея няма да се вземат.

Друг е въпросът, ако с течение на времето директорът на компанията даде заповед да изплати друга помощ на майката на служителя по повод раждането (осиновяването) на детето. Тогава вече ще се вземе данък от тази сума, дори ако в съвкупност и двете плащания не надвишават 50 000 рубли.

Това потвърдиха експерти от финансовия отдел в писмо от 22.08.2013 г. N 03-04-06 / 34374. Плащанията за материална помощ на лица във връзка със същото събитие, извършени в съответствие с различни поръчки на организацията, не могат да се считат за еднократни суми, посочиха те.

Може ли материалната помощ за раждане на дете да бъде повече от ограничението от 50 000 рубли? Може би, но със сума надвишаваща лимита, ще трябва да плащате данък върху доходите на физическите лица и вноски.

Необлагаема материална помощ в случай на смърт през 2019 г.

Материалната помощ в случай на смърт не се облага с данък през 2019 г., ако се обсъждат условията, които ще бъдат разгледани по-долу. Материална помощ за погребение се изплаща в два случая:

• Служител, ако роднина е починал;
• Роден, ако служителят умре.

Дори бивши служители и техните роднини ще могат да получават финансова подкрепа. Компанията няма задължения за плащания от този характер, затова решението за предоставяне на материална подкрепа се взема от ръководителя. Той издава съответната заповед.

Важно! Материалната помощ в случай на смърт на служител или неговите близки не подлежи на облагане с данък и вноски през 2019 г. Размерът на паричната сума на помощта няма значение.

Въпреки това, материална помощ за погребение, което не подлежи на облагане с данъци и вноски, може да се изплаща само на близки роднини - членове на семейството. Според чл. 2 от Семейния кодекс на Руската федерация членовете на семейството включват - родители (осиновители), съпрузи, деца.

Това се отнася за служителите, които желаят да получат финансова подкрепа във връзка със смъртта на любим човек. Така е и с близките на починалия служител.

Така няма да е възможно да получавате материална помощ, която не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, да речем, за погребението на брат, баба и дядо или леля и чичо. Тоест, можете да разпределите пари, но те ще трябва да плащат всички дължими данъци и такси.

предупредителен: Среща се нецифрена стойност /var/www/u0343583/data/www/sayt/wp-content/plugins/youtube-embed/includes/generate-embed-code.php   на линия 409

Код на дохода за материална помощ до 4000 рубли   и кодът за приспадане на данъка можете да намерите, като прочетете статията. Необходимо е кодовете на доходите и приспадането да бъдат посочени в сертификата 2-NDFL, който отразява доходите на служителя, източници на доходи, удръжки.

  Материална помощ - кодове за доходи (ЗДДС), отразени в сертификата 2-ДДС

Гражданите са задължени да плащат данък върху дохода (ЗДДС) върху получения доход. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче определя редица случаи, когато размерът на дохода частично не се облага с данък. Така според параграф 28 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на доход до 4000 рубли, получени като материал. Всъщност такова освобождаване не е нищо повече от форма на приспадане на данък върху собствеността. И доходите, и удръжките имат специални кодове.

Кодът на материалната помощ в 2-NDFL сертификата и кодовете за приспадане отразяват служителите на персонала или други отговорни лица. След това ще разберем какви са кодовете за доходи мат. помощ и какъв регулаторен акт са създадени.

  Код на дохода - финансова помощ до 4000 рубли

Кодовете за материална помощ за доходите са отразени в Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 10.09.2015 г. № MMV-7-11 / [имейл защитено]   Кодът за доходите на материална помощ е 4000 рубли или по-малко, е залепен в сертификата 2-NDFL. Кодовете са посочени в допълнение № 1 към горепосочения ред на Федералната данъчна служба.

Този раздел представя значителен брой кодове, от които 3 са подходящи:

Вид помощ	Приходен код
Всяка помощ, различна от изплатената от работодателя в полза на служители и бивши служители, както и други суми помощ, изплащани при раждане. Пример е материалната помощ, предоставяна на всички лица, които не са в персонала на организацията.	2710
Всяка материална помощ, предоставяна на служители или бивши служители от работодателя	2760
Помощ за работници или осиновили ги или взети под запрещение	2762

  Код за приспадане - финансова помощ до 4000 рубли в сертификата 2-NDFL

Кодовете за приспадане на сумите на финансова помощ, както и кодовете за доходите са отразени в Заповед № MMV-7-11 / [имейл защитено]   Подобно на кода на дохода, в сертификата за 2-NDFL е посочен кодът за приспадане на материалната помощ от 4000 рубли или по-малко. Конкретният код зависи от вида на изплатената материална помощ.

Интересуваме се от Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба, което отразява удръжките, предвидени в чл. 217 от Данъчния кодекс. Този раздел представя 10 кода за приспадане, от които 3 са подходящи:

Вид помощ	Код за приспадане
Приспадане от всякакъв вид материална помощ, предоставяна от работодателя на служители или бивши служители (освен ако причината за плащането е раждането на деца или работодателят е платил за лекарства за служителя)	503
Приспадане от размера на материалната помощ, предоставяна на служителите при раждане, осиновяване на деца	508
Приспадане от сумите на материална помощ, които са били изплатени като възстановяване на сумите, изразходвани от служителите на организацията за закупуване на лекарства (по лекарско предписание)	504

Така статията описва всички възможни кодове за доходи и приспадания, които са отразени в удостоверението за данък върху доходите на физическите лица при изплащане на сумите на материална помощ. Кодът на доходите за материална помощ, изплащана по общ начин на служителите на компанията, е 2760.

Материална помощ - осигурителните вноски през 2018-2019 г. не се начисляват върху нея във всички случаи. Кога не мога да плащам застрахователни премии за помощ? И кога е необходимо? Трябва ли да плащам вноски, ако помощта е изплатена на подадения служител? Как да направим документирани такива плащания? Как правилно да се вземе предвид финансовата помощ в счетоводството и данъчното счетоводство? Отговорите на тези и други въпроси ще бъдат разгледани в материала по-долу.

  При какви обстоятелства материалната помощ се освобождава от застрахователните премии?

Материалната помощ се освобождава от застрахователни премии в следните случаи:

• Ако на един служител се предостави материална помощ в размер до 4000 рубли в рамките на периода на фактуриране (алинея 11, параграф 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Ако финансовата помощ е била издадена наведнъж като обезщетение за материални щети в резултат на извънредни ситуации, природни бедствия, както и ако лица, пострадали от терористични актове (алинея 3, параграф 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Ако финансовата помощ се предоставя в даден момент поради смъртта на член на семейството на служителя (алинея 3, параграф 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Ако финансовата помощ се разпределя на служител в организацията поради раждането или осиновяването на дете (алинея 3, параграф 1, член 422). Размерите на такава помощ трябва да бъдат разпределени през първата година след раждането или осиновяването, а необлагаемият лимит е 50 000 рубли. Всеки родител има право да получи намалената сума (писма на Министерството на финансите от 16 май 2017 г. № 03-15-06 / 29546, от 16 ноември 2016 г. № 03-04-12 / 67082, и Министерството на труда от 27 октомври 2015 г. № 17-3 / В-521 , от 21.01.2015 г. № 17-3 / Б-18 (клауза 1), от 20 ноември 2013 г. № 17-3 / 1926 г.).

  Как се организира разпределението на материална помощ

За да разпредели материална помощ, лидерът трябва да издаде специална заповед. Служител, който се нуждае от помощ, е длъжен да представи декларация в свободна форма. Към него трябва да бъдат приложени подкрепящи документи, които могат да бъдат удостоверение за раждане или осиновяване на дете, свидетелство за смърт на член на семейството и др.

В платежния документ, в колоната „Основа на плащането“, счетоводният отдел трябва да посочи номера и датата на заповедта на ръководителя за отпускане на материална помощ. Ако плащанията се извършват на траншове, а не еднократно, такава връзка трябва да бъде посочена във всеки платежен документ.

  Когато финансовата помощ се облага

Във всички останали случаи, които не са посочени в предходния параграф, материалната помощ, ако е разпределена на служители, става обект на данъчно облагане чрез застрахователни премии. Тази норма се съдържа в подс. 11 с. 1 чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

пример

Колективният договор на Omega LLC съдържа разпоредба, според която служителите на организацията имат право да получават материална помощ. Решението за разпределянето му е прерогатив на главата, в чийто ред се посочват съответните суми.

През февруари 2018 г. А. С. Чижиков, служител на предприятието, в съответствие с молбата му е отпусната материална помощ в размер на 29 000 рубли. за платено лечение на съпруга / съпруга по време на бременност.

През май 2018 г. му е отпусната друга финансова помощ, но вече във връзка с раждането на дете - в размер на 30 000 рубли.

В резултат на това вноските за задължително социално осигуряване ще бъдат начислени само от 25 000 рубли. (29 000 - 4 000), тъй като необлагаемата сума в първия случай е 4 000 рубли. И материалната помощ, издадена при раждането на дете, изобщо не подлежи на вноски, ако не надвишава 50 000 рубли. В този случай тя е равна на 30 000 рубли.

ПЛАЩА ВНИМАНИЕ! Въоръжените сили на РФразрешения за не облагане с данък   вноски за медицинско лечение.

Условията за внасяне на вноски са следните: съгласно параграф 3 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платецът на застрахователни премии трябва да ги преведе в бюджета не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца на начисляването.

  Изчисляват ли се застрахователните премии, ако материалната помощ е еднократна

На практика има обстоятелства, при които материалната помощ се отпуска еднократно и не се предоставя нито от колективен, нито от трудов договор. Основата за издаването на такива суми е само заповедта на ръководителя.

В този случай материалната помощ на служителите (в размер над 4000 рубли годишно) също подлежи на застрахователни премии (алинея 11, параграф 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  Необходимо ли е да се плащат данъчни осигурителни плащания, извършени от служители, които вече са подали оставка

В някои случаи организацията трябва да изплаща материална помощ на бивши служители, например във връзка с трудни житейски обстоятелства. В този случай не е необходимо да се начисляват застрахователни премии, тъй като базата за изчисляване на застрахователните премии включва възнаграждение, изплатено на физически лица, които са обект на задължително осигуряване по трудови или гражданскоправни договори (клауза 1, член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като нито едно от горните споразумения не съществува между бивши служители и организацията, няма и основание за изчисляване на вноските.

  При какви условия се начисляват премии от професионални наранявания?

Обектите за оценка на нараняванията са плащания, ако са в съответствие с параграф 1 на чл. 20.1 от Закона за задължителното социално осигуряване срещу индустриални аварии и професионални заболявания от 24 юли 1998 г. № 125-ФЗ, издаден:

• при осъществяване на трудовите отношения;
• изпълнение на гражданскоправни договори, ако съдържат клауза за плащането на такива вноски.

В подс. 3, 12 стр. 1 член 20.2 от Закон № 125-FZ определя естеството на материалната помощ, която е освободена от оценяване на вноските за наранявания. Вноските не се таксуват:

• ако материалната помощ е била издадена в момент като компенсация за материални щети в резултат на извънредни ситуации, природни бедствия, както и ако хората са засегнати от терористични актове (ал. 2, алинея 3 т. 1 член 20.2 от Закон № 125-FZ);
• ако финансовата помощ се предоставя в даден момент поради смъртта на член на семейството на служителя (ал. 3, алинея 3 т. 1 член 20.2 от Закон № 125-FZ);
• ако финансовата помощ е отпусната на служител в организацията поради раждането на дете или осиновяването му (параграф 4, алинея 3 т. 1 член 20.2 от Закон № 125-FZ); размерът на такава помощ трябва да бъде разпределен през първата година след раждането или осиновяването и не трябва да надвишава 50 000 рубли .;
• ако е била издадена материална помощ за други нужди и размерът й не надвишава 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране (параграф 20, алинея 12 от член 20.2 от Закон № 125-FZ).

Така осигурителните вноски за наранявания няма да подлежат на помощ от майката в същите ситуации, в които други осигурителни вноски не се начисляват.

  Начисляват ли се застрахователни премии от наранявания, свързани с работата, за материално подпомагане на наети служители

В някои случаи организацията трябва да изплаща материална помощ на бивши служители. Ако такава помощ се разпредели на служител, който не работи в предприятието, тогава застрахователните премии за наранявания не трябва да се начисляват. Причината е проста: такива лица вече не са в трудови отношения с бившия работодател, а материално подпомагане в съответствие с параграф 1 на чл. 20.1 от Закон № 125-ФЗ не е включен в списъка на обектите, подлежащи на такива вноски.

пример

Ръководството на „Сигма” ООД реши да предостави финансова помощ на техния бивш служител Г. И. Лиховцев във връзка със смъртта на съпругата му. Плащане в размер на 32 000 рубли. е произведен два месеца след уволнението на Лиховцев. Такава финансова помощ не подлежи на застрахователни премии, така че не е необходимо да ги начислявате.

  Материална помощ във връзка със смъртта на близък роднина през 2018-2019г

Отделно трябва да се каже за финансовата помощ във връзка със смъртта на близък роднина през 2018-2019 година.

Факт е, че работодателят може да изброи в наредбата за възнаграждението на следващия род работници, в случай на смърт на които на работника или служителя се изплаща материална помощ. Например това може да бъде съпруг / съпруга, деца, родители, баби и дядовци, родители на съпруга / съпруга, братя / сестри. Процедурата за оценка на материалната помощ със осигурителни вноски обаче зависи от това дали починалият роднина е бил член на семейството или не.

Материалната помощ във връзка със смъртта на близък роднина през 2018-2019 г. не подлежи на застрахователни премии само ако тези близки роднини са членове на семейството в тълкуването на чл. 2 от Семейния кодекс на Руската федерация (виж писмо на Министерството на труда на Русия от 09.11.2015 г. № 17-3 / Б-538). В този член от Семейния кодекс, само съпруг / и, родители (включително осиновители) и деца (включително осиновени деца) са определени за членове на семейството. Така че, ако работодателят плаща материална помощ във връзка със смъртта например на баба или родители на съпруг или брат / сестра, тогава тази материална помощ ще бъде облагана със застрахователни премии по общ начин.

  Материална помощ 4000 рубли: данъчно облагане 2018-2019

И още няколко думи за данъчното облагане на материалната помощ в рамките на 4000 рубли. Материална помощ 4000 рубли. - данъчното облагане през 2018-2019 г. не предвижда счетоводното му отчитане като част от дохода, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (параграф 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За целите на изчисляването на данъка върху дохода материалната помощ на служителите не намалява данъчната основа (член 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време Министерството на финансите на Русия позволява отчитане на материална помощ, изплатена за почивка, като част от разходите за труд. За целите на данъка върху дохода и с опростената данъчна система:

• майчината помощ, изплатена във ваканция, се взема предвид в разходите за труд, ако е предвидена от трудовия (колективен) договор или местен регулаторен акт и е свързана със служителя, изпълняващ трудовите си задължения (параграф 25 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 6, параграф 1 , клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 02.09.2014 г. № 03-03-06 / 1/43912, от 22.10.2013 г. № 03-03-06 / 4/44144, от 24.09.2012 г. № 03- 11-06 / 2/129);
• майчината помощ, изплащана на други основания, не се взема предвид при данъчните разходи (параграф 23 от член 270, параграф 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс).

  резултати

И Данъчният кодекс, и Закон № 125-ФЗ включват в списъците на плащанията, които не подлежат на осигуровки, редица видове помощ. Сред необлагаемите вноски за служителите има 2 групи:

• не се облагат изцяло с данък - те включват плащания, извършени във връзка с извънредни ситуации (като природни бедствия, терористична атака, смърт на член на семейството);
• не се облага с данък, докато не бъде постигната определена сума - това е помощ за майката при раждането на дете (до 50 000 рубли) и издадена по други причини (до 4000 рубли).

Помощта, изплащана на хора, които не са в трудово правоотношение с платеца, също няма да се облага с данък.

А задължението за начисляване на вноски за вреди върху доходите на служителите, съставени съгласно споразумението за GPC (облагаеми с вноски за пенсионно и медицинско осигуряване), възниква за работодателя само ако такова задължение е предвидено в споразумението.

Изплатената от работодателя заплата не е единственият стимул за работа. Доста често поради различни житейски обстоятелства работниците получават безплатна материална помощ.

В зависимост от размера и целта на плащането, такъв доход може да бъде изцяло или частично изключен от данъчната основа.

Необходимостта от финансова помощ може да възникне от служител по време на трудна житейска ситуация. Компания, която цени своите служители, се опитва да задоволи техните искания. доколкото е възможно.

Причината за обжалването може да бъде смъртта на член на семейството, раждането на дете, здравословни проблеми, сватба или непредвидено природно бедствие. Това плащане не е свързано с професионални умения и естеството на извършената работа.

Помощта никога не се изплаща под формата на възнаграждение за свършената работа. Освен това такова начисляване е еднократна сума.

закони помощният размер не е зададениздадени в конкретен случай, следователно размерът на плащането се определя от ръководството въз основа на емоционалната нужда. Често такова плащане е предписано в трудовия договор и представлява допълнителна гаранция, която предпазва служителя от неочаквани разходи.

Много е важно формулировката на предоставянето на допълнителна помощ да е изключително ясна, тъй като неясните определения могат да предизвикат съмнение в данъчната инспекция, а ръководството на дружеството ще бъде заподозряно в подценяване на данъчната основа.

Начисляването на помощ се основава на молбата на служителя и документи, потвърждаващи ситуацията.

Налага ли се данък върху дохода?

Поради факта, че повечето видове материална помощ са освободени от данък върху доходите на физическите лица, счетоводителят трябва да извърши този вид плащане изключително правилно. За да се избегне укриването на данъци, законодателството установи изчерпателен списък на ситуациитекогато компанията може да предостави на служителя такова съдействие.

Необлагаемите материални придобивки трябва да са последователни редица изисквания:

1. Лихвата за данъчно облагане на плащането, изчислена на база натрупване за годината, не трябва да надвишава 4000 рубли. Сумите над установената ставка подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Преференциалният минимум е регламентиран в чл. 217 от Данъчния кодекс.
2. Пълното освобождаване получава помощ, която се предоставя във връзка със смъртта на близък роднина (родител, дете, съпруг). Такава ситуация задължително трябва да бъде потвърдена с подходящи документи (доказателство за родство, свидетелство за смърт).
3. В случай на щети вследствие на природно бедствие, за да се потвърди освобождаването от данък, е необходимо да се представят удостоверения от публичните служби, че такова явление се е състояло.
4. Ако е необходима помощ на служител в резултат на терористични щети, тогава ще се изискват документални доказателства на Министерството на вътрешните работи.
5. Раждането на дете също е повод да се осигурят плащания до 50 000 рубли. Тази сума е законно освободена от данък върху дохода (член 217 от Данъчния кодекс).
6. Компанията може да предостави помощ, която ще бъде насочена към заплащане на лечението на служител или членове на неговото семейство. Такова плащане се извършва от нетната печалба на предприятието.

Плащанията, които не отговарят на горните параметри, подлежат на облагане с данък общ доход. Също така непотвърдените документирани събития автоматично губят преференциален статус.

Процедура за счетоводна помощ до 4000 рубли

Когато финансовата помощ не надвишава 4000 рубли, причината за назначаването му не играе особена роля. Такова плащане може да бъде под формата на празничен подарък или като проста стимулираща добавка.

Важното е само това тя не надвишава установения паричен лимит, изчислен от началото на годината.

Ако служителят промени мястото на работа през годината, той е длъжен да представи удостоверение във формуляр 2-NDFL на новия работодател, за да изключи данъчна грешка. Възможно е той вече да е получил материална помощ в началото на годината, съответно повторните плащания над лимита ще се облагат с данък според общите правила.

Срок за плащане на данъци

Съгласно действащото законодателство, данъчните агенти са длъжни да изчисляват данъка върху дохода на всички доходи на служителите на база натрупване от началото на годината. Моментът на начисляването му се счита за датата на действителното получаване на средствата.

При изчисляване на данъка важен параметър е датата на действителното получаване на помощ. За приходи в брой тази дата е денят на плащане в брой или превод на сумата по сметката на служителя. Прехвърлете данъка върху доходите на физическите лица от получения доход не по-късно от следващия ден след плащането, Такава норма е регламентирана от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 226.

Как да получите помощ

За да получи финансова помощ, служителят трябва да информира ръководството на компанията за обстоятелствата. За това е осигурено счетоводство декларация в свободна форма.

Текстът трябва най-точно да опише необходимостта от материална помощ. За всеки отделен случай заявлението се придружава от съответните официални документи, които потвърждават събитието.

В някои случаи съпругът на служителя / служителя или негов представител може да получи помощ. Това също ще изисква пакет от подкрепящи документи.

I. Шиндер, експерт по списания

Служителите на институцията, студенти в трудни ситуации, могат да бъдат осигурени с финансова помощ. Плаща се и при раждане, във ваканция, регистрация на брак и в други случаи. Списъкът на основанията за изплащане на материална помощ, процедурата за изплащането му и сумата следва да бъдат предвидени от вътрешни местни документи. В статията ще разгледаме процедурата за изплащане на материална помощ. Освен това ще разберем дали институцията има задължение да удържа данък върху доходите на физическите лица от това плащане, начисляване на застрахователни премии и дали е необходимо да се вземе предвид размерът на материалната помощ при изчисляването на данъка върху дохода.

Както бе споменато по-горе, изплащането на материална помощ трябва да се регулира от вътрешни актове, например колективен договор, регламент за възнагражденията.

Служител на институцията (студент, бивш служител или роднина), кандидатстващ за финансова помощ, трябва да се свърже с работодателя с писмено изявление, посочващо причините, които са го подтикнали да кандидатства за финансова помощ, и при необходимост да приложи документи, потвърждаващи причината, посочена в заявлението ( копия от удостоверения за раждане, брак, смърт и др.).

Решението за изплащане на материалната помощ на служителя (студента) се взема от ръководителя на институцията. Решението, което той взе за предоставяне на материална помощ, се формализира със заповед.

Източникът на плащане на материална помощ в държавна (общинска) институция може да бъде както бюджетни средства, субсидии, така и средства, получени от дейности за генериране на доход.

Допълнителни средства в размер на 25% от фонда за стипендии, предвидени по предвидения начин във федералния бюджет, се разпределят за предоставяне на помощ на нуждаещи се редовни студенти, които учат във федерални държавни образователни институции със средно и висше професионално образование. клауза 32 от типовия регламент).

Материална помощ, данъци и

Помислете дали размерите на материалната помощ подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, осигурителни вноски в извънбюджетни фондове, дали те се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

Личен данък върху доходите.   Регламентирана е процедурата за изчисляване и плащане на данък върху доходите на физическите лица гл. 23 „Данък върху доходите на физическите лица” Данъчен кодексот клауза 1, член 210което означава, че при определяне на данъчната основа всички доходи на служителя, получени в пари или в натура, или правото да се разпорежда с него той е възникнал, както и доход под формата на материална облага, определена в съответствие с чл. 212 от Данъчния кодекс.

Ако някакви удръжки се правят от доходите на служителя по заповед на съд или други органи, тези удръжки не намаляват данъчната основа.

В същото време в чл. 217 от Данъчния кодекс   Посочен е списъкът на видовете доходи, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Така според с. 8   Тази статия не се облага с този данък за еднократни плащания под формата на материална помощ, извършена:

• на данъкоплатците във връзка с природни бедствия или други извънредни ситуации, както и на данъкоплатците, които са членове на семействата на хора, загинали в резултат на природни бедствия или други извънредни ситуации, независимо от източника на плащане;
• членове на семейството на починал служител, бивш служител, който се е пенсионирал, или служител, бивш служител, който се е пенсионирал поради смъртта на член (членове) на семейството си;
• данъкоплатци сред бедните и социално незащитени категории граждани под формата на суми за целева социална помощ, предоставени за сметка на федералния бюджет, бюджетите на съставни образувания на Руската федерация, местните бюджети и извънбюджетните фондове в съответствие с програми, одобрени ежегодно от съответните държавни органи;
• данъкоплатците, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация, както и данъкоплатците, които са членове на семейства на лица, загинали в резултат на терористични актове на територията на Руската федерация, независимо от източника на плащане;
• на служители (родители, осиновители, настойници) при раждането (осиновяването) на дете, изплатено през първата година след раждането (осиновяване, осиновяване), но не повече от 50 000 рубли. за всяко дете.

Освен това те не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, както и на бивши служители, които напускат поради пенсиониране поради увреждане или възраст, в размер, който не надвишава 4000 рубли. през данъчния период ( раздел 28, чл. 217 от Данъчния кодекс).

Следователно при изплащане на финансова помощ на други основания, както и със суми, надвишаващи сумите, установени по-горе, е необходимо да се изчисли и задържа данък върху доходите на физическите лица.

Материалната помощ на нуждаещите се студенти, които учат редовно във федералните държавни образователни институции със средно и висше професионално образование, издадени за сметка на фонда за стипендии, се облагат изцяло с данъка върху доходите на физическите лица. Както е посочено в писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 06.04.2011 г. № KE-4-3 / [имейл защитено]   „Върху данъка върху доходите на физическите лица, Министерство на финансите на Руската федерация от 26 април 2011 г. № 03-04-05/3-301 , основания за освобождаване от данък върху доходите на физическото подпомагане през чл. 217 от Данъчния кодекс   не се съдържат.

Според чл. 230 от Данъчния кодекс   институциите са длъжни да водят регистър на доходите, получени от тях от физически лица през данъчния период, предоставените им данъчни облекчения, изчислени и удържани данъци в регистрите за данъчно счетоводство, разработени независимо от институцията. В допълнение, институциите, използващи счетоводни данни, също са длъжни да предоставят на данъчния орган по мястото на регистрация информация за доходите на физическите лица за миналото и натрупаните суми, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация за този данъчен период на данъци. Такава информация се предоставя всяка година не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, под формата на 2-NDFL „Удостоверение за индивидуален доход за годината 200_“, дадено в допълнение 1 към Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация No.MMV-7-3 / [имейл защитено] .

Раздел 3 „Облагаем доход в размер на __%” от този формуляр съдържа информация за доходите, получени от физически лица в пари и в натура, по месеци на данъчния период, включително размера на материалната помощ, издадена от институцията на служители (бивши служители или роднини) ,

Застрахователни вноски за извънбюджетни фондове. Предметът на данъчното облагане на застрахователните премии се признава като плащания и други обезщетения, натрупани в полза на физическите лица в рамките на трудовите отношения и гражданските договори, предмет на които е извършването на работа, предоставянето на услуги ( клауза 1, член 7 от Федералния закон от 24.07.2009 г. №   212-ФЗ „За осигурителните вноски към пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ (по-нататък - Федерален закон № 212-ФЗ)).

Най- член 9 Федерален закон №   212-FZ   Посочени са сумите, които не подлежат на застрахователни премии:

а) размера на предоставената еднократна финансова помощ ( номера. 3 с. 1):

• на лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация с цел компенсиране на материални щети или вреди на здравето им, както и на лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация;
• на служител във връзка със смъртта на член (членове) на неговото семейство;
• на служители (родители, осиновители, настойници) при раждането (осиновяването) на дете, изплатено през първата година след раждането (осиновяване, осиновяване), но не повече от 50 000 рубли. за всяко дете;

б) размерът на материалната помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, не надвишаващ 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране ( раздел 11, чл. 9).

Материалната помощ за нуждаещите се студенти, които учат в редовно образование във федерални държавни образователни институции със средно и висше професионално образование, издадени за сметка на фонда за стипендии, не подлежи на осигурителни вноски, тъй като не се изплаща като част от трудово правоотношение с институцията.

Вноски за задължително социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални заболявания.   Въз основа на разпоредбите чл. 20.1 от Федералния закон от 24.07.1998 г.   125-ФЗ „За задължителното социално осигуряване срещу производствени злополуки и професионални болести“ (наричан по-нататък - Федерален закон № 125-ФЗ), обектите на данъчното облагане са застрахователни премии и други възнаграждения, изплащани от застрахователите в полза на осигурените в рамките на трудовите правоотношения и гражданското право договори, ако в съответствие с гражданския договор застрахователят е длъжен да плаща застрахователни премии на застрахователя.

Най- член 20.2 от Федералния закон №   125-FZ   изброява плащанията на материална помощ, издадени на същите основания, посочени в чл. 9 Федерален закон No.   212-FZкоито не подлежат на застрахователни премии.

Така за материална помощ, предоставяна на служители на други основания, и за превишаване на посочените суми, ще се начисляват застрахователни премии за наранявания.

Финансовата помощ, предоставяна на нуждаещи се студенти, които учат редовно във федерални държавни образователни институции със средно и висше професионално образование, за сметка на фонда за стипендии, не начислява осигурителни премии, тъй като не се изплаща като част от трудово правоотношение с институцията.

Данък върху дохода. Параграф 23 от чл. 270 Данъчен кодекс се определя, че за целите на данъчното облагане на печалбите разходите под формата на суми на материална помощ на служителите не се вземат предвид.

Въпреки това в писма от 03.07.2012г 03-03-06/1/330 , от 15.05.2012 г. № 03-03-10/47 Министерството на финансите даде разяснения относно прилагането на разпоредбите на тази клауза за еднократни плащания на служителите при предоставяне на годишен отпуск. Според финансовия отдел подобни плащания, ако са предвидени в колективен трудов договор и зависят от размера на заплатите (начислени като процент от заплатата) и трудовата дисциплина, тоест свързани с работника или служителя, изпълняващ трудовата му функция, са елемент от системата на заплатите и не се признават за съществени помогнете вътре чл. 270 Данъчен кодекс.

При това той се ръководи от чл. 255 от Данъчния кодексспоред които разходите на данъкоплатеца за трудово възнаграждение включват всякакви начисления на работниците и служителите в пари и (или) в натура, стимулиращи начисления и надбавки, компенсаторни начисления, свързани с режима на работа или условията на труд, бонуси и еднократни стимули за начисляване, разходи, свързани със съдържанието на тези служители, определени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудови договори (договори) и (или) колективни трудови договори.

Същото заключение е направено и през Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 ноември 2010 г.BAC-4350/10, В него се посочва, че за материална помощ, която не е включена в разходите съгласно раздел 23, чл. 270 Данъчен кодекс, включват плащания, които не са свързани с изпълнението от дадено лице на неговата трудова функция и са насочени към задоволяване на социалните му нужди поради настъпване на трудна житейска ситуация или настъпване на определено събитие. По-специално такива събития могат да включват вреда, причинена от природно бедствие или друга спешна ситуация, смърт на член на семейството, раждане или осиновяване на дете, сериозно заболяване.

Като се има предвид горното, еднократните плащания на служителите на институцията, извършени във ваканция (ако са свързани с изпълнението на трудови функции), могат да намалят данъчната основа за данък върху дохода в съответствие с чл. 255 от Данъчния кодексв същото време размерът на изплащането на материална помощ, направено на основания, които не са свързани с изпълнението на трудовата функция, не се взема предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода.

счетоводство

от Насоки за прилагането на бюджетната класификация на Руската федерацияодобрен от Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 декември 2011 г. №   180Nот това следва, че разходите за изплащане на материална помощ се начисляват подраздел 211 "Заплата" KOSGU.

При счетоводството се използват счетоводни изчисления за изплащане на материална помощ резултат 302 11   000 "ТРЗ" ( стр. 256 от Инструкция №   157n).

Трябва да се отбележи, че размерите на материалната помощ не представляват стоки (строителство, услуги), така че тези суми трябва да се причислят към оценка 0 401 20 211   „Разходи за заплата.“

Таблицата по-долу показва кореспонденцията на сметките, която е отразена в счетоводното начисляване и издаване на материална помощ:

* Инструкции за прилагане на сметкопланаодобрен от Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.12.2010 г.   162n.

** Инструкции за прилагане на сметкоплана на бюджетните институцииодобрен от Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16.12.2010 г.   174n.

*** Инструкции за прилагане на Сметната карта на автономните институцииодобрен от Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 23.12.2010 г.   183n.

Помислете например за реда на отразяване на операциите, свързани с изплащането на материална помощ.

пример

В рамките на месец бюджетна образователна институция плати:

а) за сметка на дейности, генериращи доход:

• финансова помощ на И. Казаков във връзка с пенсионирането му в размер на 6000 рубли;
• финансова помощ на Павлов Н. В. във връзка с раждането на дете в размер на 8 000 рубли;

б) за сметка на фонда за стипендии (целеви субсидии) на материална помощ на студент С. Гаврилов в размер на 4000 рубли.

Следните записи ще бъдат направени в счетоводството на институцията:

	дебит	кредит	Количество, търкайте.
Начисляването на материална помощ на Казаков И.Н., Павлов Н.В., Гаврилов С.Р.
Удържане на данък върху доходите на физическите лица от размера на изплатената материална помощ:
Казакова И. Н. (от размера на материалната помощ, надвишаваща ограниченията, установени от законодателството на Руската федерация) (6000 - 4000) търкайте. х 13%;
Гаврилов С. Р. (4 000 руб. X 13%)
Застрахователните премии са начислени за размера на материалната помощ, начислена на И. Н. Казаков, който надхвърля ограниченията, установени от законодателството на Руската федерация:
Във FSS (2,9%) (6000 - 4000) търкайте. х 2,9%;
В FFOMS (5.1%) (6000 - 4000) търкайте. х 5,1%;
Във FIU за осигурителната част на пенсията за осигурителен стаж и възраст (16%) (6000 - 4000) търкайте. х 16%;
В пенсионния фонд за финансираната част от пенсията за пенсия (6%) (6000 - 4000) търкайте. х 6%;
За наранявания (0.2%) (6000 - 4000) търкайте. х 0,2%
Издадена финансова помощ от касата на институцията:
Казаков И.Н. (6000 - 260) руб .;
Павлов Н.V .;
Гаврилов С. Р. (4000 - 520) триене.

Приети са стандартни разпоредби за подпомагане на стипендии и други форми на материално подпомагане на студенти от федерални държавни образователни институции за основно професионално образование, студенти на федерални държавни образователни институции за висше и средно професионално образование, аспиранти и докторанти. Постановление на правителството на Руската федерация от 27 юни 2001 г. № 487.

Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17.11.2010 г. № MMV-7-3 / [имейл защитено]   „При одобряване на формата на информация за доходите на физическите лица и препоръки за попълването й, формата на информацията за доходите на хората в електронна форма, справочници.“

Утвърдени са инструкции за прилагане на Единния сметкоплан за държавни органи (държавни органи), местни власти, ръководни органи на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.12.2010 г. № 157n.